工程審計的實施方案

1、工程審計的實施方案(2016)工程審計的實施方案一、審前準(zhǔn)備工作1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程決算審計工作之前，必須對其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面 熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預(yù)算定額都有一 定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。二、建設(shè)項目跟

2、蹤審計程序及相關(guān)要求1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項 前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點時間可安排在即將正式開工前。2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制 度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出 審計意見，并且作好會議記錄。3、對中標(biāo)合同價進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴(kuò)大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止 施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理 人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。4、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場， 掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況, 了解工程

3、建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題， 熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的 測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位) 實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。5、審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計 組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：(1) 采用"按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度， 及時報送"分部、分項工程"的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做 到"工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束 "；(2) 采用"中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實

4、調(diào)整 ”結(jié)算方式 的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制 "變 更部分結(jié)算"，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；(3) 采用"單價包干、工程量按實結(jié)算"方式的，必須要求施工企業(yè)對已 完成的形象進(jìn)度上報"分部、分項工程"的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程 竣工結(jié)算的組成部分；對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著 "及時、完整、準(zhǔn)確"的原 則進(jìn)行審計，并按時做好審計工作底稿。6、審計組應(yīng)建立跟蹤審計項目臺賬，由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審 計時間、工作紀(jì)實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、 整改情

5、況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計 全貌的工作日志。三、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容(一)建設(shè)項目開工前階段，審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括：1、審計建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán) 境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán) 保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。2、施工準(zhǔn)備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。 項目法人質(zhì)量控制是否通過資 質(zhì)審查，是否按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理 制度，是否組織了設(shè)計與施工

6、單位的設(shè)計交底；監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書； 審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力,是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底， 設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求；審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì),施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。3、審計建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定；征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定， 有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理, 有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。（二）

7、建設(shè)項目施工階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞、審計質(zhì)量高低的問題，審計內(nèi)容應(yīng)包括：1、審計合同履行情況。審計與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同 條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況， 應(yīng)檢查其真實性、合法性。2、審計內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控 制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立 完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。3、審計工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、 合規(guī)、及時、 完整、真實；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；4、

8、審計工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合國有建設(shè)單位會計制度的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。5、檢查建設(shè)資金是否專款專用；是否按照工程進(jìn)度付款；有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的 預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；審計 建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè) 備

9、、材料的價格進(jìn)行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能 使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成 更大的損失。屬政府采購的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。四、建筑項目決算工程量審計的注意事項建筑項目決算審計過程中， 工程量計算耗用的工作量，約占全部建 筑項目決算審計過程的70 %以上，為了及時準(zhǔn)確地做好這項繁重的工 作應(yīng)注意以下幾點：1、資料齊全。包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀(jì)要， 設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資 質(zhì)證書和取費標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀(jì)要的內(nèi) 容，對圖

10、紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的 勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層 數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼 的還是磚、石的，是條形的還是獨立的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是 水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制 還是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾 個問題：房屋內(nèi)外高差，以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時 利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是 否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待； 建筑物構(gòu)配 件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置

11、情況，以防止二次翻閱和重漏計算。3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實。預(yù)算編制人員在計算了鏟運機(jī)鏟運土方 13600m3的工程量后，還 計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按 建筑物底面積計算，若已按豎項布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。4、合理安排工程量計算順序。 根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工 程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后， 若緊

12、接著 計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、 嵌入墻體的砼構(gòu)配件所 占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進(jìn)來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的 扣除有差錯，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著 計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安 排分部工程量計算順序的原則是方便計算。5、計量單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”；管道安裝工程 有些工程細(xì)目用“ 10m”，有些工程細(xì)目用“ 100

13、m。這都應(yīng)分清楚， 不能搞錯。6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分 部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的 現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這 樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi) 容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求 做到公正合理。7、材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強(qiáng)材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定 必須與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料

14、市場預(yù) 算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變 化頻繁波動，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具有“彈性”, 爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息， 力求齊全，以滿足多方面的需要。工程預(yù)決算由于受施工工期、 施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào) 價的辦法，如果結(jié)算價格不能準(zhǔn)確反映變化的市場，必然會進(jìn)一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑 工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開 工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價格平均 決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確 定材料、決算價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣 工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小