注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案(20211012200457)

1、注冊會(huì)計(jì)師?審計(jì)?試題及答案 (17)一、單項(xiàng)選擇題1. A 注冊會(huì)計(jì)師正在對甲公司 2021 年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在詢問 時(shí)，以下詢問的對象和事項(xiàng)不適宜的是 ()。A. 向甲公司管理層詢問經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況B. 向甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C. 向甲公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問被審計(jì)單位最 近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D. 向甲公司律師詢問是否存在未決訴訟2. 以下選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的是()。A. 穿行測試B.觀察C.檢查D.函證3. 以下選項(xiàng)中， 既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境， 又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是

2、 ()。A. 對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)B. 被審計(jì)單位的性質(zhì)C. 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制4. 被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊會(huì)計(jì)師了解企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，以下有關(guān)企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通的說法中，不正確的選項(xiàng)是 ()。A. 所謂的信息系統(tǒng)是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)B. 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)C. 被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是指由自動(dòng)化程序執(zhí)行的信息系統(tǒng)D. 自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人 凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)5. 以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A

3、. 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)控制政策及程序B .內(nèi)部控制的目標(biāo)的保證程度是合理保證C.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的 每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任D .被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù) 雜程度的不同而不同6. 以下關(guān)于被審計(jì)單位控制環(huán)境的說法中，不正確的選項(xiàng)是 ()。A. 控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，對企業(yè)具有廣泛影響B(tài). 防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任C. 良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的根底D. 在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價(jià)7. 以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不

4、正確的選項(xiàng)是 ()。A .日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)B. 如果方案測試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依 賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C. 實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)可以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)D. 重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)8. 以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 ( )。A. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，后者比前者的范圍 更廣B. 注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)C. 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表D.并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)9. 以下

5、關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 ()。A. 內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理 保證B. 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效C. 控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之 上而被躲避D. 內(nèi)部控制是針對所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對全部業(yè)務(wù)均適用10. 以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )A. 注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行， 包括控制是否得到一貫執(zhí)行B. 在評價(jià)控制環(huán)境各個(gè)要素時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的各個(gè)要素是 否得到執(zhí)行C. 控制環(huán)境本身

6、并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層 次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi) 部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮D. 在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其 他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)11. 以下各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是( ) 。A. 被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B. 被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C. 被審計(jì)單位的生產(chǎn)本錢計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D. 被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱12. 以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A. 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可

7、靠性B.合理保證經(jīng)營的效率和效果C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對所有業(yè)務(wù)13. 以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，不正確的選項(xiàng)是()。A. 注冊會(huì)計(jì)師詢問的對象僅限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員B. 分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，也可以用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核C. 注冊會(huì)計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)增加對被審計(jì)單位的了解D. 通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能 控制制度的建立健全情況14. 如果注冊會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位所在行業(yè)審計(jì)年度銷售放緩，但是被審計(jì)單位還是提出了比上年增長30%的銷售目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將 ()重大

8、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A. 管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定B.管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定C.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定D.營業(yè)收入的完整性認(rèn)定15. 以下人員中，不屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的是( ) 。A. 被審計(jì)單位董事 B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理C.證監(jiān)會(huì)D.被審計(jì)單位倉庫管理員16. 以下各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是()。A. 應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.采購與付款交易的內(nèi)部控制D.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制17. 以下有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的選項(xiàng)是()。A. 與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B. 與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)C. 與經(jīng)營目

9、標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)D .與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)18. 以下各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。A. 控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果 B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.交易的復(fù)雜程度 D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易19. 通常情況下，如果被審計(jì)單位 ()，那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。A. 內(nèi)部控制沒有執(zhí)行 B.日常交易采用人工控制C.審計(jì)證據(jù)均以紙質(zhì)形式存在 D.日常交易采用高度自動(dòng)化處理20. 以下不屬于風(fēng)險(xiǎn)評估對控制的評價(jià)結(jié)論的是 ()。A. 所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得 到執(zhí)行B. 控制運(yùn)行有效C. 控制本身的設(shè)計(jì)

