《舊會計制度銜接》PPT課件

1、1;.我部對我部對1997年年7月印發(fā)的事業(yè)單位會計制度（財預(yù)字月印發(fā)的事業(yè)單位會計制度（財預(yù)字1997288號）（以下簡號）（以下簡稱原制度）進(jìn)行了全面修訂，于稱原制度）進(jìn)行了全面修訂，于2012年年12月月19日發(fā)布了新事業(yè)單位會計制度（財日發(fā)布了新事業(yè)單位會計制度（財會會201222號）（以下簡稱新制度），自號）（以下簡稱新制度），自2013年年1月月1日起施行。為了確保新舊制度順日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現(xiàn)對事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：利過渡，現(xiàn)對事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求（一）自（一）自2013年年1

2、月月1日起，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算和日起，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算和編報財務(wù)報表。編報財務(wù)報表。（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：面：1.根據(jù)原賬編制根據(jù)原賬編制2012年年12月月31日的科目余額表。日的科目余額表。2.按照新制度設(shè)立按照新制度設(shè)立2013年年1月月1日的新賬。日的新賬。2;.3.將將2012年年12月月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)

3、整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述上述“原賬中各會計科目原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規(guī)定增設(shè)的會計科目。充規(guī)定增設(shè)的會計科目。新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年年1月月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原有會計核

4、算軟件和會計信息系（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。3;.一）資產(chǎn)類。一）資產(chǎn)類。1.“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目?？颇俊Ｐ轮贫仍O(shè)置了新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返財政應(yīng)返還額度

5、還額度”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬4;.2.“材料材料

6、”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“成本費用成本費用”科目?？颇?。新制度未設(shè)置新制度未設(shè)置“材料材料”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“成本費用成本費用”科目，但設(shè)置了科目，但設(shè)置了“存貨存貨”科目，科目，其核算范圍包括原賬中其核算范圍包括原賬中“材料材料”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“成本費用成本費用”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中應(yīng)將原賬中“材料材料”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“成本費用成本費用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨存貨”科科目的相關(guān)明細(xì)科目。目的相關(guān)明細(xì)科目。3.“對外投資對外投資”科目。科目。新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應(yīng)設(shè)置了新制度將

7、事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短短期投資期投資”、“長期投資長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資對外投資”科目科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“對外投資對外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時間不超過依法取得的、持有時間不超過1年（含年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資長期投資”科目?？颇俊?;.4.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目。

8、科目。新制度設(shè)置了新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固科目，由于固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：科目的余額進(jìn)行分析：（1）對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中）對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨存貨”科目，將相應(yīng)的科目，將相應(yīng)的“固定基金固定

9、基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目；對于已科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目，貸記科目，貸記“存貨存貨”科目?？颇俊＃?）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目?？颇?。5.“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目?？颇?。新制度設(shè)置了新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬

10、中科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬中“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目的科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目，同時將相應(yīng)的科目，同時將相應(yīng)的“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬中中“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目。科目。6;.事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)當(dāng)自事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)當(dāng)自2013年年1月月1日起設(shè)置和啟用日起設(shè)置和啟用“累累計攤銷計攤銷”科目，以科目，以“無形資產(chǎn)無

11、形資產(chǎn)”科目科目2013年年1月月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進(jìn)行日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷。攤銷。（二）負(fù)債類。（二）負(fù)債類。1.“借入款項借入款項”科目?？颇?。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款，相應(yīng)設(shè)置了新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款，相應(yīng)設(shè)置了“短期借短期借款款”、“長期借款長期借款”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項借入款項”科目的核算內(nèi)容科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“借入款項借入款項”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在科目的余額進(jìn)行分析：將期限

12、在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款長期借款”科目。科目。2.“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款”科目?？颇俊Ｐ轮贫仍O(shè)置了新制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費應(yīng)繳稅費”、“應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款”科目，其核算內(nèi)容科目，其核算內(nèi)容與原賬中與原賬中“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同?？颇康暮怂銉?nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交

13、稅金應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款”科目的余額分別科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳稅費應(yīng)繳稅費”、“應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款”科目?？颇俊?;.3.“應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入應(yīng)付其他個人收入”科目?？颇?。新制度未設(shè)置新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)應(yīng)付其他個人收入付其他個人收入”科目，但設(shè)置了科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”

14、科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等。事業(yè)單位應(yīng)上述三個科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等。事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工應(yīng)付工資（離退休費）資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入應(yīng)付其他個人收入”科目的余科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對原賬中科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對原賬中

15、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等的余科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等的余額，轉(zhuǎn)入新賬中額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。科目的相關(guān)明細(xì)科目。8;.4.“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目?？颇?。新制度設(shè)置了新制度設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬

16、中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新制度設(shè)置了新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括償還期在相同，但不包括償還期在1年以上（不含年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購入固定年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)的價款等。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)對“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行分析，將償還期在科目進(jìn)行分析，將償還期在1年以上（不含年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的年）的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新

17、賬中科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”科目?？颇?。5.“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目?？颇俊Ｐ轮贫仍O(shè)置了新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目。該科目的核算范圍比原賬中科目。該科目的核算范圍比原賬中“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目的科目的核算范圍小，不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金，以及償還期限在核算范圍小，不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金，以及償還期限在1年以年以上（不含上（不含1年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下制度下“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“長期應(yīng)付

