地方財政學第七章

1、1第七章 地方預算管理 地方預算管理是地方政府依據(jù)預算法對預算資金的籌集、分配、使用進行的組織、協(xié)調和監(jiān)督活動。預算工作包括年初編制預算、年內執(zhí)行預算、年終編制決算等三個環(huán)節(jié)。地方政府的預算管理活動貫穿于預算工作個環(huán)節(jié)組成的全過程。2第一節(jié)、地方（財政）預算的編制 地方預算編制質量直接影響到預算執(zhí)行。因此，各級政地方預算編制質量直接影響到預算執(zhí)行。因此，各級政府要按照預算編制的原則、依據(jù)、內容、程序和方法，科學府要按照預算編制的原則、依據(jù)、內容、程序和方法，科學合理地編制預算，并按照法定程序審批預算。合理地編制預算，并按照法定程序審批預算。o一、地方預算的組織形式一、地方預算的組織形式 地方預

2、算組織形式是指為實現(xiàn)預算目標而設計的地方政地方預算組織形式是指為實現(xiàn)預算目標而設計的地方政府府預算級次預算級次和和技術組織形式技術組織形式。o（一）地方預算的行政組織形式（一）地方預算的行政組織形式 地方預算的行政組織形式是根據(jù)國家政權結構、行政區(qū)地方預算的行政組織形式是根據(jù)國家政權結構、行政區(qū)域劃分和財政管理體制而確定的預算級次和預算單位按一定域劃分和財政管理體制而確定的預算級次和預算單位按一定的方式組合成的統(tǒng)一整體。的方式組合成的統(tǒng)一整體。 我國實行一級政府、一級財政、一級預算、一級國庫，地方預我國實行一級政府、一級財政、一級預算、一級國庫，地方預算行政組織設置與地方政權一一對應。算行政組

3、織設置與地方政權一一對應。 3第一節(jié)、地方（財政）預算的編制財政預算中央預算地方預算中央部門預算中央直屬單位預算省預算直轄市預算自治區(qū)預算省本級政府預算匯總的市級總預算市本級政府預算匯總的縣級總預算縣本級政府預算匯總的鄉(xiāng)級總預算圖圖7-1 我國地方預算的行政組織體系我國地方預算的行政組織體系4第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o說明： 1.地方政府總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。 2.本級政府預算是指經法定程序批準的一級政府年度收支計劃。由本級政府各部門（含直屬單位）的預算組成，并包括下級政府向本級政府上解的收入數(shù)額和本級政府對下級政府的返還或補貼數(shù)額。 3.本級各部門是指與本級政府

4、財政部門直接發(fā)生繳款、撥款關系的地方國家機關、黨政組織和社會團體；直屬單位是指與本級政府財政部門直接發(fā)生繳款、撥款關系的企業(yè)和事業(yè)單位。 4.各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支計劃，是各級總預算的基本單位，是政府預算的基本組成部分。5第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o（二）地方預算的技術組織形式 地方預算的技術組織形式是指同一預算級次內，與預算項目的劃分、編制和平衡等方面相關的預算編制技術結構體系，是為實現(xiàn)預算目標而設計的反映政府財務活動的技術組織方式，是預算編制方法、結構和格式等表現(xiàn)預算內容的載體。 分為單式預算和復式預算。6第一

5、節(jié)、地方（財政）預算的編制o1.單式預算 單式預算是傳統(tǒng)預算組織，是在預算年度內，將全部財政收入與財政支出匯集編入單一的總預算內，排列在一張表上，收入總計等于支出總計（包括結余），這是一個恒等式，而不去區(qū)分各項或各級財政收支的經濟性質。單式預算起源于英國。 優(yōu)點：一是符合預算的完整性原則，并且由于政府把全部財政收支列于預算表上，單一匯集平衡，整體性強，便于公眾和立法機關了解。二是簡單易懂，一目了然，收入與支出科目的劃分與國民收入核算體系相關，口徑一致。7第一節(jié)、地方（財政）預算的編制 缺點：財政收支未按經濟性質分列和分別匯集平衡，難以對支出項目和資金使用效益進行深入考察、追蹤管理，透明度較差，

