聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算

1、第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)概述一、聯(lián)行往來的涵義與特點一、聯(lián)行往來的涵義與特點 聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項收付而發(fā)理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。生的資金賬務(wù)往來。 聯(lián)行，是指同一家銀行系統(tǒng)內(nèi)部各機構(gòu)（各行處）聯(lián)行，是指同一家銀行系統(tǒng)內(nèi)部各機構(gòu)（各行處）的互稱。的互稱。與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機構(gòu)稱為同業(yè)

2、。構(gòu)稱為同業(yè)。 聯(lián)行往來具有以下4個特點： n1既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度 n2聯(lián)行往來核算劃分往賬和來賬兩大系統(tǒng)。聯(lián)行往來核算劃分往賬和來賬兩大系統(tǒng)。 n3聯(lián)行往來與資金結(jié)算及劃撥業(yè)務(wù)密切聯(lián)系聯(lián)行往來與資金結(jié)算及劃撥業(yè)務(wù)密切聯(lián)系 n4.從聯(lián)行往來賬務(wù)處理的實質(zhì)看，是將客戶之間的存欠關(guān)系，從聯(lián)行往來賬務(wù)處理的實質(zhì)看，是將客戶之間的存欠關(guān)系，轉(zhuǎn)化為銀行之間的存欠關(guān)系。轉(zhuǎn)化為銀行之間的存欠關(guān)系。(債權(quán)債務(wù)關(guān)系）債權(quán)債務(wù)關(guān)系） n5.有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)代理收

3、付業(yè)務(wù)二、聯(lián)行往來的管理體制 n我國聯(lián)行往來實行我國聯(lián)行往來實行“全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來”三級管理體制。三級管理體制。 P134n（一）全國聯(lián)行往來（一）全國聯(lián)行往來 n（二）銀行分行轄內(nèi)往來（二）銀行分行轄內(nèi)往來 n（三）銀行支行轄內(nèi)往來（三）銀行支行轄內(nèi)往來 三、聯(lián)行往來的核算要求1.要加強全局觀點要加強全局觀點,樹立整體觀念樹立整體觀念2.認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度中的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度中的有關(guān)規(guī)定3.要嚴(yán)密監(jiān)督要嚴(yán)密監(jiān)督,保證資金的安全保證資金的安全第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算n一、集中監(jiān)督、集中對帳方式的核算一、集中監(jiān)督、集中對帳方

4、式的核算境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。理。集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多的銀行機構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀的銀行機構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些。行以及信用社則采用分散制較合適些。以集中清算，集中監(jiān)督模式為例以集中清算，集中

5、監(jiān)督模式為例 n二、全國聯(lián)行往來的憑證及會計科目二、全國聯(lián)行往來的憑證及會計科目 （一）聯(lián)行憑證（一）聯(lián)行憑證 聯(lián)行往來的基本憑證是聯(lián)行往來的基本憑證是聯(lián)行報單聯(lián)行報單。聯(lián)行報。聯(lián)行報單貫穿整個聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，是進行聯(lián)行賬務(wù)處單貫穿整個聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，是進行聯(lián)行賬務(wù)處理的重要依據(jù)。聯(lián)行報單按傳遞方式不同，可理的重要依據(jù)。聯(lián)行報單按傳遞方式不同，可分為分為郵劃報單和電劃報單郵劃報單和電劃報單。這兩類報單按款項。這兩類報單按款項劃撥性質(zhì)不同，又分為劃撥性質(zhì)不同，又分為郵劃借方報單、郵劃貸郵劃借方報單、郵劃貸方報單、電劃借方報單、電劃貸方報單、電劃方報單、電劃借方報單、電劃貸方報單、電劃借方補充報單、電

6、劃貸方補充報單。借方補充報單、電劃貸方補充報單。1郵劃借（貸）方報單。郵劃借（貸）方報單。 n郵劃借（貸）方報單一式四聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報行簽發(fā)后寄收報行作來賬卡片；郵劃借（貸）方報單一式四聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報行簽發(fā)后寄收報行作來賬卡片；第二聯(lián)寄收報行作來賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行來賬報告表寄總行電子第二聯(lián)寄收報行作來賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行來賬報告表寄總行電子中心；第三聯(lián)發(fā)報行作往賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行往賬報告表寄總行中心；第三聯(lián)發(fā)報行作往賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行往賬報告表寄總行電子中心；第四聯(lián)發(fā)報行作往賬卡片留存。電子中心；第四聯(lián)發(fā)報行作往賬卡片留存。2電劃借（貸）方報單。電劃借（貸）

