獨立設置企業(yè)財務機構(gòu)的依據(jù)、思路和原則

1、    獨立設置企業(yè)財務機構(gòu)的依據(jù)、思路和原則         來源：歲月聯(lián)盟    作者：王迅    時間：2010-07-03                    摘要在市場條件下，財務管理是一

2、項開放性、動態(tài)性、綜合性的管理活動，在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位，因此，在企業(yè)內(nèi)部，財務機構(gòu)的設置和合格財務管理人員的合理聘用，對財務管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。本文從財務機構(gòu)獨立設置的現(xiàn)實基礎、理論依據(jù)、實踐依據(jù)出發(fā)，論述了企業(yè)財務機構(gòu)獨立設置的基本思路和原則。關(guān)鍵詞財務機構(gòu)；獨立設置受傳統(tǒng)財務管理觀念的影響，我國企業(yè)財務、機構(gòu)長期合二為一，重核算輕管理，使財務管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是，隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，企業(yè)制度的建立，財務管理逐步規(guī)范化、科學化、自主化，由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨立財務管理機構(gòu)的設置問題，也必須從理論和實務上予以解決。一、企業(yè)財務機構(gòu)獨立設置的

3、依據(jù)（一）我國企業(yè)財務管理現(xiàn)狀是財務機構(gòu)獨立設置的現(xiàn)實基礎1.多種經(jīng)濟成份將長期并存，共同發(fā)展。社會主義市場經(jīng)濟是以公有制為基礎的多種經(jīng)濟成份并存的統(tǒng)一體，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、三資企業(yè)、股份企業(yè)等企業(yè)組織形式。顯然，如何適應不同類型企業(yè)的財務管理要求，是我國經(jīng)濟體制改革帶來的新問題之一，也為構(gòu)建我國企業(yè)財務管理模式提出了新的經(jīng)濟模式基礎。2.籌資渠道多元化。經(jīng)濟體制改革以來，特別是股份制經(jīng)濟的發(fā)展、橫向經(jīng)濟聯(lián)合的深入、市場體系的完善，企業(yè)籌資渠道逐漸增加，籌資手段逐步多樣化。不同的籌資渠道、籌資手段具有不同的籌資風險和成本，如何選擇合適的籌資渠道， 確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，成為企業(yè)財

4、務管理理論與實務要解決的主要問題之一。3.投資主體轉(zhuǎn)換。隨著社會主義市場經(jīng)濟的確立，企業(yè)逐漸取代國家成為市場投資主體。投資職能的回歸，為企業(yè)成為自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自我積累、自我更新的市場主體奠定了理財基礎，同時投資管理也日益重要，企業(yè)必須強化投資管理，使其在與籌資管理的協(xié)調(diào)平衡過程中，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。4.企業(yè)組織形式的變化。建立現(xiàn)代意義上的股份有限公司并使之成為我國企業(yè)的主要組織形式，是我國企業(yè)改革的目標模式。當股份制經(jīng)濟逐步完善后，企業(yè)的合并、分立、整頓、解散、拍賣、破產(chǎn)、抵押等相關(guān)行為活動會隨之出現(xiàn)。如何適應股份公司財務管理的要求并處理上述特殊理財活動，是當前財務管理面臨的非常重要和

5、迫切的課題。5.橫向經(jīng)濟聯(lián)系日趨廣泛。經(jīng)濟體制改革打破了計劃經(jīng)濟體制下所形成的條塊分割、地區(qū)封鎖的舊體制，使企業(yè)資金的流動從縱向模式向橫向模式發(fā)展，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨部門的經(jīng)濟聯(lián)合體不斷產(chǎn)生，企業(yè)集團、跨國公司等多種形式的聯(lián)合體，使財務管理活動日趨復雜。6.涉外理財活動日益增多。改革開放以來，我國不僅引進外資，建立三資企業(yè)，而且我國企業(yè)也跨出國門，走向世界，開展對外貿(mào)易、對外投資、跨國經(jīng)營，參與國際市場競爭。在這種形勢下，涉外經(jīng)濟活動產(chǎn)生的新問題，諸如國際資本籌集、國際投資可行性分析、外匯風險的識別與防范等，也為財務管理提出新的研究課題并促使財務管理向國際化靠攏?？傊?，在市場經(jīng)濟體制下，我國企

