注冊會計師會計-47

1、注冊會計師會計 -47一、單項選擇題 ( 總題數(shù)： 14，分?jǐn)?shù)： 14.00)1. 某企業(yè)年初一項固定資產(chǎn)原價為 200 萬元，已提折舊 96 萬元，預(yù)計凈殘值 8 萬元。計提減值準(zhǔn)備 14 萬 元。剩余折舊年限為 5 年。年未經(jīng)測試，該項固定資產(chǎn)可收回金額為 95 萬元，至該年末，該項固定資產(chǎn)的 累計折舊額為 ( ) 萬元。A. 95B. 96C. 100D. 115.2 2. 下列費用中，屬于籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用是( )A. 財務(wù)費用 B. 管理費用C. 營業(yè)費用D. 預(yù)提費用3. A 公司對 W公司擁有 30%的普通股股權(quán)， 2004 年末， A 公司對 W公司的長期股權(quán)投

2、資賬面價值為 3480 萬 元，其中“投資成本”為 3450 萬元，“損益調(diào)整”為 30 萬元。投資時產(chǎn)生了 350 萬元的股權(quán)投資貸方差 額計入了資本公積。該投資可收回金額為3000 萬元。 2005 年末， W公司實現(xiàn)凈利潤 50 萬元，投資可收回金額為 3200 萬元。 2006年 1月， A公司將對 W公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，獲得價款 4000萬元。 A公司獲得的 投資轉(zhuǎn)讓收益為 ( ) 萬元。A. 800B. 505 C. 450D. 6454000-3200-(350-55)=505( 萬元 )4. 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)處理部分財產(chǎn)損溢：現(xiàn)金長款 100 元、存貨損失 2300元，其中 100

3、0元為大水淹毀，股權(quán) 投資損失 4600 元，存在證券公司的 20000 元因證券公司破產(chǎn)不能收回。 該企業(yè)上述損失影響的營業(yè)利潤為 ( ) 元。A. 1300 B. 21200C. 21300D. 268005. 企業(yè)以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，對收到的貼現(xiàn)款應(yīng)( ) 。A. 作為短期借款處理 B. 沖減應(yīng)收票據(jù)，并作為或有負(fù)債披露C. 加貼現(xiàn)息后作為短期借款處理D. 沖減應(yīng)收票據(jù)，并按照應(yīng)收票據(jù)的到期值作為或有負(fù)債披露6. 對于實施股權(quán)分置的企業(yè)，以送股或縮股方式取得流通權(quán)，在減少長期股權(quán)投資賬面價值時，應(yīng)該同時 增加( )A. 銀行存款B. 資本公積C. 股權(quán)投資差額 ( 借差)D.

4、股權(quán)分置流通權(quán) 7. 對于已經(jīng)銷售的存貨，其已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)該予以結(jié)轉(zhuǎn)， ( ) 。A. 沖減當(dāng)期銷售成本B. 沖減當(dāng)期管理費用 C. 作為當(dāng)期營業(yè)外收入D. 沖減當(dāng)期營業(yè)外支出8. 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進行折算。 3月初“銀行存款一美元戶”余額為美元 1000 萬元， 3月份 向銀行結(jié)匯 450萬美元，實得人民幣 3591萬元；收到前期銷貸款 600萬美元， 該應(yīng)收貸款發(fā)生時記賬匯率 為 l 美元 =8.12 元人民幣， 3 月 1 日市場匯率為 l 美元 8.11 元人民幣， 2 月 28 日市場匯率 1 美元 8.09 元人民幣， 3月31日市場匯率 l 美元 8.08

5、元人民幣，甲公司 3月份發(fā)生的匯兌收益為 ( ) 萬元。A. 79B. 20.5C. -79 D. 739. 某上市公司 2004 年度收到銷售消費品而先征后返的消費稅5萬元、增值稅 10萬元、所得稅 50萬元。這些稅金的返還所增加的公司營業(yè)利潤為 ( ) 萬元。A. 15B. 5 C. 55D. 6510. 某上市公司因減資原因按每股 15元回購本公司股票 300萬股，該股票為溢價發(fā)行， 發(fā)行價格每股 4元(假 定不考慮發(fā)行手續(xù)費 ) ?；刭彆r，公司股本為 50000萬股，每股面值 1元，資本公積為 1200 萬元，盈余公 積為 7500 萬元?；刭徍?，該公司的盈余公積為 ( ) 萬元。A.

