項(xiàng)目五制造業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算ppt課件

1、模塊五模塊五 借貸記賬法運(yùn)用借貸記賬法運(yùn)用制造業(yè)主要運(yùn)營(yíng)過(guò)程的核算制造業(yè)主要運(yùn)營(yíng)過(guò)程的核算知識(shí)目的：知識(shí)目的：了解企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的核算內(nèi)容。了解企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的核算內(nèi)容。掌握企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算運(yùn)用掌握企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算運(yùn)用的賬戶和賬務(wù)處置。的賬戶和賬務(wù)處置。技藝目的：技藝目的：能編制制造業(yè)主要運(yùn)營(yíng)過(guò)程的典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。能編制制造業(yè)主要運(yùn)營(yíng)過(guò)程的典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。能計(jì)算企業(yè)的消費(fèi)本錢和財(cái)務(wù)成果。能計(jì)算企業(yè)的消費(fèi)本錢和財(cái)務(wù)成果。5.1 預(yù)備知識(shí)預(yù)備知識(shí)5.2 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算5.3 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5.4 消

2、費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5.5 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5.6 利潤(rùn)構(gòu)成及分配的核算利潤(rùn)構(gòu)成及分配的核算主要內(nèi)容主要內(nèi)容5.1 5.1 預(yù)備知識(shí)預(yù)備知識(shí)一、制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)u 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)u 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)u 消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù) u 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)銷售過(guò)程業(yè)務(wù) u 利潤(rùn)構(gòu)成及分配業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成及分配業(yè)務(wù)企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)過(guò)程企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程貨幣資金貨幣資金貯藏資金貯藏資金消費(fèi)資金消費(fèi)資金產(chǎn)廢品產(chǎn)廢品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金固定資金固定資金廢品資金廢品資金原

3、資料原資料在產(chǎn)品在產(chǎn)品資金投入資金投入資金退出資金退出工資及其他費(fèi)用工資及其他費(fèi)用 重新投入消費(fèi)周期重新投入消費(fèi)周期 5.2資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的主要來(lái)源金的主要來(lái)源各方投資各方投資向銀行借款向銀行借款發(fā)行債券發(fā)行債券國(guó)家投資國(guó)家投資其他單位投資其他單位投資個(gè)人投資個(gè)人投資外商投資外商投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款短期借款短期借款長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期債券短期債券短期債券錢是怎樣來(lái)錢是怎樣來(lái)的？的？一投入資本的構(gòu)成一投入資本的構(gòu)成按照投資主體按照投資主體的不同的不同國(guó)家投入資本國(guó)家投入資本法人投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本外商投入資本一、一切

4、者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算一、一切者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算投資方式投資方式貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)二應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1.“實(shí)收資本賬戶實(shí)收資本賬戶2.“股本賬戶股本賬戶3.“資本公積賬戶資本公積賬戶4.“固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶5.“無(wú)形資產(chǎn)賬戶無(wú)形資產(chǎn)賬戶性質(zhì)：？類賬戶；性質(zhì)：？類賬戶；用途；用途；構(gòu)造；構(gòu)造；明細(xì)賬戶設(shè)置。明細(xì)賬戶設(shè)置。減少減少增加增加余額余額借方借方貸方貸方實(shí)收資本股本實(shí)收資本股本u 一切者權(quán)益類賬戶。一切者權(quán)益類賬戶。u 核算投資者投入企業(yè)核算投資者投入企業(yè)的資本金。的資本金。u 按投資者設(shè)置明細(xì)賬。按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 “實(shí)收資本股本賬

5、戶。實(shí)收資本股本賬戶。減少減少增加增加余額余額借方借方貸方貸方資本公積資本公積u 一切者權(quán)益類賬戶。一切者權(quán)益類賬戶。u 核算投資者投入的核算投資者投入的資金超越其在注冊(cè)資金超越其在注冊(cè)資本中所占份額的資本中所占份額的部分。部分。u 按資本公積構(gòu)成的按資本公積構(gòu)成的類別設(shè)置明細(xì)賬。類別設(shè)置明細(xì)賬。 “資本公積賬戶。資本公積賬戶。u資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。u核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原值的增減變動(dòng)和結(jié)存情值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。況。u按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。細(xì)賬。固定資產(chǎn)原固定資產(chǎn)原值的增加值的增加固定資產(chǎn)原固定資產(chǎn)原值的減少值的減少余額余額借方借方貸方貸方固定

6、資產(chǎn)固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)賬戶。固定資產(chǎn)賬戶。增加增加減少減少余額余額借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款增加增加減少減少余額余額“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶庫(kù)存現(xiàn)金賬戶“銀行存款賬戶銀行存款賬戶借方借方貸方貸方無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)增加增加減少減少余額余額u 資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。u 核算企業(yè)持有的無(wú)形核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)本錢。包括專利資產(chǎn)本錢。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等。運(yùn)用權(quán)等。u 按無(wú)形資產(chǎn)工程設(shè)置按無(wú)形資產(chǎn)工程設(shè)置明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬?！盁o(wú)形資產(chǎn)賬戶借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 原

7、資料原資料 貸：實(shí)收資本股本貸：實(shí)收資本股本 資本公積資本公積二賬務(wù)處置：二賬務(wù)處置：經(jīng)典實(shí)例經(jīng)典實(shí)例實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原資料原資料無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款銀行存款核算流程圖核算流程圖課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：1、企業(yè)收到某投資者投入貨幣資金、企業(yè)收到某投資者投入貨幣資金10萬(wàn)元，設(shè)萬(wàn)元，設(shè)備備100萬(wàn)元，專利權(quán)一項(xiàng)萬(wàn)元，專利權(quán)一項(xiàng)20萬(wàn)元。萬(wàn)元。2、甲公司接受紅星公司、正大公司和利達(dá)公司、甲公司接受紅星公司、正大公司和利達(dá)公司投資，甲公司的注冊(cè)資本是投資，甲公司的注冊(cè)資本是500萬(wàn)元，三方協(xié)議萬(wàn)元，三方協(xié)議的出資比例是的出資比例是50%、30%、20%，三方的投資款，三方的投資款于協(xié)

