物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范V2.0

1、碧桂園集團(tuán)物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范（V2.0版）制度編碼FR-1-2-3制度類型核心業(yè)務(wù)流程部門支持流程編寫部門集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部審批人伍碧君總經(jīng)理版本修改情況生效日期V1.0 版初稿（試行）2010-12-22V2.0 版1 .增加了A章總則部分，對(duì)制定本規(guī)范的目的、適用范圍、職責(zé)等進(jìn)行了說明。2 .增加了對(duì)1012其他貨幣資金科目的核算說明。3 .增加了對(duì)1101交易性金融資產(chǎn)的核算說明。4 .增加了對(duì)1221其他應(yīng)收款的核算說明。5 .增加了對(duì)1303委托貸款科目的核算說明。6 .增加了對(duì)1606固定資產(chǎn)清理科目的核算說明7 .增加了對(duì)6111投資收益科目的核算說明說明8 .取消了預(yù)提費(fèi)用科目，

2、原預(yù)提費(fèi)用通過“應(yīng)付利 息”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。9 .食堂收支通過“管理費(fèi)用-食堂收支”科目核算，員 工承擔(dān)部分沖減費(fèi)用，/、再通過“其他應(yīng)收款-食堂收支”科目核算。10 .“市內(nèi)交通費(fèi)”統(tǒng)一在“差旅費(fèi)”核算。取消差旅 費(fèi)明細(xì)科目，發(fā)生的費(fèi)用不分明細(xì)統(tǒng)一在新增科目“差旅費(fèi)-差旅費(fèi)”核算。11 .明確無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限，其中軟件類按3年進(jìn)行攤銷。12 .明確了銀行理財(cái)產(chǎn)品通過 “交易性金融資產(chǎn)”核算， 其收益通過“投資收益-理財(cái)產(chǎn)品收益”核算。13 .“財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入”新增明細(xì)科目“定期利息 收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。2013-07-01目錄第一章總則 3一、目的 3二、

3、適用范圍 4三、主要內(nèi)容 4第二章財(cái)務(wù)核算日常管理要求 4一、單據(jù)移交和對(duì)賬 4二、開票及對(duì)數(shù) 5三、結(jié)賬檢查要求 5四、上報(bào)報(bào)表、數(shù)據(jù)要求 6第三章科目核算規(guī)范 6 第一節(jié) 資產(chǎn)類科目 61、 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 62、 1002 銀行存款 73、 1012 其他貨幣資金 74、 1101 交易性金融資產(chǎn) 85、 1122 應(yīng)收賬款 86、 1123 預(yù)付賬款 97、 1221 其他應(yīng)收款 98、 1303 委托貸款 109、 1401 材料采購(gòu)11十、1403 原材料 11十一、 1481 待攤費(fèi)用11十二、1601固定資產(chǎn) 12十三、1606固定資產(chǎn)清理 13十四、1701無(wú)形資產(chǎn) 14

4、十五、1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1410、 第二節(jié) 負(fù)債類科目 151、 2202 應(yīng)付賬款 152、 2203 預(yù)收賬款 153、 2211 應(yīng)付職工薪酬 164、 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 175、 2241 其他應(yīng)付款 186、 第三節(jié) 損益類科目 191、 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 192、 6051 其他業(yè)務(wù)收入 203、 6111 投資收益 204、 6301 營(yíng)業(yè)外收入 215、 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 216、 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 257、 6602 管理費(fèi)用 258、 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 269、 6711 營(yíng)業(yè)外支出 27十、6801 所得稅費(fèi)用 27十一、 6901 以前年度損

5、益調(diào)整 29第四章附則 29第一章 總則、目的為規(guī)范集團(tuán)物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理分析 與控制職能，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本規(guī)范。、適用范圍本規(guī)范適用于碧桂園集團(tuán)物業(yè)板塊各級(jí)公司。、主要內(nèi)容本規(guī)范內(nèi)容主要包括，財(cái)務(wù)核算日常管理要求以及科目核算規(guī)范。第二章 財(cái)務(wù)核算日常管理要求一、單據(jù)移交和對(duì)賬1. 根據(jù)公司財(cái)務(wù)實(shí)際工作需求，財(cái)務(wù)可選擇不同工作流程模式：（1）會(huì)計(jì)先審核單據(jù)和錄入單據(jù)后，出納只辦理付款手續(xù)，NC生成會(huì)計(jì)憑證；采取此種模式，單據(jù)移交時(shí)間為每天下班前，應(yīng)將當(dāng)天所有單據(jù)移交完畢，每月3 日前（節(jié)假日順延）將上

6、月所有單據(jù)移交完畢。（ 2）出納先審單據(jù)和錄入單據(jù)、辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證。采用此種模式，單據(jù)移交時(shí)間至少每周一次，每月3 日前（節(jié)假日順延）將上月所有單據(jù)移交完畢。2. 每次移交單據(jù)的同時(shí)，出納需編制現(xiàn)金及銀行結(jié)算戶存款收付報(bào)告，一式兩份，會(huì)計(jì)于2個(gè)工作日核對(duì)完畢并簽名確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份留存。3. 每月 5 日前（節(jié)假日順延），出納將上月所有銀行對(duì)賬單原件（要取得銀行蓋章）和銀行存款余額調(diào)節(jié)表一式兩份交會(huì)計(jì)審核：（1）審核銀行存款日記賬余額是否與NC總賬科目余額一致；（ 2）銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；（ 3）余額調(diào)節(jié)表的兩邊調(diào)整后余額是否一致：關(guān)注銀行對(duì)賬單上是否存

