施工項(xiàng)目成本管理辦法

1、施工項(xiàng)目成本管理辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范工程項(xiàng)目的成本管理，加強(qiáng)成本控制，降低成本消耗，提高事業(yè)部經(jīng)濟(jì)效益,特制定本辦法。第二條 本辦法依據(jù)會(huì)計(jì)法、北京建工集團(tuán)有限責(zé)任公司施工項(xiàng)目指導(dǎo)意見及有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)制定。第三條 本辦法適用于集團(tuán)公司各事業(yè)部的施工項(xiàng)目管理。第二章 職責(zé)和權(quán)限第四條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的職責(zé)和權(quán)限一、指導(dǎo)、監(jiān)督事業(yè)部建立健全項(xiàng)目成本核算制度,真實(shí)反映施工項(xiàng)目成本狀況。二、對(duì)重點(diǎn)工程、大型工程的成本管理狀況進(jìn)行稽查。三、指導(dǎo)事業(yè)部項(xiàng)目成本員的業(yè)務(wù)工作。第五條 事業(yè)部的職責(zé)和權(quán)限一、財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師 1、參與事業(yè)部經(jīng)營決策，協(xié)助事業(yè)部經(jīng)理主持成本管理工作，落實(shí)成本管理方針、

2、政策和制度。 2、組織制定事業(yè)部內(nèi)部成本核算、成本管理制度，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)提出改進(jìn)措施。3、組織編制事業(yè)部成本計(jì)劃，開展成本預(yù)測(cè)、成本分析。二、財(cái)務(wù)部門 1、負(fù)責(zé)實(shí)施事業(yè)部成本管理制度。 2、負(fù)責(zé)事業(yè)部綜合財(cái)務(wù)核算。 3、制定并實(shí)施事業(yè)部財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)控費(fèi)用開支。4、負(fù)責(zé)事業(yè)部施工項(xiàng)目責(zé)任成本的核算與分析。5、對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)成本存在明顯問題或有虧損跡象的項(xiàng)目，要協(xié)同相關(guān)部門進(jìn)行項(xiàng)目稽查，以及時(shí)遏制虧損風(fēng)險(xiǎn)。第六條 項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限一、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理建立項(xiàng)目成本核算組織，正確核算項(xiàng)目成本。二、根據(jù)預(yù)算部門提供的“施工預(yù)算”，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理按月及時(shí)做出“施工項(xiàng)目成本

3、計(jì)劃”報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)部門。三、根據(jù)成本計(jì)劃按月編制施工項(xiàng)目成本分析報(bào)告，報(bào)送事業(yè)部財(cái)務(wù)部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差，為下月編制成本計(jì)劃提供參考意見。第三章 項(xiàng)目成本管理內(nèi)容第七條 項(xiàng)目成本計(jì)劃一、項(xiàng)目成本計(jì)劃的作用是項(xiàng)目成本控制的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)；是編制其他計(jì)劃的基礎(chǔ)；是對(duì)生產(chǎn)消耗進(jìn)行控制、分析和考核的依據(jù)。二、項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序1、事業(yè)部在施工合同簽訂后，由合同預(yù)算部門根據(jù)合同造價(jià)、施工圖和招標(biāo)文件中的工程量清單，確定正常情況下的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和制造成本。2、將正常情況下的制造成本確定為項(xiàng)目經(jīng)理部的可控成本，形成項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任目標(biāo)成本，通過“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書”下達(dá)給項(xiàng)目經(jīng)理部。3、項(xiàng)目經(jīng)理在接

4、受事業(yè)部經(jīng)理授權(quán)委托之后，主持編制項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃，制定項(xiàng)目成本降低額計(jì)劃目標(biāo)。4、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)施工技措施水平、實(shí)際管理水平、消耗定額、作業(yè)水平等進(jìn)行工料分析，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格信息編制施工預(yù)算。5、項(xiàng)目經(jīng)理部在開工前應(yīng)編制目標(biāo)成本控制措施表，按項(xiàng)目上各崗位和作業(yè)層進(jìn)行成本目標(biāo)分解，明確各管理人員和作業(yè)層的責(zé)任及相互關(guān)系。三、事業(yè)部確定項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任目標(biāo)成本的方法事業(yè)部根據(jù)工程合同造價(jià)減去應(yīng)繳稅額、事業(yè)部的預(yù)期經(jīng)營利潤、事業(yè)部管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，便可把項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本剝離出來。在向項(xiàng)目經(jīng)理下達(dá)責(zé)任目標(biāo)成本之前，必須向項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行合同交底，然后才可確定“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書”中的項(xiàng)目成本目標(biāo)指