6、不便于有選擇的宏觀經濟調控，不利于經濟效益分析。由于單式預算把不同支出性質匯總成一個會計平衡表，因而不能清晰反映各類公共產品的成本。目前，實行單式預算的國家有美國等。8第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o2.復式預算 復式預算是指在預算年度內，將各項預算收支按經濟性質匯集成兩個或兩個以上預算的一種預算組織形式。最早實行的是丹麥。 復式預算與單式預算的區(qū)別：o（1）預算功能不同。單式預算整體性較強，具有分配財政資金的功能，但調控國民經濟的功能較弱，反映預算收支規(guī)模和方向，整體性和概括性強，同時也便于預算編制和執(zhí)行。復式預算分配財政資金和調控國民經濟的功能較強，按經濟性質劃分得比較明確、具體，對應性強

7、，可靈活有效地運用經常性預算和資本性預算的擴張和收縮來調節(jié)國民經濟。o（2）預算形式不同。單式預算的組織形式是單一的，不區(qū)分經濟性質，形成單一預算表；復式預算結構是二元或多元的，形成兩個或兩個以上相對獨立的預算表。 9第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o（3）預算內容不同 單式預算內容主要有：行政費、國防費、司法費和必要的公共工程費用，財政投資及其與之對應的公債收入很少。在復式預算結構下，適應國家職能擴大的要求，預算支出除了軍事費用和行政司法費用外，還廣泛拓展到經濟領域和社會生活的各國方面，還包括公共工程支出、物資儲備支出、公債還本付息支出等，國內外債務收入也隨著赤字財政政策的長期化而成為資本預算

8、的主要來源。10第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o（4）預算平衡方式不同。 在單式預算結構下，債務收支被當作一般收支項目納入總預算收入與總預算支出進行統(tǒng)一平衡。在一定時期，預算總收入大于預算總支出的差額視為預算結余；預算總收入小于預算總支出的差額視為預算赤字。復式預算最常見的劃分方式是將預算劃分為經常預算和資本預算兩部分。兩部分以各自的來源應付各自的支出，各自平衡。我國1995年實施預算法，地方預算應該實行復式預算，分為政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算。11第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o二、地方預算編制的原則o（一）及時性原則。指對預算編制的時間要求，國務院第四季度下達下

9、一年編制預算的通知。o（二）平衡性原則。地方政府要堅持量入為出、收支平衡的原則o（三）真實性原則。預算必須真實可靠，預算收支數(shù)額不可虛列冒估。o（四）合理性原則。各收支項目在國家事物和國民經濟運行中所處地位不同，預算安排的順序和數(shù)額也不相同。應該從全局出發(fā)，區(qū)別輕重緩急，保證重點，兼顧一般。12第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o三、地方預算草案編制依據(jù) （一）國家法律、法規(guī)。從預算收支規(guī)模的確定到預算收支結構的安排都要做到有法必依，確保預算的合法性和科學性。 （二）國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策。政府預算是政府經濟活動的集中反映，不僅直接制約著政府活動的范圍和方向，

10、而且也直接或間接地制約著國民經濟和社會發(fā)展計劃的實現(xiàn)。這就要求地方政府在編制預算時，必須與國民經濟和社會發(fā)展計劃相銜接和相適應。13第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o（三）本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍。預算法規(guī)定，各級人民政府負責編制本級總預算草案；各級財政部門具體編制本級總預算草案；各部門編制本部門預算草案；各單位編制本單位預算草案。o（四）上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化情況。結合基礎性信息資料，以及物價、工資、住房、教育、醫(yī)療等因素對預算收支的影響，綜合測算確定。o（五）上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。 14第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o四、地