7、在異常事項(xiàng)，并檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性。（ 4）核對(duì)無(wú)誤后會(huì)計(jì)在對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表簽名確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份留存。4. 月末會(huì)計(jì)對(duì)出納保管庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)對(duì)賬，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，雙方簽名確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份留存。5. 當(dāng)月的現(xiàn)金盤點(diǎn)表、 現(xiàn)金及銀行結(jié)算戶存款收付報(bào)告、 銀行對(duì)賬單、 余額調(diào)節(jié)表原件必須裝訂在第一冊(cè)的憑證前面。二、開票及對(duì)數(shù)1. 前臺(tái)開票員每天移交上日單據(jù)給財(cái)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)必須檢查票據(jù)開具是否規(guī)范、票據(jù)金額與收款金額、系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致；在移交資料交接單據(jù)簽名確認(rèn)。如果檢查有誤需退回開票員，并做后續(xù)跟進(jìn)，若不能解決需立即上報(bào)主管或財(cái)務(wù)經(jīng)理。2. 每月初，審核基本資料之后，進(jìn)行“數(shù)據(jù)鎖定”操作，并在

8、系統(tǒng)中生成當(dāng)前收費(fèi)月份相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用，進(jìn)行銀行扣費(fèi)；并將扣費(fèi)不成功明細(xì)告知屋村，讓屋村及時(shí)通知業(yè)主在第二次扣費(fèi)時(shí)間前存足款項(xiàng)或到前臺(tái)交納現(xiàn)金。3. 業(yè)主以現(xiàn)金方式繳交的物業(yè)管理費(fèi)及各種手續(xù)工本費(fèi)、按金等，必須及時(shí)錄入系統(tǒng)，確保系統(tǒng)實(shí)收數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。4. 每月結(jié)賬前對(duì)上月系統(tǒng)和賬面相關(guān)收入、代收款項(xiàng)等進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)數(shù)，若核對(duì)有差額在對(duì)數(shù)表注明原因，差額必須在下月處理，對(duì)數(shù)表須簽名確認(rèn)留存。三、結(jié)賬檢查要求1. 繳交所得稅的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)檢查交的所得稅是否合理，賬面是否漏記收入、成本、費(fèi)用情況。2. 檢查各會(huì)計(jì)科目總賬與明細(xì)賬是否一致，檢查科目余額表、輔助余額表、輔助明細(xì)表是否有 誤。3. 檢查是

9、否有對(duì)方已發(fā)送的協(xié)同憑證未確認(rèn)處理。4. 應(yīng)計(jì)提、攤銷的成本費(fèi)用是否計(jì)提、攤銷，如：計(jì)提折舊、稅金、工資、費(fèi)用等。5. 年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)至利潤(rùn)分配- 未分配利潤(rùn)。6. 為配合總公司的企業(yè)所得稅匯總計(jì)算、分配，要求各分公司賬務(wù)處理工作時(shí)間：7. 1）為保證8 日完成結(jié)賬工作，按季度計(jì)提所得稅，必須季度后次月6 日前完成全賬務(wù)審核和記賬工作（除所得稅計(jì)提外的所有賬務(wù)處理工作，包括結(jié)轉(zhuǎn)損益），節(jié)假日時(shí)間順延。8. 2）總公司分配所得稅，各分公司必須當(dāng)天完成所得稅計(jì)提賬務(wù)處理。四、上報(bào)報(bào)表、數(shù)據(jù)要求1. 每月按時(shí)、按量、按質(zhì)上交財(cái)務(wù)部各職能部門要求完成的各類填制報(bào)表。2. 每月按時(shí)、按量、按質(zhì)完成業(yè)務(wù)

10、部門經(jīng)營(yíng)月報(bào)表的填制和相關(guān)附件表格的上傳。3. 每月按時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)（IUFO）上報(bào)報(bào)表。第三章 科目核算規(guī)范 第一節(jié) 資產(chǎn)類科目1、 1001 庫(kù)存現(xiàn)金1. 本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)員工借支內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應(yīng)收款 - 備用金”科目核算，不在本科目核算。2. 各公司庫(kù)存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支、保管等應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定及碧桂園貨幣資金管理制度嚴(yán)格執(zhí)行。3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，月終要與總賬核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。4.

11、企業(yè)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后作如下處理：（ 1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?“其他應(yīng)收款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因

12、的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。5. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。2、 1002 銀行存款1. 本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。通知存款、協(xié)定存款等定期性質(zhì)的存款也通過本科目核算。2. 各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照碧桂園集團(tuán)貨幣資金管理制度規(guī)定加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。3. 各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)賬，編制

13、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行清理：（1）銀收企未收，超過1 個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬；（2）銀付企未付，超過1 個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬；（3）企收銀未收，超過 1 個(gè)月以上須查明原因并提交書面報(bào)告至物業(yè)板塊財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；超過 3 個(gè)月以上由集團(tuán)財(cái)務(wù)資金分部負(fù)責(zé)人審批；（4）企付銀未付，超過3 個(gè)月以上須查明原因并要求銀行開具銀行未付證明后做沖賬處理。4. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。3、 1012 其他貨幣資金1. 本科目核算物業(yè)公司收到的設(shè)立銀行專戶管理的“專項(xiàng)維修基金”。2. 項(xiàng)目屬在地政府部