5、標(biāo)。四、項(xiàng)目成本計(jì)劃的分解與落實(shí)1、對(duì)計(jì)劃目標(biāo)成本分解的要求是：（1）按工程部位進(jìn)行成本分解，為分部分項(xiàng)工程成本核算提供依據(jù)。（2）按成本項(xiàng)目進(jìn)行成本分解，為生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù)。2、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)編制“目標(biāo)成本控制措施表”并將各分部分項(xiàng)工程成本控制目標(biāo)和要求、各成本要素的控制目標(biāo)和要求，連同控制措施一并落實(shí)到責(zé)任者。 第八條 項(xiàng)目成本控制一、項(xiàng)目成本控制的流程項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任目標(biāo)成本項(xiàng)目成本規(guī)劃月度生產(chǎn)計(jì)劃月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支計(jì)劃分解計(jì)劃目標(biāo)成本（分為分部分項(xiàng)分解和成本要素分解）落實(shí)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)成本的措施（分為分部分項(xiàng)落實(shí)和成本要素落實(shí)） 二、項(xiàng)目成本控制運(yùn)行1、項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)事業(yè)

6、部下達(dá)的“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書” 編制“項(xiàng)目成本計(jì)劃目標(biāo)”，并報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)部門和合同預(yù)算管理部門。2、項(xiàng)目經(jīng)理部計(jì)劃員根據(jù)“施工預(yù)算”編制“月度生產(chǎn)計(jì)劃”，報(bào)事業(yè)部施工管理部。3、項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算部門根據(jù)“月度生產(chǎn)計(jì)劃”，編制“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支計(jì)劃”，并報(bào)事業(yè)部合同預(yù)算部門。4、事業(yè)部施工管理部負(fù)責(zé)組織事業(yè)部各有關(guān)系統(tǒng)對(duì)以上計(jì)劃進(jìn)行審議批準(zhǔn)，同時(shí)將批準(zhǔn)的“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支計(jì)劃”報(bào)事業(yè)部各有關(guān)部門控制。5、項(xiàng)目經(jīng)理部計(jì)劃員將批準(zhǔn)的“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支計(jì)劃”，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。6、事業(yè)部物資管理部根據(jù)施工預(yù)算和“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支

7、計(jì)劃”以及施工項(xiàng)目進(jìn)行采購供料，并負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目零星材料采購的控制。7、事業(yè)部施工管理部根據(jù)施工預(yù)算和“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支計(jì)劃”會(huì)同項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)工程項(xiàng)目專業(yè)分包組織招標(biāo)，對(duì)機(jī)械使用、文明施工、冬雨季施工、成品保護(hù)、工程水電等進(jìn)行管理和費(fèi)用控制。8、事業(yè)部勞務(wù)管理部門根據(jù)施工預(yù)算和“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支計(jì)劃”會(huì)同項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)施工項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)單價(jià)進(jìn)行測(cè)算并組織勞務(wù)招標(biāo)和進(jìn)行月度控制。9、事業(yè)部人力資源部根據(jù)施工預(yù)算和“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量開支計(jì)劃”對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部管理人員和少數(shù)工種薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。10、事業(yè)部財(cái)務(wù)部門根據(jù)“施工預(yù)算”和“月度實(shí)物量消耗和非實(shí)物量消耗計(jì)劃”

8、對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)和稅金進(jìn)行管理和控制，同時(shí)提出資金使用計(jì)劃。三、分包工程成本控制由分包單位自己負(fù)責(zé)，但是其直接影響項(xiàng)目經(jīng)理部的工程成本，所以也要編制成本計(jì)劃并按計(jì)劃實(shí)施，項(xiàng)目經(jīng)理部要協(xié)助分包單位進(jìn)行成本控制，作好服務(wù)、監(jiān)督和考核工作。第九條 項(xiàng)目成本管理一、事業(yè)部完全成本管理1、事業(yè)部財(cái)務(wù)部門建立“單位工程制造成本臺(tái)帳”，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部上報(bào)的“單位工程實(shí)際成本表”，月度終了后10日內(nèi)，按項(xiàng)目名稱如實(shí)登記臺(tái)帳。2、事業(yè)部財(cái)務(wù)部門建立“單位工程模擬總成本臺(tái)帳”，登記單位工程制造成本、稅金、應(yīng)上繳的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，公式如下：單位工程模擬總成本=制造成本+稅金+應(yīng)上繳的管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)

