高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)――基于多級(jí)模糊綜合評(píng)

1、1高校科技管理部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)原理模糊綜合評(píng)價(jià)法(Fuzzy Comprehensive Evaluation ,FCE 是一種應(yīng)用非常廣泛而又十分有效的模糊數(shù)學(xué)方法,是根據(jù)模糊關(guān)系合成原理,利用多個(gè)因素對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象隸屬等級(jí)狀況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)的一種方法。它通過(guò)構(gòu)造等級(jí)模糊子集把反映被評(píng)價(jià)對(duì)象的模糊指標(biāo)進(jìn)行量化,即確定隸屬度,然后利用模糊變換原理對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行綜合1。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模糊綜合評(píng)價(jià)是把模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)價(jià)模型應(yīng)用于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種評(píng)價(jià)方法,它首先建立科學(xué)的高校文章編號(hào):1008-7133(200901-0144-03高校科技管理部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)基

2、于多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)視角王奇杰1,李斌2(1.鹽城工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,江蘇鹽城224051;2.鹽城工學(xué)院審計(jì)處,江蘇鹽城224051摘要:高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中,對(duì)于定性指標(biāo),指標(biāo)值具有模糊和非定量化的特點(diǎn),很難用精確數(shù)字來(lái)表示,只能采用模糊數(shù)學(xué)的方法對(duì)模糊信息進(jìn)行量化處理。由于定量指標(biāo)的計(jì)量單位各不相同,不具有可比性,可用無(wú)量綱化解決指標(biāo)間的可綜合性問(wèn)題,指標(biāo)無(wú)量綱化過(guò)程也就是求解隸屬函數(shù)的過(guò)程。因此運(yùn)用多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法,客觀、公正地評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,不失為完善和發(fā)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法的一種有益嘗試。關(guān)鍵詞:高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo);多級(jí)模

3、糊綜合評(píng)價(jià)中圖分類(lèi)號(hào):F239.47文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:AResearch on audit evaluation of economic responsibility about university science and technology management department responsible personnelBased on fuzzy comprehensive evaluation angle of viewWANG Qi -jie 1,LI -Bin 2(1.School of Economics and Management ,Yancheng Institute o

4、f Technology ,Yancheng 224051,China ;2.Audit Office ,Yancheng Institute of Technology ,Yancheng 224051,China Abstract :In evaluation indicator system of economic accountability audit about university science and technology management department responsible personnel ,qualitative indicators have fuzz

5、y and non -quantitative characteristics.It is difficult to show with accurate figures ,and is likely to quantify the fuzzy information with fuzzy math method.Because the quantitative indicators'measuring unit is various but not comparable,indicators of non -dimensional can be integrated.Non -dim

6、ensional process is to solve the process of membership functions.Therefore ,the utilization of fuzzy comprehensive evaluation of an objective and fair assessment of economic responsibility fulfillment situation is the beneficial attempt of consummating and developing methods for university economic

7、accountability audit.Key words :university economic accountability audit ;audit evaluation indicator system ;multilevel fuzzy comprehensive evaluation收稿日期:2008-08-31基金項(xiàng)目:江蘇省軟科學(xué)研究計(jì)劃資助項(xiàng)目(BR1008102作者簡(jiǎn)介:王奇杰(1967-,男,副教授;李斌(1962-,男,副教授.第11卷第1期科技與管理Vol.11No.12009年1月Science-Technology and ManagementJan.,200

8、9經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)因素集和評(píng)語(yǔ)集,然后分配這些評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重,對(duì)這些評(píng)價(jià)指標(biāo)分別進(jìn)行評(píng)價(jià),最后利用模糊矩陣對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),得出綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。因此高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模糊綜合評(píng)價(jià)模型可由因素集、評(píng)語(yǔ)集、權(quán)重集等若干個(gè)集合組成,利用層次分析法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重,再用模糊評(píng)價(jià)方法對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行歸類(lèi)和綜合評(píng)價(jià)?，F(xiàn)以高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)為例2,運(yùn)用FCE建立高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型。由于高校科技管理部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),需要考慮的因素較多,每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重都很小,如果經(jīng)過(guò)算子綜合評(píng)判,就可能會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有價(jià)值的結(jié)果,

9、針對(duì)這種情況需要采用多級(jí)FCE3。多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)的基本思想是,先對(duì)最低層級(jí)的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)判,再對(duì)上一層級(jí)的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)判,逐層向上直到最頂層,得出最終的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。2研究方法2.1確定評(píng)價(jià)對(duì)象集M=高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。2.2建立模糊綜合評(píng)價(jià)因素集高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)因素集U=u1,u2,u3,u4=財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo),內(nèi)部控制指標(biāo),廉潔自律指標(biāo),管理績(jī)效指標(biāo),由于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為二級(jí),故評(píng)價(jià)子因素集U1=u11,u12,u13,u14,U2= u21,u22,U3=u31,u32,u33,u34,u35,U4=u41,u42,u43,u44, u4

