構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)模式及對(duì)策

1、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)模式及對(duì)策    內(nèi)容摘要：企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，需要確定企業(yè)稅務(wù)管理的具體目標(biāo)和模式，在此基礎(chǔ)上探討企業(yè)稅務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施，達(dá)到準(zhǔn)確納稅、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃的目的。OTnews_ads('ot017');      關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)管理    隨著我國改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，作為市場經(jīng)

2、濟(jì)主體的企業(yè)為適    應(yīng)日趨激烈的市場競爭，通過不斷豐富管理內(nèi)容、創(chuàng)新管理方式來提升自身的管理水平。從管理的具體內(nèi)容來看，涵蓋了經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、項(xiàng)目管理、資金管理等一系列內(nèi)容，而企業(yè)稅務(wù)管理卻是企業(yè)長期忽略的內(nèi)容，在企業(yè)管理中存在著缺位情況。因此，在理論上探討、在實(shí)踐中強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理，對(duì)于規(guī)范企業(yè)涉稅行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。    一、企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)模式    要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，首先要明確企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和模式，這是企業(yè)稅務(wù)管理的

3、重要前提和保障。    (一)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位    企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)(外部環(huán)境、資源差異產(chǎn)生的遵從成本的不確定)兩個(gè)方面。3稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之

4、前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。    (二)企業(yè)稅務(wù)管理的主要模式    在明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的前提下，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際和需要，采取切實(shí)、有效的稅務(wù)管理模式。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，可以采取不同的模式進(jìn)行稅務(wù)管理，這樣有助于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理成本的最小化。企業(yè)稅務(wù)管理的模式主要可以分為三種類型：1自我管理模式。這種模式意味著有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)由企業(yè)自己來管理。由于企業(yè)自身人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力方面的限制，自我管理模式可

5、能會(huì)在企業(yè)稅務(wù)管理過程中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃空間利用不足的問題。2外包模式。這種模式主要依靠專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來完成涉稅業(yè)務(wù)，企業(yè)向中介機(jī)構(gòu)支付相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)用。這種模式對(duì)于規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)很有效，并且宜于績效評(píng)價(jià)，但成本可能會(huì)較高。3自我管理與外包相結(jié)合的模式。這種方式一方面要聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)介入企業(yè)的稅務(wù)管理，另一方面自己也要有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和專職的人員開展上述工作。實(shí)際上，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為成熟的發(fā)達(dá)國家，出于對(duì)稅務(wù)管理效率和管理成本的綜合考慮，企業(yè)在稅務(wù)管理方面往往會(huì)選擇專業(yè)化的中介機(jī)構(gòu)來承擔(dān)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。這些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)憑借自身專業(yè)化的人才、高水平的服務(wù)、高效率的管理，在很大程度上推動(dòng)了稅務(wù)

6、管理外包的發(fā)展。    二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策選擇    企業(yè)稅務(wù)管理大體包括涉稅活動(dòng)管理和企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系來看，企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題集中在稅法信息的搜集、稅法的解讀、稅法的應(yīng)    用、稅務(wù)籌劃、司法救濟(jì)等方面，因而應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提升企業(yè)管理的整體水平：    (一)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理中

7、面臨的主要問題，而信息不對(duì)稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原    因之一。因此，如何及時(shí)搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢(shì)必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對(duì)此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會(huì)的方式來加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項(xiàng)的同時(shí)，為其他企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開來，企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過會(huì)員之間信息的共享來加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。   &#

8、160;(二)明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵(lì)機(jī)制    企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來說，企業(yè)職能部門    績效考核通常實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，也就是沒有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。筆者建議采取負(fù)激勵(lì)和正激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，對(duì)遵從稅法管理實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰(滯納金和罰款等)的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對(duì)稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于企業(yè)任何一個(gè)新上項(xiàng)目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一

9、個(gè)最差方案和一個(gè)最優(yōu)方案，就要按兩個(gè)方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵(lì)企業(yè)稅務(wù)管理人員。對(duì)于這筆費(fèi)用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵(lì)機(jī)制一方面可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，另一方面-A可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。    (三)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程，正確選擇最優(yōu)方案    企業(yè)稅務(wù)管理人員最熟悉的是企業(yè)繳稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的業(yè)務(wù)，而對(duì)于稅收產(chǎn)生的過程則    相對(duì)陌生。企業(yè)稅收是基于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程產(chǎn)生的，掌握了稅收產(chǎn)生的過程，就掌握了稅法適用環(huán)節(jié)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系。這就

10、需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動(dòng)(如合同的簽訂)，然后根據(jù)44同的經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項(xiàng)目管理予以分析確定。    (四)科學(xué)選擇納稅方案，進(jìn)行成本收益分析    企業(yè)在進(jìn)行納稅方案選擇時(shí)，必須進(jìn)行合理的成本收益分析。在項(xiàng)目管理過程中應(yīng)注意以    下幾方面問題：1直接成本，指企業(yè)為節(jié)約稅款而發(fā)

11、生的人、財(cái)、物的耗費(fèi)，它包括稅務(wù)籌劃，方案計(jì)劃成本和實(shí)施成本兩部分。2風(fēng)險(xiǎn)成本，指納稅籌劃方案因設(shè)計(jì)失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成的納稅籌劃目標(biāo)落空以及由此帶來的經(jīng)濟(jì)損失和法律責(zé)任。3機(jī)會(huì)成本，指采用稅務(wù)籌劃方案而放棄其他方案的最大收益。4單個(gè)稅種稅負(fù)減輕，而企業(yè)綜合稅負(fù)上升。    (五)建立信息溝通制度，動(dòng)態(tài)實(shí)施涉稅事項(xiàng)程序管理    對(duì)于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對(duì)此，企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)  

12、60; 定。除此之外，對(duì)于新稅法、新信息，還要與行業(yè)成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動(dòng)態(tài)地掌握    國家相關(guān)政策，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。    (六)準(zhǔn)確認(rèn)知稅法，正確實(shí)施司法救濟(jì)    企業(yè)稅務(wù)行政司法救濟(jì)一般包括稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請(qǐng)、稅務(wù)司    法訴訟等措施，這是企業(yè)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不公處罰采取的救濟(jì)手段。對(duì)于上述法律手段的使用要慎重、嚴(yán)謹(jǐn)，要對(duì)案情進(jìn)行充分的論證，對(duì)稅法進(jìn)行充分的理解，在確保勝訴的前提下才可以采取上述措施，不可貿(mào)然行事。    參考文獻(xiàn)：    (1)王家貴企業(yè)稅務(wù)管理，北京師范大學(xué)出版社2007年版。    (2)彭德琳新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)*，湖北人民出版社2