全面預(yù)算管理講義(全天)

1、全面預(yù)算管理講義（全天）“全面預(yù)算管理”是一項(xiàng)增效型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是企業(yè)家和管理者應(yīng)用科學(xué)實(shí)用的流程、方法、工具編制，是對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、明確部門工作目標(biāo)、考核部門績(jī)效，推進(jìn)管理進(jìn)步、協(xié)調(diào)部門關(guān)系、平衡資金需求、合理配置資源，控制成本費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。課時(shí)安排 (時(shí)長(zhǎng)6小時(shí)，上、下午各兩節(jié)課，每節(jié)課一個(gè)半小時(shí))課程目標(biāo)引導(dǎo)學(xué)員掌握全面預(yù)算管理技能，清晰理解預(yù)算各環(huán)節(jié)的工作，學(xué)會(huì)組織編制公司全面預(yù)算，應(yīng)用科學(xué)實(shí)用的流程、方法、工具編制預(yù)算，有效利用預(yù)算控制，提交預(yù)算分析報(bào)告，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。課程對(duì)象公司預(yù)算管理人員公司各部門經(jīng)理參與預(yù)算編制與分析的人

2、員授課老師簡(jiǎn)介：?jiǎn)魏?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資深財(cái)稅專家。曾經(jīng)先后供職于本溪鋼鐵集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、遼寧某會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)起人、深圳某具有上市資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)部經(jīng)理。主持過本溪鋼鐵集團(tuán)、華為、三九集團(tuán)、天威視訊股份有限公司、深圳航運(yùn)總公司等公司的審計(jì)工作?；I備過本鋼板材的上市前期工作?，F(xiàn)主管某大型股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作。15年財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)，豐富的制造業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)房地產(chǎn)、商業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)有一定認(rèn)識(shí)，較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理能力。莊劍中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工商管理碩士 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA，資深財(cái)稅專家。曾經(jīng)供職于華為技術(shù)及中國(guó)揚(yáng)子集團(tuán)、在財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等領(lǐng)域有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。課程內(nèi)容n

3、 預(yù)算的概要n 預(yù)算10步曲n 如何設(shè)立組織與分工?n 公司戰(zhàn)略是什么?n 公司核心競(jìng)爭(zhēng)力在哪里?n 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵的因素是什么？n 公司未來的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃怎樣?n 財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃如何?n 合作伙伴（現(xiàn)實(shí)的與潛在的）n 風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)計(jì)劃n 第1年計(jì)劃n 預(yù)算1、預(yù)算有什么困難?2、預(yù)算的現(xiàn)狀l 影響股價(jià)的因素：l 管理層的信譽(yù) l 投資者的關(guān)系l 公司戰(zhàn)略的形成與執(zhí)行結(jié)果l 令人反感的：克蘭費(fèi)爾德管理學(xué)院企業(yè)績(jī)效中心與埃森哲的最新研究表明80%l 企業(yè)對(duì)預(yù)算制訂過程持不滿態(tài)度l 預(yù)算編制耗時(shí)、耗力，操作成本居高不下l “本位主義”，預(yù)算管理過程中，常常會(huì)伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛l 沒有

4、歷史數(shù)據(jù)就變成“無源之水”“無本之木”l “節(jié)流忘了開源”，缺乏整合思想，只側(cè)重成本控制，沒有整體概念l “上行下不效”，預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認(rèn)同3、預(yù)算用來做什么的?l 牽引公司整體實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)l 明確部門工作目標(biāo)考核部門績(jī)效，l 推進(jìn)管理進(jìn)步協(xié)調(diào)部門關(guān)系l 平衡資金需求l 合理配置資源，控制成本費(fèi)用4、制定好預(yù)算的前提條件l 一定的企業(yè)規(guī)模l 穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)l 符合企業(yè)預(yù)算目的5、制定好預(yù)算的基本原則l 參與計(jì)劃流程l 對(duì)業(yè)務(wù)的共同理解l 持續(xù)的學(xué)習(xí)l 建立適應(yīng)市場(chǎng)條件變化的模式6、你要什么樣的預(yù)算l 寫紙上的預(yù)算l 印在股東、管理層、全體員工心中的預(yù)算7、預(yù)算與預(yù)測(cè)有何區(qū)別