11、方預算編制的內容o2007年政府收支分類改革前，地方預算編制由一般預算和基金預算組成，主要是按“經費”性質進行分類的。這種分類方法使政府究竟辦了什么事在政府預算上看不出來，很多政府的重點支出如農業(yè)、教育、科技等都分散在各類科目之中，形不成一個完整的概念，往往造成“外行看不懂，內行說不清”。但管理的基本流程和管理模式不改變。15第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o改革后的主要內容：新的政府收支分類主要包括收入分類、支出功能分類和支出經濟分類三個方面。o第一，對收入進行統(tǒng)一分類。變化方面:一是擴大了范圍，二是體系上做了調整，三是科目層次更為細化。新的收入分類可以清晰地反映政府各項收入的具體來源。o第二

12、，建立新的政府支出功能分類體系。這是這次科目改革的核心。過去支出總體上是按經費性質分類的，是抽象的。新的支出功能分類則從根本上作了改變，政府各項支出能直接從科目上看出來。比如教育是類級科目，普通教育是款級科目，下面的小學教育就是項級科目。這樣，政府的錢做了什么事，在預算上就能清楚地反映出來，老百姓也就看得懂了。 o第三，建立新型的支出經濟分類體系。比如用于小學教育的支出，究竟是蓋了校舍還是發(fā)了工資，就要通過經濟分類來反映。全面、明細的支出經濟分類為加強政府預算管理、部門財務管理以及政府統(tǒng)計分析提供了重要工具和手段。16第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o地方預算編制內容包括六個方面：o1.當年本級

13、預算收入和支出 按照分稅制的管理規(guī)定，劃分給地方各級政府的固定收入、固定支出以及按體制規(guī)定取得的共享收入。o2.上一年度結余用于本年度安排的支出o3.中央（或上級）返還或者補助收入 指上級財政按預算管理體制規(guī)定或因專項、臨時性資金需求等原因對本級財政進行補助而形成的收入，具體包括：稅收返還、按財政管理體制規(guī)定對本級財政進行的補助以及對本級財政的專項和臨時性資金需求進行的補助等。17第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o4.返還或者補助下級支出 指本級財政因專項、臨時性資金需求等原因對下級財政進行補助而形成的支出，包括稅收返還支出、對本級財政進行的補助以及對本級財政專項和臨時性資金需求進行的補助等。o

14、5.上解中央（或上級）支出 指由本級財政上交給上級財政的支出，包括由國庫在本級預算收入中直接劃解給上級財政的支出、按財政管理體制結算補解給上級財政的支出和各種專項上解支出等。o6.下級上解收入 指由下級財政上交給本級財政的收入，包括由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的收入、結算后由下級財政補繳給本級財政的收入和各種專項上解收入等。18第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o五、地方預算編制程序o我國地方預算編制仍然實行“二上二下”的編制辦法，即在部門編制預算建議的基礎上，財政部門審核預算建議數(shù)后下達預算控制數(shù)，然后各部門再根據(jù)預算控制數(shù)編制本部門預算報送財政部門；財政部門根據(jù)人代會批準的本級政府

15、預算草案批復部門預算，具體程序是：o1.國務院每年第四季度向各省、自治區(qū)、直轄市下達編制下一年度預算草案的指示，提出編制預算草案的原則和要求。財政部具體部署編制預算草案的工作，如制發(fā)收支科目、報表格式、編制的具體要求和方法，具體安排財政收支計劃。19第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o2.地方財政部門根據(jù)上級財政部門指示，布置本級部門和下級財政部門編制預算草案，并負責匯總編制本級總預算草案，由本級政府審定后，提請本級人大審查和批準。o3.各級總預算被批準后，本級財政部門向本級個部門批復預算。各部門向本部門所屬各單位批復預算。o4.地方各級政府將本級人大批準的預算，報上一級政府備案。各級政府將下一級