9、用3、事業(yè)部財(cái)務(wù)部門于季度、年度以及工程竣工決算后，根據(jù)對(duì)外取得的合同收入和“模擬總成本”進(jìn)行對(duì)比分析，寫出書面分析報(bào)告，提供給事業(yè)部經(jīng)營部門做投標(biāo)報(bào)價(jià)參考及存檔備查。4、事業(yè)部財(cái)務(wù)部門月度終了后5日內(nèi)，將各項(xiàng)目經(jīng)理部的計(jì)劃目標(biāo)成本和實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，寫出書面報(bào)告提交事業(yè)部經(jīng)營部門，同時(shí)財(cái)務(wù)部以此為依據(jù)做為控制項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)發(fā)工資總額的依據(jù)。5、事業(yè)部建立成本跟蹤核實(shí)制度，財(cái)務(wù)部門于季度、年度以及工程竣工結(jié)算后對(duì)單位工程進(jìn)行成本跟蹤核實(shí)，及時(shí)糾正偏差。6、事業(yè)部財(cái)務(wù)部門對(duì)工程項(xiàng)目竣工后的效益分析結(jié)果，于竣工后15日內(nèi)形成書面報(bào)告，提交事業(yè)部審計(jì)部，作為審計(jì)確認(rèn)項(xiàng)目管理效益的參考。7、事業(yè)部對(duì)

10、生產(chǎn)竣工項(xiàng)目實(shí)行成本及資金鎖定，對(duì)一般工程要在生產(chǎn)竣工之日起三個(gè)月內(nèi)按由項(xiàng)目經(jīng)理部依據(jù)成本落實(shí)結(jié)果填報(bào)“生產(chǎn)竣工工程成本預(yù)結(jié)算書”及“生產(chǎn)竣工工程資金結(jié)算表”，未經(jīng)批準(zhǔn)不能再發(fā)生新費(fèi)用。對(duì)于特大工程最長不能超過六個(gè)月完成上述工作。二、項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任成本管理1、截止到考核期的預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)足額報(bào)出，統(tǒng)計(jì)報(bào)量要與實(shí)際生產(chǎn)部位相一致，此項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)由生產(chǎn)部門、預(yù)算部門共同簽字確認(rèn)。2、項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)部門，于發(fā)生成本之前，建立完整的成本臺(tái)帳。當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用，由項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)部門于月度終了后5日內(nèi)登記相關(guān)成本臺(tái)帳。各部門聯(lián)合檢查各有關(guān)成本項(xiàng)目的落實(shí)情況。（1）材料消

11、耗要與生產(chǎn)步驟同步進(jìn)行，所耗材料應(yīng)全部計(jì)入材料費(fèi)成本項(xiàng)目，已領(lǐng)未用材料要辦理“假退料”手續(xù)，對(duì)于丟失和浪費(fèi)材料的處罰賠款應(yīng)沖減材料費(fèi)支出，此項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)由材料部門、財(cái)務(wù)部門共同簽字確認(rèn)。（2）屬于截止到報(bào)告期的已結(jié)和未結(jié)的外包工資應(yīng)全部計(jì)入成本，此項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)由勞資部門、財(cái)務(wù)部門共同簽字確認(rèn)。（3）已付未付的機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)應(yīng)足額計(jì)入成本，此項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)由生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門共同簽字確認(rèn)。（4）確保截止到報(bào)告期的累計(jì)未完施工額真實(shí)，無人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象，此項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、計(jì)劃部門、材料部門、勞資部門、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門根據(jù)不同內(nèi)容分別簽字確認(rèn)。3、對(duì)于竣工工程，要落實(shí)工程收入總量，落實(shí)增減洽商已

12、得到監(jiān)理工程師書面確認(rèn)的情況；全部成本支出已得到完整落實(shí)，包括未完施工、未列入應(yīng)付賬款的未支付債務(wù)、周轉(zhuǎn)材料已按規(guī)定的方法和比例攤銷等；工程款回收情況等。第十條 項(xiàng)目成本核算一、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)職能部門的指導(dǎo)下，建立項(xiàng)目成本核算制，明確項(xiàng)目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，并設(shè)置核算臺(tái)帳，記錄原始數(shù)據(jù)。二、施工過程中項(xiàng)目成本的核算，以每月為一核算期，在月末進(jìn)行。核算對(duì)象應(yīng)按單位工程劃分，并與施工項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)成本的界定范圍相一致。項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅(jiān)持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步”的原則。施工產(chǎn)值及實(shí)際成本的歸集，按下列方