14、門要求設(shè)立專戶收取維修基金，收到款項(xiàng)計(jì)入本科目，該專戶的款項(xiàng)雖在公司賬戶上管理，但未經(jīng)屬地政府相關(guān)部門批準(zhǔn)不得動(dòng)用。3. “其他貨幣資金 /維修基金專戶”該科目下設(shè)明細(xì)，要以開戶行名+賬號(hào)自行設(shè)置。4. “其他貨幣資金 - 維修基金專戶”對(duì)應(yīng)科目為 “其他應(yīng)付款 - 專項(xiàng)維修基金”（下設(shè)本金和利息明細(xì)科目）。收到業(yè)主交納的維修基金計(jì)入“其他應(yīng)付款 -專項(xiàng)維修基金-本金” ，專戶發(fā)生的利息收入或賬戶費(fèi)用計(jì)入“其他應(yīng)付款 - 專項(xiàng)維修基金- 利息” ，不應(yīng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。5. 每月賬務(wù)處理后結(jié)賬前必須核對(duì)“其他貨幣資金 / 維修基金專戶”余額與“其他應(yīng)付款 - 專項(xiàng)維修基金”余額是否一致

15、，若不一致需查明原因，修改一致后才能結(jié)賬。6. 上述操作只針對(duì)設(shè)立“維修基金專戶”的賬務(wù)操作，如屬地政府指定相關(guān)部門或銀行管理維修基金款項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算方式如同辦證費(fèi)的操作，不設(shè)置專戶單獨(dú)核算。1101 交易性金融資產(chǎn)1. 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。企業(yè)購(gòu)買持有的銀行理財(cái)產(chǎn)品，通過本科目核算；通知存款、協(xié)定存款等通過“銀行存款”核算，不在本科目核算。2. 滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表

16、明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。3. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。4. 持有至到期出售時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記“投資收益”科目。5. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。五、 1122

17、 應(yīng)收賬款1. 本科目核算物業(yè)公司在提供物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)向業(yè)主收取的款項(xiàng)。2. 物業(yè)公司管理業(yè)務(wù)采取收付實(shí)現(xiàn)制核算，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行管理。房產(chǎn)公司與管理公司發(fā)生的免管理費(fèi)、空置房管理費(fèi)等，不做賬務(wù)處理，不通過“應(yīng)收賬款”科目核算。3. 為保障企業(yè)應(yīng)收款的安全，防范企業(yè)收入的流失，應(yīng)收款管理應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。各公司財(cái)務(wù)應(yīng)聯(lián)合督促物業(yè)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，提高收繳率。（ 1）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺(tái)帳管理，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析及匯總工作，針對(duì)問題及時(shí)提出管理建議，督促業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)催收。（2）物業(yè)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，跟蹤業(yè)務(wù)處理過程。積極與業(yè)務(wù)部門溝通處理，加快應(yīng)

18、收款回收。4. 應(yīng)收賬款的壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)管理層審批后處理。5. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，應(yīng)檢查賬務(wù)處理是否有誤，如確屬貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)至預(yù)收賬款核算。六、1123預(yù)付賬款1 .本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括預(yù)付土地款、預(yù)付工程款、預(yù)付材料設(shè)備款、預(yù)付辦證費(fèi)用和其他等。2 .企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資 時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸 記“預(yù)付賬款”科目。3 .物業(yè)公司支付的業(yè)主辦證費(fèi)用，預(yù)付時(shí)沒有取得票據(jù)

19、(當(dāng)月) ，先通過“預(yù)付賬款-預(yù)付辦證 費(fèi)用”核算，票據(jù)返納時(shí)，再轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)-辦證費(fèi)用”核算。4 .預(yù)付賬款須建立臺(tái)賬管理制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促經(jīng)辦人跟進(jìn)預(yù)付賬款的清理情況、發(fā)票開具 以及清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息，建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。5 .本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，需查明原因，確實(shí)屬 貸余額，應(yīng)轉(zhuǎn)至應(yīng)付賬款科目核算。七、1221其他應(yīng)收款1 .本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。根據(jù)核算需要，設(shè)置明細(xì)科目：往來款、保證金及押金、員工借支、備用金借支、內(nèi)部員工代付款、

20、食堂收支、應(yīng)收業(yè)主水電費(fèi)等。2 .往來款，核算集團(tuán)內(nèi)部單位往來款，以協(xié)同憑證處理，以達(dá)到雙方同時(shí)掛賬，無(wú)論款項(xiàng)是應(yīng)收對(duì)方還是應(yīng)付對(duì)方，統(tǒng)一計(jì)入“其他應(yīng)收款-往來款”核算，以便集團(tuán)合并報(bào)表互相抵銷。3 .借支劃分“員工借支”和“備用金借款”核算。(1)員工借支核算員工因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個(gè)人的名義向公司申請(qǐng)預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為員工個(gè)人的借支行為，如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)借支等。(2)備用金借款核算公司撥付給員工備作需要周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開支，該款項(xiàng)在額度的金額和期限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借支人憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，補(bǔ)充原定額等；借款期限到期或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金，如屋村物業(yè)管理服務(wù)部、屋村客服

21、前臺(tái)收款找零長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)的備用金。(3)對(duì)于借支，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)立個(gè)人借支備案登記薄登記個(gè)人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號(hào)、借款人、所在部門、借支事項(xiàng)、借支金額、預(yù)計(jì)還款日期。找零備用金期限最長(zhǎng)為一年，實(shí)行定額備用金管理，于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末進(jìn)行一次清理，每次期限終了，需再次嚴(yán)格審核備用金借款的額度與必要性。4. 內(nèi)部員工代付款核算公司預(yù)支付需向員工收回的款項(xiàng)，科目下設(shè)明細(xì)科目：個(gè)人所得稅、社保費(fèi)、住房公積金、員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工宿舍費(fèi)、員工IC 卡款項(xiàng)等明細(xì)科目。5. “所得稅往來款”為使各分公司之間收入與企業(yè)所得稅費(fèi)用合理分配，特設(shè)置本科目，核算調(diào)整各分公司分?jǐn)偟乃枚愘M(fèi)用與預(yù)繳所得稅的差異