16、預算報本級人大備案。20第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o六、地方預算收支指標的測算方法o1.按基數(shù)測算 以報告年度的預算收支預計執(zhí)行數(shù)為基數(shù)，分析影響計劃年度預算收支的各種有利和不利因素，并分別測定各種因素對預算收入或支出的影響程度，從而測算計劃年度預算收支指標的方法，成為“基數(shù)法”。計算公式： 計劃年度預算收入或支出數(shù)=預算收入或支出的上年基數(shù)+計劃年度各種因素變動對預算收支的影響21第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o注意：采用基數(shù)法測算收入或支出時，要扣除上年因特殊或臨時因素造成的減少收增支因素。這些因素包括國家出臺重大的經濟措施，財政與財務管理體制的改革，價格、工資、稅率的調整。o2.按統(tǒng)

17、計指標測算 利用預算收支與有關經濟指標的歷年統(tǒng)計資料的比例關系，測算計劃年度預算收支指標的方法。22第一節(jié)、地方（財政）預算的編制oA.系數(shù)法o是按一定年份預算收入（或支出）的統(tǒng)計數(shù)占同期有關經濟（或事業(yè)）指標的比率，來測算計劃年度預算收支的一種方法。經濟指標有國民生產總值、工農業(yè)總產值、國民收入等。分為絕對數(shù)系數(shù)和增長速度系數(shù)。o（1）根據(jù)絕對數(shù)系數(shù)測算計劃年度預算收支指標o系數(shù)=同期預算收入（支出）/同期經濟事業(yè)指標數(shù)o計劃年度預算收入（支出）數(shù)=計劃年度有關經濟（或事業(yè)）指標數(shù)額x系數(shù)23第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o（2）根據(jù)增長速度系數(shù)測算計劃年度預算收支指標o系數(shù)=同期預算收入（

18、支出）增長速度/同期有關經濟事業(yè)指標增長速度o計劃年度預算收入（支出）增長速度=計劃年度有關經濟（或事業(yè)）指標增長速度X系數(shù)o計劃年度預算收入（支出）數(shù)額=報告年度預算收入（支出）數(shù)X1+計劃年度預算收入（支出）增長速度24第一節(jié)、地方（財政）預算的編制oB.比例法o是在已知局部預算收入（或支出）的情況下，利用局部占全部的比例關系，測算計劃年度全部預算收入（或支出），或者在已知全部預算收入（或支出）的情況下，利用局部占全部的比例關系，測算計劃年度局部預算收入（或支出）的一種方法。計算公式：o（1）根據(jù)預算收支總額測算單項預算收支o比例=同期某項預算收入（支出）數(shù)/同期預算收入（支出）總額o計劃

19、年度某項預算收入（或支出）=計劃年度預算收入（或支出）總額X比例25第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o（2）根據(jù)單項預算收支測算預算收支總額o比例=同期某項預算收入（支出）數(shù)/同期預算收入（支出）總額o計劃年度預算收入（或支出）總額=計劃年度某項預算收入/比例o3.按預算定額測算o定額法是利用各項預算定額和有關經濟事業(yè)指標測算計劃年度某項預算收入（或支出）的方法。計算公式：o計劃年度預算收入（或支出）數(shù)=計劃年度有關經濟（或事業(yè)）指標X預算定額26第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o七、地方預算的編制方法o（一）財政收入預算編制方法o1.財政收入的分類o一是按預算管理方式劃分：預算內收入，即納入預算

20、管理的財政收入，包括一般預算收入和政府基金收入；預算外收入，即未納入預算管理的事業(yè)性收費等收入。o二是按收入形式劃分：稅收收入，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等收入；非稅收入，包括國有資金經營收益、行政性收費、罰沒收入、專項收入、海域礦區(qū)場地使用費、其他收入等。o三是按涵蓋范圍劃分：地區(qū)財政收入（市縣區(qū)）；地方財政收入。27第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o2.財政收入預算編制步驟o（1）準確預計基期年收入完成情況。編制預算時，基期年收入尚未完成，無法統(tǒng)計實際完成數(shù)，就必須對實際完成數(shù)進行準確估計。o（2）領會上級政府在預算編制通知中的指導思想。o（3）分析經濟發(fā)展形勢和財政收入的相關指標增長情況。