6、 3000B. 4200C. 3900 D. 75007500-(300 15-900) 3900(萬元 )11. 某企業(yè) 2005年度主營業(yè)務(wù)成本為 25000萬元，存貨的期初賬面價值為 2300 萬元，未提跌價準(zhǔn)備， 期末 賬面價值為 4500萬元。計提跌價準(zhǔn)備 300萬元。應(yīng)付賬款期初賬面價值 5700 萬元，期末賬面價值 4800萬 元，2005年因債務(wù)重組用存貨抵應(yīng)付賬款 680 萬元，發(fā)生生產(chǎn)工人工資 100萬元、計提機器設(shè)備的折舊 400 萬元。該企業(yè) 2005 年度現(xiàn)金流量表中“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額為 ( ) 萬元。A. 27400B. 25000C. 2810

7、0D. 27900 25000f+(4500+300)-2300+680+5700-4800-680-100-400 27900(萬元 )12. 下列會計事項中，屬于運用實質(zhì)重于法律形式原則處理的是 ( ) 。A. 將時間性差異的所得稅影響額確認(rèn)為遞延稅款B. 售后回購 C. 將一些次要事項適當(dāng)簡化處理D. 進行恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?3. 下列事項中，不屬于 A公司的會計核算的對象的是 ( ) 。A. 向投資者發(fā)放股利B. 投資者用無形資產(chǎn)向 A 公司投資C. 投資者向銀行貸款作為向 A 公司投資之用 D. 向 A公司進行股票回購14. 東方公司與新天租賃公司簽訂了一項設(shè)備融資租賃協(xié)議，設(shè)備價值為

8、3100 萬元，租賃期為三年，起租 日為 2003年 1月 1日。已知出租方的內(nèi)含報酬率為 6%，銀行同期貸款利率為 5%。每年年末支付租金 1200 萬元。租賃期滿后，設(shè)備退還新天公司。東方公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 100 萬元。東方公司該項租入資產(chǎn)超 過了總資產(chǎn)價值的 30%。按直線法計算每年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用。2004 年末，東方公司資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)付融資租賃款為 ( ) 萬元。A. 3564.35B. 3436.34C. 3500 D. 3469.67設(shè)備的賬面價值 (3100 萬元)低于最低租賃付款額的現(xiàn)值 3293.04 萬元，未確認(rèn)融資費用為 500 萬元(1200 3310

9、0)，2004年末資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付融資租賃款應(yīng)為3500萬元 (1200 3 100) 。二、多項選擇題 ( 總題數(shù)： 12，分?jǐn)?shù)： 24.00)15. 在外幣折算中，無論采用何種方法，始終按現(xiàn)行匯率折算的項目是 ( ) 。A. 存貨B. 應(yīng)收賬款 C. 長期債券投資D. 貨幣資金 E. 無形資產(chǎn)16. 下列資產(chǎn)中， 按照資產(chǎn)的出售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和資產(chǎn)到期處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值兩者之中的較高者與資產(chǎn)的賬面價值進行比較來確定計提減值準(zhǔn)備的是( ) 。A. 存貨B. 應(yīng)收賬款C. 長期債券投資 D. 固定資產(chǎn) E. 無形資產(chǎn) 17. 股份有限公司在回購本公司股票時，收購價格

10、超出面值的部分，可以沖減的科目是 ( ) 。A. 股本B. 資本公積股票溢價 C. 資本公積其他資本公積D. 盈余公積 E. 利潤分配未分配利潤 18. 在編制合并報表時，下列涉及調(diào)整合并期初未分配利潤的事項有( ) 。A. 期初盈余公積調(diào)整 B. 上年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備抵銷事項，但合并報表當(dāng)年年末已經(jīng)不存在內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項 C. 上年發(fā)生債券利息 (財務(wù)費用 )和債券投資收益的抵銷事項D. 上年發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷事項，合并報表當(dāng)年尚有部分內(nèi)部存貨未售出E. 被投資單位發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯進行更正 19. 在按照納稅影響會計法進行所得稅會計處理時，下列事項作為時間性差異的是 ( ) 。A.