6、業(yè)財務管理工作表現(xiàn)出了目標體系化、職能多樣化、內(nèi)容復雜化、關(guān)系多元化、方法數(shù)量化、權(quán)力自主化、手段電算化等特點。目前會計、財務合一的機構(gòu)模式已難以適應新的財務管理現(xiàn)實情況。因此，迫切需要建立獨立的財務機構(gòu)，配備足夠的財務人員，以解決企業(yè)日益復雜的理財工作。（二）財務和會計的區(qū)別是財務機構(gòu)獨立設置的理論依據(jù)在財務會計理論界，對財務和會計的關(guān)系問題，長期爭論不休，“大會計觀”、“大財務觀”一直困擾理論界，并對財務、會計實務產(chǎn)生了深刻的影響。但是，經(jīng)過幾十年的爭論，理論和實務界逐步達成了財務和會計分離共識，基本理順了財務、會計在以下方面的區(qū)別。1.管理職能不同。財務管理是對資金運動的職能性管理，工作

7、重點是具體操作資金運動過程；而會計則是對資金運動的基礎性管理，工作重點是對資金運動信息進行確認、計量、記錄和報告。2.工作對象不同。財務管理的對象是企業(yè)資金運行系統(tǒng)，包括籌資系統(tǒng)、投資系統(tǒng)、資金運用系統(tǒng)和收益分配系統(tǒng)；而會計工作的對象則是企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的能以貨幣計量反映的經(jīng)濟業(yè)務。3.工作方法不同。財務管理的方法體系包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等方法，且定量方法和定性方法相結(jié)合；而會計的方法則包括設置帳戶、復式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、財產(chǎn)清查和編制會計報表。4.工作原則不同。財務管理的要求是適應環(huán)境、平衡收支、系統(tǒng)靈活地組織資金運動。因此，應遵循系統(tǒng)原則、平衡原

8、則、彈性原則、比例原則、優(yōu)化原則；而會計工作必須遵循客觀性、可比性、一致性、重要性、穩(wěn)健性、明晰性、成本、權(quán)責發(fā)生制、及時性、配比性、相關(guān)性、劃分收益性支出與資本性支出等基本原則。5.工作目標不同。財務管理的目標是優(yōu)化財務狀況、控制風險程度、促使企業(yè)價值最大化；而會計工作的目標是向會計信息需求者提供系統(tǒng)、完整、真實、有用的會計信息。6.工作依據(jù)不同。財務管理的依據(jù)主要是投資者的決策和財務制度；而工作的依據(jù)則是會計準則和會計制度。7.工作程序不同。財務管理工作的程序是以財務決策為中心的預測、決策、預算、控制和分析的管理循環(huán)程序，而且沒有固定形式，實行重要性管理原則；而會計工作的程序是嚴格遵循憑證

9、帳簿報表的固定模式。8.工作檢查要求不同。財務管理檢查偏重于合乎目的；而會計檢查要求則是程序要合乎規(guī)范，會計信息要真實、合法、有用。9.工作人員知識結(jié)構(gòu)要求不同。財務管理人員必須精通理論、投資學、管、財務學等學科理論和知識；而會計工作人員則主要要求掌握會計法則、簿記學、會計原理、專業(yè)會計等學科理論和知識。綜合財務、會計以上方面的區(qū)別，不難看出，財務、會計的分離，為財務機構(gòu)的獨立設置提供了理論依據(jù)。（三）西方的理財結(jié)構(gòu)模式是企業(yè)財務機構(gòu)獨立設置的實踐依據(jù)在英美等西方發(fā)達國家企業(yè)界，特別是大型企業(yè)，財務機構(gòu)都是獨立于會計機構(gòu)而單獨設置的。一般在財務副總經(jīng)理之下設置財務長和計長兩位主要管理人員，分別