7、方報單。 n電劃借（貸）方報單一式四聯(lián)。第一、第二聯(lián)缺，第三聯(lián)用途同電劃借（貸）方報單一式四聯(lián)。第一、第二聯(lián)缺，第三聯(lián)用途同郵劃，第四聯(lián)發(fā)報行據(jù)以向收報行拍發(fā)電報后留存作往賬卡片郵劃，第四聯(lián)發(fā)報行據(jù)以向收報行拍發(fā)電報后留存作往賬卡片。3電劃借（貸）方補充報單。電劃借（貸）方補充報單。 n電劃借（貸）方補充報單一式四聯(lián)。是由收報行收到發(fā)報行拍電劃借（貸）方補充報單一式四聯(lián)。是由收報行收到發(fā)報行拍發(fā)的電報后填制的。第一、第二聯(lián)用途同郵劃，第三聯(lián)收報行發(fā)的電報后填制的。第一、第二聯(lián)用途同郵劃，第三聯(lián)收報行作轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票，第四聯(lián)收報行作付款（收賬）通知交作轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票，第四聯(lián)收報行作付款（

8、收賬）通知交付（收）款單位。付（收）款單位。 （二）聯(lián)行會計科目 n按照我國金融企業(yè)會計制度規(guī)定，聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算，應(yīng)設(shè)置“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”兩個會計科目。但由于聯(lián)行業(yè)務(wù)量較大，涉及范圍較廣，只使用以上兩個科目不能滿足日常核算和監(jiān)督的需要。 n“ “聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目?？颇俊?n該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。收報行收到發(fā)報行本年度簽該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。收報行收到發(fā)報行本年度簽發(fā)的借方報單，貸記本科目；收到貸方報單，借記本科目。發(fā)的借方報單，貸記本科目；收到貸方報單，借記本科目。余額可能在借方，也可能在貸方。余額可能在借方，也可能在貸方。 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目?？颇俊?/p>

9、 該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。在本年度內(nèi)，發(fā)報行簽發(fā)借該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。在本年度內(nèi)，發(fā)報行簽發(fā)借方報單，借記本科目，簽發(fā)貸方報單，貸記本科目。余額可方報單，借記本科目，簽發(fā)貸方報單，貸記本科目。余額可能在借方，也可能在貸方。能在借方，也可能在貸方。 n“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬”科目?？颇?。n該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。新年度該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。新年度開始，將上年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目余額科目余額不通過會計分錄，轉(zhuǎn)入本科目。不通過會計分錄，轉(zhuǎn)入本科目。 n“上年聯(lián)行來賬上年聯(lián)行來賬”科目?？颇?。 n該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。新年度該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目

10、。新年度開始，將上年度開始，將上年度“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目余額科目余額不通過會計分錄，轉(zhuǎn)入本科目。不通過會計分錄，轉(zhuǎn)入本科目。n已核對聯(lián)行來帳科目P137n未核銷報單款項科目二、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理 “直接往來，分別核算；集中監(jiān)督，逐筆對賬；軋計匯差，逐直接往來，分別核算；集中監(jiān)督，逐筆對賬；軋計匯差，逐級清算；查清末達(dá)，年度結(jié)清級清算；查清末達(dá)，年度結(jié)清”。 （一）經(jīng)辦行直接往來，往賬來賬分別核算 n1發(fā)報行的核算。發(fā)報行的核算。聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時，發(fā)報行聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時，發(fā)報行按規(guī)定簽發(fā)聯(lián)行報單，并加蓋聯(lián)行專用章，需按規(guī)定簽發(fā)聯(lián)行報單，并加蓋聯(lián)行專用章，需要編密押的，還應(yīng)加編密押。經(jīng)審核無誤

11、后，要編密押的，還應(yīng)加編密押。經(jīng)審核無誤后，將第一、第二聯(lián)報單連同有關(guān)附件寄收報行；將第一、第二聯(lián)報單連同有關(guān)附件寄收報行；如屬電劃報單，則根據(jù)第四聯(lián)報單向收報行拍如屬電劃報單，則根據(jù)第四聯(lián)報單向收報行拍發(fā)電報。同時，以第四聯(lián)報單作聯(lián)行往賬卡片，發(fā)電報。同時，以第四聯(lián)報單作聯(lián)行往賬卡片，辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 活期活期活期活期（2）編制聯(lián)行往賬報告表。 聯(lián)行往賬報告表是發(fā)報行向總行報告本行聯(lián)行業(yè)務(wù)狀況的工作報告，聯(lián)行往賬報告表是發(fā)報行向總行報告本行聯(lián)行業(yè)務(wù)狀況的工作報告，也是總行監(jiān)督控制發(fā)報行正確辦理聯(lián)行往賬核算和辦理對賬的重要依也是總行監(jiān)督控制發(fā)報行正確辦理聯(lián)行往賬核算和辦理對賬的重要依據(jù)。發(fā)

