公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范本

1、公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范本X X市審計(jì)局：根據(jù)（19XX）審代字第10號(hào)審計(jì)任務(wù)書，財(cái)務(wù) 審計(jì)報(bào)告我們于 19x x年x月x日至x月x x日對(duì)國(guó)營(yíng)x x百貨商場(chǎng)19X x年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳簿， 抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場(chǎng) 1994 年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告仍存在 內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí) 等錯(cuò)弊行為。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16, 152元, 擴(kuò)大各項(xiàng)開

2、支 40, 321元，人為加大銷售成本 25, 625元， 造成偷漏管業(yè)稅 826. 5元，偷漏所得稅 36, 265元?，F(xiàn)報(bào) 告如下：（一）被審計(jì)單位概況國(guó)營(yíng)x x百貨商場(chǎng)系x x市百貨公司所屬的中型百貨 企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19XX年xx月開業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、 鞋帽、家具、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告家用電器等類商品17, 000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人，除支部書記 1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部 18人外，直接 從事營(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%,財(cái)會(huì)專職人員6人，占全體人員的 2. 67%,按商品大類設(shè)十

3、五個(gè)商品柜 組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所 發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng) 1994 年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬元（其中商品資金占82. 7%）,年銷售總額為1, 387萬元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬元， 毛利率為12. 73% （比1993年增長(zhǎng)12%）,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 85萬元，利潤(rùn)率為 6. 13% （比1993年增長(zhǎng)13. 33%）, 開支商品流通費(fèi)41萬元，費(fèi)用水平為2. 95%,比上年下降 3. 06%,全年全員勞動(dòng)效率為 61, 664元，人均利潤(rùn)為3, 778元，總的看來，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。但是，據(jù)有

4、關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理 工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。（二）發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制 制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(zhǎng)期桂帳，致 使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指由糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù) 收支錯(cuò)弊問題和處理意見如下：1 .加大銷售成本，壓低銷售利潤(rùn)（1）經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19XX年x月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先生法計(jì)算，使當(dāng)月售生的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本 30元，共計(jì)加大成本 23, 400元,壓低了銷售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12, 870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)X X承認(rèn)

5、有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書面檢 查。(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品 柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商 品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2, 225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1,223.75 元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)XX承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù) 繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，XX所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤(rùn)，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào) 告造成偷漏所得稅14, 039. 75元。雖已作由檢查，但情節(jié) 較為

6、嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì) 1994年6 月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅 12, 870元，已 征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。2 .隱匿收入，偷漏所得稅(1)該商場(chǎng)自19XX年x月起將 6個(gè)臨街門面櫥窗租 借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1,200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計(jì)14, 400元，記入“應(yīng) 付款一一其它應(yīng)付款”的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長(zhǎng)期懸桂，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作“意外”支由，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅 744元和所得稅7, 510元。(2)該商場(chǎng)1994年10月為“家用電器廠代銷”33臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，財(cái)務(wù)

7、審計(jì)報(bào)告共得手續(xù)費(fèi)1, 650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅 82. 5元和所 得稅862. 13元。查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收入” 帳戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸桂，備 作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成 嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826. 5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份“其他收入”帳戶計(jì)算損益。3 .擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支(1) 19XX年X月XX日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款 307元， 兩項(xiàng)合計(jì)622元列入“費(fèi)用一一其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開支均屬 商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金 列

8、支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅 342. 10元。(2) 19x x年x月x x日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品” 一筆，計(jì)493元，列入“費(fèi)用一一其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)務(wù)制 度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍，亂計(jì)費(fèi)用 造成漏交所得稅 271. 15元。(3) 1994年7月20日支付“修倉(cāng)庫圍墻”款 20, 503元，以“費(fèi)用一一彳t理費(fèi)”列支； 7月26日支付“打水井” 款6, 052元，以“費(fèi)用一一保管費(fèi)”列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程 的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng) 目，應(yīng)由企業(yè)“更新改造基金”列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷 漏所得稅14, 605元。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27,

9、670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專項(xiàng)存款支由，造成偷漏所得 稅15, 218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫。4 .亂對(duì)其他支由(1) 1993年財(cái)稅大檢查中，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告因亂計(jì)費(fèi)用 偷漏所得稅受到罰款11, 000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī) 定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng) 罰款于2月11日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收 元一一其他應(yīng)收款”帳戶列帳，后于 4月25日和5月25日 分別由“其他支由”列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得 稅6, 050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理X X的同意下， 將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1, 642元，由“其他支由”列 帳，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所

10、得稅903. 10元。以上兩筆亂列其他支由 12, 642元，均屬有意違反制度 弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支由更是錯(cuò)上加錯(cuò)， 情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支由應(yīng) 立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付， 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6, 953. 10元補(bǔ)繳入庫外，其罰款亂列支由偷漏所得稅6, 050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。(三)評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看 出,國(guó)營(yíng)xx百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作 質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教 訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告無意隱匿收入、擴(kuò)大開 支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng) 紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為。 為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)， 促進(jìn)改善管理，我們建議：(1)除對(duì)上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 826. 50元，所得稅36, 265 元，處以罰款18, 920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分 補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。(2)責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓， 從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)