全國(guó)年4月審計(jì)學(xué)試卷及答案

1、祝您學(xué)業(yè)、事業(yè)成功！全國(guó) 2011 年 4 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼： 00160一、單項(xiàng)選擇題 ( 本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著()A. 審計(jì)對(duì)象的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)目標(biāo)的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化2. 下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為中，不違反 職業(yè)道德規(guī)范的是 ( )A. 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B. 不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專(zhuān)家完成的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3. 下列關(guān)于

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法，不正確 的是 ( )A. 普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失C.過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)4. 下列中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不包括 ( )A. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則5. 被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料， 會(huì)計(jì)部門(mén)在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)， 則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是 ( )A. 準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性6. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

3、險(xiǎn)的說(shuō)法，不正確 的是 ( )A. 與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類(lèi)交易、 賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7. 下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類(lèi)”認(rèn)定的是()A. 將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬B. 把寄銷(xiāo)商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8. 在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后， 確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 200 萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為 100 萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 ( )A.100 萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

4、9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()A. 控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)W習(xí)提升能力第1頁(yè)(共8頁(yè))知識(shí)改變命運(yùn)祝您學(xué)業(yè)、事業(yè)成功！10. 下列選項(xiàng)中，不屬于 生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是 ( )A. 生產(chǎn)過(guò)程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制C.對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會(huì)計(jì)控制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是()A. 在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)B. 在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終12. 在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)

5、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A. 審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B. 審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專(zhuān)人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性13. 在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()A. 被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B. 被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)14. 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是 ( )A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)

6、金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員15. 在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 ( )A. 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)16. 下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()A. 對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查， 將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)， 以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B. 從被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本

7、，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17. 下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()A. 將未發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬B. 將未作為抵押的汽車(chē)披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18. 下列各情況中，不影響 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是 ( )A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200 股股票B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長(zhǎng)學(xué)習(xí)提升能力第2頁(yè)(共8頁(yè))知識(shí)改變命運(yùn)祝您學(xué)業(yè)、事業(yè)成功！C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車(chē)駕駛員

8、D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的19. 按照來(lái)源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)， 下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是 ( )A. 管理當(dāng)局聲明書(shū)B(niǎo).收料單C.銀行對(duì)賬單D. 董事會(huì)會(huì)議記錄20. 實(shí)物證據(jù)通常證明 ( )A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B. 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確二、多項(xiàng)選擇題 ( 本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的， 請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法，正確的有()A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利

9、用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)22. 下列企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有 ()A. 請(qǐng)購(gòu)與審批B. 詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商C.采購(gòu)合同的訂立與審核D.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄E. 付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行23. 審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除 威脅獨(dú)立性情形的有()A. 李莉?qū)徲?jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B. 將李莉調(diào)離審計(jì)小組C.在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿E. 要求

10、李莉與其丈夫暫時(shí)分居24. 專(zhuān)業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到()A. 在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B. 不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)D.如果不能保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)提升能力第3頁(yè)(共8頁(yè))知識(shí)改變命運(yùn)祝您學(xué)業(yè)、事業(yè)成功！E. 取得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士學(xué)位25. 存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在的情況有()A. 存貨數(shù)量大幅增加或減少B. 存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)E. 銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生大幅變動(dòng)26. 下列選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或

11、分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)有 ()A. 期末所有存貨存在B. 期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確D.存貨的入賬成本正確E. 被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與()A. 具體審計(jì)程序因素有關(guān)B. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)E. 是否使用分析程序有關(guān)28. 在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A. 公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B. 公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.公司員工整體的道德價(jià)值觀D.公司對(duì)控制的監(jiān)督E. 公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系29. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)