8、議當(dāng)日全部存入甲公司開(kāi)立的銀行賬戶內(nèi)。于協(xié)議當(dāng)日全部存入甲公司開(kāi)立的銀行賬戶內(nèi)。二、借入資金業(yè)務(wù)的核算二、借入資金業(yè)務(wù)的核算 按歸還期限分按歸還期限分短期借款：歸還期限在一年以內(nèi)含一年短期借款：歸還期限在一年以內(nèi)含一年的借款。的借款。 長(zhǎng)期借款：歸還期限在一年以上的借款。長(zhǎng)期借款：歸還期限在一年以上的借款。普通是為了彌補(bǔ)消普通是為了彌補(bǔ)消費(fèi)周轉(zhuǎn)資金的缺乏費(fèi)周轉(zhuǎn)資金的缺乏每項(xiàng)借款都有特定用每項(xiàng)借款都有特定用途合同列示，需途合同列示，需按照規(guī)定的用途運(yùn)用按照規(guī)定的用途運(yùn)用借入資金的分類：借入資金的分類：一應(yīng)設(shè)置的主要賬戶一應(yīng)設(shè)置的主要賬戶“短期借款賬戶短期借款賬戶“長(zhǎng)期借款賬戶長(zhǎng)期借款賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)

9、用賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶 “應(yīng)付利息賬戶應(yīng)付利息賬戶 償還款項(xiàng)償還款項(xiàng)（本金）（本金）借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)（本金）（本金）余額：尚余額：尚未償還的未償還的短期借款短期借款借方借方貸方貸方短期借款短期借款u 屬負(fù)債類科目。屬負(fù)債類科目。u 核算企業(yè)借入的期核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各限在一年以下的各種借款。種借款。u 按債務(wù)人及借款種按債務(wù)人及借款種類設(shè)置明細(xì)賬類設(shè)置明細(xì)賬“短期借款賬戶短期借款賬戶u屬于損益類賬戶；屬于損益類賬戶；u核算企業(yè)為籌集消費(fèi)運(yùn)核算企業(yè)為籌集消費(fèi)運(yùn)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用，營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出減利息包括利息支出減利息收入、匯兌損益及相收入、匯兌損益及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等；關(guān)的

10、手續(xù)費(fèi)等；u財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶應(yīng)按費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬。工程設(shè)置明細(xì)賬。u結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后，本賬結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后，本賬戶月末無(wú)余額。戶月末無(wú)余額。借方借方貸方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶賬戶的金額的金額本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶 借方借方貸方貸方長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款到期償還的到期償還的長(zhǎng)期借款本長(zhǎng)期借款本金金和利息和利息取得的各種取得的各種長(zhǎng)期借款本長(zhǎng)期借款本金金及其應(yīng)付及其應(yīng)付未付的利息未付的利息余額：尚未余額：尚未歸還的長(zhǎng)期歸還的長(zhǎng)期借款本金借款本金和和利息利息u 屬負(fù)債

11、類科目。屬負(fù)債類科目。u 核算企業(yè)借入的期核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各限在一年以上的各種借款。種借款。u 該科目按貸款單位該科目按貸款單位和貸款種類設(shè)置明和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬。細(xì)賬。 “長(zhǎng)期借款賬戶長(zhǎng)期借款賬戶u 屬于負(fù)債類賬戶；屬于負(fù)債類賬戶；u 用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)踐支提取但尚未實(shí)踐支出的利息費(fèi)用，如出的利息費(fèi)用，如應(yīng)付借款利息。應(yīng)付借款利息。借方借方貸方貸方應(yīng)付利息應(yīng)付利息已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的利息費(fèi)用利息費(fèi)用按月預(yù)先提按月預(yù)先提取的利息費(fèi)取的利息費(fèi)用用余額：已經(jīng)余額：已經(jīng)提取但尚未提取但尚未支付的利息支付的利息費(fèi)用費(fèi)用“應(yīng)付利息賬戶應(yīng)付利息賬戶 3.還本付息時(shí)

12、：還本付息時(shí)：借：短期借款借：短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 二賬務(wù)處置：二賬務(wù)處置：4.獲得長(zhǎng)期借款時(shí)：獲得長(zhǎng)期借款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款1.獲得短期借款時(shí)：獲得短期借款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款2.每月末，計(jì)提利息時(shí)：每月末，計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息【例【例5-35-3】某企業(yè)】某企業(yè)1 1月月1 1日，獲得日，獲得3 3個(gè)月的借款個(gè)月的借款50 00050 000元，元，款項(xiàng)曾經(jīng)到賬，根據(jù)借款協(xié)議，借款年利率款項(xiàng)曾經(jīng)到賬，根據(jù)借款協(xié)議，借款年利率6%,6%,利息分利息分

13、月預(yù)提，按季支付。月預(yù)提，按季支付。借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 0001月月1日借入款項(xiàng)時(shí)：日借入款項(xiàng)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5001月、月、2月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：3月末歸還本息時(shí)：月末歸還本息時(shí)：借：短期借款借：短期借款 50 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 1 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 1500此題貸款和還款的日期都比較特殊，實(shí)踐中有多種此題貸款和還款的日期都比較特殊，實(shí)踐中有多種情況。假設(shè)月中貸款和還款呢？還有假設(shè)企業(yè)有多情況。假設(shè)月中貸款和還款呢？還有

14、假設(shè)企業(yè)有多筆貸款呢？留意季末利息調(diào)整分錄筆貸款呢？留意季末利息調(diào)整分錄1.向銀行借入期限向銀行借入期限6個(gè)月的借款個(gè)月的借款100 000元，存入企元，存入企業(yè)存款戶。業(yè)存款戶。2.按方案預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息按方案預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元。元。3.季末以銀行存款季末以銀行存款2800元支付利息，曾經(jīng)預(yù)提元支付利息，曾經(jīng)預(yù)提2000元。元。4.以銀行存款歸還短期借款本金以銀行存款歸還短期借款本金100 000元，支付元，支付利息利息3000元，其中已預(yù)提元，其中已預(yù)提2700元。元。課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：簽署合同，獲簽署合同，獲得資料一切權(quán)得資料一切權(quán)買價(jià)、稅費(fèi)的買價(jià)、稅費(fèi)