10、5,u46,u47,如表1所示。2.3建立評(píng)語(yǔ)集針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn),與領(lǐng)導(dǎo)干部考核等級(jí)相銜接,我們確定評(píng)語(yǔ)等級(jí)為優(yōu)秀,稱(chēng)職,基本稱(chēng)職,不稱(chēng)職,分別用v1,v2,v3,v4表示,為了對(duì)高校科技管理部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作量化評(píng)價(jià),可將模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果轉(zhuǎn)化為得分值,采用等距離賦值原則,將“優(yōu)秀”定義為90分,“稱(chēng)職”定義為80,“基本稱(chēng)職”定義為70分,“不稱(chēng)職”定義為60分。則評(píng)語(yǔ)集V=v1,v2,v3,v4=優(yōu)秀,稱(chēng)職,基本稱(chēng)職,不稱(chēng)職= 90,80,70,60。2.4確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的相對(duì)權(quán)重(1計(jì)算一級(jí)指標(biāo)權(quán)重采用層次分析法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重4。一級(jí)指標(biāo)權(quán)重集A=(a1,a2,

11、a i,其中a i為一級(jí)指標(biāo)中第i個(gè)指標(biāo)的權(quán)重,二級(jí)指標(biāo)權(quán)重集A i=(a i1,a i2,a im。本研究采用層次分析法求出4個(gè)一級(jí)指標(biāo)權(quán)重。構(gòu)造判斷矩陣S=(u ijp×p即:S=143541341910894510914519854!""""""""""""""""""""""#$%&1用M athematica軟件5計(jì)算判斷矩陣S的最大特征根得m ax

12、=4.0047。為進(jìn)行判斷矩陣的一致性檢驗(yàn),需計(jì)算一致性指標(biāo)CI=m ax-nn-1=4.0047-44-1=0.00157平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=0.89。隨機(jī)一致性比率CR=CIRI=0.001570.89=0.00176<0.10此層次分析排序的結(jié)果具有滿意的一致性,即權(quán)系數(shù)的分配是非常合理的。其對(duì)應(yīng)的特征向量A0= (1.1362,0.8801,0.9183,1.0890,再作歸一化處理得一級(jí)指標(biāo)權(quán)重向量A=(0.2825,0.2187,0.2282,0.2706。(2計(jì)算二級(jí)指標(biāo)權(quán)重同理,仍采用層次分析法確定二級(jí)指標(biāo)權(quán)重。分別對(duì)各個(gè)二級(jí)指標(biāo)構(gòu)造其各自的判斷矩陣,再用M athe

13、matica軟件計(jì)算最大特征根和一致性檢驗(yàn),得出合理的權(quán)重。財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重向量A1=(0.2447,0.1731,0.2911,0.2911,內(nèi)部控制指標(biāo)的權(quán)重向量A2=(0.4736,0.5264,廉潔自律指標(biāo)的權(quán)重向量A3=(0.0909,0.2727,0.2727,0.2727, 0.0910,管理績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重向量A4=(0.1771,0.1569,表1高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重及模糊判斷矩陣一級(jí)指標(biāo)及權(quán)重財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)u1(0.2825內(nèi)部控制指標(biāo)u2(0.2187廉潔自律指標(biāo)u3(0.2282管理績(jī)效指標(biāo)u4(0.2706二級(jí)指標(biāo)及權(quán)重預(yù)算收入完成率u11(0

14、.2447預(yù)算支出完成率u12(0.1731財(cái)務(wù)收支真實(shí)性u(píng)13(0.2911財(cái)務(wù)收支合法性u(píng)14(0.2911內(nèi)部控制制度健全率u21(0.4736內(nèi)部控制制度執(zhí)行率u22(0.5264職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)u31(0.0909個(gè)人違紀(jì)違規(guī)資金總額u32(0.2727單位違紀(jì)違規(guī)資金總額u33(0.2727損失浪費(fèi)金額u34(0.2727招待費(fèi)支出率u35(0.0910科研經(jīng)費(fèi)收入完成率u41(0.1771科研經(jīng)費(fèi)收入年增長(zhǎng)率u42(0.1569科研儀器設(shè)備支出比率u43(0.0860橫向科研收入占科研收入比例u44(0.0358縱向科研收入占科研收入比例u45(0.0521校級(jí)以上科研成果獎(jiǎng)項(xiàng)u46

