第四屆浙江省普通高校大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽試題帶答案

1、 浙江省普通高校第四屆大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽試題 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)知識(shí)20分甲公司在2006年度首次出現(xiàn)虧損，稅法規(guī)定，可在以后年度稅前彌補(bǔ)的金額為200萬(wàn)元。假設(shè)該公司2007年度的相關(guān)資料如下：1.“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)在2007年初的貸方余額為382萬(wàn)元。2.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用。2006年度適用的所得稅稅率為33%；在2006年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)適用的稅率也為33%；2007年度適用的所得稅稅率為33%；在2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)適用的所得稅稅率為25%。3.損益類科目在2007年度結(jié)賬前的余額如下單位：萬(wàn)元： 4.2007年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)

2、定存在差異的工程如下：1甲公司2007年以1000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的公司債券，作為持有至到期投資核算，當(dāng)年確認(rèn)債券利息收入40萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該債券投資在持有期間未發(fā)生減值。22007年6月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得本錢為1000萬(wàn)元，2007年12月31日該股票的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，其差額500萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益，持有期間該股票未分配股利。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。32007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了12

3、0萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企 業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除；應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)，該應(yīng)收款項(xiàng)與已在稅前扣除壞賬準(zhǔn)備的差額，允許稅前扣除。4稅法規(guī)定，在“營(yíng)業(yè)外支出科目中扣除的稅收滯納金10萬(wàn)元款項(xiàng)尚未支付應(yīng)在稅后列支。5年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為30萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。甲公司當(dāng)年沒(méi)有發(fā)生售后效勞支出。5.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。請(qǐng)?jiān)陂喿x完全部材料的根底上，答復(fù)下述五個(gè)問(wèn)題：1.分別計(jì)算甲公司本年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。2分2.應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2分3.分別計(jì)算確定甲公司

4、上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅根底、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的金額。12分4.分別計(jì)算甲公司2007年度的遞延所得稅費(fèi)用或收益、所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)。3分5.計(jì)算甲公司2007年12月31日未分配利潤(rùn)的余額。1分答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 卷A答案：共12頁(yè)，第 2頁(yè) 二、財(cái)務(wù)管理及相關(guān)知識(shí)20分A公司的主要業(yè)務(wù)為產(chǎn)銷B產(chǎn)品，有關(guān)資料如下： 1.資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表資料單位：萬(wàn)元 2.利潤(rùn)表簡(jiǎn)表資料單位：萬(wàn)元注：公司無(wú)資本化利息支出。公司自成立以來(lái)一直處于快速開(kāi)展?fàn)顟B(tài)，目前正面臨生產(chǎn)能力受限、產(chǎn)品供不應(yīng)求狀況，急需擴(kuò)大生產(chǎn)能力。公司目

5、前有甲、乙二個(gè)方案可供選擇：甲方案：在不變更現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的情況下，將流動(dòng)資產(chǎn)降低到同行業(yè)平均水平，再以所得的資金增添設(shè)備； 乙方案：在現(xiàn)有根底上減少20流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，增加相應(yīng)金額的流動(dòng)負(fù)債，再以所得的資金增添設(shè)備。 在這二個(gè)方案下，長(zhǎng)期負(fù)債與股東權(quán)益的數(shù)額都將維持在現(xiàn)有的水平。并假定： 1固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次數(shù)不變； 2主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不變；3流動(dòng)負(fù)債的平均利率為5，長(zhǎng)期負(fù)債的平均利率為8； 4所得稅利率為33。請(qǐng)?jiān)陂喿x完全部材料的根底上，答復(fù)以下問(wèn)題保存到小數(shù)點(diǎn)后2位： 1.填列A公司分別采用甲、乙二個(gè)方案后的資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表和利潤(rùn)表簡(jiǎn)表： 1資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表金額單位：萬(wàn)元3.5分卷A答案：共12頁(yè)