22、，所有管理公司合并該科目后余額為“0”。（ 1 ）盈利有分配率，要交所得稅的分公司借：所得稅費(fèi)用其他應(yīng)收款所得稅往來款（順碧）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（ 2）虧損有分配率，要交所得稅的分公司借：其他應(yīng)收款所得稅往來款（順碧）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（ 3）盈利沒有分配率，不用交所得稅的分公司借：所得稅費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款所得稅往來款（順碧）8、 1303 委托貸款1. 委托貸款是指由委托人提供資金，委托業(yè)務(wù)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù)。2. 委托貸款本金科目用于核算委托方委托貸款本金，按【銀行類別】【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款

23、人信息；3. 委托方收到的利息收入通過【投資收益委托貸款委托貸款利息收入】核算；4. 委托方支付的銀行手續(xù)費(fèi)通過【投資收益委托貸款委托貸款手續(xù)費(fèi)】核算，若期限超1 年的委托貸款手續(xù)費(fèi)可根據(jù)實(shí)際需要作分?jǐn)偺幚恚?. 委托方利息收入產(chǎn)生的稅費(fèi)通過【投資收益委托貸款委托貸款稅費(fèi)（明細(xì)）】進(jìn)行核算；6. 增加【短期借款委托貸款】和【長(zhǎng)期借款委托貸款】科目，用于核算借款方委托貸款的借款本金，其中一年內(nèi)到期的委托貸款使用短期借款科目，一年以上的使用長(zhǎng)期借款科目，并增加 【銀行類別】 【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款人信息.利息支出】核算。7. 借款方的利息支出通過【財(cái)務(wù)費(fèi)用9、 1401 材料采購(gòu)材

24、料采購(gòu)屬于過渡科目，用于核算采購(gòu)發(fā)票結(jié)算后材料沖暫估后重新計(jì)價(jià)入庫(kù)與確定最終應(yīng)付債務(wù)的中間過渡，月末此科目沒有余額：（ 1）采購(gòu)入庫(kù)單（非暫估標(biāo)識(shí)）生成分錄借：原材料貸：材料采購(gòu)（ 2）采購(gòu)應(yīng)付單生成分錄借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款- 應(yīng)付材料設(shè)備款- 發(fā)票已到十、 1403 原材料1. 本科目核算公司在提供勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理過程中消耗的材料或物料等，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2. 集團(tuán)公司的采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)通過用友供應(yīng)鏈管理，系統(tǒng)已設(shè)好賬務(wù)處理規(guī)則和憑證模板，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成憑證，保證倉(cāng)庫(kù)賬和會(huì)計(jì)賬的數(shù)據(jù)一致。3. 物料領(lǐng)出，以部門受益、服

25、務(wù)范圍、物料性質(zhì)等判斷應(yīng)計(jì)入成本還是費(fèi)用，是計(jì)入哪個(gè)明細(xì)，在損益類科目核算具體說明。十一、 1481 待攤費(fèi)用1. 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以內(nèi) （包括 1年 ） 的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額、一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。2. 企業(yè)預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間內(nèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)應(yīng)在所

26、涉及的期間內(nèi)平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”等科目， 貸記本科目。3. 企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。4. 待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為企業(yè)帶來利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。5. 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目填列。十二、 1601 固定資產(chǎn)1 . 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)所屬公司實(shí)際情況和相關(guān)要求，固定資產(chǎn)是指

27、同時(shí)符合下列特征的有形資產(chǎn)：（ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的（持有目的）；（ 2）使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值在2,000 元以上的資產(chǎn)，包括：廠房及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、易耗設(shè)備以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；使用期限是指使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。2 . 固定資產(chǎn)特殊界定規(guī)則. 為有效利用資源，加強(qiáng)管理，下列品種的資產(chǎn)不論價(jià)值大小一律作為固定資產(chǎn)管理：（ 1）主要包括：電腦、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、保險(xiǎn)柜、空調(diào)、刻錄機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)、手機(jī)、汽車、摩托車、掃描儀、攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、手提電腦、打

28、印機(jī)、速印機(jī)、碎紙機(jī)、投影儀、音響、繪圖儀、電瓶車等；（ 2）成批或分散購(gòu)入的辦公家具（如大、中班臺(tái)椅、柜、會(huì)議桌、沙發(fā)等）以及日常辦公用品（文具） ，應(yīng)該按照批量入庫(kù)的各不同資產(chǎn)，單件符合固定資產(chǎn)入帳標(biāo)準(zhǔn)的就必須按固定資產(chǎn)管理。（舉例：某單位批量購(gòu)買一批辦公家具，含大班臺(tái)、辦公椅等，其中大班臺(tái)的單位價(jià)值較高，使用期限也較長(zhǎng)，就需要作為固定資產(chǎn)管理，其他辦公桌椅價(jià)值較低的可做低值易耗品管理）3 . 企業(yè)外購(gòu)、自建的固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。若需安裝的固定資產(chǎn)，還需包含安裝調(diào)試成本。自行建造

29、的固定資產(chǎn)，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括人工、材料、稅費(fèi)、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。4 .固定資產(chǎn)折舊：折舊方法為平均年限法；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用5%.預(yù)計(jì)使用壽命：房屋建筑物20年，機(jī)器設(shè)備10年，電子機(jī)器及家具 5年，運(yùn)輸工具5年，辦公及其他設(shè)備5年。5 .固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。若符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部份，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；對(duì)于固定資 產(chǎn)的日常維護(hù)修理費(fèi)用，因其支出只是為確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟(jì)利 益，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，

