借貸記賬法應(yīng)用總結(jié)

1、借貸記賬法應(yīng)用總結(jié)    借貸記賬法運用總結(jié)一、資金籌集業(yè)務(wù)（一）權(quán)益資金1、吸收投資借：相關(guān)資產(chǎn)（公允價值）   貸：實收資本（協(xié)議價）  差額計入資本公積資本溢價2、發(fā)行股票借：銀行存款（發(fā)行價-發(fā)行費用）     貸：股本（面值）         資本公積股本溢價3、債轉(zhuǎn)股（債務(wù)轉(zhuǎn)為資本）借：應(yīng)付賬款等負債貸：實收資本（二）負債資金1、短期借款（1）取得時借：銀

2、行存款   貸：短期借款（2）核算利息（月末計提，季末支付）月末計提時借：財務(wù)費用     貸：應(yīng)付利息季末支付時借：財務(wù)費用（季度最后1月）應(yīng)付利息（季度前兩月）貸：銀行存款（3）償還時借：短期借款貸：銀行存款2、長期借款(1)取得時借：銀行存款   貸：長期借款（2）核算利息按年計提，年末末計提時借：財務(wù)費用/在建工程/生產(chǎn)成本     貸：應(yīng)付利息支付時借： 應(yīng)付利息）貸：銀行存款（3）償還時借：長期借款貸：銀行存款&#

3、160;二、生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)（一）購買廠房設(shè)備1、不需安裝借：固定資產(chǎn)（價款+運費+保險等等）   應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）   貸：銀行存款2、需要安裝（1）購進時借：在建工程（價款+運費+保險等等）    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）    貸：銀行存款（2）安裝時借：在建工程貸：原材料    應(yīng)付職工薪酬    銀行存款(3)安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)&

4、#160;  貸：在建工程安裝完畢后，在建工程無余額。（二）購買材料1、現(xiàn)購(1)收到發(fā)票賬單借：材料采購/在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）入庫時借：原材料貸：材料采購/在途物資2、賒購（1）收到發(fā)票賬單借：材料采購/在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（2）入庫時借：原材料貸：材料采購/在途物資（3）付款時借：應(yīng)付賬款   貸：銀行存款3、訂購（1）支付定金時借：預(yù)付賬款   貸：銀行存款（2）收到發(fā)票賬單借：材料采購/在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付

5、賬款（3）入庫時借：原材料貸：材料采購/在途物資（4）多退少補多退時借：銀行存款     貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款     貸：銀行存款當(dāng)企業(yè)預(yù)付款項不多時可以不設(shè)預(yù)付賬款賬戶，而用應(yīng)付賬款代替預(yù)付賬款三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（一）領(lǐng)用材料，按照材料不同用途借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用）            B產(chǎn)品（生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用）制造費用（基本車間一般消耗）管理費用（行政管理

6、部門耗用）在建工程（工程領(lǐng)用）銷售費用（銷售機構(gòu)領(lǐng)用）其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料）貸：原材料（二）人工費用核算1、分配：按照職工所在崗位不同借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A工人工資）            B產(chǎn)品（生產(chǎn)B工人工資）制造費用（基本車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）在建工程（工程人員工資）銷售費用（銷售機構(gòu)人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬工資2、發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）   貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅&#

7、160;      其他應(yīng)收款（以前為職工代墊或者預(yù)付款項）       其他應(yīng)付款（代扣罰款等款項）       貸：銀行存款（實際發(fā)放數(shù)）3、各種社會保險、公積金、教育經(jīng)費等其他職工薪酬，按照工資一定比例計提，會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A工人工資）           &#

8、160;B產(chǎn)品（生產(chǎn)B工人工資）制造費用（基本車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）在建工程（工程人員工資）銷售費用（銷售機構(gòu)人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險                住房公積金                教育經(jīng)費

9、60;               工會經(jīng)費                應(yīng)付福利費（三）制造費用核算1、歸集借：制造費用   貸：原材料       應(yīng)付職工薪酬  

10、     累計折舊       銀行存款（水電、辦公費）       應(yīng)付賬款（水電、辦公費）       預(yù)付賬款（攤銷報刊費、保險費）2、分配，將本車間制造費用分配給該車間所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品           