12、報行應(yīng)于每日營業(yè)終了，將本日發(fā)出的全部往賬報單第三聯(lián)先據(jù)。發(fā)報行應(yīng)于每日營業(yè)終了，將本日發(fā)出的全部往賬報單第三聯(lián)先按借、貸方分開，再接收報行行號順序排列，并按電劃、郵劃分別整按借、貸方分開，再接收報行行號順序排列，并按電劃、郵劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行往賬報告表一式兩份。經(jīng)審核無誤后，一份連同第理，據(jù)以編制聯(lián)行往賬報告表一式兩份。經(jīng)審核無誤后，一份連同第三聯(lián)往賬三聯(lián)往賬 報告卡寄總行電子中心，另一份與第四聯(lián)往賬卡片一并留存報告卡寄總行電子中心，另一份與第四聯(lián)往賬卡片一并留存保一管。保一管。2收報行的核算。 （1）完整報單的處理 n收報行對于完整無誤的報單，應(yīng)根據(jù)第一聯(lián)報收報行對于完整無誤的報單，

13、應(yīng)根據(jù)第一聯(lián)報單及附件辦理轉(zhuǎn)賬。單及附件辦理轉(zhuǎn)賬。 如收到貸方報單，會計分錄為：如收到貸方報單，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：活期存款貸：活期存款戶戶 如收到借方報單，會計分錄為：如收到借方報單，會計分錄為： 借；活期借；活期XX戶戶 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 如果收到的是發(fā)報行拍發(fā)的電報，應(yīng)據(jù)以填制如果收到的是發(fā)報行拍發(fā)的電報，應(yīng)據(jù)以填制電劃借（貸）方補充報單進行相應(yīng)處理，會計電劃借（貸）方補充報單進行相應(yīng)處理，會計分錄同上。分錄同上。甲辦甲辦事處事處乙辦乙辦事處事處活期活期活期活期北京北京西安西安活期活期（2）不完整報單的處理。 n不完整報單，分為可以轉(zhuǎn)賬的報單和不可以轉(zhuǎn)賬的

14、報單?？梢赞D(zhuǎn)賬報不完整報單，分為可以轉(zhuǎn)賬的報單和不可以轉(zhuǎn)賬的報單。可以轉(zhuǎn)賬報單的處理，應(yīng)貫徹以單的處理，應(yīng)貫徹以行號為準(zhǔn)的原則。行號為準(zhǔn)的原則。 如果報單上的行名、行號是本行的，但附件是他行的；或行號是本行如果報單上的行名、行號是本行的，但附件是他行的；或行號是本行的，行名和附件是他行的。在這種情況下，只要行號是本行的，就以的，行名和附件是他行的。在這種情況下，只要行號是本行的，就以行號為準(zhǔn)，按本行報單處理。然后再另外填制聯(lián)行報單，將款項劃至行號為準(zhǔn)，按本行報單處理。然后再另外填制聯(lián)行報單，將款項劃至正確的收報行，同時通知原發(fā)報行正確的收報行，同時通知原發(fā)報行。 【例】【例】A行收到行收到B行

15、寄來的第一聯(lián)借方報單及銀行匯票，金行寄來的第一聯(lián)借方報單及銀行匯票，金額為額為 80 000元。經(jīng)審核，所收報單上收報行行號、行名為元。經(jīng)審核，所收報單上收報行行號、行名為本行，銀行匯票為本行，銀行匯票為C行。編制措方報單辦理轉(zhuǎn)劃。行。編制措方報單辦理轉(zhuǎn)劃。 A行行 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬一一C行行 80 000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬B行行 80 000 C行行 借：匯出匯款借：匯出匯款 80 000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬A行行 80 000如果報單上的行號不是本行的，而行名與附件均為本行的；或行名、行如果報單上的行號不是本行的，而行名與附件均為本行的；或行名、行號均不是本行的，而附