21、o（4）掌握稅收政策的變化，測算對稅收收入的影響。o（5）利用經濟指標和各種預算編制方法編制財政收入。o（6）對預算進行初步審核。是否符合國家政策、本級政府的指示精神，是否符合國民經濟和社會發(fā)展計劃，以及審核內容、表格等。28第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o（二）財政支出的編制方法o分為本級部門預算編制方法和地區(qū)匯總預算編制方法。對于本級支出預算，先由財政部門進行匡算，在結合部門預算，確定基本支出，編列具體項目和具體單位。同時，將財政部門掌握的支出、總預備費以及預算調撥支出和債務支出一并匯總、審核和綜合平衡后，形成本級支出預算草案。對于地區(qū)匯總支出預算，將下級財政部門上報的財政支出預算進行審核

22、，同時考慮解繳關系以及全地區(qū)綜合經濟指標，進行綜合調整平衡后，編制地區(qū)財政支出預算。o財政收支表有財政預算收支表、財政一般預算收支表和財政基金預算收支表29第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o八、預算編制中的幾個具體概念（問題）o1.預備費 指各級政府預算中不規(guī)定具體用途的當年財政后備。預算是一個年度財政收支計劃的安排，雖然預算編制要求做到準確、可靠，但在預算執(zhí)行過程中，某些情況的變化是經常發(fā)生的，必然對預算產生一定的影響，所以，各級政府預算中必須安排一定的預備費作為特殊支出。o2.預算周轉金 指各級政府為調劑預算年度內季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設置的周轉資金。各級政府預算周轉金從本級政府預算

23、的結余中設置和補充，其額度應當達到本級政府預算支出總額的4%。預算年度內，收支不可能均衡，總會有時多，有時少，收支變化不可能同步。30第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o3.各級政府預算上年結余 各級政府上年結余，有些屬于結轉項目的結余，應在下一年度按照規(guī)定的用途繼續(xù)用于結轉項目的支出。有些是收入大于支出的凈結余，一般應用于補充預算周轉金。預算法對上年結余的處理，規(guī)定了以下順序：一是在下一年度結轉項目的支出；二是用于上年結轉項目支出后仍有余額，可以用于補充預算周轉金；三是仍有余額的，用于下一年度必需的預算支出。31第一節(jié)、地方（財政）預算的編制o九、地方預算的是審查與批準o1995年頒布實施的預算

24、法規(guī)定:全國人民代表大會審查中央和地方預算草案，批準中央預算；縣級以上地方各級人民代表大會審查本級總預算草案，批準本級預算。全國人民代表大會只批準中央預算，不批準地方預算；縣級以上地方各級人民代表大會只批準本級政府預算，不批準匯總的下一級總預算。32第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o預算執(zhí)行是指經法定程序批準的預算進入具體實施階段，包括組織預算收入、撥付預算資金和調整等內容。o一、地方預算執(zhí)行的組織機構與職責 地方預算經過各級人民代表大會審查批準后，即進入預算執(zhí)行階段。我國預算執(zhí)行組織機構有各級有各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金庫、各有關部門和各有關單位。33第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o

25、（一）地方各級政府是預算的執(zhí)行組織機構 各地方政府執(zhí)行預算的權限是：（1）制定本級預算執(zhí)行的有關規(guī)定和具體實施辦法；（2）批準動用本級預算的預備費和地方機動財力；（3）定期聽取財政、征收部門有關預算執(zhí)行情況的匯報，掌握預算完成進度及動態(tài)。o（二）地方政府財政部門是預算執(zhí)行的具體職能機構 保證預算收入和支出任務的完成；監(jiān)督和指導下級預算的執(zhí)行；提出本級預算預備費的動用方案。o（三）各級預算收入征收部門是負責預算收入的征收管理機構 我國預算征收部門主要包括：財政部門、稅務部門和海關。具體職責：（1）監(jiān)督有預算收入繳款任務的單位按國家規(guī)定的計征標準與繳款期限繳納各項稅費；（2）定期檢查預算收入繳款任