10、是合理的，但沒有得到執(zhí)行D. 控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制二、多項(xiàng)選擇題1. 以下屬于工程組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有 ()。A .為工程組成員提供交流信息和分享見解的時(shí)機(jī)B .使工程組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù) 報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性C. 使工程組成員了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面D. 討論識別被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2. 以下選項(xiàng)中，可以參與工程組討論的人員有 ()。A. 工程合伙人B. 簽字的注冊會(huì)計(jì)師C. 聘請的特殊技能的專家D. 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成局部工程組的關(guān)鍵成員3. 以下選項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的內(nèi)容

11、的有 ( ) 。A. 與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)B.能源供給與本錢C.總體經(jīng)濟(jì)情況 D.利率4. 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括( )A. 授權(quán)B.業(yè)績評價(jià)C.信息處理D.實(shí)物控制5. 在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有 ()。A. 管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 B.治理層的參與程度C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配 D.被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督6. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證 ()。A. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.經(jīng)營的效率和效果C.遵守適用的法律法規(guī)的要求 D.管理層業(yè)績達(dá)標(biāo)7. 以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的理解中，正確的有 ()。A. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序B.

12、風(fēng)險(xiǎn)評估為確定重要性水平提供了重要的根底，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評 估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)C. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)靜態(tài)的過程，不能更改了解的信息D. 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理 企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度8. 以下選項(xiàng)中，屬于觀察或檢查程序的有 ()。A.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)B. 檢查被審計(jì)單位的文件、記錄和內(nèi)部控制手冊C. 閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告D. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備9. 以下選項(xiàng)中，可以成為注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的信息來源的有() 。A. 在客戶接受或保持過程中獲取的信息B. 向

13、被審計(jì)單位提供其他效勞(如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗(yàn)C. 以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)D. 以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息10. 與信息技術(shù)相比，人工控制的缺點(diǎn)在于()。A. 可能更容易被躲避、無視或凌駕B. 可能不具有一貫性C. 可能更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤D. 信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限11. 以下選項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的有()。A. 對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B. 信息處理C. 組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配D .人力資源政策與實(shí)務(wù)12. 了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，以下選項(xiàng)中，屬于控制監(jiān)督中單獨(dú)的評價(jià)活動(dòng)的是 () 。A. 審計(jì)委員會(huì)定期了解

14、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B. 相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C. 注冊會(huì)計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估13. 以下情況中，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮解除業(yè)務(wù)約定的有( )。A. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)以發(fā)表無保存意見B. 對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮C. 注冊會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長D. 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管貪污了 2萬元貨款14. 以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)方案的說法中，正確的有 ()。A. 注冊會(huì)計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲 取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化B. 如果通過實(shí)施進(jìn)一

15、步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù) 相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原方案實(shí)施的進(jìn)一步審 計(jì)程序C. 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程， 貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終D. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的 過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終15. 以下選項(xiàng)中，可以用來了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)程序有()A.觀察B.檢查C.分析D.穿行測試16. 以下各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的有 ()。A. 負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金B(yǎng). 采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)C. 會(huì)計(jì)主管每月末將銀行

16、賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表D. 管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性17. 以下關(guān)于被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程的說法中，正確的選項(xiàng)是 ()。A.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程和注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估類似B .如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn) 評估過程和結(jié)果有助于注冊會(huì)計(jì)師識別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)要素，注冊會(huì)計(jì)師可通過 向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該 風(fēng)險(xiǎn)D. 如果識別出管理層未能識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì) 單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程為何

17、沒有識別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評估過程是否適合于具體環(huán) 境18. 執(zhí)行穿行測試，可以獲得的證據(jù)有 ()。A. 確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B. 確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性C. 確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行D. 確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性19. 財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括 ()。A. 將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入明細(xì)賬的程序B. 在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序C. 記錄對財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序D. 草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序20. 注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮的因素包括 ()。A.已識別的風(fēng)險(xiǎn)是什么B .錯(cuò)報(bào)(金額影響 )可能發(fā)生的規(guī)模有多大C. 事件(風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生的可能性多大