5、?8、戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系9、預(yù)算中財(cái)務(wù)部的作用l 思考1：財(cái)務(wù)部在公司中有什么作用？l 思考2：財(cái)務(wù)部如何發(fā)揮其作用？l 思考3：財(cái)務(wù)部在預(yù)算中是什么樣的角色？10、預(yù)算10步曲l 如何設(shè)立組織與分工?l 公司戰(zhàn)略是什么?l 公司核心競(jìng)爭(zhēng)力在哪里?l 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵的因素是什么？l 公司未來的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃怎樣?l 財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃如何?l 合作伙伴（現(xiàn)實(shí)的與潛在的）l 風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)計(jì)劃l 第1年計(jì)劃l 預(yù)算第1步-明確責(zé)任與分工n 總負(fù)責(zé)總裁（CEO）n 組織者首席財(cái)務(wù)官、財(cái)務(wù)總監(jiān)n 預(yù)算制定者各分公司與事業(yè)部總經(jīng)理、部門總監(jiān)、經(jīng)理第2步-戰(zhàn)略分析n 報(bào)告部門：市場(chǎng)部n 報(bào)告閱讀

6、者：預(yù)算制定所有參與人員n 報(bào)告內(nèi)容： 目標(biāo)客戶群體 客戶需求及其增長(zhǎng)預(yù)測(cè) 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)分析 n 用戶需求的4種分類1、已消費(fèi)，基本滿意2、已消費(fèi)，不滿意3、有需求，未消費(fèi)4、認(rèn)為自己沒有需求、未消費(fèi)戰(zhàn)略性計(jì)劃的主要步驟：第3步-企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力n 報(bào)告人：總裁n 聽眾：預(yù)算制定的所有參與人員n 報(bào)告內(nèi)容：用戶是誰？ 為用戶提供的產(chǎn)品和服務(wù) 能給用戶帶來什么？第4步-3-5年目標(biāo)及其關(guān)鍵因素n 市場(chǎng)部根據(jù)用戶需求增長(zhǎng)分析企業(yè)未來3-5年的增長(zhǎng)速度n 總裁與預(yù)算制定所有參與人員討論關(guān)鍵因素，并達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)以集中有限資源對(duì)其投資如何找到關(guān)鍵因素n 與會(huì)人員提出各種關(guān)鍵因素n 然后一個(gè)一個(gè)去掉n 最后剩

7、下來的就是關(guān)鍵因素關(guān)鍵因素分為3類：產(chǎn)品領(lǐng)先用戶至上流程卓越第5步-產(chǎn)品服務(wù)及研發(fā)實(shí)施計(jì)劃n 報(bào)告人：各事業(yè)部負(fù)責(zé)人n 報(bào)告閱讀者：預(yù)算制定參與人員n 報(bào)告內(nèi)容：產(chǎn)品服務(wù)及所需的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃 需要多少資源？ 需要哪些幫助？ 第6步-財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃n 報(bào)告人：CFOn 報(bào)告閱讀者：預(yù)算制定人n 報(bào)告內(nèi)容： 匯總后的預(yù)算對(duì)股東價(jià)值的影響 戰(zhàn)略方向及價(jià)值去向是否需要調(diào)整第7步合作伙伴分析第8步風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)計(jì)劃第9步-第1年的計(jì)劃n 報(bào)告人：各事業(yè)部及各職能部門負(fù)責(zé)人n 報(bào)告閱讀者：預(yù)算制定人n 報(bào)告內(nèi)容： 為了達(dá)到長(zhǎng)期目標(biāo)，今年工作目標(biāo)是什么？ 今年主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)是什么？ 是否已經(jīng)將業(yè)績(jī)指標(biāo)