26、務完成情況；（3）辦理自收匯繳的預算收入繳庫；（4）編制預算收入繳庫情況報表并向上級征收部門及同級財政機關報告；（6）定期同國庫核對收入繳庫數(shù)字。34第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o（四）國家金庫是具體經辦預算收入的收納及庫款支撥的機構o簡稱國庫，是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構。政府預算收支的保管出納制度分為獨立國庫制、委托國庫制和銀行制三種。我國采用委托制?；韭氊煟海?）準確及時地辦理預算收入收納；（2）根據(jù)預算管理體制的規(guī)定辦理預算收入在各級財政之間的劃分和報解；（3）根據(jù)財政部門下達的撥款通知辦理預算支出資金撥付；（4）向上級國庫和上級財政部門報告預算收支執(zhí)行情況；（5）

27、協(xié)助征收部門督促有預算收入繳款任務的單位及時繳納預算收入。35第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o二、地方預算收入的執(zhí)行o（一）預算收入的繳庫方式 是指預算單位上繳預算各種款項，以何種方式向國庫繳納。我國地方預算繳庫方式分為直接繳庫和集中匯繳。（1）直接繳庫。是由基層繳款單位或繳款人按法律法規(guī)規(guī)定，直接將預算收入繳入國庫單一賬戶或非稅收財政專戶。實現(xiàn)這種收繳方式的收入，包括稅收收入、社會保障繳款、非稅收入、轉移與贈與收入、貸款回收本金和產權處置收入以及債務收入。集中匯繳指有征收機關和依法享有征收權限的單位按法律法規(guī)的規(guī)定，將所收取的應繳收入匯總直接繳入國庫單一賬戶或非稅收財政專戶。36第二節(jié)、地方預算的執(zhí)

28、行o（二）預算收入的劃分和報解 預算收入的劃分和報解，是指各級國庫對于每日收納入庫的預算收入，按照預算管理體制規(guī)定的中央稅、地方稅的范圍和共享稅的分享比例，劃分、計算中央預算收入和地方各級預算收入，并將各級預算收入分別報解各級國庫，相應地增加各級財政在各級國庫的庫款。o（三）預算收入的退庫 是指在預算收入執(zhí)行過程中，經本級政府財政部門的批準，將已經入庫的預算收入退還給原繳款單位或個人。退庫屬于減少政府預算收入，如發(fā)生差錯、改變企業(yè)隸屬關系辦理財務結算等。37第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o三、地方預算支出的執(zhí)行 地方預算支出執(zhí)行就是按年初確定的預算支出任務分配和使用財政資金的過程。o（一）預算撥款的原

29、則 即財政部門按照核定的年度預算支出指標，通過各級國庫將預算資金撥付給各用款部門和單位。其原則有：一是按照預算撥款，不能辦理無預算、無計劃、超預算、超計劃的撥款；二是按照進度撥款，按照用款單位的基本建設工程進度、生產和事業(yè)發(fā)展的實際進度辦理；三是按照核定的支出用途撥款，不能改變用途；四是按照預算級次撥款，個支出部門按國家規(guī)定的預算級次，逐級辦理預算款項的撥款。不準向沒有支出預算關系的單位垂直撥款；主管單位之間也不能發(fā)生支出預算的撥款關系。38第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o（二）資金支付方式 分為財政直接支付和財政授權支付。財政直接支付是指由財政部門根據(jù)預算單位提出的支付申請，向代理銀行簽發(fā)支付指令，