30、應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。6 .固定資產(chǎn)的處置，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀壞（失竊），應(yīng)將處置收入（包括保險(xiǎn)或個(gè)人賠償）扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。十三、1606固定資產(chǎn)清理1 .固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損 失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈 值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。2 .借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得 的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失

31、。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。3 .核算程序（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅,借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（ 4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理（ 5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)

32、收款貸：固定資產(chǎn)清理（ 6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（ 7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）營(yíng)業(yè)外支出非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）貸：固定資產(chǎn)清理十四、 1701 無(wú)形資產(chǎn)1. 無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，本科目核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等。2. 當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減

33、少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。采用直線法攤銷，殘值為零。3. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期，合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10 年攤銷（但軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3 年攤銷） 。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 .本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。下設(shè)裝修工程、租賃費(fèi)、簡(jiǎn)易用房及設(shè)施、開辦費(fèi)明細(xì)。2 .簡(jiǎn)易用房及設(shè)施主要核算在租用期限較長(zhǎng)的土地上，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不能取得產(chǎn)權(quán)的建筑簡(jiǎn)易用房及設(shè)施。攤銷期限根據(jù)租賃土地期限和簡(jiǎn)易用房及設(shè)施使用期孰短原則確定，一般不

34、低于3年。如管理公司開盤前期自行建設(shè)的簡(jiǎn)易辦公室、宿舍等。派第二節(jié)負(fù)債類科目一、2202應(yīng)付賬款1 .應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2 .應(yīng)付賬款下設(shè)明細(xì)核算科目：應(yīng)付材料設(shè)備款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)等。3 .原材料貨到單未到的暫估通過“應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-暫估”科目核算。4 .各公司每半年6月30日、12月31日應(yīng)與各供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)供應(yīng)商余額進(jìn)行分析，其賬齡超過五年的應(yīng)付賬款，經(jīng)采購(gòu)部確認(rèn)不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外收入”。二、2203預(yù)收賬款1 .本科目核算公司按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出 商品或

35、提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。下設(shè)：業(yè)主管理費(fèi)、預(yù)收三個(gè)月管理費(fèi)、商鋪管理費(fèi)、車位費(fèi)等明 細(xì)科目。2 .預(yù)收管理費(fèi)主要核算按收樓合同或協(xié)議約定的預(yù)收三個(gè)月物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)，或業(yè)主預(yù)交的物 業(yè)管理服務(wù)費(fèi)。3 .車位的預(yù)收處理要求參照物業(yè)字 201225號(hào)文執(zhí)行：權(quán)屬歸房產(chǎn)公司所有但不能出售的，其長(zhǎng)租（20年或以上）由房產(chǎn)公司負(fù)責(zé)租售；短租（3年以下）由管理公司負(fù)責(zé)；權(quán)屬歸業(yè)主所有的，由管理公司負(fù)責(zé)。物業(yè)管理公司將室外業(yè)主共同共有的車位以出租形式處理的，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則, 無(wú)論長(zhǎng)短期出租，按合同約定一次收取的租金，要分長(zhǎng)短期分期確認(rèn)收入，但按新稅法規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅

36、義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。因此管理公司在預(yù)收車位租金的處理上，統(tǒng)一按稅法規(guī)定，無(wú)論是預(yù)收20年車位租金或短期租金，都在收到當(dāng)期直接開發(fā)票，確認(rèn)為當(dāng)期收入。4 . 商鋪管理費(fèi)的預(yù)收：出租商鋪的物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)是當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入，不推后一個(gè)月才確認(rèn)收入，如是出售的商鋪其物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)的操作同“預(yù)收業(yè)主管理費(fèi)”的處理。三、 2211 應(yīng)付職工薪酬1. 本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。2. 本科目二級(jí)明細(xì)由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一設(shè)置為“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣福利”、“辭退福利”、“股份支付”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。其中“工

37、資”明細(xì)科目同時(shí)按部門設(shè)置輔助核算。職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不進(jìn)行計(jì)提，在成本費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。3. 為規(guī)范核算職工薪酬，正確計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題，在“應(yīng)付職工薪酬 - 工資”科目下新增月度工資、獎(jiǎng)勵(lì)、接受外派勞務(wù)薪酬進(jìn)行核算。4. “應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利”的核算，不按先計(jì)提后列支的核算方式，直接在成本、費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。以前計(jì)提尚有余額的，應(yīng)先將其列支完，余額不足時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。5. 福利費(fèi)是指用于公司職工福利方面的支出。福利費(fèi)使用范圍主要包括：（ 1 ） 為 職 工 衛(wèi) 生 保 健 發(fā) 生 的 各 項(xiàng) 補(bǔ) 貼 和 非 貨 幣 性 福 利 。 職工及其供養(yǎng)

38、的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)、職工 供 養(yǎng) 直 系 親 屬 醫(yī) 療 補(bǔ) 貼 、 員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等；（ 2）員工宿舍的收支，包括宿舍日常用品、水電費(fèi)、燃?xì)?、液化氣，宿舍住宿用具的?gòu)買、修理費(fèi)用等；（ 3）為 職 工 生 活 、住 房 、交 通 等 所 發(fā) 放 的 各 項(xiàng) 補(bǔ) 貼 和 非 貨 幣 性 福 利 ，包 括 企 業(yè) 向 職工 發(fā) 放 的 供 暖 費(fèi) 補(bǔ) 貼 、 職 工 防 暑 降 溫 費(fèi) 、 職 工 困 難 補(bǔ) 貼 、 救 濟(jì) 費(fèi) 、 職 工 交 通 補(bǔ) 貼 、 節(jié)