11、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B. 計提的預(yù)計負(fù)債 C. 超出稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費D. 投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資企業(yè)的所得稅稅率，在對長期股權(quán)投資采用成本法核算下取得的被 投資單位利潤應(yīng)補繳所得稅的部分E. 與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不一致的折舊額 20. 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，應(yīng)該納入合并報表范圍的有 ( ) 。A. 董事會已經(jīng)做出轉(zhuǎn)讓決議的子公司B. 持續(xù)經(jīng)營的資不抵債子公司 C. 被其他企業(yè)全權(quán)承包的子公司D. 投資者擁有 40%股權(quán)，但又代行其他股東 20%表決權(quán)的被投資企業(yè)E. 共同控制經(jīng)營的企業(yè)。21. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項中，屬于非調(diào)整事項的是( ) 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表

12、日以前銷售的商品因質(zhì)量問題發(fā)生的銷售折讓B. 董事會利潤制訂的分配方案中應(yīng)付給股東的股利 C. 企業(yè)合并 D. 出售子公司 E. 稅收政策發(fā)生重大變化 22. 在符合公認(rèn)的基本會計假設(shè)而編制的財務(wù)報告前提下，企業(yè)在會計報表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息包括 ( )。A. 基本會計假設(shè)說明B. 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項C. 重要會計政策和會計估計變更的說明 D. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 E. 會計報表中重要項目的明細(xì)資料 23. 下列事項構(gòu)成經(jīng)營性現(xiàn)金流量的是 ( ) 。A. 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息 B. 出租固定資產(chǎn)收入 C. 取得短期投資利息D. 銀行存款利息收入 E. 支付職工

13、養(yǎng)老保險金 24. 企業(yè)會計準(zhǔn)則或有事項準(zhǔn)則所規(guī)范的或有事項包括( ) 。A. 未決訴訟 B. 產(chǎn)品質(zhì)量保 C. 遞延所得稅資產(chǎn)D. 保險合同E. 提供擔(dān)保 25. 下列人員或企業(yè)中，不形成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有 ( ) 。A. 監(jiān)事長 B. 長年客戶 C. 董事長的弟弟D. 董事長秘書 E. 共同控制實體的企業(yè)26. “應(yīng)收賬款”科目核算的內(nèi)容包括 ( ) 。A. 銷售商品應(yīng)收取的貨款B. 接受勞務(wù)應(yīng)收取的款項C. 代墊運雜費 D. 預(yù)收銷貨款 E. 存出租入包裝物的保證金 應(yīng)收賬款是本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金。三、計算及會計處理題 (總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 20.00)27

14、. 紅星公司于 2001年 12月 30日與佳華租賃公司簽訂一項協(xié)議， 與 2002年 1月 1日起租入設(shè)備一臺， 設(shè) 備系佳華公司為紅星公司租賃需要而于 2001年 12月10 日專門購入。設(shè)備購買價格為 2000 萬元，支付增值稅進項稅額 340萬元、運輸費 20萬元，專業(yè)人員服務(wù)費 2 萬元、裝 卸費 16萬元、采購差旅費 2 萬元。租賃協(xié)議約定，租期為四年，每年年末支付租金 700萬元。期滿后設(shè)備 留歸紅星公司。佳華公司出租該項資產(chǎn)的內(nèi)含報酬率為7%。紅星公司于起租日即將設(shè)備投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為四年，并按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 31.06 萬元。折舊年限與凈殘值均與稅法一

15、致。 未確認(rèn)融資贊用按實際利率法進行分?jǐn)?。在上述設(shè)備使用期間，由于市場環(huán)境的變化，紅星公司每年對設(shè)備進行了減值測試，2002 年末，可收回金額為 2000萬元， 2003年末為 1000萬元， 2004 年末可收回金額為 534.91 萬元，預(yù)計凈殘值均不變。 2005 年末由于新設(shè)備更能提高生產(chǎn)效率，紅星公司將其出售，轉(zhuǎn)讓價格 90 萬元。紅星公司所得稅稅率均為 33%，并用債務(wù)法進行所得稅核算。 假定紅星公司每年稅前會計利潤為 1000 萬元。 紅星公司租賃的設(shè)備占資產(chǎn)總額的 30%以上。 要求 (1) 對紅星公司設(shè)備租賃進行會計處理。(2) 對紅星公司設(shè)備使用過程及出售進行會計處理。(3

16、) 編制紅星公司有關(guān)所得稅的會計分錄。(4) 編制佳華公司設(shè)備出租日的會計分錄 (金額保留兩位小數(shù) ) 。正確答案： （1）確定租賃設(shè)備入賬價值。最低租賃付款額的現(xiàn)值： 7001.07+7001.072+7001.073+7001.074=2371.06（ 萬元） 設(shè)備價值： 2000+340+20+2+16=2378（萬元 ）租賃設(shè)備的入賬價值為 2371.06（ 萬元） 。借：固定資產(chǎn) 2371.06未確認(rèn)融資費用 428.94貸：長期應(yīng)付款 2800日期租金確定的融資費用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金金額 =期初 7%=-期末 =期初- 2002年初-2371.062002 年末700165.9