6、，第 3頁(yè) 2利潤(rùn)表簡(jiǎn)表單位：萬(wàn)元3.5分 2.填列并運(yùn)用以下相關(guān)財(cái)務(wù)比率分析公司的償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力11分： 3.為公司選擇何種方案進(jìn)行決策并說(shuō)明理由2分。卷A答案：共12頁(yè)，第 4頁(yè) 三、內(nèi)部控制、舞弊審計(jì)及相關(guān)知識(shí)20分甲股份以下簡(jiǎn)稱甲公司屬于家電類生產(chǎn)企業(yè)，目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于2006年10月25日至11月10日對(duì)甲公司的采購(gòu)與付款循環(huán)、銷售與收款等循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解，C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的和“采購(gòu)與付款、“銷售與收款

7、等循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，局部?jī)?nèi)容摘錄如下：1.甲公司設(shè)有銷售部門、貨物保管裝運(yùn)部門、生產(chǎn)部門和會(huì)計(jì)部門。2.甲公司銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對(duì)；對(duì)未列入名單的客戶，由銷售部門經(jīng)理決定是否給予賒銷。3.甲公司對(duì)于已經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部門經(jīng)理將其與客戶已經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度相核對(duì)，符合信用額度的銷售，編制一式多聯(lián)的銷售單。4.甲公司貨物保管裝運(yùn)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單發(fā)出產(chǎn)品，填寫(xiě)產(chǎn)品裝運(yùn)憑證，裝運(yùn)憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)貨物保管裝運(yùn)部門自留，一聯(lián)交給會(huì)計(jì)部門；5.甲公司會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員甲根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單和產(chǎn)品裝運(yùn)憑證填寫(xiě)銷售發(fā)票，同時(shí)登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和“應(yīng)收賬款。6.

8、甲公司財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì)，將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì)，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性，除此之外無(wú)其他對(duì)賬程序。7.甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)前方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，倉(cāng)庫(kù)保管員甲根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)保管員乙根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)

9、保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。8.甲公司會(huì)計(jì)部于月末審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保存了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試說(shuō)明，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處；9.甲公司方案部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后。每5天編制領(lǐng)料憑證匯總表連同領(lǐng)料單送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料

10、收發(fā)核算和本錢核算；10.甲公司銷售商品時(shí)給予購(gòu)貨單位采購(gòu)員現(xiàn)金回扣，銷售部門經(jīng)理及經(jīng)辦員從出納處領(lǐng)取現(xiàn)金并負(fù)責(zé)交給購(gòu)貨單位采購(gòu)員。11.甲公司每半年對(duì)全部存貨盤點(diǎn)一次，編制盤點(diǎn)表。會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)在核對(duì)結(jié)存數(shù)量后，向管理層報(bào)告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。12.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門直接向公司專職負(fù)責(zé)紀(jì)檢、監(jiān)察的監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)人員定期和不定期地對(duì)公司日常業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行審計(jì)。卷A答案：共12頁(yè)，第 5頁(yè) 請(qǐng)?jiān)陂喿x完全部材料的根底上，答復(fù)以下問(wèn)題：1.通常執(zhí)行的控制測(cè)試程序有哪些？2分2.假定未描述的其他內(nèi)容不存在缺陷，根據(jù)上述12項(xiàng)摘錄，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)

11、行方面的缺陷，并提出改良建議。16分3.針對(duì)第1項(xiàng)摘錄，請(qǐng)指出其中缺失的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，說(shuō)明該控制程序主要與財(cái)務(wù)報(bào)表工程的何種認(rèn)定相關(guān)。2分 卷A答案：共12頁(yè)，第 6頁(yè) 四、ERP相關(guān)知識(shí)及初步設(shè)計(jì)20分卓越家具集團(tuán)是一家專門生產(chǎn)高檔家具的公司，隨著市場(chǎng)的不斷開(kāi)拓和公司規(guī)模的擴(kuò)大，公司在進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)時(shí)，遇到了采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的問(wèn)題。有關(guān)資料如下：1.訂單像潮水一樣從銷售部門涌來(lái)，訂單數(shù)量和交貨期常常超出了生產(chǎn)部門的最大負(fù)荷，為完成訂單的一種關(guān)鍵原材料遲遲不能到位而拖延交貨；采購(gòu)部門已經(jīng)制定了采購(gòu)方案，但由于某些緊俏原料的預(yù)付款不能及時(shí)支付，訂單不能如期執(zhí)行；企業(yè)為了保證足