15、(0.2238科研成果轉(zhuǎn)化率u47(0.2683優(yōu)秀0.50.70.60.70.40.50.50.70.60.80.90.50.30.60.70.80.60.7稱(chēng)職0.20.10.30.10.10.10.40.10.20.10.40.30.10.10.20.3基本稱(chēng)職0.20.20.10.10.20.10.10.10.30.20.20.1不稱(chēng)職0.10.10.30.30.10.10.20.10.10.10.10.20.1模糊判斷矩陣王奇杰等:高校科技管理部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)基于多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)視角145第1期0.0860,0.0358,0.0521,0.2238,0.2683,一、二級(jí)指

16、標(biāo)權(quán)重向量見(jiàn)表1。2.5建立模糊關(guān)系矩陣R 并進(jìn)行一級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)確定高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系各指標(biāo)的評(píng)價(jià)值,即計(jì)算指標(biāo)的隸屬度(R|u i ,得到從U 到V 的模糊判斷矩陣R 為R =R |u 1R |u 2R |u p=S =r 11r 12r 1m r 21r 22r 2m r p 1r p 2r pmp.m 矩陣R 中第i 行第j 列元素r ij ,表示被評(píng)價(jià)對(duì)象從指標(biāo)u i 來(lái)看對(duì)v j 等級(jí)模糊子集的隸屬度。一個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)象在某個(gè)指標(biāo)u i 方面的表現(xiàn),是通過(guò)模糊向量(R-u i =(r i 1,r i 2,r im 來(lái)刻畫(huà)的,而其他評(píng)價(jià)方法中是由一個(gè)指標(biāo)實(shí)際值來(lái)刻

17、畫(huà)的,因此,從其角度講模糊綜合評(píng)價(jià)要求更多的信息。各評(píng)價(jià)指標(biāo)模糊判斷矩陣見(jiàn)表1。模糊綜合評(píng)價(jià)的基本模型為B=AR 。模糊運(yùn)算一般可選用4種廣義模糊算子,即M (,M (·,M (,茌,M (·,茌,前3種模糊算子主要用于因素突出型,不考慮或稍微考慮次要因素的綜合評(píng)價(jià);后一種屬于加權(quán)平均型,即對(duì)所有因素依權(quán)重大小均衡兼顧,適用于要求整體指標(biāo)情形。本研究選取M (·,茌算子,既突出主因素,又兼顧了其他因素。財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)向量B 1=A 1R 1B 1=(0.2447,0.1731,0.2911,0.29110.50.30.20.10.70.10.200.60.30.

18、100.70.10.10.1=(0.6220,0.1827,0.1418,0.0536。依此類(lèi)推,內(nèi)部控制指標(biāo)評(píng)價(jià)向量B 2=(0.4526,0.1000,0.1474,0.3000,廉潔自律指標(biāo)評(píng)價(jià)向量B 3=(0.7000,0.1454,0.0364,0.1182,管理績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)向量B 4=(0.5761,0.2553,0.0971,0.0715。2.6合成模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量并進(jìn)行二級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)根據(jù)單級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià),得出高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)隸屬矩陣R =(B 1,B 2,B 3,B 4,則高?？萍脊芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模糊綜合評(píng)價(jià)集B=AR ,歸一化后記為B=(

19、b 1,b 2,b 3,b 4,B 為U 對(duì)V 的隸屬度向量,即為綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量。B =(0.2825,0.2187,0.2282,0.27060.62200.18270.14180.05460.45260.10000.14740.30000.70000.14540.03640.11820.57610.25530.09710.0715=(0.5903,0.1757,0.1069,0.1271。3結(jié)果分析3.1科技管理部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)得分對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的處理可采用最大隸屬度法、模糊分布法和加權(quán)平均法。其中,模糊分布法以B 中各元素的取值表示一定比例的相應(yīng)評(píng)價(jià)等級(jí)的認(rèn)可程度,便于對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象作更全面、深入的認(rèn)識(shí)。本研究選取模糊分布法對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果B 進(jìn)行處理,運(yùn)用模糊分布法,可以顯示高校科技管理部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果有59.03%的可能性是“優(yōu)秀”,有17.57%的可能性是“稱(chēng)職”,有10.69%的可能性是“基本稱(chēng)職”,有12.71%的可能性是“不稱(chēng)職”,其綜合評(píng)價(jià)得分為V 0=B ×V =(0.5903,0.1757,0.1069,0.1271×(90,80,70,60=82.292財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)維度評(píng)價(jià)得分:V 1=B 1×V =83.738內(nèi)部控制指標(biāo)維度評(píng)價(jià)得分:V 2=B 2×V =77.052廉潔自律指標(biāo)維度評(píng)價(jià)得