16、件是本行的。收報行可先根據(jù)附件辦理轉(zhuǎn)賬，同號均不是本行的，而附件是本行的。收報行可先根據(jù)附件辦理轉(zhuǎn)賬，同時，另填制聯(lián)行報單連同原報單一并寄至原報單所列的收報行。時，另填制聯(lián)行報單連同原報單一并寄至原報單所列的收報行。 （3）編制聯(lián)行來賬報告表。 n每日營業(yè)終了，收報行將本日收到的全部來賬報單第二聯(lián)先按借、貸方分開，再按發(fā)報行行號順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行來賬報告表一式兩份。經(jīng)審核無誤后，一份連同第二聯(lián)來賬報告卡寄總行電子中心，另一份與第一聯(lián)來賬卡片一并留存保管。（二）總行集中監(jiān)督，逐筆對帳 n聯(lián)行往來對賬是對聯(lián)行間往來賬務(wù)進行核對的重要手段，是保證聯(lián)行資金劃撥及時、準(zhǔn)確、安

17、全的監(jiān)督系統(tǒng)。每日營業(yè)終了，參加全國聯(lián)行往來的各經(jīng)辦行將各自編制的聯(lián)行往賬、來賬報告表連同報告卡寄管轄分行，管轄分行審核無誤后代為錄磁，并傳遞給總行電子中心?？傂须娮又行膶κ盏降膱蟾姹砗蛨蟾婵☉?yīng)認(rèn)真審核，無誤后將其輸入總行對賬系統(tǒng)運行。 總行對賬系統(tǒng)設(shè)立往賬和來賬兩大賬務(wù)組織 n1以各分行和經(jīng)辦行為對象，設(shè)立報告表登錄系統(tǒng)和報以各分行和經(jīng)辦行為對象，設(shè)立報告表登錄系統(tǒng)和報告卡登錄系統(tǒng)，報告卡登錄系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)按報告卡的日期分月告卡登錄系統(tǒng)，報告卡登錄系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)按報告卡的日期分月設(shè)置設(shè)置“未配對未配對”、“已配對已配對”、“待查對待查對”三個賬戶。三個賬戶。 2接往賬和來賬分別設(shè)置相應(yīng)的接往賬和來賬分別

18、設(shè)置相應(yīng)的“全國匯總總賬全國匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬管轄分行匯總分戶賬”、“經(jīng)辦行明細(xì)賬經(jīng)辦行明細(xì)賬”?？傎~、分?？傎~、分戶賬、明細(xì)賬之間相互制約、控制和保持平衡。戶賬、明細(xì)賬之間相互制約、控制和保持平衡。 n總行計算機自動將輸入的往賬和來賬報告卡進行逐筆配對，完全相符總行計算機自動將輸入的往賬和來賬報告卡進行逐筆配對，完全相符的，轉(zhuǎn)入的，轉(zhuǎn)入“已核對已核對”賬戶；對未配對的錯誤報單和待查對的末達(dá)報單，賬戶；對未配對的錯誤報單和待查對的末達(dá)報單，次日向分行和經(jīng)辦行查詢。當(dāng)某月次日向分行和經(jīng)辦行查詢。當(dāng)某月“未配對未配對”、“待查對待查對”賬戶發(fā)生額、賬戶發(fā)生額、余額全部轉(zhuǎn)入余額全部轉(zhuǎn)入

19、“已配對已配對”賬戶時，即表明全國聯(lián)行往來賬務(wù)全部核對相賬戶時，即表明全國聯(lián)行往來賬務(wù)全部核對相符。符。 （三）及時軋計匯差，逐級清算資金 n聯(lián)行匯差對某一經(jīng)辦行而言，就是其在辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)中匯入資金和匯出資金的差額，反映了聯(lián)行間相互占用資金的關(guān)系。對聯(lián)行匯差要及時軋計和清算，并計算應(yīng)付匯差和應(yīng)收匯差的利息，以保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順利進行。1聯(lián)行匯差的軋算和上劃。 n聯(lián)行匯差的計算是按規(guī)定時間（一般按旬），根聯(lián)行匯差的計算是按規(guī)定時間（一般按旬），根據(jù)聯(lián)行科目的借貸方發(fā)生額，分別軋算全國聯(lián)行據(jù)聯(lián)行科目的借貸方發(fā)生額，分別軋算全國聯(lián)行匯差和省轄聯(lián)行匯差，并根據(jù)計算的應(yīng)付匯差或匯差和省轄聯(lián)行匯差，并根據(jù)計