18、D. 是否已識別所有錯(cuò)報(bào)三、簡答題1. A和B注冊會(huì)計(jì)師為識別和評估 X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 需要了解 X 公司及其環(huán)境。為此決定專門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序：請指出：(1) A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？(2) 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，A和B注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序 ？在了解X公司內(nèi)部控制時(shí)，A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行了解 ？(4) 在了解X公司及其環(huán)境，對控制進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估后，A和B注冊會(huì)計(jì)師對 X 公司內(nèi)部控制可能得出哪些結(jié)論 ？2. 甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶， A 注冊會(huì)計(jì)師是甲公司 2021 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

19、的工程合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)， A 注冊會(huì)計(jì)師注 意到以下情況：(1) 在 2021 年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長 10%的根底上，甲公司董事會(huì)確定的2021年銷售收入增長目標(biāo)為 20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo) 的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所在行業(yè) 2021年的銷售增長率為 10%。(2) 甲公司的主要原材料產(chǎn)自地中海沿岸。201 2年由于地中海沿岸政局不穩(wěn)，國家間經(jīng)濟(jì)、領(lǐng)土糾紛不斷，甲公司原材料供給經(jīng)常中斷，原材料供給商屢次提 高原材料價(jià)格。(3) 2021年 1 月，甲公司開始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 為了盡快適應(yīng)高度電算化環(huán)境， 財(cái)務(wù)部門分期分批對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。(4

20、) 自 2021年 10月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。(5) 為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對劇烈的市場競爭， 甲公司于 2021年 6月推出 了新產(chǎn)品。但是甲公司競爭對手乙公司已于 2021 年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷 售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于 2021年 2月推出新一代產(chǎn)品。(6) 甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音對環(huán)境造成一定影響，但甲公司考慮到現(xiàn)行 法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公 司董事會(huì)于 2021 年 12 月 20 日決定對居民給予總額為 500 萬元的一次性補(bǔ)償， 并制定了具體的補(bǔ)償方案。

21、 2021年 12月 25日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決 定和具體補(bǔ)償方案。要求：單獨(dú)考慮上述情形，指出上述事項(xiàng)是否可能說明甲公司 2021 年財(cái)務(wù)報(bào) 表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ;如果存在，請指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定 層次，并簡要說明理由 ;如果認(rèn)為是認(rèn)定層， 請指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)工程的哪 項(xiàng)認(rèn)定。3. A 注冊會(huì)計(jì)師是甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工程合伙人，在審計(jì) 過程中， A 注冊會(huì)計(jì)師需要了解甲公司的內(nèi)部控制。相關(guān)情況如下：(1) 由于甲公司內(nèi)部控制采用人工控制，不存在自動(dòng)化控制，A 注冊會(huì)計(jì)師擬了解甲公司的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)，并直接將

22、重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。(2) A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表，因此要了解所有 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。(3) 對于針對特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制， A 注冊會(huì)計(jì)師擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不 再了解相關(guān)內(nèi)部控制。(4) 為了提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間， A 注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司內(nèi)部控制進(jìn) 行了解的同時(shí)實(shí)施控制測試。(5) A 注冊會(huì)計(jì)師不打算信賴某項(xiàng)控制，但是 A 注冊會(huì)計(jì)師仍執(zhí)行穿行測試以 確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。(6) 了解完甲公司的內(nèi)部控制， A 注冊會(huì)計(jì)師結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮， 將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。

23、要求：分別針對上述每種情況，指出 A 注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不 當(dāng)之處。如果認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 C【解析】詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注 冊會(huì)計(jì)師評價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。2. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) D 不屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，屬于實(shí)質(zhì)性程序中細(xì)節(jié)測試的一種。3. 【答案】 A【解析】選項(xiàng) B、C、D 都是被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境因素。4. 【答案】 C【解析】選項(xiàng) C 被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)可能由自動(dòng)化程序執(zhí)行或者是人工執(zhí) 行。5. 【答案】 A【解析】選項(xiàng) A 說法不嚴(yán)謹(jǐn)，只考慮到設(shè)

24、計(jì)這一方面，正確的表述應(yīng)該是 “實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序 。6. 【答案】 B【解析】選項(xiàng) B 防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是治理層和管理層的責(zé)任，不 是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。7. 【答案】 C解析】選項(xiàng) C 實(shí)質(zhì)性分析程序缺乏以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用。8. 【答案】 A【解析】選項(xiàng) A 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者 比后者的范圍更廣。9. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) D 內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出 現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。10. 【答案】 A

