審計(jì)練習(xí)題匯編

1、審計(jì)練習(xí)題 （ 二）一、單項(xiàng)選擇題（ 10 分）1. 下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的是（ D ）。A. 計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改B. 計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C. 小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略D. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作【正確答案】：D【答案解析】：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù) 的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；在小型被審計(jì)單位審計(jì)中， 總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單，但并不是無(wú)需制定總體審計(jì)策略。2. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述錯(cuò)誤的

2、是（ B ）。A. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高B. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系C. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低D. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系【正確答案】： B【答案解析】：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層 次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高， 可 接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低 ; 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越 高。【該題針對(duì)“審計(jì)重要性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3. 在實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中， 如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯

3、總數(shù)接近重要性水 平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水 平，并考慮通過(guò)（ D ）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。A. 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 發(fā)表保留意見(jiàn)C. 發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D. 實(shí)施追加審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表【正確答案】： D【答案解析】 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)重要性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4. 下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，不正確的是（ D ）。A. 重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B. 重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水

4、平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多C. 重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮，還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮D. 對(duì)重要的賬戶(hù)或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低5. 下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（D ）。A. 重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系B. 重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系C. 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案 D答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平， 降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（A ）。A. 銀行存款函證回函B.

5、 購(gòu)貨發(fā)票C. 產(chǎn)品入庫(kù)單D. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案： A答案解析： 銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的， 是被審計(jì)單位未經(jīng)手的 外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。7. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（ B ）。A. 審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?但是應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信 息的可靠性B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢(xún)問(wèn)、重新計(jì)算和分析程序各方法均可獲取 與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠D. 在某些情況下，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序【正

6、確答案】： B【答案解析】：函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序， 分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序， 一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制 相關(guān)的審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)證據(jù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8. 下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ C ）。A. 與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、 預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B. 如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程 序，此時(shí)只能考慮利用檢查、函證等其他審計(jì)程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C. 與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查

7、的范圍足以提供很高的保證水平D. 分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng). 【正確答案】 C【答案解析】 與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序所進(jìn)行 的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平9. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ C ）。A. 可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的 會(huì)計(jì)記錄以外的信息B. 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā) 表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息C. 附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)

8、單屬于審計(jì)證據(jù)的其他信息的范疇D. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【正確答案】： C【答案解析】：附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息，而不是其他 信息的范疇，故選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10. 下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A. 通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審 計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B. 函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠， 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C. 一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，

9、 在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí) 間內(nèi)實(shí)施函證D. 如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是 非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體【正確答案】： B學(xué)習(xí)-好資料【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、簡(jiǎn)答題（10分）假設(shè)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行 ABC財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)每一事項(xiàng)指名被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求：先寫(xiě)出認(rèn)定的大類(lèi)，再寫(xiě)出認(rèn)定的名稱(chēng)，例如：與期末余額相關(guān)的認(rèn)定;存在”。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)定本期交易推遲至下期記

10、賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：截止期末少計(jì)提累計(jì)折舊錯(cuò)誤與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇阡N(xiāo)售明細(xì)賬中記錄了并沒(méi)有發(fā)生的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生將出售某經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項(xiàng)） 所得的收入記錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類(lèi)將不屬于被審計(jì)單位的負(fù)債計(jì)入賬內(nèi)與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：學(xué)習(xí)-好資料權(quán)利和義務(wù)、存在發(fā)生了一項(xiàng)銷(xiāo)售交易，但沒(méi)有在銷(xiāo)售明細(xì)賬和總賬中 記錄與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：完整性在銷(xiāo)售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單 上的數(shù)量不符；2.開(kāi)具賬單時(shí)運(yùn)用了錯(cuò)誤的銷(xiāo)售價(jià)格； 3.財(cái)單中的乘積

11、或加總有誤；4.在銷(xiāo)售明細(xì)賬中記錄 了錯(cuò)誤的金額與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性存在對(duì)某客戶(hù)的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒(méi) 有列入對(duì)該客戶(hù)的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：完整性關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：完 整性將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：分類(lèi)三、計(jì)算題（10分）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) ABC公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)該公司 2010 年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定銷(xiāo)售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定是否恰當(dāng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì) 師擬從該公司2010年度開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā) 運(yùn)單。ABC公司2010年度共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票

12、4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼 為第2001號(hào)至6000號(hào)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本。部分隨機(jī)數(shù)表如下：（1）（2）（3）（4）（5）（1）1048015011015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393學(xué)習(xí)-好資料(4)4216793093062436168007856(5)3757039975818371665606121(6)7792106907110084275127756(7)9956272905564206999498872(8)9630191977054630797218

13、876(9)8975914342636611028117453(10)8547536857533425398853060【要求】（1） 假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì) 應(yīng)，確定第2列第4行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì) 計(jì)師確定選取的10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少 ？（2）如果上述10筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1 000 000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1 002 700元，假定 ABC公司2009年度營(yíng)業(yè)收入賬面價(jià)值為 150 000 000元。 請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷BCA公司2009年度營(yíng)業(yè)收入的總體實(shí)際價(jià)值。（列示計(jì)算過(guò)程）?！菊_答案】：（1）選取的10