20、算的應(yīng)付匯差或應(yīng)收匯差，編制應(yīng)收匯差，編制“聯(lián)行匯差計算表聯(lián)行匯差計算表”逐級匯總上逐級匯總上報，以便上級行掌握各行匯差資金情況，從而便報，以便上級行掌握各行匯差資金情況，從而便于組織調(diào)撥。于組織調(diào)撥。n清算匯差的處理 n各經(jīng)辦行在軋算出聯(lián)行匯差并據(jù)以編制了各經(jīng)辦行在軋算出聯(lián)行匯差并據(jù)以編制了“聯(lián)聯(lián)行匯差計算表行匯差計算表”后，如為應(yīng)付匯差，一方面上后，如為應(yīng)付匯差，一方面上報上級行，另一方面填制匯款憑證，通過中央報上級行，另一方面填制匯款憑證，通過中央銀行將應(yīng)付匯差資金匯往上級行，同時還需直銀行將應(yīng)付匯差資金匯往上級行，同時還需直接向上級行填發(fā)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報單。應(yīng)付匯差行接向上級行填發(fā)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)

21、行報單。應(yīng)付匯差行上報并上劃的會計分錄為：上報并上劃的會計分錄為：n借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項每次在匯差資金匯出并轉(zhuǎn)賬后，聯(lián)行往來各科目每次在匯差資金匯出并轉(zhuǎn)賬后，聯(lián)行往來各科目借、貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)相等。借、貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)相等。 上一級的處理n商業(yè)銀行管轄行接到中央銀行管轄行進賬通知以及應(yīng)付匯差資金行的聯(lián)行報單后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：n借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬如果是應(yīng)收匯差則剛好如果是應(yīng)收匯差則剛好相反相反若為應(yīng)付若為應(yīng)付匯差匯差商業(yè)銀行商業(yè)銀行人民銀行人民銀行若為應(yīng)收若為應(yīng)收匯差匯差商業(yè)銀行商業(yè)銀行人民銀行人民

22、銀行( (商行商行) )支支行上行上劃劃1 1借：聯(lián)行往借：聯(lián)行往賬賬分行分行貸：存放中央貸：存放中央銀行款項銀行款項2 2人行支行上劃人行支行上劃借：銀行準(zhǔn)借：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬人行分行人行分行( (商行商行) )總總行下行下?lián)軗芙瑁郝?lián)行往借：聯(lián)行往賬賬分行分行貸：存放中央貸：存放中央銀行款項銀行款項人行總行下?lián)苋诵锌傂邢聯(lián)芙瑁恒y行準(zhǔn)借：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬分行分行( (商行商行) )分分行收行收到到4 4借：存放中借：存放中央銀行款央銀行款項項貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬支行支行3 3人行分行人行分行借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬-支行支行貸：銀

23、行準(zhǔn)貸：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款( (商行商行) )分分行收行收到到借：存放中央借：存放中央銀行款項銀行款項貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬總行總行人行分行人行分行借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬總行總行貸：銀行準(zhǔn)貸：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款( (商行商行) )分分行上行上劃劃5 5借：聯(lián)行往借：聯(lián)行往賬賬總行總行貸：存放中央貸：存放中央銀行款項銀行款項6 6人行分行人行分行借：銀行準(zhǔn)借：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬人行總行人行總行( (商行商行) )分分行下行下?lián)軗芙瑁郝?lián)行往借：聯(lián)行往賬賬支行支行貸：存放中央貸：存放中央銀行款項銀行款項人行分行人行分行借：銀行準(zhǔn)借：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款貸：聯(lián)

24、行往賬貸：聯(lián)行往賬支行支行( (商行商行) )總總行收行收到到8 8借：存放中借：存放中央銀行款央銀行款項項貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬分行分行7 7人行總行人行總行借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬分行分行貸：銀行準(zhǔn)貸：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款( (商行商行) )支支行收行收到到借：存放中央借：存放中央銀行款項銀行款項貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬分行分行人行支行人行支行借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬分行分行貸：銀行準(zhǔn)貸：銀行準(zhǔn)備金存款備金存款聯(lián)行匯差利息的處理。 n聯(lián)行匯差的利息每季度結(jié)算一次，利率采用同期聯(lián)行利率。各經(jīng)辦行應(yīng)于結(jié)算口計算出應(yīng)付匯差或應(yīng)收匯差的利息，并于次日上劃上級行。 n上級行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)付匯