15、的歸集歸集將獲得一切權(quán)的將獲得一切權(quán)的資料運(yùn)到企業(yè)資料運(yùn)到企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)費(fèi)用的歸集歸集將購(gòu)進(jìn)的資將購(gòu)進(jìn)的資料驗(yàn)收入庫(kù)料驗(yàn)收入庫(kù)采購(gòu)本錢的采購(gòu)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)5.3 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)n資料采購(gòu)本錢資料采購(gòu)本錢=買價(jià)買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用n =單價(jià)購(gòu)買數(shù)量單價(jià)購(gòu)買數(shù)量+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用買價(jià)買價(jià)合理?yè)p耗合理?yè)p耗運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)整理整理挑選費(fèi)挑選費(fèi)資料采購(gòu)本錢資料采購(gòu)本錢其他費(fèi)用其他費(fèi)用資料采購(gòu)本錢的計(jì)算即資料的計(jì)價(jià)資料采購(gòu)本錢的計(jì)算即資料的計(jì)價(jià)1、買價(jià)；供貨單位發(fā)票價(jià)錢、買價(jià)；供貨單位發(fā)票價(jià)錢2、運(yùn)雜費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

16、運(yùn)雜費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等；倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，市內(nèi)運(yùn)費(fèi)根據(jù)重要性原那么可計(jì)入管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，市內(nèi)運(yùn)費(fèi)根據(jù)重要性原那么可計(jì)入管理費(fèi)用，但大宗資料的市內(nèi)運(yùn)費(fèi)也計(jì)入采購(gòu)本錢。費(fèi)用，但大宗資料的市內(nèi)運(yùn)費(fèi)也計(jì)入采購(gòu)本錢。3、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；確實(shí)無(wú)法清查責(zé)任的超定、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；確實(shí)無(wú)法清查責(zé)任的超定額損耗經(jīng)同意也計(jì)入采購(gòu)本錢。額損耗經(jīng)同意也計(jì)入采購(gòu)本錢。4、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)；、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)；5、有關(guān)稅費(fèi)和其它支出。、有關(guān)稅費(fèi)和其它支出。關(guān)稅也計(jì)入本錢；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅也關(guān)稅也計(jì)入本錢；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅也記入本錢。記入本錢。二

17、、采購(gòu)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的賬戶二、采購(gòu)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的賬戶反映物資情況反映物資情況的科目的科目 反映貨款結(jié)算反映貨款結(jié)算情況的科目情況的科目 反映增值稅抵扣反映增值稅抵扣情況的科目情況的科目 原材料原材料在途物資在途物資應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類負(fù)債類負(fù)債類抵扣抵扣1、“在途物資賬戶在途物資賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶專門用來(lái)核算企業(yè)采購(gòu)專門用來(lái)核算企業(yè)采購(gòu)資料的實(shí)踐本錢。資料的實(shí)踐本錢。按資料種類等設(shè)置明細(xì)按資料種類等設(shè)置明細(xì)賬賬買價(jià)買價(jià)采采購(gòu)費(fèi)用購(gòu)費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)材料的實(shí)際成本際成本

18、在途材料在途材料占用的資占用的資金金借方借方貸方貸方在途物資在途物資2、“原資料賬戶原資料賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種資料的實(shí)踐的各種資料的實(shí)踐本錢。本錢。設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)材料的實(shí)際成本際成本發(fā)出材料發(fā)出材料的實(shí)際成的實(shí)際成本本庫(kù)存材料庫(kù)存材料借方借方貸方貸方原資料原資料3、“應(yīng)付賬款賬戶應(yīng)付賬款賬戶負(fù)債類負(fù)債類用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)資用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)資料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。歸還供貨歸還供貨方的款項(xiàng)方的款項(xiàng)因購(gòu)入材因購(gòu)入材料等應(yīng)支料等應(yīng)支付的款項(xiàng)

19、付的款項(xiàng)尚未支付尚未支付的應(yīng)付賬的應(yīng)付賬款的數(shù)額款的數(shù)額借方借方貸方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款價(jià)款價(jià)款增值稅增值稅賣方代墊款項(xiàng)賣方代墊款項(xiàng)核算的核算的款項(xiàng)有款項(xiàng)有4、“應(yīng)付票據(jù)賬戶應(yīng)付票據(jù)賬戶負(fù)債類負(fù)債類用來(lái)核算因購(gòu)買資料、用來(lái)核算因購(gòu)買資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。和商業(yè)承兌匯票。匯票到期匯票到期實(shí)際支付實(shí)際支付的款項(xiàng)的款項(xiàng)開(kāi)給供貨開(kāi)給供貨方的商業(yè)方的商業(yè)匯票的面匯票的面值值尚未支付尚未支付的款項(xiàng)的款項(xiàng)借方借方貸方貸方應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付的貨款預(yù)付的貨款收到貨物抵銷預(yù)付的貨款收到貨物抵銷

20、預(yù)付的貨款借方余額：尚未收回貨借方余額：尚未收回貨物的預(yù)付款數(shù)額物的預(yù)付款數(shù)額 貸方余額：尚未補(bǔ)付的貨貸方余額：尚未補(bǔ)付的貨款款借方借方貸方貸方預(yù)付賬款預(yù)付賬款5.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款 賬戶屬資產(chǎn)類賬戶屬資產(chǎn)類核算企業(yè)按購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單核算企業(yè)按購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款位的貨款本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。6、“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。以后再講。各種稅費(fèi)。以后再講?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅賬戶負(fù)債類賬戶稅賬戶負(fù)債類賬戶 用來(lái)核算企業(yè)的應(yīng)交增用來(lái)核算企業(yè)的應(yīng)交增值稅。值稅。進(jìn)

21、項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際繳納的實(shí)際繳納的增值稅增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額尚未抵扣的尚未抵扣的增值稅額增值稅額應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅借方借方貸方貸方應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅n一什么叫增值稅？一什么叫增值稅？n二征收方法二征收方法購(gòu)進(jìn)扣稅法。購(gòu)進(jìn)扣稅法。稅款抵扣稅款抵扣n三稅率如何？三稅率如何？增值稅的簡(jiǎn)單概述增值稅的簡(jiǎn)單概述增值稅是對(duì)商品消費(fèi)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)增值稅是對(duì)商品消費(fèi)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)展納稅，實(shí)行稅款抵扣的一值或商品附加值進(jìn)展納稅，實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的承當(dāng)者為最終的消費(fèi)者。由購(gòu)買者支增值稅的承當(dāng)者為最終的消費(fèi)者。由購(gòu)買者支付，銷售者代