12、夠的存貨，通過(guò)外租倉(cāng)庫(kù)來(lái)增加庫(kù)存能力。由于與訂單相關(guān)的其他存貨的庫(kù)存量較大，并已支付了大額外租倉(cāng)庫(kù)的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門目前可動(dòng)用的流動(dòng)資金較為緊張。2.公司主要負(fù)責(zé)將木材加工成各種特定板型，然后和外構(gòu)件一起進(jìn)行組裝。例如三抽屜文件柜由1個(gè)箱體、1把鎖和3個(gè)抽屜組成；1個(gè)箱體由1個(gè)箱外殼和6根滑條裝配而成；每個(gè)抽屜由1個(gè)抽屜體和1個(gè)手柄和2個(gè)輪子組成。其中鎖、滑條、手柄、輪子為外構(gòu)件，箱體和抽屜體為公司制造，一個(gè)箱體耗用原料20單位，一個(gè)抽屜體耗用原料10單位。3.公司采購(gòu)采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量方法。A原料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為50件，第1周初始庫(kù)存為5件，當(dāng)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)量缺乏需求時(shí)，進(jìn)行采購(gòu)，最近10周的需求情

13、況如下，： 請(qǐng)?jiān)陂喿x完全部材料的根底上，答復(fù)以下問(wèn)題：1 簡(jiǎn)述閉環(huán)MRP的定義、特點(diǎn)，并繪制其流程圖。5分2 結(jié)合資料1中描述的企業(yè)的現(xiàn)狀，分析該公司出現(xiàn)的問(wèn)題的原因，并采用MRP、MRPII和ERP的思想和方法提出改良建議。6分3 根據(jù)資料2的描述，指明該企業(yè)生產(chǎn)工藝的類型離散型制造或流程型制造，并簡(jiǎn)述離散型制造和流程型制造的概念、特點(diǎn)，另各舉一例。3分4 根據(jù)資料2中有關(guān)三抽屜文件柜組成的描述，按ERP系統(tǒng)要求，編制三抽屜文件柜的組成結(jié)構(gòu)樹(shù)。3分5 結(jié)合資料3中的數(shù)據(jù)，分析這10周中庫(kù)存存在的問(wèn)題。3分卷A答案：共12頁(yè)，第 7頁(yè) 五、相關(guān)知識(shí)綜合20分甲股份以下簡(jiǎn)稱甲公司系上市公司，20

14、7年1月1日全部流通在外的普通股為10000萬(wàn)股每股面值為1元，沒(méi)有優(yōu)先股、庫(kù)存股或非流通股；適用的所得稅率為33%。有關(guān)資料如下：1. 207年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為3000萬(wàn)元，期限為5年，轉(zhuǎn)換前每年12月31日按4付息一次，發(fā)行時(shí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%；面值既可以在持有至到期時(shí)如數(shù)歸還，也可于發(fā)行六個(gè)月后即2007年7月1日起、至到期前的任何時(shí)間按每1000元轉(zhuǎn)換成200股公司普通股的比例進(jìn)行轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換前甲公司流通股如因派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等情況發(fā)生增減變動(dòng)的，該轉(zhuǎn)股比率將被同比例調(diào)整。上次付息日之后至轉(zhuǎn)換日之前的利息，按