11、; B產(chǎn)品   貸：制造費用分配結(jié)束后，制造費用賬戶無余額（四）生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品A產(chǎn)品            B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品                B產(chǎn)品四、銷售業(yè)務(wù)核算（一）現(xiàn)銷1、發(fā)出商品，確認收入借：銀行存款  

12、; 貸：主營業(yè)務(wù)收入       應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本    貸：庫存商品（二）賒銷1、發(fā)出商品，確認收入借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)   貸：主營業(yè)務(wù)收入       應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本    貸：庫存商品3、收到貨款借：銀行存款 &#

13、160; 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)（三）訂銷1、收定金借：銀行存款   貸：預(yù)收賬款2、發(fā)出商品，確認收入借：銀行存款   貸：主營業(yè)務(wù)收入       應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本    貸：庫存商品4、多退少補（1）多退時借：預(yù)收賬款   貸：銀行存款（2）少補時借：銀行存款   貸：預(yù)收賬款當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項不多時可以

14、不設(shè)預(yù)收賬款賬戶，而用應(yīng)收賬款代替預(yù)付賬款（四）銷售過程中運費的核算1、銷貨方自己負擔(dān)借：銷售費用貸：銀行存款2、購貨方承擔(dān)，銷貨方墊付借：應(yīng)收賬款   貸：銀行存款五、其他業(yè)務(wù)核算（一）差旅費1、預(yù)借時借：其他應(yīng)收款個人   貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款2、報銷時借：管理費用   貸：其他應(yīng)收款個人差額計入“庫存現(xiàn)金”（二）報刊費、保險費1、預(yù)付時借：預(yù)付賬款     貸：銀行存款2、報銷時借：管理費用/制造費用/銷售費用   

15、   貸：預(yù)付賬款（三）計提折舊借：管理費用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊）銷售費用（銷售機構(gòu)用固定資產(chǎn)折舊）制造費用（車間用固定資產(chǎn)折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊）在建工程（工程用固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計折舊（四）捐贈1、接受捐贈借：相關(guān)資產(chǎn)   貸：營業(yè)外收入2、對外捐贈借：營業(yè)外支出  貸：相關(guān)資產(chǎn)（五）交易性金融資產(chǎn)核算1賬戶設(shè)置交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動2、核算（1）取得時借：應(yīng)收股利（取得時價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的股利和利息）    

16、0;投資收益（手續(xù)費）交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）貸：銀行存款          （2）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（在計息期或資產(chǎn)負債表日）   借：應(yīng)收股利      貸：投資收益（按票面利率計算）（3）交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表日按照其公用價值與賬面余額的差額調(diào)整賬面余額，并計入當(dāng)期損益，當(dāng)公允價值上升時借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動    

17、0;貸：公允價值變動損益當(dāng)公允價值下降時，做相反分錄。（4）交易性金融資產(chǎn)的處理出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益，確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。借：銀行存款   貸：交易性金融資產(chǎn)成本                     公允價值變動（有可能在借方）   

18、0;    應(yīng)收股利（出售時被投資單位已宣告尚未領(lǐng)取的股利和利息）       差額計入投資收益同時 調(diào)整公允價值變動損益借：公允價值變動損益  貸：投資收益  或者相反分錄（六）固定資產(chǎn)處置核算（以銷售不動產(chǎn)為例）1、按賬面價值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備2、支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金3、取得清理收入借：銀行存款

19、或者庫存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理4、核算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理  貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益（1）凈收益借：固定資產(chǎn)清理   貸：營業(yè)外收入（2）凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)后固定資產(chǎn)清理無余額。（七）壞賬準備的核算1、計提時借：資產(chǎn)減值損失     貸：壞賬準備2、發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款3、沖銷多計提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失六、財務(wù)成果核算（一）將收入類賬戶貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入公允價值變動

20、損益貸：本年利潤（二）將費用類賬戶借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本    其他業(yè)務(wù)成本    營業(yè)稅金及附加    管理費用    財務(wù)費用    銷售費用    資產(chǎn)減值損失    營業(yè)外支出（三）核算所得稅1、核算應(yīng)交所得稅（假設(shè)不考慮相關(guān)所得稅的調(diào)整問題）借：所得稅費用 &#