22、收代交。付，銷售者代收代交。增值稅是一種價(jià)外稅。即以不含增值稅的價(jià)錢增值稅是一種價(jià)外稅。即以不含增值稅的價(jià)錢為計(jì)稅根據(jù)，根本稅率為計(jì)稅根據(jù)，根本稅率17%。增值稅交納舉例增值稅交納舉例例：某企業(yè)購(gòu)入商品例：某企業(yè)購(gòu)入商品100元元,賣出賣出200元元.增值稅率增值稅率17%.那那么么,應(yīng)交稅務(wù)部門增值稅應(yīng)交稅務(wù)部門增值稅=(200-100)17%=17元元賬務(wù)處置賬務(wù)處置:購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn): 借借:庫(kù)存商品庫(kù)存商品 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)應(yīng)交增值稅進(jìn)17 貸貸:銀行存款銀行存款 117賣出賣出: 借借:銀行存款銀行存款 234 貸貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

23、增值稅銷應(yīng)交增值稅銷 34借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸1734余余17應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借 貸進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額余額：余額：尚未抵扣的增值稅尚未抵扣的增值稅余額：余額：本期應(yīng)繳納的增值稅本期應(yīng)繳納的增值稅問(wèn)題：誰(shuí)是增值稅的承當(dāng)者？企業(yè)履行的是問(wèn)題：誰(shuí)是增值稅的承當(dāng)者？企業(yè)履行的是什么義務(wù)？什么義務(wù)？應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額=本期銷項(xiàng)稅額本期銷項(xiàng)稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額增值稅稅率不含增值稅的銷售額增值稅稅率 【例【例5-55-5】星火公司】星火公司20212021年年1212月月2 2日，采購(gòu)消費(fèi)所需日，采購(gòu)消費(fèi)所需A A資料資料1010噸，

24、單價(jià)噸，單價(jià)10001000元元噸，合計(jì)貨款噸，合計(jì)貨款1000010000元，增元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17001700元，資料尚未入庫(kù)，貨款曾經(jīng)經(jīng)過(guò)元，資料尚未入庫(kù)，貨款曾經(jīng)經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：在途物資借：在途物資A資料資料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)應(yīng)交增值稅進(jìn) 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11700資產(chǎn)添加借資產(chǎn)添加借資產(chǎn)減少貸資產(chǎn)減少貸負(fù)債減少借負(fù)債減少借三、供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處置三、供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)處置入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是？入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是？【例【例5-55-5】星火公司】星火公司20212021年年1212月月2 2日，采購(gòu)消費(fèi)所需日，采購(gòu)消

25、費(fèi)所需A A資料資料1010噸，單價(jià)噸，單價(jià)10001000元元噸，合計(jì)貨款噸，合計(jì)貨款1000010000元，增元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17001700元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款曾經(jīng)經(jīng)過(guò)元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款曾經(jīng)經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原資料借：原資料A資料資料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)應(yīng)交增值稅進(jìn) 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11700資產(chǎn)添加借資產(chǎn)添加借資產(chǎn)減少貸資產(chǎn)減少貸負(fù)債減少借負(fù)債減少借改編上例：改編上例：【例【例5-55-5】星火公司】星火公司20212021年年1212月月2 2日，采購(gòu)消費(fèi)所需日，采購(gòu)消費(fèi)所需A A資料資料1010噸，單價(jià)

26、噸，單價(jià)10001000元元噸，合計(jì)貨款噸，合計(jì)貨款1000010000元，增元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17001700元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款曾經(jīng)經(jīng)過(guò)元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款曾經(jīng)經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬支付。另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)500500元。元。借：原資料借：原資料A資料資料 10500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)應(yīng)交增值稅進(jìn) 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11700 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500繼續(xù)改編：繼續(xù)改編：【例【例5-55-5】星火公司】星火公司20212021年年1212月月2 2日，采購(gòu)消費(fèi)所需日，采購(gòu)消費(fèi)所需A A資料資料1010噸，單價(jià)噸，單價(jià)100

27、01000元元噸，合計(jì)貨款噸，合計(jì)貨款1000010000元，增元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17001700元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。借：原資料借：原資料A資料資料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)應(yīng)交增值稅進(jìn) 1700 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 11700繼續(xù)改編：繼續(xù)改編：【例【例5-55-5】星火公司】星火公司20212021年年1212月月2 2日，采購(gòu)消費(fèi)所需日，采購(gòu)消費(fèi)所需A A資料資料1010噸，單價(jià)噸，單價(jià)10001000元元噸，合計(jì)貨款噸，合計(jì)貨款1000010000元，增元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17001700元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，

28、貨款暫欠。另元，資料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。另外，賣方還代墊運(yùn)雜費(fèi)外，賣方還代墊運(yùn)雜費(fèi)500500元。元。借：原資料借：原資料A資料資料 10500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)應(yīng)交增值稅進(jìn) 1700 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 12200繼續(xù)改編：繼續(xù)改編：采購(gòu)資料時(shí)入庫(kù)前采購(gòu)資料時(shí)入庫(kù)前借：在途物資借：在途物資 買價(jià)買價(jià)+ +采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票上應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票上載明載明 貸：銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款入庫(kù)時(shí)入庫(kù)時(shí)借：原資料借：原資料 貸：在途物資貸：在途物資支付賒購(gòu)款項(xiàng)時(shí)支付賒購(gòu)款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款借：