15、面值、票面利率和實(shí)際持有天數(shù)計(jì)算，在轉(zhuǎn)換日時(shí)以現(xiàn)金支付。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定沒(méi)有發(fā)生債券發(fā)行費(fèi)用。2. 207年7月1日按“每10股送2.5股，派現(xiàn)1元含稅的標(biāo)準(zhǔn)向6月25日登記在冊(cè)的股東分派206年度的股利。3. 甲公司207年度凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。公司已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求，將該債券207年度的利息全部計(jì)入在建工程的本錢。4. 208年1月1日，甲公司發(fā)行股票，以換入債券持有人A所持有的面值為1000萬(wàn)元的上述可轉(zhuǎn)換債券，利息以現(xiàn)金結(jié)清。當(dāng)日與該債券風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)利率為5%，每股市價(jià)為4.2元股。假設(shè)其余可轉(zhuǎn)換債券在208年度未進(jìn)行轉(zhuǎn)換。5. 甲公司208年度凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元。公司已按會(huì)

16、計(jì)準(zhǔn)那么的要求，將該債券208年度的利息全部計(jì)入當(dāng)期損益。6. 甲公司按日歷年度確定會(huì)計(jì)年度。請(qǐng)?jiān)陂喿x完全部材料的根底上，答復(fù)以下問(wèn)題計(jì)算結(jié)果保存2位小數(shù)：1. 分別確定該債券在207年1月1日和7月1日的轉(zhuǎn)股比率和轉(zhuǎn)股價(jià)格。4分2. 分別計(jì)算該公司207年度和208年度的根本每股收益和稀釋每股收益。8分3. 試根據(jù)債券內(nèi)在價(jià)值和轉(zhuǎn)換價(jià)值之間的關(guān)系，判斷債券投資人A在208年1月1日將債券轉(zhuǎn)換為股票的決策是否合理。3分4. 如果其他因素不變，可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，股票市價(jià)持續(xù)上漲或下跌將會(huì)對(duì)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的公司產(chǎn)生哪些影響？5分卷A答案：共12頁(yè)，第 8頁(yè) 浙江省普通高校第四屆大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽

17、試題本科組A卷參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) 大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽委員會(huì)秘書(shū)處2007年9月卷A答案：共12頁(yè)，第 9頁(yè) 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)知識(shí)1.1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)66507004200400300500774220120500600736萬(wàn)元2利潤(rùn)總額73650244542萬(wàn)元2.1應(yīng)納稅所得額542120-120053010500240-44萬(wàn)元2留待以后年度稅前彌補(bǔ)的虧損為44萬(wàn)元，故應(yīng)交所得稅為0。1分 此題可能會(huì)出現(xiàn)第二思路：按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知?財(cái)稅200780號(hào)的規(guī)定，持有至到期投資按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入，可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)

18、納稅所得額。那么1應(yīng)納稅所得額542120-1200530105002004萬(wàn)元2留待以后年度稅前彌補(bǔ)的虧損為4萬(wàn)元，故應(yīng)交所得稅為0。1分 3.1年初可抵扣虧損引起的可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)年初余額20033%66萬(wàn)元所得稅率變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅費(fèi)用20033%25%16萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)在所得稅率變動(dòng)后的余額661650萬(wàn)元或：所得稅率變動(dòng)后遞延所得稅資產(chǎn)余額20025%50萬(wàn)元所得稅率變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅費(fèi)用665016萬(wàn)元年末可抵扣虧損引起的可抵扣暫時(shí)性差異44萬(wàn)元 0.5分 0.5分 0.5分 0.5分 1分 1分 1分 1分年末可抵扣

19、虧損引起的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額4425%11萬(wàn)元 0.5分因當(dāng)期補(bǔ)虧轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)501139萬(wàn)元 按照第二種思路計(jì)算：年末可抵扣虧損引起的可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元卷A答案：共12頁(yè)，第 1頁(yè) 0.5分 0.5分 年末可抵扣虧損引起的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額425%1萬(wàn)元 0.5分 因當(dāng)期補(bǔ)虧轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)50149萬(wàn)元說(shuō)明：本小題總分值3分，如果沒(méi)有分步計(jì)算，但綜合得出“所得稅率變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)16萬(wàn)元，“因當(dāng)期補(bǔ)虧轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)49萬(wàn)元，且過(guò)程和結(jié)果正確，每0.5分項(xiàng)得1.5分。2持有至到期投資賬面價(jià)值1040萬(wàn)元 計(jì)稅根底1000萬(wàn)元債券利息收入形成的暫時(shí)性差異