21、160;  貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2、將所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤的借方借：本年利潤    貸：所得稅費用3、交納所得稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅   貸：銀行存款（四）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：本年利潤     貸：利潤分配未分配利潤（五）提取盈余公積1、提取時借：利潤分配提取法定盈余公積金    貸：盈余公積2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時借：利潤分配未分配利潤    貸：利潤分配提取法定盈余公積金（六）用凈

22、利潤分配股利1、宣告時借：利潤分配分配現(xiàn)金股利   貸：應(yīng)付股利2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時借：利潤分配未分配利潤     貸：利潤分配分配現(xiàn)金股利蠟筆小昕、 君兒 等54人練練借貸記賬法 借貸記賬法練習(xí)一、（一）某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)后：（1）向銀行借款20萬元存入銀行；（2）用銀行存款償還債務(wù)5萬元；（3）收回應(yīng)收賬款4萬元存入銀行，其資產(chǎn)總額為多少？（二）分析甲公司下列業(yè)務(wù)引起哪些會計要素發(fā)生變化，如何變化的？1、收到國家投入貨幣資金350 000元存入銀行2、向工

23、商銀行借入為期6個月的周轉(zhuǎn)資金100，000元，年利率6%3、收到宏達企業(yè)投入已用設(shè)備一臺，價值18，000元。4、從銀行提取現(xiàn)金10 000元備發(fā)工資。5、收到購貨單位交來的訂金的6 000元。6、從銀行取得借款100 000元，償還前欠貨款。7、接受長江公司捐贈的現(xiàn)金10 000元，存入銀行。8、以銀行存款支付前期借款利息費用25 000元。9、用盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本20 000元。10、用年度凈利分配股利100 000元。二、練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算某企業(yè)本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，寫出相關(guān)會計分錄1、本月發(fā)出材料120 000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用35 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用45 000元，工程領(lǐng)用2

24、0 000元，行政管理部門耗用5 000元，車間一般耗用8 000元，銷售部門領(lǐng)用7 000元。2、分配本月工資300 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40 000元，車間管理人員工資20 000元，行政管理人員工資100 000元，銷售人員工資50 000元，工程人員工資30 000元。3、提取現(xiàn)金備發(fā)工資290 0004、按工資總額的10%提取醫(yī)療保險，按工資總額的2%提取教育經(jīng)費。5、用銀行存款支付本月水電費20 000元，其中車間10 000元，行政管理部門8 000元，銷售部門2 000元。6、計提本月折舊15 000元，其其中車間5 000元，行政

25、管理部門9 000元，銷售部門1 000元。7、攤銷本月報刊費，保險費，其中車間500元，行政管理部門800元，銷售部門200元。8、發(fā)放上月工資290 000元，代扣個人所得稅10 000元9、按照工人工資比例分配本月制造費用。10、本月甲產(chǎn)品完工100件，總成本60 000元，乙產(chǎn)品完工80件，總成本55 000元。三、1、5月5日，開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金5 000元。2、向陽光公司購入A材料50 000元，增值稅額為8 500，款已于上月預(yù)付。材料驗收入庫。3、5月8日，公司購買一臺設(shè)備，買價100 000元，增值稅17 000元，運雜費2 000元，款項暫未支付，設(shè)備交付使用

26、。4、5月10日生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，該材料單位成本20元/千克。5、5月21日，經(jīng)批準將資本公積金12 000元轉(zhuǎn)增資本。6、5月22日職工張三出差，借支差旅費2 500元，以現(xiàn)金支付。7、5月23日，提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間6 000元，廠部3 000。銷售機構(gòu)2 000元。8、5月24日向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款100 000元，增值稅稅額17 000元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，在產(chǎn)品發(fā)運時，以支票代墊運雜費1 000元，以向銀行辦妥托收手續(xù)9、5月30日，分配工資費用，其中A產(chǎn)品工人工資20 000元，B產(chǎn)品工人工資30 000元，車間管理人員工資12 000元，

27、行政管理人員工資15 000元。10、5月31日向大地公司預(yù)收貨款40000元，款項收存銀行。請做出以上業(yè)務(wù)的會計分錄。11、從銀行取得期限為10個月的借款200 000元。12、向大地公司發(fā)貨，價款100 000元，增值稅17 000元，該批商品成本為60 000元。13、報銷張三的差旅費3000元，以現(xiàn)金補付。14、以銀行存款支付廣告費30 000元、展覽費10 000元。15、支付下半年度的報刊雜志費1 200元。四、財務(wù)成果核算甲企業(yè)2012年1-11月本年利潤賬戶貸方余額880 000元，12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。1、銷售商品一批，價款1 000 000元，增值稅170 000元，款項尚未