29、應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款購(gòu)買的資料直接購(gòu)買的資料直接驗(yàn)收入庫(kù)了，怎驗(yàn)收入庫(kù)了，怎樣做分錄？樣做分錄？供應(yīng)過(guò)程賬務(wù)處置總結(jié)：供應(yīng)過(guò)程賬務(wù)處置總結(jié)：預(yù)付貨款時(shí)和補(bǔ)付貨款時(shí)預(yù)付貨款時(shí)和補(bǔ)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款退回余款時(shí)退回余款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款銀行存款、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等預(yù)付賬款等借借 貸貸 在途物資在途物資借借 貸貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借借 貸貸原材料原材料借借 貸貸購(gòu)入購(gòu)入資料入資料入庫(kù)庫(kù)21購(gòu)入資料，沒(méi)同時(shí)入庫(kù)購(gòu)入資料，沒(méi)同時(shí)入庫(kù)核算程序圖核算程序圖銀行存款、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等

30、預(yù)付賬款等借借 貸貸 原材料原材料借借 貸貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借借 貸貸購(gòu)入資料，同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)入資料，同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)1.10日，公司購(gòu)進(jìn)甲資料一批，價(jià)款日，公司購(gòu)進(jìn)甲資料一批，價(jià)款80 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13 600元，對(duì)方墊付運(yùn)元，對(duì)方墊付運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)400元資料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。元資料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。2.18日，向東方工廠購(gòu)進(jìn)以下原資料，未驗(yàn)收日，向東方工廠購(gòu)進(jìn)以下原資料，未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。增值稅率入庫(kù)，貨款尚未支付。增值稅率17%。其中。其中甲種資料甲種資料1600千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元每千克，合計(jì)元每千克，合計(jì)16 000元；乙種資料元

31、；乙種資料800千克千克 ，單價(jià)，單價(jià)16元每元每千克，合計(jì)千克，合計(jì)12 800元；合計(jì)元；合計(jì)28 800元。元。3.以現(xiàn)金支付上述資料運(yùn)費(fèi)以現(xiàn)金支付上述資料運(yùn)費(fèi)480元，運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)元，運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi)的裝卸費(fèi)240元。運(yùn)雜費(fèi)按分量比例分配。元。運(yùn)雜費(fèi)按分量比例分配。4.驗(yàn)收后，資料按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。驗(yàn)收后，資料按實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。5. 15日，從光明工廠購(gòu)入日，從光明工廠購(gòu)入A資料資料2000千克，買千克，買價(jià)價(jià)40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元；購(gòu)入元；購(gòu)入B資料資料1000千克，買價(jià)千克，買價(jià)5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，

32、資料已驗(yàn)元，貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。收入庫(kù)。6.商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付所欠光明工商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付所欠光明工廠資料款廠資料款52650元。元。7. 17日，公司對(duì)外訂購(gòu)一批資料，按合同商定日，公司對(duì)外訂購(gòu)一批資料，按合同商定先付款先付款30000元。元。10天后，公司收到公用發(fā)票天后，公司收到公用發(fā)票，記載貨款為，記載貨款為25000元，增值稅元，增值稅4250元，且資元，且資料已驗(yàn)收入庫(kù)，余款退回現(xiàn)金。料已驗(yàn)收入庫(kù)，余款退回現(xiàn)金。勞動(dòng)對(duì)象：資料勞動(dòng)對(duì)象：資料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工活勞動(dòng)：人工其他支出：其他支出： 如水電費(fèi)如水電費(fèi)4

33、.4消費(fèi)過(guò)程的核算消費(fèi)過(guò)程的核算一、消費(fèi)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、消費(fèi)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一發(fā)出資料。一發(fā)出資料。二發(fā)生人工薪酬支出。二發(fā)生人工薪酬支出。三機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊支出。三機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊支出。四其他支出。四其他支出。五產(chǎn)品本錢的計(jì)算。同時(shí)核算期間費(fèi)用。五產(chǎn)品本錢的計(jì)算。同時(shí)核算期間費(fèi)用。歸集和分配各歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)費(fèi)用確定各本錢計(jì)算對(duì)確定各本錢計(jì)算對(duì)象的總本錢和單位象的總本錢和單位本錢。本錢。 消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二、產(chǎn)品本錢計(jì)算的根本程序二、產(chǎn)品本錢計(jì)算的根本程序1.

34、費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類直接資料直接資料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接投入直接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接資料費(fèi)直接資料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品甲甲2.產(chǎn)品本錢計(jì)算的普通方法產(chǎn)品本錢計(jì)算的普通方法如何確定產(chǎn)品的如何確定產(chǎn)品的制造本錢呢？制造本錢呢？制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本乙乙生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率=歸集的制造費(fèi)用總額歸集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分某產(chǎn)品應(yīng)分配的

35、制造費(fèi)用配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率分配的規(guī)范：分配的規(guī)范：人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、消費(fèi)工人工資等。人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、消費(fèi)工人工資等。制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配分配的公式：分配的公式：u 假設(shè)產(chǎn)品在期末全部完工，那么完工產(chǎn)品的本錢假設(shè)產(chǎn)品在期末全部完工，那么完工產(chǎn)品的本錢計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：u 完工產(chǎn)品本錢完工產(chǎn)品本錢=？u 單位完工產(chǎn)品本錢單位完工產(chǎn)品本錢=?產(chǎn)品本錢計(jì)算產(chǎn)品本錢計(jì)算三、消費(fèi)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的帳戶三、消費(fèi)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的帳戶反映反映產(chǎn)產(chǎn)品成本品成本的賬戶的賬戶反映反映間接間接費(fèi)用費(fèi)用的賬的賬戶戶反映反映期期間費(fèi)用間費(fèi)用的賬戶的賬戶成本

36、費(fèi)用成本費(fèi)用賬戶的對(duì)賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)賬戶反映反映完完工產(chǎn)品工產(chǎn)品的賬戶的賬戶生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)折舊 庫(kù)存商品庫(kù)存商品1、“消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢賬戶賬戶本錢類賬戶。本錢類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)展工業(yè)性消費(fèi)所展工業(yè)性消費(fèi)所發(fā)生的各項(xiàng)消費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)消費(fèi)費(fèi)用。費(fèi)用。按消費(fèi)的產(chǎn)品種按消費(fèi)的產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)分類類設(shè)置明細(xì)分類賬。賬。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借方借方 貸方貸方直接材料直接材料直接人工直接人工月末分配月末分配轉(zhuǎn)入的制轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用造費(fèi)用月末轉(zhuǎn)出的月末轉(zhuǎn)出的完工入庫(kù)產(chǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成品的實(shí)