8、分配到基層人員？ 他們對(duì)完成指標(biāo)的信心如何？第1年計(jì)劃n 合同額預(yù)測(cè)n 收入預(yù)測(cè)n 毛利預(yù)測(cè)n 人工及各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)測(cè)n 固定資產(chǎn)投資預(yù)測(cè)n 凈利潤(rùn)預(yù)測(cè)n 現(xiàn)金流預(yù)測(cè)n 融資計(jì)劃第10步預(yù)算n 預(yù)算流程n 預(yù)算組織n 預(yù)算方法n 預(yù)算工具n 預(yù)算內(nèi)容n 預(yù)算匯總n 預(yù)算反饋11、預(yù)算的詳細(xì)流程預(yù)算編制的程序-第1輪n 人力資源部、財(cái)務(wù)部拿出組織結(jié)構(gòu)圖，細(xì)到部門經(jīng)理n 人力資源、財(cái)務(wù)、行政等職能部門計(jì)算出部門費(fèi)用n 行政、財(cái)務(wù)部門計(jì)算出共同費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)n 成本中心做固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用與固定資產(chǎn)投資預(yù)算n 利潤(rùn)中心做部門預(yù)算n 財(cái)務(wù)部匯總預(yù)算并審核預(yù)算編制的程序-第2輪n 財(cái)務(wù)部根據(jù)第1輪預(yù)算結(jié)果進(jìn)

9、行對(duì)比分析（盡量進(jìn)行比率分析）-與以前年度對(duì)比、與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比、各利潤(rùn)中心對(duì)比n 判斷第1輪預(yù)算結(jié)果對(duì)公司價(jià)值的影響n 與各部門協(xié)商，進(jìn)行第2輪預(yù)算n 第2輪預(yù)算后，編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表n 將達(dá)成一致意見的報(bào)表及分析報(bào)告報(bào)董事會(huì)通過n 根據(jù)董事會(huì)通過的現(xiàn)金流量表的結(jié)果安排資金12、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、利潤(rùn)中心、成本中心的設(shè)定n 現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)存在的問題n 常見的組織結(jié)構(gòu)n 直線制n 直線職能制n 事業(yè)部制n 矩陣式存在問題？n 市場(chǎng)潛力挖掘不夠n 職能部門與業(yè)務(wù)部門沖突較大n 銷售部與產(chǎn)品部推卸責(zé)任n 事業(yè)部部之間相互爭(zhēng)奪客戶組織結(jié)構(gòu)總部管理銷售隊(duì)伍n 利潤(rùn)中心的工作重點(diǎn)在于研發(fā)、生產(chǎn)、

10、服務(wù)，并共用總部銷售隊(duì)伍n 銷售隊(duì)伍作為一個(gè)獨(dú)立的部門存在于利潤(rùn)中心之外n 適用于各利潤(rùn)中心的產(chǎn)品有基本相同的目標(biāo)客戶，所利用的銷售方式及途徑有較大重疊組織結(jié)構(gòu)混合銷售n 每個(gè)利潤(rùn)中心象一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，有專門的銷售隊(duì)伍n 對(duì)跨利潤(rùn)中心的大客戶共用總部的大客戶銷售隊(duì)伍n 利潤(rùn)中心客戶部分重疊組織結(jié)構(gòu)利潤(rùn)中心管理銷售隊(duì)伍n 每個(gè)利潤(rùn)中心象一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，有專門的銷售隊(duì)伍n 利潤(rùn)中心的可二胡、銷售技能或服務(wù)范圍幾乎沒有重疊的組織組織結(jié)構(gòu)3種模式的利弊分析n 如何選擇？13、預(yù)算的編制方法-固定預(yù)算n 在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定，不考慮預(yù)算期內(nèi)的一般變動(dòng)n 如：公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用、場(chǎng)地租金、管理人員的工資總