28、收到，該批商品成本600 000元。借:應(yīng)收賬款1 170 000     貸：主營業(yè)務(wù)收入   1 000 000         應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170 000借：主營業(yè)務(wù)成本   600 000     貸：庫存商品      600 0002、銷售材料一批，價款50

29、000元，增值稅8 500元，該批材料的成本為30 000元。借：應(yīng)收賬款58 500     貸：其他業(yè)務(wù)收入   50 000         應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：其他業(yè)務(wù)成本30 000    貸：原材料             &

30、#160;30 0003、報銷張三的差旅費5 500元，原來預(yù)借5 000元，差額以現(xiàn)金補付。借：管理費用  5 500貸：其他應(yīng)收款張三5 000     庫存現(xiàn)金            5004、以銀行存款支付廣告費20 000元。借：銷售費用       20 000    貸：銀行存款

31、60;      20 0005、支付本季度短期借款利息30 000元，每月10 000元。借：財務(wù)費用   10 000應(yīng)付利息    20 000  貸：銀行存款   30 0006、接受A公司捐贈一臺設(shè)備，價值55 000元。借：固定資產(chǎn)55 000    貸：營業(yè)外收入   55 0007、本月城市維護建設(shè)稅7 000元，教育費附加3 00

32、0元。借：營業(yè)稅金及附加   10 000     貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅   7 000                     應(yīng)交教育費附加       3 0008、對外捐贈現(xiàn)金25 000元。

33、借：營業(yè)外支出  25 000     貸：庫存現(xiàn)金    25 0009、12月5日購買B公司股票100 000元當(dāng)作交易性金融資產(chǎn)核算，另外支付手續(xù)費8 000元，款項以銀行存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)成本  100 000投資收益          8 000    貸：銀行存款   

34、0;          108 00010、12月31日，B公司股票價值上漲至120 000元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動  20 000    貸：公允價值變動損益                20 000  11、12月31日為應(yīng)收賬款計提6 500

35、元的壞賬準備。借：資產(chǎn)減值損失  6 500    貸：壞賬準備        6 500要求：1、寫出上述業(yè)務(wù)的會計分錄2、計算12月及全年的利潤。（1）12月份的利潤=1 125 000-715 000=410 000（2）全年利潤=880 000+410 000=1 290 0003、所得稅率為25%，計算所得稅，并寫出會計分錄。1 290 000*0.25=  322 5004、對該企業(yè)進行財務(wù)成果核算。（1）借：主營業(yè)務(wù)收入1

36、 000 000其他業(yè)務(wù)收入 50 000公允價值變動損益55 000營業(yè)外收入       20 000           貸：本年利潤         1 125 000（2）借：本年利潤          

37、60;  715 000貸：主營業(yè)務(wù)成本         600 000    其他業(yè)務(wù)成本          30 000    管理費用              &

38、#160;5 500    銷售費用              20 000    財務(wù)費用              10 000    營業(yè)稅金及附加    

39、;    10 000    營業(yè)外支出            25 000    投資收益               8 000    資產(chǎn)減值損失 

40、60;         6 500 （3）借：所得稅費用322 500          貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅  322 500（4）借：本年利潤    322 500          貸：所得稅費用322 500（5）借：利潤分配&#

41、160;   967 500         貸：本年利潤     967 500  項目借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1,000,000.00其他業(yè)務(wù)收入600,000.00投資收益400,000.00公允價值變動損益550,000.00營業(yè)外收入450,000.00主營業(yè)務(wù)成本800,000.00其他業(yè)務(wù)成本300,000.00營業(yè)稅金及附加50,000.00管理費用280,000.00財務(wù)費用170,000.0