37、際成本本尚未完工的在尚未完工的在產(chǎn)品的成本產(chǎn)品的成本2、“制造費(fèi)用賬戶制造費(fèi)用賬戶本錢類賬戶。本錢類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)用來(lái)核算企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。各項(xiàng)間接費(fèi)用。按不同的車間、部門設(shè)按不同的車間、部門設(shè)置，并按費(fèi)用明細(xì)工程置，并按費(fèi)用明細(xì)工程分欄。分欄。例如：企業(yè)以現(xiàn)金支付例如：企業(yè)以現(xiàn)金支付根本消費(fèi)車間的辦公費(fèi)根本消費(fèi)車間的辦公費(fèi)200元。元。制造費(fèi)用制造費(fèi)用借方借方 貸方貸方車間發(fā)生的各車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用項(xiàng)間接費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)月末分配轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”賬戶的賬戶的費(fèi)用費(fèi)用n 損益類賬戶。損益類賬戶。n 核算企業(yè)行政管理部核算企

38、業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)門為組織和管理企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。的管理費(fèi)用。n 按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬。賬。管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方借方 貸方貸方企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)各項(xiàng)管理費(fèi)用用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用賬戶的費(fèi)用 3、“管理費(fèi)用賬戶管理費(fèi)用賬戶u 負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶。u 核算企業(yè)應(yīng)支付給核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各項(xiàng)薪酬。職工的各項(xiàng)薪酬。 u 本科目可按本科目可按“工資工資、“職工福利職工福利 等薪酬類別進(jìn)展明等薪酬類別進(jìn)展明細(xì)核算。細(xì)核算。實(shí)際發(fā)放的職實(shí)際發(fā)放的職工薪酬工薪酬企業(yè)應(yīng)付給職企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬工的

39、各種薪酬多支付薪酬數(shù)多支付薪酬數(shù)尚未支付的應(yīng)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬付職工薪酬借方借方貸方貸方應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬4、“應(yīng)付職工薪酬賬戶。應(yīng)付職工薪酬賬戶。u 屬于資產(chǎn)類賬戶，是屬于資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。固定資產(chǎn)的備抵賬戶。u 核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的累計(jì)金額。提折舊的累計(jì)金額。借方借方貸方貸方累計(jì)折舊累計(jì)折舊減少固定資減少固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊舊計(jì)提的固定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊折舊的累計(jì)折舊的累計(jì)數(shù)數(shù)原值原值折舊折舊=凈值現(xiàn)有價(jià)值凈值現(xiàn)有價(jià)值5、 “累計(jì)折舊賬戶。累計(jì)折舊賬戶。借方借方貸方貸方累計(jì)折舊累計(jì)折舊1月月31日日 10002月月28日日

40、1000借方借方貸方貸方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)某設(shè)備某設(shè)備1月月1日日 120 000原值原值折舊折舊=凈值現(xiàn)有價(jià)值凈值現(xiàn)有價(jià)值例：某企業(yè)于例：某企業(yè)于2021年年1月月1日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)即日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)即投入運(yùn)用，估計(jì)該設(shè)備運(yùn)用年限投入運(yùn)用，估計(jì)該設(shè)備運(yùn)用年限10年，假設(shè)報(bào)廢時(shí)年，假設(shè)報(bào)廢時(shí)無(wú)殘值。無(wú)殘值。u 資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。u 用來(lái)核算企業(yè)用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)廢庫(kù)存各種產(chǎn)廢品增減變動(dòng)情品增減變動(dòng)情況。況。u 按產(chǎn)廢品的種按產(chǎn)廢品的種類設(shè)置明細(xì)賬。類設(shè)置明細(xì)賬。 庫(kù)存商品庫(kù)存商品借方借方 貸方貸方驗(yàn)收入庫(kù)的驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品實(shí)庫(kù)存商品實(shí)際成本際成本發(fā)出庫(kù)存商發(fā)出庫(kù)存商品的實(shí)際成品的

41、實(shí)際成本本余額：庫(kù)存余額：庫(kù)存商品的實(shí)際商品的實(shí)際成本。成本。 6、“庫(kù)存商品賬戶庫(kù)存商品賬戶 發(fā)出資料到各部門。發(fā)出資料到各部門。原資料減少貸原資料減少貸各部門本錢費(fèi)用添加借各部門本錢費(fèi)用添加借生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制制造造費(fèi)費(fèi)用用管管理理費(fèi)費(fèi)用用銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用一發(fā)出資料的核算一發(fā)出資料的核算例例5-10練習(xí)練習(xí)2、3、9三、消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置三、消費(fèi)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢A產(chǎn)品直接資料產(chǎn)品直接資料 B產(chǎn)品產(chǎn)品 直接資料直接資料 C產(chǎn)品產(chǎn)品 直接資料直接資料 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原資料貸：原資料甲資料甲資料 丙資料丙資料 丁資料丁資料 結(jié)算應(yīng)付職工工

42、資，將工資費(fèi)用分配到各部門。結(jié)算應(yīng)付職工工資，將工資費(fèi)用分配到各部門。應(yīng)付職工薪酬添加貸應(yīng)付職工薪酬添加貸各部門本錢添加借各部門本錢添加借生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制制造造費(fèi)費(fèi)用用管管理理費(fèi)費(fèi)用用銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用二發(fā)生人工費(fèi)用的核算二發(fā)生人工費(fèi)用的核算例例5-11練習(xí)練習(xí)6賬務(wù)處置賬務(wù)處置1月末月末,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬按職工崗位或者按職工崗位或者說(shuō)按受害部門列支說(shuō)按受害部門列支借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品直接人工甲產(chǎn)品直接人工 乙產(chǎn)品直接人工乙產(chǎn)品直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工新酬貸：應(yīng)付職工新酬工資工資2發(fā)放職工薪酬以現(xiàn)金或銀行存款發(fā)放工資