30、代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫賬戶體系將資金直接付給收款人。財政授權支付是指預算單位根據(jù)財政部門的授權，自行簽發(fā)支付指令，將資金支付到商品、勞務的供應者賬戶的支付方式。實行財政授權支付的范圍是除工資支出、物品、服務采購支出之外的購買支出和零星支出。39第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o四、預算調整o是指經人大批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少支出。上級返還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。一是全局調整，等于重新編制預算；而是局部調整，是預算執(zhí)行中的調整，有兩種形式：一是追加追減，年初預算時無法確定各地區(qū)和各部門的預算數(shù)，執(zhí)行中調整；二是預算劃轉。由于行政區(qū)劃或企業(yè)、事業(yè)單

31、位隸屬關系的改變，引起預算收入或支出在地區(qū)或部門之間進行調整。40第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o五、地方預算執(zhí)行分析o（一）分析的內容o1.預算收入和預算支出完成情況分析o分析預算總收入、總支出的完成情況及進度，比上年增減情況。分析個主要支出項目的完成進度和增長幅度。分析影響預算收支的特殊因素。o2.國民經濟主要指標完成情況分析o指標有：工業(yè)、農業(yè)生產和社會商品零售額增減情況，與歷史情況比較，密切注意經濟指標的異常變動。41第二節(jié)、地方預算的執(zhí)行o（二）預算執(zhí)行分析的方法和方式 方法：對比分析法；因素分析法 方式：定期分析；專題分析。42第三節(jié) 地方決算o地方決算是經過法定程序批準的地方各級政府年度

32、預算執(zhí)行結果的會計報告。凡是成立預算的單位和部門以及各級財政部門都要及時、正確、完整地編制單位決算和各級地方財政決算，最后由財政部門匯總編成政府決算。o一、地方決算的組成 與預算一樣，地方各級總決算由本級政府決算和匯總的下一級總決算組成。43第三節(jié) 地方決算o二、地方決算的編制o（一）地方決算草案編制的基本要求 不得把本年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外；不得把預算外收入和支出轉為預算之內；決算各項數(shù)字應當以經核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準，不得以估計數(shù)字代替。44第三節(jié) 地方決算o（二）地方決算草案的編

33、制方法o地方決算有文字和報表兩部分組成。決算表格按其使用范圍劃分為兩種：財政部門使用的財政決算表格和主管部門、單位預算機關使用的單位決算表格。現(xiàn)行的財政決算表格從其反映的內容看，由主表和附表組成。o主表包括：財政一般預算收支決算總表、財政一般預算收入預算變動情況表、支出預算變動表；支出決算明細表（一、二），雜項收、支決算明細表、預算收支決算分級表等。o總決算說明書內容:（1）全年預算收支情況說明；（2）預算收支平衡狀況的說明；（3）預算變動情況說明；（4）預算管理工作的說明。45第三節(jié) 地方決算o三、地方財政總決算的年終結算 在預算執(zhí)行過程中，需要在上級財政和下級財政之間進行單獨結算的事項主要

34、包括：o1.1994年實行分稅制預算管理體制，稅收返還收入需要按預算實際執(zhí)行結果，計算“兩稅”入庫數(shù)并在年終結算，結清賬務。o2.不列入財政收支包干基數(shù)的事項需要在年終結算。o3.企業(yè)事業(yè)單位財務隸屬關系改變后，預算劃轉的結算。o4.國家采取重大經濟政策和改革措施，引起兩級財政資金相互轉移，影響原來確定的收支包干基數(shù)，而引起的結算事項。46第四節(jié) 地方預算管理改革o 對帶有計劃經濟色彩的傳統(tǒng)預算制度進行改革，是實現(xiàn)政府與市場關系從政府決定型向市場決定型轉變的關鍵步驟。近年來，我國相繼實施了部門預算改革、國庫集中收付制度改革、政府收支分類改革等多項改革措施，使我國預算管理水平和預算透明度得到一定