17、7534.031837.032003年末700128.59571.411265.622004 年末70088.59611.41654.212005年末70045.79654.210合計2800428.942371.06-未確認(rèn)融資費用攤銷表 單位：萬元攤銷 2002 年未確認(rèn)融資費用： 借：財務(wù)費用 165.97 貸：未確認(rèn)融資費用 165.97 支付融資租賃款： 借：長期應(yīng)付款 700 貸：銀行存款 700攤銷 2003 年未確認(rèn)融資費用： 借：財務(wù)費用 128.59 貸：未確認(rèn)融資費用 128.59 支付融資租賃款： 借：長期應(yīng)付款 700 貸：銀行存款 700攤銷 2004 年未確認(rèn)融資

18、費用： 借：財務(wù)費用 88.59 貸：未確認(rèn)融資費用 88.59 支付融資租賃款： 借：長期應(yīng)付款 700 貸：銀行存款 700攤銷 2005 年未確認(rèn)融資費用： 借：財務(wù)費用 45.79貸：未確認(rèn)融資費用 45.79支付融資租賃款：借：長期應(yīng)付款 700 貸：銀行存款 700(2) 每年應(yīng)提折舊額為 (2371.06-31.06) 4585( 萬元 )2002 年應(yīng)提折舊額為 536.25 萬元 (585 1211) ，年末凈值為 1834.81 萬元?？墒栈亟痤~ 2000 萬元，不 提減值準(zhǔn)備。借：制造費用 536.25貸：累計折舊 536.252003 年應(yīng)提折舊為 585 萬元。折舊分

19、錄同上。年末凈值為 1249.81 萬元，可收回金額 1000萬元，應(yīng)計提 減值準(zhǔn)備 249.81 萬元。借：營業(yè)外支出 249.8l貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 249.8l2004年應(yīng)提折舊為 465.09 萬元(1000-31.06) 25 12 ，賬面價值為 534.91 萬元，與可收回金額一致。 借：制造費用 465.09 貸：累計折舊 465.092005 年應(yīng)提折舊及分錄同上。 出售固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)清理 69.82 累計折舊 2051.43 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 249.81 貸：固定資產(chǎn) 2371.06 借：銀行存款 90 貸：固定資產(chǎn)清理 69.82 營業(yè)外收入 20.18(3)

20、2002 年：借：所得稅 330 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 330 2003 年：借：所得稅 330遞延稅款 82.44貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 412.442004 年，按照稅法規(guī)定折舊為 585 萬元，會計折舊為 465.09 萬元，時間性差異轉(zhuǎn)回 119.91 萬元， 借；所得稅 330 貸：遞延稅款 39.57應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 290.432005 年，按照稅法規(guī)定折舊 585 萬元，會計折舊 465.09 萬元，同時按稅法計算的固定資產(chǎn)出售收益應(yīng)為10.19 萬元90-(2371.06 536.25 5853) ，會計收益為 20.18 萬元，累計轉(zhuǎn)回時間性差異為 129.90 萬 元

21、，即時間性差異全部轉(zhuǎn)回。借：所得稅 330貸：遞延稅款 42.87應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 287.13(4)借：應(yīng)收融資租賃款 2800貸：融資租賃資產(chǎn) 2378遞延收益未實現(xiàn)融資收益 422)28. 現(xiàn)代建筑公司 (以下簡稱“現(xiàn)代公司” )于 2002年5 月與九和有限責(zé)任公司 (以下簡稱“九和公司” )簽 訂了一項辦公大樓的建造合同。 合同規(guī)定：工程開工期為 2002年l0 月1日，完工期為 2005年 9月30日。 同時現(xiàn)代公司又與新興公司簽訂了部分工程的分包合同。根據(jù)施工預(yù)算：合同總金額為 28000 萬元。預(yù)計 合同總成本為 25000 萬元。20022005 年，現(xiàn)代建筑公司發(fā)生如下經(jīng)

22、濟事項：(1) 2002 年，完成合同成本 5000 萬元，預(yù)付新興公司備料款 100 萬元。已結(jié)算合同價款4000 萬元，實際收到價款 3500 萬元 .(2) 2003 年，完成合同成本 12000 萬元。由于原定于 2093 年 3 月到貨的由九和公司負(fù)責(zé)采購的中央空調(diào)至 2003 年 ?月才運至安裝現(xiàn)場，因而延誤了工期，根據(jù)合同規(guī)定，現(xiàn)代公司要求九和公司支付延誤工期款50 萬元。當(dāng)年結(jié)算合同價款 11000 萬元，實際收到價款 11500 萬元。(3) 2004 年，完成合同成本 3000 萬元，根據(jù)新興公司完工進度應(yīng)支付工程款1000萬元，扣除 2002 年預(yù)付的備料款后，實際支付