25、【解析】選項(xiàng) A 注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確 定其是否執(zhí)行，但不包括控制是否得到一貫執(zhí)行。11. 【答案】 D【解析】所有選項(xiàng)均可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但只有選項(xiàng) D 屬于宏觀層次的 風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。其余選項(xiàng)均明顯涉及財(cái)務(wù)報(bào)表具體的項(xiàng) 目。12. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) D 內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出 現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。13. 【答案】 A【解析】注冊會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì) 單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會(huì)計(jì)師可以詢問被審計(jì)單位聘請的外部法律 參謀、專業(yè)評

26、估師等。14. 【答案】 C【解析】被審計(jì)單位的銷售目標(biāo)過高，那么存在高估收入的風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)將營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。15. 【答案】 C【解析】選項(xiàng) C 是被審計(jì)單位外部的成員，不對被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi) 部控制負(fù)責(zé)。16. 【答案】 C【解析】 業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)銷售、 采購、生產(chǎn)等具體業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)， 選項(xiàng) C 正確。針對信息技術(shù)的一般控制、針對管理層凌駕與控制之上的控制以及針對財(cái) 務(wù)報(bào)告流程的控制對象均非具體業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)。17. 【答案】 D 【解析】如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，那么這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)

27、B、C不正確；有的內(nèi)部控制雖與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān) (如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應(yīng)收賬款的 計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān) )，但注冊會(huì)計(jì)師可能不予了解 (例如，只了解賒銷審批而不 了解信用額度確實(shí)定 )，選項(xiàng) A 不正確。18. 【答案】 A 【解析】在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注肌會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮以下事項(xiàng)：(1) 風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn) ;(2) 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因 而需要特別關(guān)注 ;(3) 交易的復(fù)雜程度 ;(4) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易 ;(5) 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營

28、過程的重大交易。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。19. 【答案】 D【解析】在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù) 可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制 的有效性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì) 證據(jù)的可能性，應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測 試。20. 【答案】 B【解析】選項(xiàng)B，是控制測試之后才能得出的結(jié)論。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D 是工程組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。2. 【答案】 ABCD【解析】四個(gè)

29、選項(xiàng)均正確。3. 【答案】 AB【解析】選項(xiàng) CD 屬于其他外部因素。4. 【答案】 ABCD【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序 , 包括授 權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)別離等相關(guān)活動(dòng)。5. 【答案】 ABC【解析】 選項(xiàng) D 對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都是內(nèi)部控制的要素， 是并列關(guān)系， 故它不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。6. 【答案】 ABC【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證 :(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 ;(2)經(jīng)營的效率和效果 ;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，不包括選項(xiàng)D。7. 【答案】 ABD【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析

30、信 息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。8. 【答案】 ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的觀察和檢查程序。9. 【答案】 ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的信息來源。10. 【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D 是信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。11. 【答案】 ACD【解析】選項(xiàng) B 屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。12. 【答案】 AD【解析】選項(xiàng) B 屬于持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，選項(xiàng) C 屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表的外部鑒證。13. 【答案】 AB【解析】選項(xiàng)C,可以通過聘請專家來解決；選項(xiàng)D，屬于被審計(jì)單位管理層 舞弊，可以與被審計(jì)單位治理層溝通，無需解除業(yè)務(wù)約定。14. 【答案】 AB

31、CD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。15. 【答案】 ABD【解析】選項(xiàng) C 不屬于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)程序。16. 【答案】 CD【解析】預(yù)防性控制的特征是 事先預(yù)防如A、B；檢查性控制的特征是 事 后發(fā)現(xiàn) ，如 C、 D17. 【答案】 BCD 【解析】被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程和注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估不同，被審計(jì) 單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所 采取的措施，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。18. 【答案】 ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。19. 【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A 不正確，應(yīng)為將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重 要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)相連接。20. 【答案】 ABC【解析】選項(xiàng)D，不屬于注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。三、簡答題1. 【答案】(1) 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ;被審計(jì)單位的性質(zhì) ;被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ;被審計(jì)單位的目標(biāo)、 戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ;被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。(2) A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施詢問、觀察和檢查、分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。(3) A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào) 告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對控制的監(jiān)督五個(gè)方面對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。(4)