中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)金融資產(chǎn)總結(jié)

1、第四章金融資產(chǎn)TIPS:?資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的價(jià)值由攤余成本列示其價(jià)值，其他資產(chǎn)由公允價(jià)值反映。?資產(chǎn)負(fù)債表日要進(jìn)行減值測試：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資（不計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)）、應(yīng)收賬款。?賬面余額是指初始入賬金額（或攤余成本）加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)?簡便計(jì)算實(shí)際利率r,例，f代表利息和本金的現(xiàn)值。?（題目中比如寫，出售日賬面余額為XX,其中，成本XX,利息調(diào)整（借方）XX,公允價(jià)值變動(dòng)（借方）XX。則處理時(shí)，利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)在貸方）?應(yīng)收賬款的減值損失見書上T字形賬戶。交易性金融資產(chǎn)：初始入賬金融：取得時(shí)公允價(jià)值。相關(guān)交易費(fèi)用（包括相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金和稅費(fèi)

2、等）（不包括債券的溢折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)費(fèi)用）計(jì)入當(dāng)期損益。?初始計(jì)量：正常情況下：借：交易性金融資產(chǎn)一一XX公司股票（成本）投資收益貸：銀行存款（若包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，如下：）借：交易性金融資產(chǎn)一一XX公司股票（成本）應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）投資收益貸：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）借：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）?期末計(jì)量：（用公允位值變動(dòng)楚全更能反跣其空畫工型代工遮值迤蚤）一.借：交易性金融資產(chǎn)一一XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（借減值貸增值）

3、?出售處置：借：銀行存款投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)一一XX公司股票（成本）XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）應(yīng)收股利（有就有，沒有就沒有）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益持有至到期投資：初始入賬金額：公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用（債券的溢折價(jià)與交易費(fèi)用包含在“利息調(diào)整”里）?初始計(jì)量： 正常情況下：（以折價(jià)發(fā)行為例）借：持有至到期投資 一一XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）貸：銀行存款（若包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息，如下：）借：持有至到期投資 一一XX公司債券（成本）一一XX公司債券（利息調(diào)整）應(yīng)收利息貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收利息XX公司債券（利息調(diào)

4、整）（一）分期付息債券貸：投資收益正常情況下：借：應(yīng)收利息貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收利息實(shí)際利率法：借：應(yīng)收利息貸：投資收益持有至到期投資一一XX公司債券（利息調(diào)整）（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）（三）可提前贖回債券XX公司預(yù)計(jì)于年末收回部分本金，調(diào)整攤余成本計(jì)算：.期初調(diào)整后攤余成本=當(dāng)期可收回債券本金現(xiàn)值+當(dāng)期應(yīng)收利息現(xiàn)值+剩余債券本金現(xiàn)值+以后期間應(yīng)收利息現(xiàn)值攤余成本調(diào)整額=原攤余成本一期迎調(diào)整后攤余成本調(diào)整后：持有至到期投資一一XX公司債券（利息調(diào)整）件.招咨的器（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）L收最貸：持有至到期投資一一XX公司債券（利息調(diào)整）（二）到期一次還本付息債券（再做新表繼續(xù)

5、攤銷）借：持有至到期投資一一XX公司債券（應(yīng)計(jì)利息）?確認(rèn)資產(chǎn)減值：其以攤余成本后續(xù)計(jì)量，不是以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。逃回借：應(yīng)收利息貸：投資收益持有至到期投資一一XX公司債券（利息調(diào)整）（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）借：資產(chǎn)減值損失一一持有至到期投資（XX公司債券）（借減值貸增值）貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（每月月末處理時(shí)，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測試和計(jì)提減值準(zhǔn)備）所轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該持有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。借：銀行存款貸：持有至到期投資一一XX公司債券（成本）一一XX公司債券（利息調(diào)整）（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）投資收

6、益（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）?重分類：借：可供出售金融資產(chǎn)一一XX公司債券（成本）一一XX公司債券（利息調(diào)整）一一XX公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）資本公積一一其他資本公積可供出售金融資產(chǎn):初始入賬金額：公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用。量:正常情況下：（以債券為例）借：可供出售金融資產(chǎn) 一一XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）貸：銀行存款（若包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息，股票為例如下：）?收益確認(rèn)：正常情況下：借：應(yīng)收利息貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收利息?權(quán)益工具： 公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積一一其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn) 一一XX公司股票（公允價(jià)值變

7、動(dòng)） 成值：借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積一一其他資本公積可供出售金融資產(chǎn) 一一XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 轉(zhuǎn)回：借：可供出售金融資產(chǎn) 一一XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）借：可供出售金融資產(chǎn) 一一XX公司股票（成本）應(yīng)收股利貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利親醫(yī)利!I迭二（長期債務(wù)工具）借：應(yīng)收利息貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn) 一一?公司債券（利息調(diào)整） （根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）貸：資本公積一一其他資本公積公允價(jià)值變動(dòng):借：應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)一一XX公司債券（利息調(diào)整）（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）貸：投資收益借：資本公積一一其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)一一XX公司債券（公允價(jià)值變

8、動(dòng)）（公允價(jià)值與賬面余額的比較，借減值貸增值）（每月月末處理時(shí)，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測試和計(jì)提減值準(zhǔn)備）成值：借：應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)一一XX公司債券（利息調(diào)整）（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失一一可供出售金融資產(chǎn)（XX公司債券）貸：資本公積一一其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)一一XX公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）（借減值貸增值）（每月月末先確認(rèn)利息收入等，再減值測試和計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值卮2一工二期要重甑利息調(diào)整?下二期賬倒價(jià)值與.一下一期公允價(jià)值比較時(shí)，賬面價(jià)值不能忘要算上利息調(diào)整）轉(zhuǎn)回：I如果本期公允價(jià)值回升的金額大于原已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，則轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)以原已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為限。公允價(jià)值回升的金額大于原已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。借：應(yīng)收利息貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)一一XX公司債券（利息調(diào)整）（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置）借：可供出售金融資產(chǎn)一一XX公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：資產(chǎn)減值損失資本公積一一其他資本公積（據(jù)公允價(jià)值回升的金額、已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失定）（每月月末處理時(shí)，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測試和計(jì)提減值準(zhǔn)備）債券工具：借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn) 一一XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）（根據(jù)實(shí)際情況決定借貸位置，