23、900 萬元。由于材料價格上漲等因素，預(yù)計至完工還將發(fā)生成本7100 萬元。聯(lián)合公司對 50 萬元延誤工期款予以確認(rèn)。當(dāng)年結(jié)算合同價款3000 萬元，但未收到價款。(4) 2005 年 9 月 30 日，工程如期完工。由于公司努力挖潛，當(dāng)年實際發(fā)生成本5000 萬元。合同價款全部結(jié)算并于 2005 年 12月 31 日付清?，F(xiàn)代公司合同完工進度根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定 要求 (1) 將現(xiàn)代公司有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表。單位：萬元項目2002年2003年2004年2005年合計主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本合同毛利已結(jié)算工程款實際收到價款(2) 編制現(xiàn)代公司 2002 2005 年

24、相關(guān)會計分錄。(3) 指出現(xiàn)代公司 2005 年確認(rèn)收入和合同費用的時間 ( 答案如有小數(shù)，保留兩位 )正確答案： (1)項目2002年2003年2004年2005年合計主營業(yè)務(wù)收入5600134401922.637087.3728050主營業(yè)務(wù)成本5000120004000495025950合同毛利6001440-2077.372087.372050已結(jié)算工程款40001100030001005028050實際收到價款3500115001305028050(2)2002 年：借：工程施工成本 5000 貸：銀行存款等 5000 借：預(yù)付賬款 100 貸：銀行存款 100 借：應(yīng)收賬款 400

25、0 貸：工程結(jié)算 4000 借：銀行存款 3500 貸：應(yīng)收賬款 3500 借：工程施工毛利 600 主營業(yè)務(wù)成本 5000 貸；主營業(yè)務(wù)收入 (28000 5000 25000)5600 2003 年：借：工程施工成本 12000貸：銀行存款等 12000借：應(yīng)收賬款 11000貸：工程結(jié)算 11000借：銀行存款 11500貸：應(yīng)收賬款 11500借：工程施工毛利 1440主營業(yè)務(wù)成本 12000貸：主營業(yè)務(wù)收入 (28000 17000 250005600)134402004 年：借：工程施工成本 4000貸：銀行存款等 3900預(yù)付賬款 100借：應(yīng)收賬款 3000貸：工程結(jié)算 300

26、0借：主營業(yè)務(wù)成本 4000貸：主營業(yè)務(wù)收入 (28050 21000+28100-19040)1922.63工程施工毛利 2077.37借：管理費用 50貸：存貨跌價準(zhǔn)備 502005 年：借：工程施工成本 5000貸：銀行存款等 5000借：應(yīng)收賬款 10050貸：工程結(jié)算 10050借：工程施工毛利 2087.37存貨跌價準(zhǔn)備 50主營業(yè)務(wù)成本 4950貸：主營業(yè)務(wù)收入 7087.37借：銀行存款 13050貸；應(yīng)收賬款 13050借：工程結(jié)算： 28050貸：工程施工成本 26000毛利 2050(3) 2005 年確認(rèn)收入和合同費用的時間為9 月 30 日。)四、綜合題 (總題數(shù)：

27、2，分?jǐn)?shù)： 42.00)29. 康宇公司系上市公司，主要經(jīng)營保健品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。公司所得稅采用納稅影響會計法核算。適用的所得稅稅率為33%。公司每年 3 月 31 日對外提供財務(wù)報告，所得稅清算日為 2 月 15 日。公司按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積、 5%提取法定公益金。(1) 2005 年 12月 31日，康宇公司編制的會計報表如下所示：資產(chǎn)負(fù)債表2005 年 12 月 31 日 單位；元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金142130008027450短期借款3000000500000應(yīng)收票據(jù)286000086000

28、0應(yīng)付票據(jù)30000002000000應(yīng)收賬款25910005582000應(yīng)付賬款90380008038000其他應(yīng)收款5000050000應(yīng)付福利費100000800000預(yù)付賬款1000000其他應(yīng)付款1000000存貨2580000026747000應(yīng)繳稅金13000002053440待攤費用1000000其他應(yīng)交款6600066000流動資產(chǎn)合計4751400041446450預(yù)提費用10000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債10000000長期股權(quán)投資45000004350000流動負(fù)倆合計2651400014457440長期投資合計45000004350000長期借款6000000116000

