名校必備企業(yè)財務(wù)會計教案(共7頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上天兵下北荒，胡馬欲南飲。橫戈從百戰(zhàn)，直為銜恩甚。握雪海上餐，拂沙隴頭寢。何當破月氏，然后方高枕企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 教 案 徐良學科名稱企業(yè)財務(wù)會計授課名稱第五章 投資第一節(jié) 投資概述 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)課程性質(zhì)理論課（ ）實踐課（ ）上機課（ ）其它（ ）教學目標（一） 知識目標：了解投資的概念、特點及種類；掌握交易性金融資產(chǎn)的概念和帳務(wù)處理（二）能力目標：能夠運用會計準則處理有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（三）素質(zhì)目標： 培養(yǎng)學生良好的職業(yè)道德、樹立愛崗精神教學重點交易性金融資產(chǎn)的核算教學難點及解決措施交易性金融資產(chǎn)的核算舉例說明交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)及核算程序

2、教學方法及手段案例教學、問題引導教具準備多媒體、常用教具課后作業(yè)自編習題試卷教學過程及內(nèi)容備 注一、 導入 經(jīng)濟繁榮，老百姓有閑置資金，于是出現(xiàn)投資房產(chǎn)、投資股票、投資國庫券、甚至投資期貨等等。同樣道理，公司也會有閑置資金，為了增加公司財富或謀取其他利益，公司經(jīng)營者會進行投資。第五章，我們將討論如何確定投資的種類、各種投資的初始成本和持有期間的帳務(wù)處理等問題。二、 新課第一節(jié) 投資概述一、 投資的概念和特點（一）投資的概念狹義的投資：權(quán)益性投資和債權(quán)性投資（二）貨幣資金的特點1、將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)2、生產(chǎn)經(jīng)營過程之外持有的資產(chǎn)3、以權(quán)力為表現(xiàn)形式的資產(chǎn)4、具有財務(wù)風險二、投

3、資的種類1、按投資性質(zhì)分：權(quán)益性投資、債權(quán)性投資和混合性投資2、按投資的時間長短分：短期投資和長期投資第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一 、交易性金融資產(chǎn)的概念以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)1、交易性金融資產(chǎn)（1）近期內(nèi)出售，在二級市場購入的證券，為賺取差價（2）金融工具組合的一部分，組合的目的是為了短期獲利（3）衍生工具（套期工具、擔保合同，公允價值難以可靠取得除外）2、直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)該指定有利于利得或損失的確認與計量相關(guān)文件要求按照公允價值為基礎(chǔ)進行管理在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定。二、 交易性金融資產(chǎn)的帳

4、務(wù)處理（一）帳戶設(shè)置1、交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動2、公允價值變動損益3、投資收益 (二) 交易性金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理1、取得投資：借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應(yīng)收利息（股利） 貸：銀行存款（支付的全部款項） 相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。2、分期付息到期還本的債券或分期支付股利的股票：借：應(yīng)收股利（利息） 貸：投資收益3、期末計價：借/貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸/借：公允價值變動損益4、處置：借

5、：銀行存款 投資收益（也可能在貸方） 貸：交易性金融資產(chǎn)同時，轉(zhuǎn)出原累計計入公允價值變動損益的金額。借貸：投資收益 貸借：公允價值變動損益以上兩分錄可以合并。例題：詳見書128頁例5-1思考題：1、伊源有限責任公司2006年3月1日從證券市場上購買甲股份有限公司股票30 000股，每股價格為8元，其中包含0.2元的股利另付稅費300元，共支付價款240 300元。借：交易性金融資產(chǎn)成本 234 000 應(yīng)收股利 6 000 投資收益 300 貸：銀行存款 240 3002、伊源有限責任公司2006年3月1日購入乙公司2004年4月1日發(fā)行的三年期債券作為短期投資，該債券面值總額為300 000

6、元，年利率10%，華盛有限責任公司按350 000元的價格購入，另支付稅費等相關(guān)費用1 600元，該債券利息到期與本金一起償還。華盛有限責任公司將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本 350 000 投資收益 1 600 貸：銀行存款 351 6003、承上題，2006年12月31日，華盛有限責任公司持有乙公司債券的公允價值為362 000元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 12 000 貸：公允價值變動損益 12 000如果2006年12月31日，華盛有限責任公司持有乙公司債券的公允價值為332 000元借：公允價值變動損益 18 000 貸：交易

7、性金融資產(chǎn)公允價值變動 18 000 4、伊源有限責任公司將四個月前購入的賬面余額為83 000元（其中，成本81 000元，公允價值變動借方2 000元）的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價款91 000元。借：銀行存款 91 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 81 000 公允價值變動 2 000 投資收益 8 000同時借：公允價值變動損益 2 000 貸：投資收益 2 000三、總結(jié)：1、交易性金融資產(chǎn)的特點（1）企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；（2）該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。2、資產(chǎn)負

8、債表日，公允價值和帳面價值的比較四、布置作業(yè)1、甲公司于2006年5月20日從證券市場購入A公司股票60000股,劃分為交易性金融資產(chǎn),每股買價8元（其中含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元）,另處支付印花稅及傭金5000元。2006年12月31日,甲公司持有的該股票的市價（公允價值）為元。2007年2月10日,甲公司出售A公司股票60000股,收入現(xiàn)金元。2、2007年3月1日，以銀行存款購入A公司股票50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支付相關(guān)稅費4000元。4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.4元。4月21日又購入A公司50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元其中包含尚未領(lǐng)取的股利0.4元，同時支付相關(guān)費用6000元。4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。6月30日A股票市價為每股16.4元。7月18日該公司以每股17.5元