11、額n 適應(yīng)：業(yè)務(wù)穩(wěn)定的部門 固定成本、費(fèi)用 不經(jīng)常發(fā)生的小額費(fèi)用14、預(yù)算的編制方法-彈性預(yù)算n 預(yù)測(cè)不同情況下的業(yè)務(wù)水平n 編制不同情況的成本費(fèi)用n 將所有成本劃分為變動(dòng)、固定成本n 如：原材料成本、生產(chǎn)人員工資、生產(chǎn)過程的電費(fèi)n 適應(yīng)： 業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)難以準(zhǔn)確 成本與業(yè)務(wù)量有直接聯(lián)系 經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目預(yù)算的編制方法-零基預(yù)算與調(diào)整預(yù)算n 零基預(yù)算不受以前年度影響，所有項(xiàng)目都從零開始n 對(duì)比討論：應(yīng)用性15、職能部門的預(yù)算編制-成本中心n 經(jīng)理人員n 員工總數(shù)n 人工總額n 每元人工收入額成本中心預(yù)算明細(xì)表 16、利潤(rùn)中心的預(yù)算編制流程 17、銷售預(yù)算 18、生產(chǎn)預(yù)算 19、直接成本預(yù)算n 外購(gòu)原材

12、料n 外購(gòu)設(shè)備n 為產(chǎn)生收入直接外購(gòu)的服務(wù)n 其他利潤(rùn)中心提供產(chǎn)品與服務(wù)n 其他直接費(fèi)用 預(yù)算方式:單位產(chǎn)品消耗量*單價(jià)*銷售單位數(shù)人工預(yù)算n 利潤(rùn)中心完成任務(wù)所需人數(shù)及級(jí)別n 每個(gè)級(jí)別的平均工資及福利n 人員到位的時(shí)間安排20、分?jǐn)偟墓差A(yù)算n 確定各公共費(fèi)用在各中心之間分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)n 預(yù)計(jì)各中心的需求總量n 確定各公共費(fèi)用的分?jǐn)倖蝺r(jià)n 確定各中心的分?jǐn)偨痤~21、分?jǐn)偝杀局行馁M(fèi)用n 確定成本中心服務(wù)的單價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)n 預(yù)計(jì)各利潤(rùn)中心的需求總量n 確定各中心的分?jǐn)偨痤~22、預(yù)算結(jié)果檢測(cè)n 毛利率n 凈利潤(rùn)率n 銷售費(fèi)用/收入n 研發(fā)費(fèi)用/收入n 市場(chǎng)費(fèi)用/收入n 管理費(fèi)用/收入n 費(fèi)用總額/利潤(rùn)23、如何避免預(yù)算不足n 設(shè)立例外項(xiàng)目預(yù)算:n 重要項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量建立彈性關(guān)系24、預(yù)算編制案例25、預(yù)算體系的建立-統(tǒng)一的預(yù)算工具n 預(yù)算表格體系:n 一級(jí)表格:利潤(rùn)中心損益匯總表產(chǎn)品損益匯總表等n 二級(jí)表格:成本中心成本明細(xì)表利潤(rùn)中心損益明細(xì)表產(chǎn)品損益明細(xì)表n 三級(jí)表格:項(xiàng)目費(fèi)用銷售原材料采購(gòu)成本產(chǎn)品成本明細(xì)表等預(yù)算表格-一級(jí)表格n 產(chǎn)品損益表包括項(xiàng)目:收入直接成本固定費(fèi)用分?jǐn)偟墓操M(fèi)用預(yù)算表格-二級(jí)表格n 成本中心費(fèi)用表編制要點(diǎn)1、費(fèi)用項(xiàng)目容易填2、要有轉(zhuǎn)入的費(fèi)用3、要有轉(zhuǎn)出的費(fèi)用4、期末不應(yīng)有太多的余額5、要有分析數(shù)據(jù)利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)狀況表 成本中心財(cái)務(wù)狀況表26、預(yù)算培訓(xùn)