10、負責理財和核算工作。其職責分工如下：財務長主要負責資金的籌集和保管，與商業(yè)銀行和投資銀行聯(lián)系，對日?，F(xiàn)金狀況和營運資本狀況作出報告，負責制定現(xiàn)金預算，另外，還對貸款、保險、退休基金進行管理。主計長的職責范圍是記帳、報告和控制，另外，還要對現(xiàn)金流量和現(xiàn)金儲備作出報告，負責預算和財務報告的準備和執(zhí)行，此外還包括工資的支付、稅收等。借鑒西方企業(yè)理財?shù)某晒?jīng)驗，在我國大型企業(yè)特別是股份有限公司獨立設置財務機構(gòu)，是有其現(xiàn)實實踐意義的。二、企業(yè)財務機構(gòu)獨立設置的基本思路和原則在市場條件下，企業(yè)財務管理是一項開放性、動態(tài)性、綜合性的管理活動，在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業(yè)內(nèi)部，財務

11、機構(gòu)的設置和合格財務管理人員的合理聘用，對財務管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。股份有限公司是企業(yè)制度的基本組織形式，因而其財務機構(gòu)也可視為現(xiàn)代企業(yè)財務機構(gòu)最完備的形態(tài)。本文以股份有限公司為例，提出企業(yè)財務機構(gòu)獨立設置的基本思路。在財務副總經(jīng)理或總會計師之下，設置平行的財務部和會計部，分別執(zhí)行財務職能和會計職能，將原隸屬于會計部的財務職能分離出來。財務部主要負責企業(yè)財務管理工作，承擔資金籌集、編制財務預算、投資經(jīng)營決策、營運資本日常管理、信用和保險、利潤分配以及日常財務活動的控制、分析、評價并提出報告。在財務部，設財務經(jīng)理，其職責主要是負責組織財務部的日常工作，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，向財務副

12、總經(jīng)理或總會計師報告工作。財務部具體可設置下列部門：（1）預算組。其職責是負責編制企業(yè)財務預算，包括現(xiàn)金預算、收入預算、成本費用預算、資本預算等，并負責各項預算執(zhí)行情況的檢查。（2）現(xiàn)金管理組。負責現(xiàn)金、銀行存款的保管、出納與結(jié)算，對現(xiàn)金預算執(zhí)行情況提出報告。（3）信用管理組。具體負責信用政策的制定和執(zhí)行，對應收帳款進行帳齡分析并對過期帳款進行催收。（4）籌資管理組。根據(jù)資本預算，負責核定資金需要量，籌集資金，對資本結(jié)構(gòu)和資金成本進行控制。（5）投資管理組。負責對企業(yè)各種投資進行預測，提出決策建議，對投資項目的現(xiàn)金流量進行估計并對其進行控制，對投資方案進行經(jīng)濟評價。（6）利潤管理組。負責制定企

13、業(yè)利潤規(guī)劃，對利潤計劃執(zhí)行和完成情況進行監(jiān)督和評價；擬定企業(yè)利潤分配政策，制定利潤分配方案，并對已批準的利潤分配方案組織實施。（7）分析和資本運營組。負責企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的分析與評價，提出改善財務狀況和提高經(jīng)濟效益的報告，負責對日常資金運營狀況進行控制和監(jiān)督。企業(yè)財務機構(gòu)獨立設置，是一種新的管理模式，需要在長期的實踐中探索，并要符合以下原則。1.適合實際原則。財務機構(gòu)的設置，應符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀，防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。一般而言，大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財活動復雜的企業(yè)，應根據(jù)需要，設置獨立財務機構(gòu)。而理財活動相對簡單的中小型企業(yè)，可以繼續(xù)采取財務會計合一的機構(gòu)設置模式。2.成本效益原則。機構(gòu)的設置，必然需要花費一定的成本，投入一定的人、財、物力。這就需要企業(yè)權(quán)衡利弊，只有當機構(gòu)設置帶來的效益能夠彌補其所花費的成本時，財務機構(gòu)的設置才是可行的。3.科學有效原則。企業(yè)組織機構(gòu)設置，有其自身的性和科學性，財務機構(gòu)的