13、法進(jìn)行：1、應(yīng)按照統(tǒng)計(jì)人員提供的當(dāng)月完成工程量的價(jià)值及有關(guān)規(guī)定，扣減各項(xiàng)上繳稅費(fèi)后，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。2、人工費(fèi)應(yīng)按照勞動(dòng)管理人員提供的用工分析和受益對(duì)象進(jìn)行帳務(wù)處理，計(jì)入工程成本。3、材料費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月施工項(xiàng)目材料消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算當(dāng)期消耗，計(jì)入工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實(shí)行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月使用時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)計(jì)算，計(jì)入工程成本。4、機(jī)械使用費(fèi)按照施工項(xiàng)目當(dāng)月使用臺(tái)班和單價(jià)計(jì)入工程成本。5、其他直接費(fèi)應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行帳務(wù)處理，計(jì)入工程成本。6、間接成本應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的間接成本項(xiàng)目的有關(guān)資料進(jìn)行帳務(wù)處理，計(jì)入工程成本。第四章 項(xiàng)目成本分析第十一條 施工項(xiàng)目成本分析的主要任務(wù)是對(duì)各種影響

14、成本升降的因素進(jìn)行科學(xué)的分析，查明和測(cè)定各種因素對(duì)成本升降的影響程度，提出和指定降低成本的措施和方案，進(jìn)一步尋求降低成本的途徑和方法，以便降低生產(chǎn)費(fèi)用和一切非生產(chǎn)性開支，增加企業(yè)盈利，從而取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。第十二條 施工項(xiàng)目成本分析的基本方法項(xiàng)目成本分析的基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法（包括連環(huán)替代和差額計(jì)算分析法），具體如下：一、按照量價(jià)分離的原則，用比較分析法分析影響成本節(jié)超的主要因素。包括：實(shí)際工程量與預(yù)算工程量的對(duì)比分析，實(shí)際消耗量與計(jì)劃消耗量的對(duì)比分析，實(shí)際采用價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的對(duì)比分析，各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃支出額的對(duì)比分析。二、采用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法分析施工

15、項(xiàng)目成本各因素對(duì)計(jì)劃成本影響的程度。第十三條 施工項(xiàng)目成本分析的重點(diǎn)一、分部分項(xiàng)工程的成本分析：側(cè)重于及時(shí)反映工程某一階段的成本狀況，可按基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、裝修三個(gè)施工階段進(jìn)行分析，并在施工中隨時(shí)根據(jù)預(yù)算收入提供單項(xiàng)工程成本情況，同時(shí)與目標(biāo)計(jì)劃成本對(duì)照，及時(shí)反饋成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。二、竣工工程成本分析：側(cè)重于對(duì)工程總體收支情況進(jìn)行總結(jié)和分析，通過各成本項(xiàng)目總體的收支情況，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，完善管理制度，為在下一階段的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中取得更好的成績墊定基礎(chǔ)。三、質(zhì)量成本分析：與技術(shù)質(zhì)量部門共同探求建筑產(chǎn)品的適宜質(zhì)量與成本的最優(yōu)結(jié)合方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。第五章 項(xiàng)目成本考核第十四條 項(xiàng)目

16、成本考核分為分階段考核和終結(jié)性考核，同時(shí)，考核應(yīng)分層進(jìn)行：事業(yè)部對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本管理考核；項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目內(nèi)部各崗位及各作業(yè)隊(duì)進(jìn)行成本管理考核?？己藘?nèi)容主要包括責(zé)任目標(biāo)完成情況、項(xiàng)目成本管理工作狀況等。第十五條 項(xiàng)目成本考核的內(nèi)容：一、計(jì)劃目標(biāo)成本完成情況考核，成本管理工作業(yè)績考核。二、項(xiàng)目經(jīng)理部考核應(yīng)按照下列要求進(jìn)行：1、事業(yè)部對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)以確定的責(zé)任目標(biāo)成本為依據(jù)。2、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)以控制過程的考核為重點(diǎn)，控制過程的考核應(yīng)與竣工考核相結(jié)合。3、各級(jí)成本考核應(yīng)與進(jìn)度、質(zhì)量、安全等指標(biāo)的完成情況相聯(lián)系。4、項(xiàng)目成本考核的結(jié)果應(yīng)形成文件，為獎(jiǎng)罰責(zé)任人提供依據(jù)。第十六條 事業(yè)部對(duì)項(xiàng)目成本的考核一、事業(yè)部項(xiàng)目管理考評(píng)小組負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本考核領(lǐng)導(dǎo)工作。二、項(xiàng)目經(jīng)理部每月6日前向事業(yè)部各管理部門報(bào)送“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書”完成情況，各管理部門