25、差利上級行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)付匯差利息時，會計分錄為：息時，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 上級行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)收匯差利上級行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)收匯差利息時，會計分錄為：息時，會計分錄為： 借；其他應(yīng)收款借；其他應(yīng)收款 貸；聯(lián)行來賬貸；聯(lián)行來賬 上劃應(yīng)付匯差利息時，會計分錄為：上劃應(yīng)付匯差利息時，會計分錄為： 借：金融機構(gòu)往來支出借：金融機構(gòu)往來支出聯(lián)行往聯(lián)行往來利息支出戶來利息支出戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 上劃應(yīng)收匯差利息時，會計分錄為：上劃應(yīng)收匯差利息時，會計分錄為： 借；聯(lián)行往賬借；聯(lián)行往賬 貸：金融機構(gòu)往來收入貸：金融機構(gòu)往來收入聯(lián)行往聯(lián)行

26、往來利息收入戶來利息收入戶俟全轄各行處（包括本行）的應(yīng)付匯差和應(yīng)收匯差利息劃齊后，俟全轄各行處（包括本行）的應(yīng)付匯差和應(yīng)收匯差利息劃齊后，應(yīng)將應(yīng)將“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”和和“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”兩科目的利息戶余額軋差，兩科目的利息戶余額軋差，逐級上劃匯總至總行。會計處理上可參照上述處理方法進行。逐級上劃匯總至總行。會計處理上可參照上述處理方法進行。 （四）查清未達(dá)，年度結(jié)清 n1劃清年度。劃清年度。新年度開始，各行應(yīng)將新年度開始，各行應(yīng)將“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目余額，不通過會計分錄，直接轉(zhuǎn)入科目余額，不通過會計分錄，直接轉(zhuǎn)入“上上年聯(lián)行往賬年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來賬

27、上年聯(lián)行來賬”與新年度聯(lián)行賬務(wù)分與新年度聯(lián)行賬務(wù)分別核算，不得混淆。別核算，不得混淆。 發(fā)報行于新年度開始起，不得再簽發(fā)上年度的聯(lián)行報發(fā)報行于新年度開始起，不得再簽發(fā)上年度的聯(lián)行報單。收報行于新年度開始起，收到發(fā)報行上年度簽發(fā)的聯(lián)單。收報行于新年度開始起，收到發(fā)報行上年度簽發(fā)的聯(lián)行報單，應(yīng)在行報單，應(yīng)在“上年聯(lián)行來賬上年聯(lián)行來賬”科目核算，向總行報送聯(lián)科目核算，向總行報送聯(lián)行來賬報告表也應(yīng)分別上年度和本年度。行來賬報告表也應(yīng)分別上年度和本年度。 總行于新年度開始起，將報告表和報告卡的總賬、分總行于新年度開始起，將報告表和報告卡的總賬、分戶賬，以及未配對、已配對、待查對明細(xì)賬全部結(jié)轉(zhuǎn)上年戶賬，以

28、及未配對、已配對、待查對明細(xì)賬全部結(jié)轉(zhuǎn)上年戶，與本年度發(fā)生的賬務(wù)嚴(yán)格分開。戶，與本年度發(fā)生的賬務(wù)嚴(yán)格分開。 2.上年度聯(lián)行賬務(wù)查清的標(biāo)志。 n（1）全國聯(lián)行往賬與來賬的全年累計發(fā)生額、最后余額平衡一致。 （2）聯(lián)行往賬與來賬報告卡全部配對，沒有來配對、待查對的情況。 （3）總行、管轄分行、經(jīng)辦行的聯(lián)行往、來賬發(fā)生額、余額全部核對相符。 3上年聯(lián)行賬務(wù)的核對與上劃。 n總行在上年度聯(lián)行未達(dá)賬項查清后，按各經(jīng)辦行的行號編制總行在上年度聯(lián)行未達(dá)賬項查清后，按各經(jīng)辦行的行號編制“往賬與來往賬與來賬余額核對通知單賬余額核對通知單”，發(fā)送管轄分行。由管轄分行印發(fā)給所轄各經(jīng)辦行，發(fā)送管轄分行。由管轄分行印發(fā)