20、1040-1000=40 0.5分債券利息收入形成的遞延所得稅負(fù)債=4025%=10 萬(wàn)元按照第二種思路計(jì)算： 計(jì)稅根底1040萬(wàn)元債券利息收入形成的暫時(shí)性差異1040-1040=0 0.5分 債券利息收入形成的遞延所得稅負(fù)債=025%=0 萬(wàn)元 3交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬(wàn)元 計(jì)稅根底1000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差元 交易性金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅負(fù)債50025%125萬(wàn)元4應(yīng)收賬款賬面價(jià)值12001201080萬(wàn)元 計(jì)稅根底1200151194萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成可抵扣暫時(shí)性差異11941080114萬(wàn)元 應(yīng)收賬款形成的遞延所得稅資產(chǎn)11425%

21、28.5萬(wàn)元5其他應(yīng)付款賬面價(jià)值10萬(wàn)元 計(jì)稅根底10萬(wàn)元其他應(yīng)付款形成的可抵扣暫時(shí)性差異10100萬(wàn)元6預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值30萬(wàn)元 計(jì)稅根底30300 卷A答案：共12頁(yè)，第 2頁(yè)0.5分 0.5分 0.5分 0.5分 0.5分 0.5分 0.5分0.5分 0.5分 0.5分 0.5分0.5分 0.5分 0.5分0.5分 0.5分 預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異30030萬(wàn)元 預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)3025%7.5萬(wàn)元4.1遞延所得稅負(fù)債年末余額125+10=135萬(wàn)元2遞延所得稅資產(chǎn)年末余額1128.57.547萬(wàn)元0.5分 0.5分 0.5分 0.5分32007年度的遞延所得稅費(fèi)用1

22、3504766154萬(wàn)元 1分 說(shuō)明：如果上述3步綜合列示，過(guò)程和結(jié)果正確，得總分值2分。4所得稅費(fèi)用1540154萬(wàn)元 5凈利潤(rùn)542154388萬(wàn)元 按照第二種思路：1遞延所得稅負(fù)債年末余額125+0=125萬(wàn)元2遞延所得稅資產(chǎn)年末余額128.57.537萬(wàn)元0.5分 0.5分 0.5分 0.5分32007年度的遞延所得稅費(fèi)用12503766164萬(wàn)元 1分 說(shuō)明：如果上述3步綜合列示，過(guò)程和結(jié)果正確，得總分值2分。4所得稅費(fèi)用1640164萬(wàn)元 5凈利潤(rùn)542164378萬(wàn)元5.未分配利潤(rùn)382388770萬(wàn)元按照第二種思路：未分配利潤(rùn)382378760萬(wàn)元 1分 1分 0.5分 0.5

23、分卷A答案：共12頁(yè)，第 3頁(yè) 二、財(cái)務(wù)管理及相關(guān)知識(shí)1.1資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表單位：萬(wàn)元每行0.5分，計(jì)3.5分 2利潤(rùn)表簡(jiǎn)表單位：萬(wàn)元每行0.5分，計(jì)3.5分卷A答案：共12頁(yè)，第 4頁(yè) 2.1相關(guān)財(cái)務(wù)比率每行1分，計(jì)8分 2分析每個(gè)能力1分，計(jì)3分 公司償債能力從流動(dòng)比率看，變動(dòng)前>行業(yè)平均水平甲方案>乙方案，A公司保持目前結(jié)構(gòu)時(shí)短期償債能力最強(qiáng)，高于行業(yè)平均水平；采用乙方案時(shí)短期償債能力最弱，低于行業(yè)平均水平。從資產(chǎn)負(fù)債率看，乙方案變動(dòng)前甲方案>行業(yè)平均水平，A公司無(wú)論是保持目前結(jié)構(gòu)，還是采用甲方案或乙方案，其長(zhǎng)期償債能力均不如行業(yè)平均水平，但假設(shè)采用乙方案，長(zhǎng)期償債能力略