29、00固定資產(chǎn)原價2100000030010000負(fù)債合計3251400026057440減：累計折舊40000002300000固定資產(chǎn)凈值1700000027714444遞延稅款貸項工程物資1650000在建工程150000005780000股本5000000050000000資本公積1000000固定資產(chǎn)合計3200000035140000盈余公積10000001356851.50未分配利潤5000002522158.50遞延稅款借項股東權(quán)益合計5150000054879010資產(chǎn)總計8401400080936450負(fù)債和股東權(quán)益總計8401400080936450利潤表及利潤分配表200

30、5 年度單位：元項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入14500000減：主營業(yè)務(wù)成本9500000主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000二、主營業(yè)務(wù)利潤4980000加；其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用500000管理費用1091000財務(wù)費用415000三、營業(yè)利潤2974000加：投資收益315000營業(yè)外收入500000減：營業(yè)外支出386000四、利潤總額3403000減：所得稅1023990五、凈利潤2379010加：年初未分配利潤500000六、可供分配的利潤2879010減：提取法定盈余公積237901提取法定盈余公積118950.50七、可供投資者分配的利潤2522158.50減：應(yīng)付優(yōu)先股股利八、未

31、分配利潤2522158.50(2) 上述數(shù)據(jù)中，有關(guān)資料如下：康宇公司計提的壞賬準(zhǔn)備，年初數(shù)為 13020 元，期末數(shù)為 28050 元 投資收益中， 15000 元為現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的收益， 300000 元為收到的現(xiàn)金股利。 固定資產(chǎn)原價期末數(shù)中，包括用銀行存款購入新資產(chǎn) 1010000 元，在建工程轉(zhuǎn)入 14000000 元，報廢一 項固定資產(chǎn) 2000000元，已提折舊 1800000元，獲變價收入 3000元，損失 197000元；出售固定資產(chǎn)一項， 原價 4000000 元，已經(jīng)提折舊 1500000 元，獲變價收入 3000000 元，凈收益 500000 元。 主營業(yè)務(wù)成本

32、中， 包括計提的累計折舊 1300000 元、支付的職工工資 2900000 元，計提福利費 406000 元， 待攤費用攤銷 700000 元。 管理費用中，包括計提的累計折舊 300000元，職工工資 100000元，計提福利費 14000 元，待攤費用攤 銷 300000 元。 在建工程當(dāng)年增加 4780000 元，其中支付工程人員工資 2000000 元、計提的福利費 280000 元、其他應(yīng) 付款 1000000 元、長期借款的利息費用 1500000 元。 借入長期借款 4000000 元。 財務(wù)費用中，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息 200000 元，短期借款利息 115000 元，長期借款利息

33、 100000 元。當(dāng)年支 付短期借款利息 125000 元。 康宇公司當(dāng)年發(fā)生的增值稅進項稅額為 424660 元，銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅為 2125000 元，當(dāng)年 繳納增值稅 1000000 元。 公司當(dāng)年進行債務(wù)重組，應(yīng)付賬款 1000000 元計入資本公積。(3)2006 年 13 月，康宇公司又發(fā)生如下經(jīng)濟事項：2 月 1 日，經(jīng)注冊會計師審計，計入在建工程的長期借款利息中有500000 元為建造的資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)予調(diào)整。2月 20日，上年 12月份銷售并未收到貨款的一批商品，購買方認(rèn)為包裝質(zhì)量略有瑕疵，要求康宇公司 給予一定的折讓。經(jīng)協(xié)商，康宇公司同意給予商品

34、銷售價格10%的折讓。該商品不含增值稅銷售價格為100000 元，根據(jù)稅法規(guī)定，因折讓而退還給購買方的增值稅額從發(fā)生折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。 2 月 25 日，購買方按照扣除折讓以后的價款如數(shù)支付。公司未對該項貨款計提壞賬準(zhǔn)備。 2005 年10月與上加公司簽訂一項供銷合同，合同中訂明2005年 11月供應(yīng)上加公司一批商品，由于康宇公司未在規(guī)定的時間內(nèi)發(fā)貨， 上加公司通過法律程序要求康宇公司承擔(dān)違約責(zé)任， 賠償經(jīng)濟損失 50 萬元。 該訴訟案件在 2005，年 12月 31日尚未判決。康宇公司認(rèn)為本公司違約行為并不嚴(yán)重，可以通過雙方協(xié)調(diào) 解決，因此未予確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 2006年 2月，由于上