39、日慰問品、節(jié)日慰問金等。（ 4）職工集體活動(dòng)支出，如年終晚會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、節(jié)日聚餐、開工利是等；（ 5）按照國(guó)家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出，包括 喪 葬 補(bǔ) 助 費(fèi) 、撫 恤 費(fèi) 、安 家 費(fèi) 、探親假路費(fèi)等。6. “應(yīng)付職工薪酬 -職工福利”開設(shè)以下明細(xì)科目核算：宿舍收支、產(chǎn)假工資、醫(yī)療費(fèi)、其他。（ 1） “宿舍收支”明細(xì)無(wú)論收入還是支出先在“應(yīng)付職工薪酬 職工福利”借方歸集，月末根據(jù)各部門住宿人員進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”。其他福利費(fèi)發(fā)生時(shí)在“應(yīng)付職工薪酬 職工福利”借方反映，月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)，計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”。本公司宿舍出租給外面單位或個(gè)人所收取的住宿費(fèi)，在

40、“應(yīng)付職工薪酬 - 福利費(fèi) - 宿舍收支”科目的借方紅字核算；本公司沒有宿舍需要承租外面單位或個(gè)人房屋的租金，在“租賃費(fèi)”科目核算。.（ 2） “醫(yī)療費(fèi)支出”計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)的，月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。發(fā)生醫(yī)療費(fèi)等時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 醫(yī)療費(fèi)、其他貸：銀行存款月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 福利費(fèi)借：管理費(fèi)用 福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 醫(yī)療費(fèi)、其他7. 辭退福利的支付應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。因該筆款項(xiàng)的支付，并不是職工為企業(yè)提供了服務(wù)，而是企業(yè)要辭退職工，而被辭退職工不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也就不能計(jì)入資產(chǎn)成本，計(jì)入 “管理費(fèi)用 -

41、 辭退福利”。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬- 辭退福利”。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬 - 辭退福利”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。四、 2221 應(yīng)交稅費(fèi)1. 本科目核算公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源費(fèi)、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、契稅、教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)、文化建設(shè)費(fèi)、地方教育附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)等。個(gè)人所得稅在其他應(yīng)付款科目明下核算。2. 所有支付的稅費(fèi)均需通過本科目（不論每月納稅申報(bào)還是直接支付報(bào)銷稅費(fèi)都要通過

42、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)） 。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費(fèi)如印花稅、車 船使用稅等直接計(jì)入費(fèi)用。3. 為方便日常統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)交稅金科目的“借方”統(tǒng)一核算實(shí)際支付出去的稅金，收到退回的稅金也在借方用紅字沖減；應(yīng)交稅金科目的“貸方”統(tǒng)一核算應(yīng)交稅金的計(jì)提或調(diào)整。4. “應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”2 個(gè)明細(xì)科目 “預(yù)交所得稅”和 “匯算清繳所得稅”“預(yù)交所得稅”核算按月或季度正常應(yīng)交的所得稅，“匯算清繳所得稅”僅核算年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的所得稅。五、2241其他應(yīng)付款1 .本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金， 存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單

43、位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付 職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。2 .其他應(yīng)付款根據(jù)需要下設(shè)明細(xì)科目：代收款項(xiàng)、按金、專項(xiàng)維修基金、暫收未明確款項(xiàng)。3 .“代收款項(xiàng)-代辦證費(fèi)”指業(yè)主購(gòu)房后，由公司代為辦理房產(chǎn)證時(shí)涉及政府性收費(fèi)，公司屬 于代收代付。明細(xì)科目說明：費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容說明契稅契稅工本費(fèi)房產(chǎn)共宿證工本費(fèi)、房產(chǎn)證工本費(fèi)、公安門牌證工本費(fèi)、國(guó)土證工本費(fèi)、他 項(xiàng)權(quán)證工本費(fèi)、土地登記證書費(fèi)等各種工本費(fèi)印花稅房產(chǎn)印花稅、房產(chǎn)證、共有證印花稅、國(guó)土證印花稅、合同印花稅、他項(xiàng)權(quán) 證印花稅、土地證印花稅等各種印花稅登記費(fèi)抵押備案登記費(fèi)、房地產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)、

44、房地產(chǎn)權(quán)屬初始登記費(fèi)、他項(xiàng)登記費(fèi)、 土地登記費(fèi)、轉(zhuǎn)移登記費(fèi)、代理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓與登記費(fèi)、地籍權(quán)屬調(diào)查測(cè)繪土地登記費(fèi)等各種登記費(fèi)資料費(fèi)房地產(chǎn)權(quán)證資料費(fèi)等各種資料費(fèi)測(cè)繪曬圖費(fèi)測(cè)繪勘界費(fèi)、地籍測(cè)繪費(fèi)、入庫(kù)及出圖費(fèi)、房產(chǎn)測(cè)量費(fèi)、曬圖費(fèi)、宗地圖紙 資料費(fèi)、國(guó)土證繪圖費(fèi)、分戶圖紙費(fèi)等各種測(cè)繪曬圖費(fèi)服務(wù)費(fèi)抵押服務(wù)費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)、土地使用權(quán)抵押服務(wù)費(fèi)、轉(zhuǎn)讓租賃服務(wù)費(fèi)等各種 服務(wù)費(fèi)檔案費(fèi)利用房地產(chǎn)檔案服務(wù)費(fèi)、查檔費(fèi)、房地產(chǎn)檔案管理費(fèi)、保管檔案費(fèi)、地籍檔 案費(fèi)、利用檔案費(fèi)、檔案保護(hù)費(fèi)、檔案證明費(fèi)等各種檔案費(fèi)公證費(fèi)各種公證費(fèi)證明費(fèi)出具產(chǎn)權(quán)情況證明、商品房查冊(cè)證明費(fèi)等各種證明費(fèi)手續(xù)費(fèi)交易手續(xù)費(fèi)、注銷合同手續(xù)費(fèi)等各種手