24、低于當(dāng)前水平或甲方案。從已獲利息倍數(shù)看，甲方案>乙方案>變動(dòng)前>行業(yè)平均水平，說(shuō)明A公司無(wú)論是保持目前結(jié)構(gòu)，還是采用甲方案或乙方案，其歸還利息的能力均高于行業(yè)平均水平，其中甲方案最高，乙方案略次之。卷A答案：共12頁(yè)，第 5頁(yè) 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析從固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率看，A公司無(wú)論是保持目前結(jié)構(gòu)，還是采用甲方案或乙方案，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相同，但好于行業(yè)平均水平。從總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率看，A公司無(wú)論是保持目前結(jié)構(gòu)，還是采用甲方案或乙方案，均好于行業(yè)平均水平。其中，乙方案最高，甲方案次略之。盈利能力分析從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率看，A公司無(wú)論是保持目前結(jié)構(gòu)，還是采用甲方案或乙方案，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率相同，均好于行

25、業(yè)平均水平。從凈資產(chǎn)收益率看，A公司無(wú)論是保持目前結(jié)構(gòu)，還是采用甲方案或乙方案，其盈利能力均好于行業(yè)平均水平。其中，乙方案最高，甲方案次之。3.A公司應(yīng)選擇甲方案，理由如下：2分1目前A公司面臨的是產(chǎn)品供不應(yīng)求，公司應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大生產(chǎn)，故不能被動(dòng)地保持目前保守的營(yíng)運(yùn)資金政策。2甲方案資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率與變動(dòng)前相同，而已獲利息倍數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和凈資產(chǎn)收益率均較變動(dòng)前和行業(yè)平均水平有較大改善。盡管甲方案流動(dòng)比率較變動(dòng)前和行業(yè)平均水平有所惡化，但鑒于上述各指標(biāo)情況，這一變化可以接受。3乙方案的實(shí)質(zhì)是減少流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)增加流動(dòng)負(fù)債，這一變動(dòng)帶來(lái)的后果是短期償債能力大

26、幅下降，長(zhǎng)期資本、短期資本的結(jié)構(gòu)與行業(yè)平均水平相比急劇惡化。盡管乙方案的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力較甲方案有所改善，但背后隱藏了更大的風(fēng)險(xiǎn)。4基于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的綜合權(quán)衡，A公司應(yīng)采用甲方案。卷A答案：共12頁(yè)，第 6頁(yè) 三、卷A答案：共12頁(yè)，第 7頁(yè) 卷A答案：共12頁(yè)，第 8頁(yè) 四、ERP相關(guān)知識(shí)及初步設(shè)計(jì)1. 美國(guó)生產(chǎn)和庫(kù)存控制協(xié)會(huì)(APICS)將閉環(huán)MRP定義為：以物料需求為核心并包括能力等生產(chǎn)方案功能的系統(tǒng)。閉環(huán)MRP中的閉環(huán)有兩層含意：一是指把生產(chǎn)能力需求方案、車間作業(yè)方案、采購(gòu)作業(yè)方案等納入MRP，形成一個(gè)封閉的系統(tǒng)；二是指在制定方案的過(guò)程中利用反應(yīng)信息進(jìn)行平衡。閉環(huán)MRP認(rèn)為主生產(chǎn)方案與

