最新出口退稅政策(2016年6月)

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2016年出口退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)申報(bào)期限的公告國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告公告2016年第年第22號號國家稅務(wù)總局公告2016年第22號 一、出口企業(yè)2015年1月1日以后出口的適用出口退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，申報(bào)出口退（免）稅的期限延長至2016年6月增值稅納稅申報(bào)期截止之日。逾期申報(bào)的，主管國稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)，出口企業(yè)應(yīng)于2016年7月增值稅納稅申報(bào)期之內(nèi)按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)免稅；未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2016年第22號 二、出口企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理2015年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核

2、銷手續(xù)的期限延長至2016年年6月月20日日。 三、出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理2015年度來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)的期限延長至2016年7月15日。國家稅務(wù)總局公告2016年第22號 四、委托出口貨物的，受托方向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具代理出口貨物證明的期限延長至2016年6月15日。如果屬于按規(guī)定需要開具委托出口貨物證明的，委托方向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具委托出口貨物證明的期限延長至2016年5月15日。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅（2016）36號附件4財(cái)稅（2016）36號附件4 一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人

3、銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率： （一）國際運(yùn)輸服務(wù)。 國際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。 （二）航天運(yùn)輸服務(wù)。財(cái)稅（2016）36號附件4 （三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：1.研發(fā)服務(wù)。研發(fā)服務(wù)。2.合同能源管理服務(wù)。合同能源管理服務(wù)。3.設(shè)計(jì)服務(wù)。設(shè)計(jì)服務(wù)。4.廣播影視節(jié)目廣播影視節(jié)目(作品作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。的制作和發(fā)行服務(wù)。5.軟件服務(wù)。軟件服務(wù)。6.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。7.信息系統(tǒng)服務(wù)。信息系統(tǒng)服務(wù)。8

4、.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。轉(zhuǎn)讓技術(shù)。財(cái)稅（2016）36號附件4 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識流程外包服）、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照銷售服務(wù)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。財(cái)

5、稅（2016）36號附件4 七、本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)，是指：七、本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)，是指： （一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無（一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。關(guān)。 （二）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無（二）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。關(guān)。 （三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。財(cái)稅（2016）36號附件4 九、九、2016年年4月月30日前簽訂的合同，符合財(cái)政部日前簽訂的合同，符合財(cái)政部 國家稅務(wù)總國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅

6、試點(diǎn)的通知局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2013106號）附件號）附件4和財(cái)政部和財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知（財(cái)稅于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知（財(cái)稅2015118號）規(guī)定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到號）規(guī)定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受零稅率或者免稅政策。期前可以繼續(xù)享受零稅率或者免稅政策。 特別提醒：續(xù)簽合同不在此范圍內(nèi)。特別提醒：續(xù)簽合同不在此范圍內(nèi)。財(cái)稅（2016）36號附件4二、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值二、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列

7、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：外： （一）下列服務(wù)：（一）下列服務(wù)： 1.工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目在境外在境外的建筑服務(wù)。的建筑服務(wù)。 2.工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目在境外在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。的工程監(jiān)理服務(wù)。 3.工程、礦產(chǎn)資源工程、礦產(chǎn)資源在境外在境外的工程勘察勘探服務(wù)。的工程勘察勘探服務(wù)。 4.會議展覽地點(diǎn)會議展覽地點(diǎn)在境外在境外的會議展覽服務(wù)。的會議展覽服務(wù)。 5.存儲地點(diǎn)存儲地點(diǎn)在境外在境外的倉儲服務(wù)。的倉儲服務(wù)。 6.標(biāo)的物標(biāo)的物在境外在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 7.在境外在境

8、外提供的廣播影視節(jié)目提供的廣播影視節(jié)目(作品作品)的播映服務(wù)。的播映服務(wù)。 8.在境外在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。財(cái)稅（2016）36號附件4 （二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。 為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。險(xiǎn)。 （三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：產(chǎn)： 1.電信服務(wù)。電信服務(wù)。 2.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。知識產(chǎn)

9、權(quán)服務(wù)。 3.物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。 4.鑒證咨詢服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)。 5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。專業(yè)技術(shù)服務(wù)。 6.商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)。 7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 8.無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)。財(cái)稅（2016）36號附件4 （四）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。（四）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。 （五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境

10、內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。產(chǎn)無關(guān)。 （六）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。（六）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。財(cái)稅（2016）36號附件4 三、按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，三、按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。適用增值稅免稅政策。 境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服

11、務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。稅零稅率。 財(cái)稅（2016）36號附件4 境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。 境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸

12、服境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。財(cái)稅（2016）36號附件4 服務(wù)和無形資產(chǎn)的服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率退稅率為其按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第十為其按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定（免）稅辦法的服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價格計(jì)算退（免）出口價格

13、偏高的，有權(quán)按照核定的出口價格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價格的，低于部分稅，核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。財(cái)稅（2016）36號附件4 五、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無五、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。再申請適用增值稅零稅率。 六、境內(nèi)的

14、單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無六、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行免）稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。制定。財(cái)稅（2016）36號附件4 境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。 境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承