45、續(xù)費(fèi)評(píng)估費(fèi)各種評(píng)估費(fèi)倜查費(fèi)土地權(quán)屬調(diào)查費(fèi)、地籍調(diào)查費(fèi)、土地權(quán)屬調(diào)查費(fèi)等各種調(diào)查費(fèi)地方教育費(fèi)附加限臺(tái)山地區(qū)的地方教育費(fèi)附加其他不屬于以上各項(xiàng)的辦證費(fèi)用4.管理公司按金：核算業(yè)主按公司規(guī)定辦理裝修、臨時(shí)出入門禁卡等繳交的保證款。如裝修工程完畢或辦理出入卡退卡時(shí)，憑交款時(shí)開具的收據(jù)(或發(fā)票)到屋村辦理退款手續(xù)，若裝修過程中 有違規(guī)、丟失臨時(shí)出入卡或遺失交款時(shí)開具的收據(jù)，則要扣罰部分或全部按金不予退回，不予退回 的按金轉(zhuǎn)為“營(yíng)業(yè)外收入”。5.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng) X 第三節(jié)損益類科目一、6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 .本科目核算公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，管理

46、公司主要是物業(yè)管理經(jīng) 營(yíng)收入，分：業(yè)主管理費(fèi)、商鋪管理費(fèi)、車位管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、車隊(duì)收入、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、其他 收入。2 .物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)收入包括物業(yè)管理收入、服務(wù)費(fèi)收入、工本費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入等，其核算內(nèi) 容主要有：3 .業(yè)主管理費(fèi)收入核算出售或出租住宅收取確認(rèn)的管理費(fèi)收入。(1) “商鋪管理費(fèi)”核算出售或出租商鋪收取確認(rèn)的管理費(fèi)收入。(2) “車位管理費(fèi)”核算業(yè)主購(gòu)買地面或地下停車場(chǎng)產(chǎn)權(quán)，按車位面積或固定金額收取的車位 管理費(fèi)。4 .服務(wù)費(fèi)收入核算主要包括固定服務(wù)費(fèi)、臨時(shí)服務(wù)費(fèi)、裝修期間管理服務(wù)費(fèi)、車位管理服務(wù)費(fèi)、 轉(zhuǎn)名服務(wù)費(fèi)等。(1)固定服務(wù)收入指簽訂有償服務(wù)協(xié)議每月固定產(chǎn)生的有償服務(wù)費(fèi)收入

47、。臨時(shí)服務(wù)收入指臨時(shí)預(yù)約有償服務(wù)產(chǎn)生的有償服務(wù)費(fèi)收入。(2)裝修期間管理服務(wù)費(fèi)指向裝修期間的業(yè)主收取的服務(wù)費(fèi)，用于裝修期間保安對(duì)該裝修業(yè)主裝修工程的安防巡查和環(huán)境管理部工作人員對(duì)由于裝修工程對(duì)公共道路、樓梯等公共區(qū)域環(huán)境影響 等額外清理費(fèi)用，不包括裝修垃圾的清理,裝修垃圾由裝修業(yè)主自已找人清理干凈或另外交費(fèi)由物 管公司有償清理，收取的裝修垃圾清理費(fèi)入“臨時(shí)服務(wù)費(fèi)”收入科目，不在本科目核算。(3)車位費(fèi)主要核算以下幾項(xiàng)內(nèi)容：臨時(shí)車位管理服務(wù)費(fèi)(指物業(yè)管理人員向車主收取的臨時(shí)泊車費(fèi)用)；出租車位管理服務(wù)費(fèi)(在物業(yè)服務(wù)中心簽訂固定 (短租或長(zhǎng)租等)車位服務(wù)協(xié)議的車位服務(wù)費(fèi)收入)。（4）轉(zhuǎn)名服務(wù)費(fèi)指提

48、供轉(zhuǎn)名登記信息維護(hù)而收到的服務(wù)費(fèi)，包括車位轉(zhuǎn)名服務(wù)費(fèi)、商鋪轉(zhuǎn)名服務(wù)費(fèi)、二手樓轉(zhuǎn)名服務(wù)費(fèi)等。（ 5）其他服務(wù)費(fèi)一般包括電梯廣告收入、公共場(chǎng)地出租收入、室外廣告收入等。5. 工本費(fèi)收入，核算各類辦卡工本費(fèi)收入，包括業(yè)主卡、住戶卡、裝修工人卡、傭人卡、租戶卡、 IC 卡、藍(lán)牙按鍵卡、臨時(shí)住戶卡、乘車卡、商鋪卡、送貨卡、車輛出入卡、其他出入卡等辦卡工本費(fèi)收入。6. 手續(xù)費(fèi)收入，核算各類辦卡把手續(xù)費(fèi)、代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)、代收電費(fèi)手續(xù)費(fèi)、代售票款手續(xù)費(fèi)和其他手續(xù)費(fèi)等收入。2、 6051 其他業(yè)務(wù)收入1. 本科目主要核算物業(yè)公司負(fù)責(zé)的康樂中心的服務(wù)業(yè)務(wù)收入。2. 內(nèi)容包括：籃球場(chǎng)、網(wǎng)球場(chǎng)、足球場(chǎng)、羽毛球場(chǎng)、游泳

