審計(jì)(2014)-第十八章--完成審計(jì)工作(課后作業(yè))-(下載版)

1、第十八章 完成審計(jì)工作（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.下列對(duì)審計(jì)過(guò)程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮中，正確的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，只需要單獨(dú)評(píng)價(jià)每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)B.如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接出具無(wú)法表示意見C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行定性評(píng)估D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯(cuò)報(bào)2.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（ ）。A.相互復(fù)核B.經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核助理人員的工作D.項(xiàng)目合伙人復(fù)核所有項(xiàng)目組成員的工作3.下列關(guān)于項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A

2、.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目合伙人在審計(jì)過(guò)程的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到及時(shí)滿意的解決C.項(xiàng)目合伙人僅對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核D.項(xiàng)目合伙人要在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間4.下列選項(xiàng)中，不屬于僅針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)是（ ）。A.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)C.項(xiàng)目組是否已就涉及意見分歧的事項(xiàng)，或者其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論D.選取的用于復(fù)核的審計(jì)工作底

3、稿，是否反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論5.關(guān)于期后事項(xiàng)的相關(guān)重要日期，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日通常是指12月31日B.審計(jì)報(bào)告日是在獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)意見的日期 C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日是整套財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)編制完成，并且被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的日期 D.在實(shí)務(wù)中審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日通常是相同的日期6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，因2014年2月發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司發(fā)生重大損失，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該（ ）。A.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見 C.提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披

4、露 D.更改審計(jì)報(bào)告日期 7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，在2014年2月20日發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月10日對(duì)甲公司提起的訴訟案件已經(jīng)于2014年1月15日結(jié)案，審計(jì)報(bào)告日是2014年2月25日，審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2014年3月5日。則下列相關(guān)表述中不正確的是（ ）。A.該事項(xiàng)屬于第一時(shí)段的期后事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日專門實(shí)施審計(jì)程序識(shí)別該事項(xiàng) D.越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏該事項(xiàng)的可能性也就越小8.針對(duì)不同時(shí)段期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的責(zé)任B.針對(duì)審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)C.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施任何審計(jì)程序D.針對(duì)期后調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的責(zé)任；針對(duì)期后非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)9.下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（ ）。A.明細(xì)賬簿B.股東會(huì)會(huì)議記錄C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.被審計(jì)單位管理層提供的確認(rèn)其責(zé)任的聲明10.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日 B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期C.審計(jì)報(bào)告日期 D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日11.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，

6、W注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)A公司存貨項(xiàng)目時(shí)，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是( )。A.解除業(yè)務(wù)約定B.考慮是否有義務(wù)向A公司治理層報(bào)告C.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告12.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，不正確的是( )。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)項(xiàng)目組所有工作的復(fù)核B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后的質(zhì)量控制D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見，得出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)

7、論二、多項(xiàng)選擇題1.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，正確的有( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，只需要進(jìn)行定量評(píng)價(jià)C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估D.同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，有時(shí)可以相互抵消2.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。可能影響評(píng)價(jià)的情況包括（ ）。A.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵

8、守監(jiān)管要求的影響程度B.錯(cuò)報(bào)與會(huì)計(jì)政策的不正確選擇或運(yùn)用相關(guān)，這些會(huì)計(jì)政策的不正確選擇或運(yùn)用對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，但可能對(duì)未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響C.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益的變化或其他趨勢(shì)的程度(尤其是在結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)背景和行業(yè)狀況進(jìn)行考慮時(shí)）D.錯(cuò)報(bào)對(duì)其他信息(如包含在“管理層討論與分析”或“經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)回顧”中的信息)的影響程度，這些信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露，并被合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出的經(jīng)濟(jì)決策3.關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核時(shí)間，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.在審計(jì)完成階段，復(fù)核人員開始復(fù)核B.在審計(jì)計(jì)劃階段，復(fù)核人員復(fù)核記錄審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃的工作底稿C.在審計(jì)執(zhí)行階段，復(fù)核

9、人員復(fù)核記錄控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的工作底稿D.在審計(jì)完成階段，復(fù)核人員復(fù)核記錄重大事項(xiàng)、審計(jì)調(diào)整及未更正錯(cuò)報(bào)的工作底稿4.下列選項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的有（ ）。A.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行B.項(xiàng)目組作出的重大判斷是否恰當(dāng)C.審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)D.編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論是否合理5.下列關(guān)于復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A.項(xiàng)目合伙人可以作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核人員B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間在審計(jì)工作完成時(shí)C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計(jì)全過(guò)程，隨著審計(jì)工作的開展進(jìn)行D.所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核6.以下