35、加公司不接受協(xié)調(diào)，法院一審判決康宇公司賠償違約 損失 8萬元，訴訟費由雙方各承擔(dān) 1 萬元?？涤罟静环J(rèn)為延遲發(fā)貨上加公司也有一定的責(zé)任，因此 提出上訴。至 3 月 31 日，該訴訟仍在審理當(dāng)中。律師認(rèn)為，即使上訴，維持原判的可能性很大。 公司于 2 月 28 日召開了董事會會議， 制定了 2005年股利分配決議， 向股東分配 1000000 元的現(xiàn)金股利。 要求 (1) 編制資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計分錄。(2) 根據(jù)調(diào)整以后的事項重新編制 2005 年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表。(3) 編制 2005 年度現(xiàn)金流量表。假定康宇公司 2005 年 12 月 31 日以前沒有時間性

36、差異。資產(chǎn)負(fù)債表2005 年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金14213000短期借款3000000應(yīng)收票據(jù)2860000應(yīng)付票據(jù)3000000應(yīng)收賬款2591000應(yīng)付賬款9038000其他應(yīng)收款50000應(yīng)付福利費100000預(yù)付賬款1000000其他應(yīng)付款存貨25800000應(yīng)繳稅金1300000待攤費用1000000其他應(yīng)交款66000流動資產(chǎn)合計47514000預(yù)提費用10000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債10000000長期股權(quán)投資4500000流動負(fù)債合計26514000長期投資合計4500000長期借款6000000固定資產(chǎn)原價210000

37、00負(fù)債合計32514000減：累計折舊4000000固定資產(chǎn)凈值17000000遞延稅款貸項工程物資在建工程15000000股本50000000資本公積固定資產(chǎn)合計32000000盈余公積1000000未分配利潤500000遞延稅款借項股東權(quán)益合計51500000資產(chǎn)總計84014000負(fù)債和股東權(quán)益總計84014000利潤表及利潤分配表2005 年度 單位：元項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加；其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤加：年初未分配利潤六、可供分配

38、的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金七、可供投資者分配的利潤減：提取俐意盈余公積八、未分配利潤現(xiàn)金流量表2005 年度單位：元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費用返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付提現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生提現(xiàn)金流量 :收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到提現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付

39、的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付蝗現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額補充資料1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固不定期資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）預(yù)提費用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報廢損

40、失財務(wù)費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額分?jǐn)?shù)： 22.00 ）正確答案： （1）500000165000(100000 10%)10000170080000 借：以前年度損益調(diào)整財務(wù)費用 貸：在建工程 500000 借：應(yīng)交稅金所得稅 165000 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅 借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)

41、務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 貸：應(yīng)收賬款 11700 借：銀行存款 105300 貸：應(yīng)收賬款 105300 借：遞延稅款 3300 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅 3300 借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出管理費用 10000貸：預(yù)計負(fù)債90000借：遞延稅款29700貸：以前年度損益調(diào)整所得稅29700非調(diào)整事項。借：利潤分配未分配利潤402000貸：以前年度損益調(diào)整402000借：盈余公積60300貸：利潤分配未分配利潤60300（2）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表； 資產(chǎn)負(fù)債表2005 年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金14

42、2130008207450短期借款3000000500000應(yīng)收票據(jù)2860000860000應(yīng)付票據(jù)30000002000000應(yīng)收賬款25910005570300應(yīng)付賬款90380008038000其他應(yīng)收款5000050000應(yīng)付福利費100000800000預(yù)付賬款1000000其他應(yīng)付款1000000存貨2580000026747000應(yīng)繳稅金13000001886740待攤費用1000000其他應(yīng)交款6600066000流動資產(chǎn)合計4751400041434750預(yù)提費用10000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債10000000長期股權(quán)投資45000004350000流動負(fù)債合計2651400

43、014290740長期投資合計45000004350000長期借款60000001160000090000固定資產(chǎn)原價2100000030010000負(fù)債合計3251400025980740減：累計折舊40000002300000固定資產(chǎn)凈值1700000027710000遞延稅款貸項工程物資1650000在建工程150000005280000股本5000000050000000資本公積1000000固定資產(chǎn)合計3200000034640000盈余公積10000001296551.50未分配利潤5000002180458.50遞延稅款借項33000股東權(quán)益合計5150000054477010資

44、產(chǎn)總計8401400080457750負(fù)債和股東權(quán)益總計8401400080457750利潤表 2005 年度單位：元項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入14490000減：主營業(yè)務(wù)成本9500000主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000二、主營業(yè)務(wù)利潤4970000加；其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用500000管理費用1101000財務(wù)費用915000三、營業(yè)利潤2454000加：投資收益315000營業(yè)外收入500000減：營業(yè)外支出466000四、利潤總額2803000減：所得稅825990五、凈利潤1977010加：年初未分配利潤500000六、可供分配的利潤2477010減：提取法定盈余公積197701提