27、物料需求方案應(yīng)該是可行的，即考慮能力的約束或?qū)δ芰μ岢鲂枨蠓桨福跐M足能力需求的前提下，才能保證物料需求的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)。1分閉環(huán)MRP具有以下特點(diǎn)：1方案管理的內(nèi)容增加了生產(chǎn)和加工能力等；2具有了產(chǎn)能模擬環(huán)節(jié)；3包括了執(zhí)行反應(yīng)信息等。1分1分 2. 企業(yè)銷售部門和生產(chǎn)部門脫離，在接受訂單時(shí)沒(méi)有考慮企業(yè)的生產(chǎn)能力、采購(gòu)能力和財(cái)務(wù)能力是否能滿足需求。在采購(gòu)方案的制定上，沒(méi)有綜合考慮產(chǎn)品數(shù)量、結(jié)構(gòu)、交貨期、原料提前期等因素。采購(gòu)部門方案的制定與公司財(cái)務(wù)方案和能力相脫離，財(cái)務(wù)部門的資金方案未能將原料采購(gòu)、庫(kù)存保管等突發(fā)需求考慮在內(nèi)。3分改良措施：首先，采用MRP思想和方法，根據(jù)企業(yè)主生產(chǎn)方案、現(xiàn)有庫(kù)存、

28、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來(lái)制定具體、準(zhǔn)確的物料需求方案，以提高采購(gòu)方案的準(zhǔn)確性，保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行和防止庫(kù)存的積壓。其次，運(yùn)用閉環(huán)MRP思路，在制定物料需求方案時(shí)將企業(yè)的能力需求方案考慮進(jìn)來(lái)，在制定方案過(guò)程中，利用反應(yīng)信息進(jìn)行平衡。再次，應(yīng)用MRPII的思想，將企業(yè)的采購(gòu)方案、財(cái) 卷A答案：共12頁(yè)，第 9頁(yè) 務(wù)方案、銷售方案、現(xiàn)金收支方案、生產(chǎn)方案等納入企業(yè)統(tǒng)籌管理，不在孤立各個(gè)業(yè)務(wù)部門和數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流動(dòng)和共享，共同實(shí)現(xiàn)集成的、全局的業(yè)務(wù)方案管理。3分3. 該企業(yè)生產(chǎn)工藝主要屬于離散型制造。1分離散型制造是指依照生產(chǎn)進(jìn)度方案把離散的零部件以合理的速度和數(shù)量組裝成產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程。離散型制造的特點(diǎn)是產(chǎn)品可數(shù)、

29、加工過(guò)程非連續(xù)。例如機(jī)械加工、冰箱組裝部屬于離散型制造。2分流程型制造是使用化學(xué)或熱力學(xué)方法對(duì)原料或配方進(jìn)行混合、別離等得到成品的連續(xù)生產(chǎn)過(guò)程，流程型制造的特點(diǎn)是產(chǎn)品不可數(shù)，加工過(guò)程連續(xù)。例如農(nóng)藥生產(chǎn)、煉油等屬于流程型制造。1分4.1共3分5. 初始庫(kù)存為5，不能滿足第一周的需求20，按照經(jīng)濟(jì)批量訂貨50，第一周耗用后，剩余庫(kù)存為35，第二、三周沒(méi)有需求，而庫(kù)存保持在35，占用了流動(dòng)資金1分；到第四周，需求40，現(xiàn)有庫(kù)存不能滿足，同樣按經(jīng)濟(jì)批量訂貨50，消耗后，剩余庫(kù)存由35上升到45，并在后續(xù)的第五、六、七周繼續(xù)保持45的庫(kù)存，沒(méi)有消耗，占用資金增加，庫(kù)存保管費(fèi)用增加1分；到第八周，耗用20后，剩余庫(kù)存25在第九周、第十周沒(méi)有需求的情況下，繼續(xù)占用資金1分。共3分 卷A答案：共12頁(yè)，第 10頁(yè) 1 五、相關(guān)知識(shí)綜合1.11月1日的轉(zhuǎn)股比率200股1分27月1日的轉(zhuǎn)股比率20012.510250股1分31月1日的轉(zhuǎn)股價(jià)格10002005元股1分47月1日的轉(zhuǎn)股價(jià)格10002504元股1分2.1207年度的根本每股收益=5000/10000+100002.5/10=0.4元/股 (1.5分)