42、0銷售費用140,000.00資產(chǎn)減值損失8,000.00營業(yè)外支出42,000.00 該企業(yè)所得稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤30%給股東分配現(xiàn)金股利。要求：對該企業(yè)進行財務(wù)成果核算，寫出相關(guān)的會計分錄。五、基礎(chǔ)會計分錄題1、收到某投資人投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以51000元作為投入資本入帳。2、向銀行借入期限為六個月的借款21000元，存入銀行存款戶。3、收到國家捐贈的不需要安裝的設(shè)備一臺，價值100 000元。4、企業(yè)經(jīng)批準將資本公積40000元轉(zhuǎn)增資本。 企業(yè)購進A材料1000千克，買價5000元，增值稅850元，運雜費500元，款項均用

43、銀行存款支付，材料驗收庫。  5、企業(yè)購進A材料1000千克，買價5000元，增值稅850元，款項均用銀行存款支付，材料末入庫。 上述A材料驗收入庫。 企業(yè)購進A材料1000千克，買價5000元，增值稅850元，未付款，材料驗收入庫。    9、企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金70 000元，準備發(fā)放職工工資。 10、用現(xiàn)金70000元發(fā)放職工工資。 11、用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間500元，管理部門300元。 12、計提本月折舊1500元，其中生產(chǎn)車間1000元，管理部門500

44、元。 13、用銀行存款支付下年度報刊雜志費2400元。 14、攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的報刊雜志費200元。  15、采購員張華出差，預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。 16、采購員張華出差歸來，報銷差旅費800元，退回余款200元。 17、攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的保險費1200元，其中生產(chǎn)車間700元，管理部門500元。 18、預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息400元。 19、支付本季度短期借款利息1200元，前兩個月已預(yù)提800元。20、生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用了甲材料8000元，管理部門領(lǐng)用甲材料600元，車間耗用甲材料900元。

45、21、結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資15000元，企業(yè)管理人員工資3000元。22、按上述工資總額的14%計提職工福利費。23、分配本月制造費用6000元，其中A產(chǎn)品5000元，B產(chǎn)品1000元。24、本月完工入庫甲產(chǎn)品9000元，乙產(chǎn)品5000元。25、銷售甲產(chǎn)品，價款5000元，增值稅850元，款已收存銀行。26、銷售甲產(chǎn)品，價款5000元，增值稅850元，款未收。27、用銀行存款支付本月廣告費2000元。28、收到M單位償還的前欠乙產(chǎn)品貸款8500元，存入銀行。29、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品成本6000元。30、銷售D材料，價款1000元，增值稅170元

46、，款已收存銀行。31、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售D材料成本600元。32、經(jīng)計算，本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅600元，教育費附加400元。33、開出轉(zhuǎn)賬支票，交納本月城市維護建設(shè)稅600元，教育費附加400元。34、企業(yè)收到S公司的違約罰款收入600元，存入銀行。35、企業(yè)用銀行存款向希望工程捐款800元。36、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。主營業(yè)務(wù)收入90000元，其他業(yè)務(wù)收入3000元，營業(yè)外收入1000元，主營業(yè)務(wù)成本40000元。其他業(yè)務(wù)支出2000元，營業(yè)外支出400元，管理費用5200元，財務(wù)費用2400元，營業(yè)費用3000元。37、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤34000元。   

47、                                                  

48、           38、提取盈余公積3000元。39、企業(yè)按規(guī)定準備向投資者分配利潤4000元。40、企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本3100元。41、企業(yè)在清查過程中發(fā)現(xiàn)厙存現(xiàn)金短缺800元。42、經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金的短缺是由于出納人員責(zé)任造成，由其賠償，現(xiàn)已收到賠償款。43、企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款1000元。44、經(jīng)批準，處理庫存現(xiàn)金長款1000元。45、企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，重置完全價值10000元，估計已折舊4000元。46、經(jīng)批準，處理上述盤盈設(shè)備

49、6000元。47、企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧材料2800元。48、上述盤虧材料有2000元由責(zé)任人賠償，1800元屬于自然損耗。六、練習(xí)（一）目的：以工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動為例，練習(xí)會計分錄的編制。（二）資料：1籌資與固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)（1）興業(yè)公司收到大宇公司投資的設(shè)備一臺，價值200000元。（2）興業(yè)公司收到宏大公司投入的貨幣資金300000元已存入銀行。（3）向銀行申請取得為期9個月的貸款100000元已存入銀行（4）興業(yè)公司以銀行存款購入運輸汽車一輛，共支付款項150000元。（5）3月5日，興業(yè)公司以銀行存款購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款100000元，同時支付增值稅進項稅額1700