29、給所轄各經(jīng)辦行核對，信息反饋無誤后，匯總編制全轄核對，信息反饋無誤后，匯總編制全轄“往賬與來賬余額核對報告單往賬與來賬余額核對報告單”上報總行。總行全部收齊并核對無誤后，即可通知各行上劃上年度聯(lián)行上報總行?？傂腥渴正R并核對無誤后，即可通知各行上劃上年度聯(lián)行各科目余額。各經(jīng)辦行接到通知后，應(yīng)填制本年聯(lián)行報單將余額上劃管各科目余額。各經(jīng)辦行接到通知后，應(yīng)填制本年聯(lián)行報單將余額上劃管轄分行。轄分行。 上劃上劃“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來賬上年聯(lián)行來賬”借方余額時，會計分錄借方余額時，會計分錄為：為： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬 或貸：上年聯(lián)行來賬或貸：

30、上年聯(lián)行來賬 上劃貸方余額時，作相反會計分錄。上劃貸方余額時，作相反會計分錄。 n管轄分行收到各行上劃余額后，先與前述“余額核對通知單”和“余額核對報告單”上所列金額核對相符，然后辦理轉(zhuǎn)賬收到上劃的借方余額，作會計分錄為：收到上劃的借方余額，作會計分錄為： 借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 或借：上年聯(lián)行來賬或借：上年聯(lián)行來賬 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 收到上劃的貸方余額，作相反會計分錄。收到上劃的貸方余額，作相反會計分錄。 上劃的處理呢？上劃的處理呢？n總行收到各管轄分行上劃的上年聯(lián)行科目余額，經(jīng)核對無誤總行收到各管轄分行上劃的上年聯(lián)行科目余額，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。后，辦理轉(zhuǎn)賬。n假設(shè)收

31、到的報單為貸方報單，其會計分錄為：假設(shè)收到的報單為貸方報單，其會計分錄為： n借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目）借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：上年聯(lián)行往賬（上年聯(lián)行來賬）貸：上年聯(lián)行往賬（上年聯(lián)行來賬）全國各分行余額全部劃齊后，全國各分行余額全部劃齊后，“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬”和和“上年聯(lián)行來賬上年聯(lián)行來賬”科目余額相等，即可對轉(zhuǎn)結(jié)平。至此，全科目余額相等，即可對轉(zhuǎn)結(jié)平。至此，全國上年度的聯(lián)行賬務(wù)全部結(jié)清。國上年度的聯(lián)行賬務(wù)全部結(jié)清。 第三節(jié) 電子聯(lián)行往來的核算 全國電子聯(lián)行往來，簡稱電子聯(lián)行，是指人民銀行系全國電子聯(lián)行往來，簡稱電子聯(lián)行，是指人民銀行系統(tǒng)內(nèi)有電子聯(lián)行行號的行與行之間通過電子計算

32、機網(wǎng)統(tǒng)內(nèi)有電子聯(lián)行行號的行與行之間通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行絡(luò)系統(tǒng)進行異地的資金劃撥異地的資金劃撥的帳務(wù)往來。的帳務(wù)往來。（二）、基本做法n星形結(jié)構(gòu)、縱向往來，隨發(fā)隨收、當(dāng)時核對、每日結(jié)平、存欠反映 二、會計科目和會計憑證（一）會計科目（一）會計科目n1.“電子聯(lián)行往帳電子聯(lián)行往帳”科目科目 發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過本科目核算。余額雙方反映，不得軋差。本科目核算。余額雙方反映，不得軋差。n2.電子聯(lián)行來帳科目電子聯(lián)行來帳科目 收報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來的發(fā)報行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過收報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來的發(fā)報行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過本科目核算

33、。本科目核算。n3.電子清算資金往來科目電子清算資金往來科目 各清算分中心和總中心之間的電子聯(lián)行資金存欠各清算分中心和總中心之間的電子聯(lián)行資金存欠通過本科目反映。每日電子聯(lián)行往帳科目和電通過本科目反映。每日電子聯(lián)行往帳科目和電子聯(lián)行來帳科目余額分別對清后，全額轉(zhuǎn)入本科目。子聯(lián)行來帳科目余額分別對清后，全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映，在人民銀行會計報表全國匯總后，本余額軋差反映，在人民銀行會計報表全國匯總后，本科目借、貸方余額應(yīng)相等?？颇拷琛①J方余額應(yīng)相等。（二）會計憑證 1.電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯貸方（借方）清單電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯貸方（借方）清單該憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)作發(fā)報依據(jù)，由發(fā)報行留存；第二聯(lián)該憑證一式三