18、款長期應(yīng)付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“其他應(yīng)其他應(yīng)9;.付款付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于應(yīng)付的社會保險費和住房公積金的余額，科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于應(yīng)付的社會保險費和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目；將其中屬于償還期限在科目；將其中屬于償還期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的年）的應(yīng)付款項的余額，轉(zhuǎn)入新賬中應(yīng)付款項的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款”科目?？颇?。（三）凈資產(chǎn)類。（三）凈資產(chǎn)類。1.“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目

19、?？颇俊Ｐ轮贫仍O(shè)置了新制度設(shè)置了“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金一般基金”、“投資基投資基金金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財政補科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目所屬科目所屬“投資基金投資基金”明明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資”科目，并對所屬科目，并對所屬“一一般基金般基金”明細(xì)科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中

20、明細(xì)科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目數(shù)科目數(shù)額后的余額）進(jìn)行分析：對屬于新制度下財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中額后的余額）進(jìn)行分析：對屬于新制度下財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補財政補助結(jié)轉(zhuǎn)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對屬于新制度下財政補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中科目；對屬于新制度下財政補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)余財政補助結(jié)余”科科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目。科目。10;.2.“固定基金固定基金”科目?？颇?。新制度未設(shè)置新制度未設(shè)置“固定基金固定基金”科目，但設(shè)置了科目，但設(shè)置了“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)

21、基金”科目，核算事業(yè)單科目，核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時，位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中應(yīng)將原賬中“固定基金固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應(yīng)的固定基金數(shù)額科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目?？颇俊?.“專用基金專用基金”科目。科目。新制度設(shè)置了新制度設(shè)置了“專用基金專用基金”科目，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中科目，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“專用基金專用基金”科目的余額分科目的余額分析

22、轉(zhuǎn)入新賬中析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。科目的相關(guān)明細(xì)科目。4.“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”科目?？颇?。新制度設(shè)置了新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”科目，其核算范圍與原賬中科目，其核算范圍與原賬中“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”科目的核算范科目的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中科目有借方余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”科目?？颇俊?1;.5.“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目。科目。新制度設(shè)置了新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余事

23、業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余；新制度未設(shè)置化，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余；新制度未設(shè)置“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目，但科目，但設(shè)置了設(shè)置了“非財政補助結(jié)余分配非財政補助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財政補助結(jié)余分配的科目，核算事業(yè)單位本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。因原賬中情況和結(jié)果。因原賬中“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。處理。“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配非財政補助結(jié)余分配”科目自科目自2013年年1月月1日起直接啟用新賬即日起直接啟用新賬即可?？伞＃ㄋ?/p>

24、）收入支出類。（四）收入支出類。1.“財政補助收入財政補助收入”、“事業(yè)收入事業(yè)收入”、“上級補助收入上級補助收入”、“附屬單位繳款附屬單位繳款”、“經(jīng)營經(jīng)營收入收入”、“其他收入其他收入”、“撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出事業(yè)支出”、“上繳上級支出上繳上級支出”、“對附屬單位對附屬單位補助補助”、“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”、“銷售稅金銷售稅金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。科目。由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2013年年1月月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)

25、置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.“撥入專款撥入?？睢?、“撥出專款撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С鰧？钪С觥笨颇?。科目。12;.新制度未設(shè)置新制度未設(shè)置“撥入專款撥入?？睢薄ⅰ皳艹鰧？顡艹鰧？睢?、“?？钪С鰧？钪С觥笨颇?。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“撥撥入專款入?？睢笨颇康挠囝~轉(zhuǎn)入新賬中科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方，將原賬中科目的貸方，將原賬中“撥出專款撥出?？睢?、“專款支出?？钪С觥笨颇康挠囝~轉(zhuǎn)入新賬中科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方?？颇康慕璺?。三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新

26、賬事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設(shè)投資的同事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設(shè)投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬大賬”。新制度設(shè)置了。新制度設(shè)置了“在建工程在建工程”科目，該科目科目，該科目為新設(shè)科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中為新設(shè)科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中“在建工程在建工程”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細(xì)科目，核明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。算由基建賬并入的在建工程成本。13;.將將2012年年12月月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時：按照基建賬中日原基建賬中相關(guān)科

27、目余額并入新賬時：按照基建賬中“建筑安裝建筑安裝工程投資工程投資”、“設(shè)備投資設(shè)備投資”、“待攤投資待攤投資”、“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中等科目余額，借記新賬中“在建工程在建工程基建工程基建工程”科目；按照基建賬中科目；按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記等科目余額，借記新賬中新賬中“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中等科目；按照基建賬中“基建投資借款基建投資借款”科目余額，貸記新賬中科目余額，貸記新賬中“長期借款長期借款”科目；按照基建賬中科目；按照基建賬中“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資設(shè)備投資”、“待攤投資待攤投資”、“預(yù)付工程

28、款預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中等科目余額，貸記新賬中“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金”科目科目的相關(guān)明細(xì)科目；按照基建賬中的相關(guān)明細(xì)科目；按照基建賬中“基建撥款基建撥款”科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的部科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中分，貸記新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目?？颇俊?4;.事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大大賬賬”中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。四、財務(wù)報表新舊銜接四、財務(wù)報表新舊銜接（一）編制（一）編制2013年年1月月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。