50、0元，運輸保險等費用25000元，設(shè)備已運到投入安裝。（6）本月5日投入安裝的設(shè)備領(lǐng)用庫存A材料3000元，發(fā)生安裝工人工資10000元，安裝完畢交付使用。（7）收到某人捐贈的汽車一輛，價值30000元。2材料采購業(yè)務(wù)（1）從本地購入A材料2000公斤，單價5元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率17?？铐椧迅叮牧仙形打炇杖霂?。（2）以現(xiàn)金支付上述材料的運雜費600元。（3）上述材料驗收入庫。（4）采購員報銷差旅費300元，原借支350元，差額收回現(xiàn)金。（5）企業(yè)從上海第三鋼廠購入B材料，40000元，增值稅專用發(fā)票注明進行稅額6800元，運費5000元，所有款項均已銀行存款支付，材料已驗收

51、入庫。（6）從攀枝花鋼鐵公司購入A材料18000公斤，單價5元，B材料32000公斤，單價6.5元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額50660元，材料未運到款項尚未支付。（7）上述兩種材料均已運到，同時收到運輸費用發(fā)票一張，注明運輸?shù)荣M用14000元，按采購量分配。用銀行存款支付運費，材料已驗收入庫。（8）收到遠大集團公司訂購產(chǎn)品的匯款50000存入銀行。（9）為購買材料開出轉(zhuǎn)賬支票80000元給立豐工廠。3產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（1）本月材料耗用匯總?cè)缦拢?#160;   耗用材料費用分配表      單位：元&#

52、160;A材料B材料合計甲產(chǎn)品耗用60000 60000乙產(chǎn)品耗用250005000075000車間一般耗用  8000300 8300公司管理部門耗用 2000   2000合計9500050300145300 （2）開出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費20000元。（3）開出現(xiàn)金支票金額1800元購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間用800元，管理部門1000用元。（4）本月工資匯總計算如下：本月生產(chǎn)總工時25000小時，其中：甲產(chǎn)品15000工時，乙產(chǎn)品10000工時。按生產(chǎn)工時比例分配基本生產(chǎn)工人工資。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資  

53、;         80000元   車間管理人員工資            9000元    銷售人員工資                6000元   &#

54、160;公司行政管理人員工資       28000元     合計                      123000元     （5）開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金123000元，以備發(fā)放工資。（6）工資總額的14%計提應(yīng)付職工福利

55、。（7）為職工王麗報銷醫(yī)藥費300元，以現(xiàn)金支付。（8）計提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中車間生產(chǎn)設(shè)備折舊25000元，管理部門廠房等折舊15000元。（9） 以銀行存款支付水電費15000元，其中生產(chǎn)車間耗用10000元，管理部門耗用5000元。（10）生產(chǎn)車間修理機器領(lǐng)用A材料8140元。（11）將本月制造費用轉(zhuǎn)入甲、乙兩種產(chǎn)品成本，分配標準為生產(chǎn)工時。（12）甲乙兩種產(chǎn)品全部完工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并計算產(chǎn)品單位成本，甲產(chǎn)品產(chǎn)量400件，乙產(chǎn)品產(chǎn)量500件。4產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（1）銷售商品一批價款300000元，增值稅進項稅額51000元，款項尚未收到。   

56、;（2）以銀行存款支付商品展銷攤位租賃費1500元，管理部門負擔(dān)500元。（3）銷售甲產(chǎn)品一批價款200000萬元，乙產(chǎn)品一批價款300000萬元，企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷項稅額85000元，貨稅款已收回存入銀行。（4）收到宜軒公司預(yù)付購貨款30000元。（5）收回高天工廠前欠的購貨款175500元。（6）開出轉(zhuǎn)賬支票給本市電視臺，金額100000元，用途：廣告費。（7）以銀行存款支付銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的運輸費5000元。（8）按規(guī)定計算出本月應(yīng)交的消費稅50000元，教育費附加8000元。（9）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本275000元，其中甲產(chǎn)品成本125000元，乙產(chǎn)品成本150000元。（10）出售多余材料取得收入25000元，增值稅金4250元；該批