35、提高。o一、部門預算的改革 部門預算是按部門分類編制預算，預算在部門下有根據(jù)部門行使的職能不同安排不同功能支出。因此，部門預算繼承了功能預算便于財政收支結構分析和政府宏觀調控的優(yōu)點。o1.分類標準的部門性o傳統(tǒng)的預算是功能預算，采用收入按形式分類，支出按功能分類，分別測算，最后匯總成按功能列示的總預算。主要作用在于反映國家個職能的財力保障，利于宏觀經濟分析。部門預算將預算按部門劃分，各部門將涉及本部門或本單位的所有資金收支統(tǒng)一編入預算，財政部門將各部門預算匯總后，形成按部門列示的總預算。47第四節(jié) 地方預算管理改革o2.收支范圍的綜合性 傳統(tǒng)預算的編制范圍僅限于一般預算收支和基金預算收支。部門

36、預算的編制范圍涵蓋了預算部門的全部收入和支出，既包括了財政撥款收支、納入預算管理的行政性收費等收支、納入預算管理的政府性基金收支，又包括納入專戶管理的行政性收費等收支和其他收支。部門預算的實施，滿足了公共財政下全部政府收支預算的要求，真正貫徹了預算“完整性”的原則，延伸了預算管理的領域。48第四節(jié) 地方預算管理改革o3.編制程序的規(guī)范性 傳統(tǒng)預算的編制是由部門代基層預算單位上報預算建議數(shù)，財政部門根據(jù)建議數(shù)和本身的財力情況確定部門的預算控制指標并下達預算部門，各預算部門層層代編預算上報給財政部門。部門預算編制改變了預算的代編方式，無論是預算的建議數(shù)，還是具體的預算編制，都是從基層做起，逐級審核

37、匯總，最后形成一個部門一本預算。49第四節(jié) 地方預算管理改革o4.收支項目的細化性 傳統(tǒng)預算收支項目相當粗略。收入項目僅限于預算內撥款、支出項目除按總人數(shù)列示的部分人員經費構成外，其他所有支出基本上沒有落實到具體的項目上。即使是明確的專項支出，項目概算總數(shù)明確，但缺乏細化的項目費用構成預算。部門預算從基礎編起，逐級審核匯總，部門有哪些收入來源、哪些支出用途，開始編預算是就要落實到每一個具體項目上?；局С鲆鋵嵉侥考壙颇浚豁椖恐С鲆鋵嵉矫恳粋€具體項目上。50第四節(jié) 地方預算管理改革o5.編制方法的科學性 傳統(tǒng)預算編制方法是“基數(shù)法”，即年度支出預算以上年支出預算數(shù)為基數(shù)，考慮本年變化，作適當

38、的調增調減。這種方法雖然便于操作，但在實踐中容易形成只增不減的“增量預算”、即“基數(shù)加增長”，導致部門間經費水平的苦樂不均。部門預算編制實行“零基預算法”，對預算期內所有預算收支，不考慮以往基數(shù)和水平，一律以零為起點編制預算，即不受前期預算執(zhí)行結果的約束，根據(jù)本期具體支出因素核定預算支出數(shù)額。51第四節(jié) 地方預算管理改革o二、國庫集中收付制度改革o傳統(tǒng)的分散收付制度存在以下弊端：一是重復和分散設置賬戶，導致財政收支活動透明性不高，不利于其實施有效管理和全面監(jiān)督；二是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀調控提供可靠依據(jù)；三是收入執(zhí)行中征管不嚴，退庫不規(guī)范，財政收入流失問題時有發(fā)生；四是支出執(zhí)行中資金分散撥付，相當規(guī)模的財政資金滯留在預算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題，即降低了資金使用效率，有容易誘發(fā)腐敗。o國庫集中收付制度是對公共收入從取得到劃入國庫全過程的監(jiān)控制度。是對從預算分配到