49、池和健身康體設(shè)施等場(chǎng)地的收入。3、 6111 投資收益1. 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。公司購(gòu)買持有的理財(cái)產(chǎn)品收益也在本科目進(jìn)行核算。2. 本科目二級(jí)科目根據(jù)公司需要由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置，分別為股權(quán)投資、債券投資、委托貸款（利息收入、稅金支出、手續(xù)費(fèi)）和其他。3. 投資收益的主要賬務(wù)處理1） 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。2）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)根據(jù)被投

50、資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目，貸記本科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長(zhǎng)期股 權(quán)投資損益調(diào)整”科目，貸記本科目。3）出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)

51、收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。4）委托貸款下設(shè)“委托貸款利息收入”、 “委托貸款利息稅費(fèi)”、 “委托貸款手續(xù)費(fèi)”明細(xì)科目核算，主要賬務(wù)處理：收到委托貸款利息收入，借：銀行存款（或應(yīng)收利息）貸：投資收益（委托貸款- 委托貸款利息收入）支付開具發(fā)票相關(guān)稅費(fèi)，借：投資收益（委托貸款- 委托貸款利息稅費(fèi)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目）支付銀行手續(xù)費(fèi)，借：投資收益（委托貸款- 委托貸款手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款4. 期末，應(yīng)將

52、本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。4、 6301 營(yíng)業(yè)外收入1. 本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括違約金收入，業(yè)主違約延遲繳納物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)等產(chǎn)生的滯納金，罰款收入，處理固定資產(chǎn)凈收益，代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入，盤盈凈收益，捐贈(zèng)收入，確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后的應(yīng)付、預(yù)收等款項(xiàng)，政府補(bǔ)助所得等。2. 滯納金主要核算物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)滯納金收入，因滯納金收入是隨同欠交的物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)等一起開具發(fā)票收取的，所以滯納金要同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合并一起計(jì)算當(dāng)期計(jì)提的稅金及附加。5、 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1. 本科目核算公司確認(rèn)提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。2

53、. 確認(rèn)原則：配比原則，有確認(rèn)提供勞務(wù)等收入需相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)所耗用的成本。3. 本科目核算的內(nèi)容原則以部門進(jìn)行劃分，凡是一線部門，即直接服務(wù)于業(yè)主的業(yè)務(wù)部門，包括物業(yè)服務(wù)中心、工程維修服務(wù)部、環(huán)境管理服務(wù)部、物業(yè)管理服務(wù)部、綠化部、區(qū)內(nèi)車隊(duì)等，其費(fèi)用支出在此科目核算。具體本科目下級(jí)明細(xì)主要核算內(nèi)容歸類可分以下幾部分：1、 人工成本、福利及員工報(bào)銷費(fèi)本科目明細(xì)主要有“工資”、“福利費(fèi)”、“社保費(fèi)”、“移動(dòng)通訊費(fèi)”、“車輛費(fèi)用”、“差旅費(fèi)”、 “ 市內(nèi)交通雜費(fèi)”等。2、 日常經(jīng)營(yíng)管理支出（ 1）小區(qū)辦公費(fèi)具體有以下幾項(xiàng)下級(jí)明細(xì)核算科目：“辦公用品”：指各部門辦公用品、易耗品（如辦公用筆/紙等）及辦公

54、場(chǎng)所的飲用水等?！凹垙堄∷①M(fèi)”：發(fā)票收據(jù)印制購(gòu)買工本費(fèi)、碧桂園人、探訪放行條、物品放行條、前期物業(yè)服務(wù)協(xié)議、臨時(shí)規(guī)約、打卡紙、施工單申報(bào)表、領(lǐng)料單、名片、崗位登記本、日常工作常用表格印刷等?！稗k公耗材”：電腦、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打印機(jī)、電話機(jī)等耗材支出（如電話線、網(wǎng)線購(gòu)置、更換色帶、打印機(jī)墨水、墨盒、油墨等日常耗材及電腦配套設(shè)備如鼠標(biāo)、鍵盤、插座等物料）。“報(bào)刊郵件費(fèi)”：含報(bào)刊、雜志訂閱費(fèi)，郵遞費(fèi)等，不含閱覽室報(bào)刊費(fèi)用支出?！凹宜皆O(shè)施”：含辦公桌、資料柜、會(huì)議桌、椅、沙發(fā)、茶幾、電風(fēng)扇等購(gòu)置費(fèi)用。“工商檔案費(fèi)”：資質(zhì)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等辦證年檢費(fèi)用?！捌渌背鲜鐾獾霓k公費(fèi)

55、用。（ 2） “折舊費(fèi)”核算一線部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。（ 3） “維修費(fèi)”下設(shè) 2 個(gè)下級(jí)明細(xì)科目，一是“辦公室內(nèi)維修費(fèi)”核算一線部門辦公室內(nèi)小修小補(bǔ)等零星維修費(fèi)支出（如更換燈具、桌椅修整、資料柜門鎖維修和墻面掃油等）；二是“業(yè)主有償維修服務(wù)材料費(fèi)”核算業(yè)主房屋維修耗用的物料和業(yè)主綠化養(yǎng)護(hù)、植株更換材料成本。（ 4） “服裝費(fèi)”核算一線部門統(tǒng)一訂制的工作服裝、雨衣、鞋、帽、口罩、手套等。3、 公共苑區(qū)費(fèi)用支出（ 1） “水費(fèi)”核算公共苑區(qū)綠化用水、道路灑水、消防用水和公共魚池等水費(fèi)，包括與水費(fèi)一起結(jié)算的排污費(fèi)。（ 2） “電費(fèi)”核算公共照明電費(fèi)、二次供水電費(fèi)及電梯運(yùn)行電費(fèi)等支出。（ 3） “協(xié)會(huì)費(fèi)”核算加入省級(jí)或所在地區(qū)協(xié)會(huì)繳交的會(huì)