34、聯(lián)：第一聯(lián)作發(fā)報依據(jù)，由發(fā)報行留存；第二聯(lián)經(jīng)發(fā)報行會計部門記帳后，與有關(guān)憑證一并作為有關(guān)金融機構(gòu)經(jīng)發(fā)報行會計部門記帳后，與有關(guān)憑證一并作為有關(guān)金融機構(gòu)往來科目的傳票附件；第三聯(lián)回單，由發(fā)報行作為回單退匯出往來科目的傳票附件；第三聯(lián)回單，由發(fā)報行作為回單退匯出行。行。2.電子聯(lián)行往帳貸方（借方）清單n該憑證一式二聯(lián)：第一聯(lián)與相關(guān)憑證一并作有關(guān)金融機構(gòu)往來科目的傳票附件；第二聯(lián)代電子聯(lián)行往來帳卡片帳。3.電子聯(lián)行來帳貸方（借方）清單n該憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)收報行代電子聯(lián)行來帳卡片帳；第二聯(lián)作有關(guān)金融機構(gòu)往來科目傳票附件；第三聯(lián)交匯入行憑以填制傳票后作有關(guān)金融機構(gòu)往來科目傳票附件。三、電子銀行的帳務(wù)

35、處理（一）匯出行的賬務(wù)處理匯出行收到開戶單位遞交的因轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證，按規(guī)定審核無誤，分別劃收和劃付業(yè)務(wù)，處理填制轉(zhuǎn)匯清單一式三聯(lián)，并匯總填制劃款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。往帳的貸方（代收）業(yè)務(wù)會計分錄為：往帳的貸方（代收）業(yè)務(wù)會計分錄為：借：活期存款借：活期存款貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項如系借方（代付）業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如系借方（代付）業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。轉(zhuǎn)帳后，將一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃轉(zhuǎn)帳后，將一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃憑證，一經(jīng)遞交開戶發(fā)報行。憑證，一經(jīng)遞交開戶發(fā)報行。（二）發(fā)報行的賬務(wù)處理發(fā)報行收到匯出行遞交的劃款憑證、三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單以及有發(fā)報行收到匯出

36、行遞交的劃款憑證、三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單以及有關(guān)匯劃憑證后，經(jīng)審核無誤并關(guān)匯劃憑證后，經(jīng)審核無誤并確認(rèn)匯出行帳戶中存款足確認(rèn)匯出行帳戶中存款足夠支付夠支付時，即可進行帳務(wù)處理。時，即可進行帳務(wù)處理。對于往帳貸記（代收）業(yè)務(wù)，其會計分錄為：對于往帳貸記（代收）業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借；借；XX銀行存款銀行存款匯出行戶匯出行戶 貸：電子聯(lián)行往帳貸：電子聯(lián)行往帳 如為代付業(yè)務(wù)，作相反會計分錄。如為代付業(yè)務(wù)，作相反會計分錄。 （三）轉(zhuǎn)發(fā)行的賬務(wù)處理（四）收報行的賬務(wù)處理n收報行收到來帳信息，經(jīng)審核無誤后，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)生收電回執(zhí)，并按匯入行打印電子聯(lián)行來帳清單一式三聯(lián)。經(jīng)審核無誤后，填制劃款憑證進行賬務(wù)處理。n對于貸

37、記業(yè)務(wù)，其會計分錄為：對于貸記業(yè)務(wù)，其會計分錄為： （五）匯入行的賬務(wù)處理n匯入行收到收報行電子來帳清單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，進行帳務(wù)處理。對于貸記業(yè)務(wù)，其會計分錄為：如系借記業(yè)務(wù)，會計分錄相反。如系借記業(yè)務(wù)，會計分錄相反。 n 通過辛勤的工作獲得財富才是人生的大快事。n 一個人一生可能愛上很多人，等你獲得真正屬于你的幸福后，你就會明白以前的傷痛其實是一種財富，它讓你學(xué)會更好地去把握和珍惜你愛的人。22.2.716:1816:18:16n 人只有為自己同時代人的完善，為他們的幸福而工作，他才能達(dá)到自身的完善。n 每項事業(yè)成功都離不開選擇，而只有不同尋常的選擇才會獲取不同尋常的成功。16:18:1616:1822.2.7n 論命運如何，人生來就不是野蠻人，也不是乞討者。人的四周充滿真正而高貴的財富身體與心靈的財富。n 人生沒有彩排，每一個細(xì)節(jié)都是現(xiàn)場直播。n 對產(chǎn)品質(zhì)量來說，不是100分就是0分。n 成功的經(jīng)理人員在確定組織和個人的目標(biāo)時，一般是現(xiàn)實主義的。他們不是害怕提出高目標(biāo)，而