45、取法定公益金98850.50七、可供投資者分配的利潤2180458.50減：提取任意盈余公積八、未分配利潤2180458.50（3） 編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 2005 年度 單位：元項目金額補充資料金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金15418970凈 利潤1977010收到的稅費返還加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15030收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金固定資產(chǎn)折舊1600000現(xiàn)金流入小計15418970無 形資產(chǎn)攤銷購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5565660待攤費用減少（減：增加）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3000000預(yù)提費用增加（減

46、：減少）1000000支付的各項稅費1990890處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)的損失（減：收益）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1050970固定資產(chǎn)報廢損失-500000現(xiàn)金流出小計11607520財 務(wù)費用197000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3811450投資損失（減：收益）715000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：遞延稅款貸項（減：借項）-315000收回投資所收到的現(xiàn)金165000存貨的減少（減：增加）-33000取得投資收益所收到的現(xiàn)金300000經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）-947000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額3003000經(jīng)營性應(yīng)付項目的

47、增加（減：減少）5670收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金其他96740現(xiàn)金流入小記3468000購建固定資產(chǎn) , 無形資產(chǎn)和其他長 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金4660000經(jīng)營活動產(chǎn)生蝗現(xiàn)金流量凈額3811450投資所支付的現(xiàn)金2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金債務(wù)轉(zhuǎn)為資本1000000現(xiàn)金流出小計4660000一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1192000融資租入固定資產(chǎn)三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金及現(xiàn)金籌價物凈增加情況吸收投資所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金的期末余額8207450借款所收到的現(xiàn)金4000000減：現(xiàn)金的期限初余額14213000收到的其他與籌資

48、活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-6005550現(xiàn)金流入小記4000000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金12500000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金125000支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計12625000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-8625000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金籌價物凈增加額-6005550)現(xiàn)金流量表部分?jǐn)?shù)據(jù) 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)收入14490000+銷項稅額 2123300+期初應(yīng)收賬款 +壞賬準(zhǔn)備（2591000+13020）- 期末應(yīng)收賬款 +壞賬準(zhǔn)備 （5570300+28050）+ 應(yīng)收票據(jù)期初 2860000-期末 8600

49、00- 貼現(xiàn)息 200000 15418970（ 元） 購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)成本 9500000+進項稅額 424560+存貨期末 26747000- 期初 25800000- 期初預(yù)付賬款 1000000+應(yīng)付票據(jù)期初 3000000-期末 2000000- 主營成本中的折舊 1300000- 工資 2900000- 福利費 406000- 待攤費用攤銷 7000005565660（ 元） 支付的各項稅費： 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000+所得稅 825990+應(yīng)繳稅金期初 1300000- 期末 1886740+增值 稅未繳款 698640+已交增值稅 1000000+遞延

50、稅款 330001990890（ 元） 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：管理費用 1101000+營業(yè)費用 500000+營業(yè)外支出 466000- 固定資產(chǎn) 報廢 197000- 預(yù)計負(fù)債 90000-折舊費用 300000-工資 100000-福利費 14000-待攤費用攤銷 300000- 壞賬準(zhǔn)備 15030=1050970（元） 購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金：新增1010000+在建工程支付的職工工資 2000000+程物資 16500004660000（ 元 ） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加：應(yīng)付票據(jù)期末2000000-期初 3000000+應(yīng)付福利費期末 800000- 在建工程人員福利費

51、280000-期初 100000+應(yīng)繳稅金期末 1886740-期初 1300000+預(yù)計負(fù)債 9000096740元（注：題中應(yīng)付 賬款減少 1000000 元、預(yù)提費用減少 10000 元對應(yīng)的均為籌資性活動內(nèi)容。故為籌資性應(yīng)付項目減少、其 他應(yīng)付款增加 1000000 元對應(yīng)的是在建工程，故為投資性應(yīng)付項目增加，在計算本項目數(shù)據(jù)時應(yīng)予剔除； 由于預(yù)計負(fù)債對應(yīng)的內(nèi)容為經(jīng)營性活動，故亦應(yīng)作為經(jīng)營性應(yīng)付項目 ） 。30. 景怡公司為一家生產(chǎn)和銷售紡織機械的有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，采用應(yīng)付稅款法進行核算。2003 年 1 月，景怡公司和其他幾家公司發(fā)起成立新光股份有限公司，主要生產(chǎn)紡織品。注冊資本為3000萬元，景怡公司用貨幣資金投資 2250萬元，占股份總額的 75%。在 2004年） 月，新光公司經(jīng)批準(zhǔn)上市，向