10、選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)法表示意見的情形有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠B.管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明C.管理層不提供某項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)持有意圖的書面聲明D.管理層沒有披露某項(xiàng)非重大固定資產(chǎn)抵押的情況7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出A公司存在的以下事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告日是2013年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日是2013年3月31日。下列事項(xiàng)中，屬于期后事項(xiàng)的有（ ）。A.2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)A公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊B.2013年4月20日，A公司遭受海嘯C.2013年

11、2月10日，A公司2013年1月的一筆銷售被退回D.2013年3月1日，A公司發(fā)生火災(zāi)8.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告日期是2013年2月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日是2013年3月1日。在審計(jì)過(guò)程中，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出B公司存在以下事項(xiàng)。其中，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.2013年3月15日，甲公司發(fā)生重大訴訟B.2013年2月2日，甲公司發(fā)生企業(yè)合并C.2013年2月10日，甲公司發(fā)行股票D.2013年2月1日，發(fā)現(xiàn)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)9.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出A公司

12、存在未決訴訟。為了檢查出所有的未決訴訟，下列審計(jì)程序中正確的有（ ）。A.了解A公司與識(shí)別未決訴訟有關(guān)的內(nèi)部控制B.審閱截至財(cái)務(wù)報(bào)表日A公司歷次董事會(huì)紀(jì)要C.審閱截至財(cái)務(wù)報(bào)表日A公司股東大會(huì)記錄D.函證A公司的律師10.管理層不提供針對(duì)提供的信息和交易的完整性書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見的事項(xiàng)有（ ）。A.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸相關(guān)信息，以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他人員B.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任 C.所有交易均已

13、記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中D.管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了由于舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果11.下列關(guān)于書面聲明的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A.書面聲明能為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明，影響其就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.如果在審計(jì)報(bào)告的所有期間內(nèi)被審計(jì)單位的管理層發(fā)生了變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋變更后整個(gè)期間的書面聲明D.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間12.下列關(guān)于幾種審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義致送被函證方B.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明

14、書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.管理層書面聲明附有未更正錯(cuò)報(bào)匯總表D.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送管理層【答案】BC【解析】應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義致送被函證方，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、簡(jiǎn)答題甲公司是一家商業(yè)銀行，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（2）由于甲公司不是上市公司并且風(fēng)險(xiǎn)較低，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)

15、量控制復(fù)核時(shí)，對(duì)于項(xiàng)目組意見分歧的事項(xiàng)沒有考慮。（3）在進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論了重大事項(xiàng)。（4）針對(duì)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，被審計(jì)單位管理層的書面聲明與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從證券報(bào)獲取的證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接認(rèn)定該項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請(qǐng)指出并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、綜合題A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2013年12月1日簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)工作完成日為2014年3月10日，X公司在2014年3月12

16、日對(duì)外公布了已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中和審計(jì)工作完成后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）Y公司在2013年2月1日以X公司侵犯其專利權(quán)為由對(duì)X公司提起訴訟，截至2013年12月31日，法院尚未宣判。由于X公司正在使用的該技術(shù)是X公司自行研發(fā)的，X公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為20%，X公司在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表中未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行披露。截至2014年3月10日，尚未結(jié)案。（2）X公司2013年發(fā)生一起重大生產(chǎn)事故對(duì)當(dāng)?shù)氐牡乇硭屯寥涝斐晌廴?，?dāng)?shù)鼐用褚骕公司支付賠償金額并進(jìn)行環(huán)境治理，X公司到2013年底環(huán)境治理工作已經(jīng)達(dá)標(biāo)。由于相關(guān)法規(guī)沒有明文規(guī)定，當(dāng)?shù)卣块T未對(duì)補(bǔ)償做出要求，但

17、X公司董事會(huì)經(jīng)研究決定支付100萬(wàn)元用于補(bǔ)償。2014年1月3日對(duì)外公布該項(xiàng)決定，并在2013年確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）W公司在2014年2月15日宣告破產(chǎn)，對(duì)外欠款只能償還20%。X公司截至2013年12月31日應(yīng)收W公司1000萬(wàn)元應(yīng)收賬款，之前已經(jīng)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。X公司在2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有調(diào)整對(duì)W公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，但是對(duì)W公司破產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行了披露。（4）2013年12月1日，X公司預(yù)付了30萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。12月20日，生產(chǎn)設(shè)備到貨并投入使用。由于采購(gòu)發(fā)票未到并且尚未確定準(zhǔn)確的購(gòu)買價(jià)款，X公司根據(jù)市場(chǎng)價(jià)32萬(wàn)元入賬。2014年1月2日，X公司收到了采購(gòu)發(fā)票，采購(gòu)發(fā)票