43、發(fā)放職工薪酬以現(xiàn)金或銀行存款發(fā)放工資為例為例借：應(yīng)付職工新酬借：應(yīng)付職工新酬工資工資 貸：銀行存款貸：銀行存款 或者庫(kù)存現(xiàn)金或者庫(kù)存現(xiàn)金運(yùn)用后，價(jià)值損耗運(yùn)用后，價(jià)值損耗機(jī)床機(jī)床固定資產(chǎn)價(jià)值減少固定資產(chǎn)價(jià)值減少車間制造費(fèi)用添加車間制造費(fèi)用添加三計(jì)提折舊費(fèi)的賬務(wù)處置三計(jì)提折舊費(fèi)的賬務(wù)處置電腦電腦管理部門費(fèi)用添加管理部門費(fèi)用添加運(yùn)用后，價(jià)值損耗運(yùn)用后，價(jià)值損耗 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，將折舊費(fèi)分配到各部門計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，將折舊費(fèi)分配到各部門固定資產(chǎn)價(jià)值減少貸固定資產(chǎn)價(jià)值減少貸部門折舊費(fèi)用添加借部門折舊費(fèi)用添加借借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊四其他費(fèi)用的核算四

44、其他費(fèi)用的核算 6以銀行存款支付消費(fèi)車間用水費(fèi)用以銀行存款支付消費(fèi)車間用水費(fèi)用1600元。元。7用銀行存款支付本月電費(fèi)用銀行存款支付本月電費(fèi)2200元，其中，車間用電元，其中，車間用電1600元，企業(yè)管理部門用電元，企業(yè)管理部門用電600元。元。8以現(xiàn)金購(gòu)買車間辦公用品以現(xiàn)金購(gòu)買車間辦公用品320元，企業(yè)管理部門辦公用元，企業(yè)管理部門辦公用品品300元。元。9以銀行存款支付車間勞保用品費(fèi)以銀行存款支付車間勞保用品費(fèi)2000元。元。五制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處置五制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處置1登一下制造費(fèi)用登一下制造費(fèi)用T型賬戶，計(jì)算制造費(fèi)用本期型賬戶，計(jì)算制造費(fèi)用本期發(fā)生額。發(fā)生額。借方借方貸方貸

45、方制造費(fèi)用制造費(fèi)用(10) 2 000(11) 4 000(!2) 1 500(13) 3 900(14) 11 400發(fā)生額發(fā)生額11 400發(fā)生額發(fā)生額11 4002計(jì)算制造費(fèi)用分配率。計(jì)算制造費(fèi)用分配率。3計(jì)算每種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用。計(jì)算每種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用。賬務(wù)處置：賬務(wù)處置：借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率分配率= =11.4元元工時(shí)工時(shí))甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=60011.4=6840元元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=40011.4=

46、4560元元產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額甲產(chǎn)品600021720乙產(chǎn)品400014480合計(jì)100003.6236200六完工產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)六完工產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 貸：消費(fèi)本錢貸：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品借方借方貸方貸方消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢乙乙借方借方貸方貸方消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢甲甲(10) 30 000(11) 27 000(!4) 6840(15) 63 840發(fā)生額發(fā)生額63 840發(fā)生額發(fā)生額638402011 年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方月月日日直接材直接材料料直接人直接人工工其他直接其他直接費(fèi)用費(fèi)用制造費(fèi)制造費(fèi)用用合計(jì)合計(jì)

47、101期初余額期初余額1000040002001800160001生產(chǎn)投料生產(chǎn)投料46255462552生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資34200342008耗用電費(fèi)耗用電費(fèi)1500150012分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用267002670013結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本成本562553820017002670012465531期末余額期末余額00000A產(chǎn)品消費(fèi)本錢明細(xì)分類賬產(chǎn)品消費(fèi)本錢明細(xì)分類賬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬原材料原材料累計(jì)折舊累計(jì)折舊銀行存款銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品歸集分配各項(xiàng)費(fèi)用；歸集分配各項(xiàng)費(fèi)用；分配結(jié)轉(zhuǎn)

48、制造費(fèi)用；分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢。5.5 5.5 銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算一、銷售過(guò)程核算內(nèi)容一、銷售過(guò)程核算內(nèi)容1.確認(rèn)收入確認(rèn)收入2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢3.核算銷售費(fèi)用核算銷售費(fèi)用4.計(jì)提稅費(fèi)計(jì)提稅費(fèi)以某酒廠向某超以某酒廠向某超市賣酒為例闡明市賣酒為例闡明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入本期增加額：本期增加額： 本期取得本期取得的產(chǎn)品銷售的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)或提供勞務(wù)的收入的收入本期借方發(fā)本期借方發(fā)生額生額本期貸方發(fā)本期貸方發(fā)生

49、額生額1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1性質(zhì)：損益類賬戶性質(zhì)：損益類賬戶中的收入類賬戶。中的收入類賬戶。2用途：用來(lái)核算企用途：用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所獲得的收入。所獲得的收入。3賬戶構(gòu)造：賬戶構(gòu)造：4明細(xì)賬戶的設(shè)置：明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。賬。二、應(yīng)設(shè)置的賬戶二、應(yīng)設(shè)置的賬戶2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1性質(zhì)：損益類賬性質(zhì)：損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶戶中的費(fèi)用類賬戶2用途：用來(lái)核算用途：用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)踐本錢。務(wù)所發(fā)生的實(shí)踐本錢。3賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造4明細(xì)賬戶的設(shè)置：明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類

50、別設(shè)置明細(xì)按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期增加額：本期增加額： 本期發(fā)生本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)或提供勞務(wù)的實(shí)際成本的實(shí)際成本本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本本期借方發(fā)本期借方發(fā)生額生額本期貸方發(fā)本期貸方發(fā)生額生額3.“其他業(yè)務(wù)收入賬戶其他業(yè)務(wù)收入賬戶收入類賬戶。收入類賬戶。核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括銷售資料、出收入，包括銷售資料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包

51、裝物等收入。產(chǎn)、出租包裝物等收入。按收入類別設(shè)置明細(xì)賬。按收入類別設(shè)置明細(xì)賬。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)賬戶的其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入本期增加額：本期增加額： 本期發(fā)生的本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入收入4.“其他業(yè)務(wù)本錢賬戶其他業(yè)務(wù)本錢賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢以核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢以外的其他銷售或其他業(yè)外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售資料、出租固定資銷售資料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物等而發(fā)生的相租包裝物等