12、計(jì)師通?？紤]的因素有()A. 控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度D.總體變異性E. 內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30. 下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有()A. 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B. 當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E. 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分三、名詞解釋題（本大題共2 小題，每小題 2 分，共 4 分）31或有收費(fèi)32審閱業(yè)務(wù)四、簡(jiǎn)答題 ( 本大題共 2 小題，每小題5 分，共 10 分)學(xué)習(xí)提升能力第4頁(yè)(共8頁(yè))知識(shí)改變命運(yùn)祝您學(xué)業(yè)

13、、事業(yè)成功！33. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤(pán)，但被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)作過(guò)盤(pán)點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤(pán)點(diǎn)的全部記錄。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤(pán)點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來(lái)存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。要求，請(qǐng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說(shuō)明理由。34. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí)， 根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。 因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷(xiāo)售收入未有較大變化的情況下，由于銷(xiāo)售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)， 本期與上期的毛利率變化不大。 請(qǐng)據(jù)此分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷可能存在

14、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。五、論述題 ( 本大題共 1 小題，共 10 分)35. 試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題 ( 本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分)36. 資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營(yíng)面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè) 2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽蟆空?qǐng)將下列各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(1) 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè) 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇， 200

15、8 年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫(kù)里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009 年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷(xiāo)售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)。則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就 2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是 ( )A. 存貨的“存在”認(rèn)定B.存貨的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定D.存貨的“分類(lèi)”認(rèn)定理由說(shuō)明：(2) 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè) 2009 年度每個(gè)月份的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序， 則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是 ( )A.2009 年 1 月份和 2 月份B.2009 年 4月份和 5 月份C.2009

16、年 6 月份和 7 月份D.2009 年 9月份和 10 月份理由說(shuō)明：(3) 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門(mén)了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫(kù)的陳料和月餅 ( 經(jīng)處理分解為原料 ) ，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會(huì)在大眾媒體曝光，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是 ( )A. 存貨的披露 B. 存貨的計(jì)價(jià) C. 企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng) D. 企業(yè)的市場(chǎng)份額理由說(shuō)明：37. 資料：誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請(qǐng)

17、針對(duì)上表列示的各項(xiàng)認(rèn)定， 代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序 ( 填入表中 ) 。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定學(xué)習(xí)提升能力第5頁(yè)(共8頁(yè))知識(shí)改變命運(yùn)祝您學(xué)業(yè)、事業(yè)成功！38. 某審計(jì)師 2010 年 1 月 12 日開(kāi)始對(duì) A公司 2009 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 在審計(jì)到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)， A 公司已經(jīng)采用了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問(wèn)題：(1) 未使用固定資產(chǎn)沒(méi)有計(jì)提折舊；(2) 本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；(3) 沒(méi)有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！疽?/p>

18、求】請(qǐng)分析上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確將會(huì)給報(bào)表造成什么影響？審計(jì)學(xué) 2011 年 4 月自考真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多項(xiàng)選擇題21、BD 22、 ABCDE 23、BD 24、BC 25、ABCD 26、CD 27、 BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD三、名詞解釋題31、或有收費(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)果或成就實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)為條件。32、審閱業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方

19、面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、簡(jiǎn)答題33 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)過(guò)失責(zé)任，在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)普通過(guò)失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 若企業(yè)已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)過(guò)了， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)表， 將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)。 執(zhí)行的審計(jì)程從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄選取若干項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)底記錄的準(zhǔn)確性; 從存貨實(shí)物中選取若干項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。最后對(duì)存貨項(xiàng)目發(fā)表意見(jiàn)。34 答：毛利率 =( 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 )/ 主

20、營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升， 而銷(xiāo)售收入未有較大變化， 可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。 原材料成本大幅上升， 但生產(chǎn)成本卻變化不大， 必須對(duì)原材料實(shí)施審計(jì) ;其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個(gè)賬戶(hù)。五、論述題學(xué)習(xí)提升能力第6頁(yè)(共8頁(yè))知識(shí)改變命運(yùn)祝您學(xué)業(yè)、事業(yè)成功！35 答：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)，即收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是否足夠。 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性， 即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征， 兩者缺一不可， 只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷， 那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)