18、注明的金額為35萬(wàn)元。X公司沒有對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表中的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（5）X公司在2011年和Z公司簽訂了一項(xiàng)總金額為1000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2011年12月開工，預(yù)計(jì)2014年4月完工。2011年和2012年已經(jīng)分別確認(rèn)了40萬(wàn)元的成本、60萬(wàn)元的收入和300萬(wàn)元的成本和400萬(wàn)元的收入，到2013年底累計(jì)發(fā)生成本750萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)總成本為1200萬(wàn)元。X公司在2013年底的賬務(wù)處理如下：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 410萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”165萬(wàn)元、“工程施工合同毛利”245萬(wàn)元

19、。（6）2013年12月31日，X公司銷售了一批貨物，增值稅專用發(fā)票注明的銷售金額為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，成本65萬(wàn)元，X公司已經(jīng)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本。2014年3月15日，由于質(zhì)量問(wèn)題全部商品被退回，X公司已經(jīng)開具了紅字增值稅專用發(fā)票，X公司沖減了2014年相關(guān)的收入和成本。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5），請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)調(diào)整建議。如果需要，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2013年度的相關(guān)稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，審計(jì)調(diào)整分錄的金額單位為萬(wàn)元)。（2）針對(duì)事項(xiàng)（6），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要采取行

20、動(dòng)。如果不需要，請(qǐng)說(shuō)明理由。（3）假定不考慮上述事項(xiàng)，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的重要性水平為200萬(wàn)元，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)300萬(wàn)元收入的高估和200萬(wàn)元成本的高估。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入和成本的高估能夠抵消，錯(cuò)報(bào)累計(jì)金額為100萬(wàn)元，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】C【解析】評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接

21、出具無(wú)法表示意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要和被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.【答案】B【解析】關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核，質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。3. 【答案】C【解析】項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：(1)對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他

22、領(lǐng)域，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4. 【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于所有質(zhì)量控制復(fù)核項(xiàng)目中的評(píng)價(jià)工作。5. 【答案】D【解析】選項(xiàng)D在實(shí)務(wù)中審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日通常是相同的日期，而財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日是指審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供給第三方的日期。6. 【答案】C【解析】該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，而不必調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。7. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)也就越多?！究键c(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)

23、告日之間發(fā)生的事項(xiàng)8. 【答案】D【解析】是否主動(dòng)識(shí)別，要看事項(xiàng)屬于哪個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，和是否是調(diào)整事項(xiàng)沒有關(guān)系，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9. 【答案】D【解析】書面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不符合書面聲明的定義。書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）及其認(rèn)定，以及支持性賬簿（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）和相關(guān)記錄。10. 【答案】C【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。11. 【答案】C【解析】如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題，選項(xiàng)C正確。12. 【答案】A【解析】項(xiàng)目

24、質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ACD【解析】確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。3. 【答案】BCD【解析】審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過(guò)程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。4. 【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核時(shí)考慮的內(nèi)容。5. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能是項(xiàng)目組的成員，否則會(huì)影響客觀性；選項(xiàng)B，項(xiàng)目質(zhì)量

25、控制復(fù)核人員在審計(jì)過(guò)程的適當(dāng)階段實(shí)施復(fù)核，而非在出具審計(jì)報(bào)告前才實(shí)施復(fù)核；選項(xiàng)D，特定業(yè)務(wù)（上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和其他）才進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。6. 【答案】AB【解析】如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。選項(xiàng)CD，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響只是局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不廣泛，不會(huì)發(fā)表無(wú)法表示意見。7.【答案】AD【解析】選項(xiàng)A屬于期后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BC屬于2013年的事項(xiàng)，和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)。

26、8. 【答案】BC【解析】選項(xiàng)A屬于2013年度的事項(xiàng)，不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。9. 【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC，應(yīng)當(dāng)是截至審計(jì)工作完成日，不是截至財(cái)務(wù)報(bào)表日。10. 【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和題干無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D不屬于針對(duì)管理層不提供針對(duì)提供的信息和交易的完整性書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見的事項(xiàng)。11. 【答案】ABC【解析】盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任。他們可能由此聲稱無(wú)法就上述期間提供部分或全部書面聲明。然而，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然