52、而發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用。關(guān)本錢、費(fèi)用。按照其他業(yè)務(wù)類別設(shè)置按照其他業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期增加額：本期增加額：本期發(fā)生的各本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本本本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)賬戶的其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本5.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1性質(zhì)：損益類賬性質(zhì)：損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶戶中的費(fèi)用類賬戶2用途：用來(lái)核算用途：用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和資料、企業(yè)銷售產(chǎn)品和資料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用以及為銷售本各種費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)

53、的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。構(gòu)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。3賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造4明細(xì)賬戶的設(shè)置：明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。賬。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期增加額：本期增加額： 本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的金額賬戶的金額本期借方發(fā)本期借方發(fā)生額生額本期貸方發(fā)本期貸方發(fā)生額生額6.營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加1性質(zhì)：損益類賬性質(zhì)：損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶戶中的費(fèi)用類賬戶2用途：用來(lái)核算用途：用來(lái)核算企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅和稅、城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附

54、加等相關(guān)稅費(fèi)。教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。3賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造4明細(xì)賬戶的設(shè)置：明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。賬。營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期增加額：本期增加額： 本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的金額賬戶的金額本期借方發(fā)本期借方發(fā)生額生額本期貸方發(fā)本期貸方發(fā)生額生額另外，還要設(shè)置以下賬戶另外，還要設(shè)置以下賬戶7.“應(yīng)收賬款賬戶應(yīng)收賬款賬戶8.“應(yīng)收票據(jù)賬戶應(yīng)收票據(jù)賬戶9.“預(yù)收賬款賬戶預(yù)收賬款賬戶10.“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)賬戶什么性質(zhì)什么性質(zhì)？三、銷售過(guò)程賬務(wù)處置三、銷售過(guò)程賬務(wù)處置例例1：某企業(yè)

55、銷售白酒：某企業(yè)銷售白酒50箱，售價(jià)箱，售價(jià)200元元/箱，增值稅箱，增值稅率率17%，上述款項(xiàng)已收到存入銀行。，上述款項(xiàng)已收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 11700 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 白酒白酒 10000 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1700 1700例例2：結(jié)轉(zhuǎn)上述商品銷售本錢：結(jié)轉(zhuǎn)上述商品銷售本錢6000元。發(fā)出商品元。發(fā)出商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢白酒白酒 6000 6000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 白酒白酒 6000 6000例例3：以庫(kù)存現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)：以庫(kù)存現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)300元。元。借：銷售費(fèi)

56、用借：銷售費(fèi)用 300 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 300例例4：計(jì)提：計(jì)提 消費(fèi)稅消費(fèi)稅2100元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2100 2100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 2100 2100計(jì)提計(jì)提利息費(fèi)利息費(fèi)工資和福利費(fèi)工資和福利費(fèi)稅費(fèi)稅費(fèi)在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些下，預(yù)先計(jì)入某些曾經(jīng)發(fā)生但未實(shí)踐曾經(jīng)發(fā)生但未實(shí)踐支付的費(fèi)用。支付的費(fèi)用。銷售過(guò)程賬務(wù)處置銷售過(guò)程賬務(wù)處置借方科目借方科目根據(jù)結(jié)算根據(jù)結(jié)算情況選擇情況選擇1.1.銷售的賬務(wù)處置：銷售的賬務(wù)處置：借：銀行存款現(xiàn)銷業(yè)務(wù)借：銀行存款現(xiàn)銷業(yè)務(wù) 應(yīng)收賬款普通賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)收

57、賬款普通賒銷業(yè)務(wù) 應(yīng)收票據(jù)賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)賒銷業(yè)務(wù)商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2.2.本錢結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處置：本錢結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處置：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品3.3.發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處置：發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處置：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等貸：銀行存款等4.4.計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處置：計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處置：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交？應(yīng)交？參見(jiàn)書上參見(jiàn)書上P85例題例題【例】企業(yè)對(duì)外向新華公司銷售一批甲資料【例】

58、企業(yè)對(duì)外向新華公司銷售一批甲資料1000千千克，每千克售價(jià)克，每千克售價(jià)15元，計(jì)元，計(jì)15000元，增值稅銷項(xiàng)稅元，增值稅銷項(xiàng)稅額額2550元，貨款收到存入銀行。元，貨款收到存入銀行。收到資料的銷售貨款時(shí)：收到資料的銷售貨款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 17 550 17 550 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入甲資料甲資料 15 000 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 2 550 2 550結(jié)轉(zhuǎn)該批資料的銷售本錢，甲資料單位本錢為結(jié)轉(zhuǎn)該批資料的銷售本錢，甲資料單位本錢為11元。元。結(jié)轉(zhuǎn)資料銷售本錢時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)資料銷售本錢時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)本錢借：其他業(yè)務(wù)本

59、錢甲資料甲資料 11 000 11 000 貸：原資料貸：原資料甲資料甲資料 11 000 11 000例：甲企業(yè)銷售價(jià)產(chǎn)品例：甲企業(yè)銷售價(jià)產(chǎn)品200件，售價(jià)件，售價(jià)100元元/件，增值稅率件，增值稅率17%，以銀行存款代客戶墊付運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款代客戶墊付運(yùn)雜費(fèi)400元，上述款項(xiàng)尚未收到。元，上述款項(xiàng)尚未收到。難點(diǎn)解析：難點(diǎn)解析：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23800 23800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 20000 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3400 3400 銀行存款銀行存款 400 400難點(diǎn)解析：難點(diǎn)解析：例例5-19星火公司星

60、火公司2021年年4月月8日，收到萬(wàn)圣公司為日，收到萬(wàn)圣公司為購(gòu)買甲產(chǎn)品預(yù)付的貨款購(gòu)買甲產(chǎn)品預(yù)付的貨款10000元。存入銀行元。存入銀行借：銀行存款借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款萬(wàn)圣公司萬(wàn)圣公司 100005月月8日，銷售日，銷售100件甲產(chǎn)品給萬(wàn)圣公司，單價(jià)件甲產(chǎn)品給萬(wàn)圣公司，單價(jià)100元元/件，增值稅率件，增值稅率17%。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款萬(wàn)圣公司萬(wàn)圣公司 11700 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 10000 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1700 1700借：銀行存款借：銀行存款 1700 1700