第二章稅收繳納知識(shí)

1、 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 了解稅收征收管理的含義和基本內(nèi)容了解稅收征收管理的含義和基本內(nèi)容 。 理解稅收法法律責(zé)任理解稅收法法律責(zé)任 。 明確賬簿、憑證和發(fā)票的管理要求明確賬簿、憑證和發(fā)票的管理要求 。 掌握納稅申報(bào)和稅款征收的方式與方法掌握納稅申報(bào)和稅款征收的方式與方法 。 熟練運(yùn)用并掌握稅務(wù)登記表的填制方法。熟練運(yùn)用并掌握稅務(wù)登記表的填制方法。 重點(diǎn)重點(diǎn)納稅申報(bào)方法納稅申報(bào)方法難點(diǎn)難點(diǎn)稅務(wù)登記表的填制方法稅務(wù)登記表的填制方法l1.1 1.1 稅收征納概述稅收征納概述l1.2 1.2 稅務(wù)登記稅務(wù)登記l1.3 1.3 賬簿、憑證和發(fā)票的管理賬簿、憑證和發(fā)票的管理 l1.4 1.4 納稅申報(bào)納稅

2、申報(bào) l本章小結(jié)本章小結(jié)一、稅收征收管理的概念一、稅收征收管理的概念 稅收征收管理，是國(guó)家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收征收管理，是國(guó)家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)一定的程序，對(duì)照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)一定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款依法組織收繳、入庫(kù)納稅人應(yīng)納稅款依法組織收繳、入庫(kù)的活動(dòng)。的活動(dòng)。1.1.稅收管理體制稅收管理體制2.2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其管轄范圍稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其管轄范圍 1)國(guó)家稅務(wù)局征收管理的稅種國(guó)家稅務(wù)局征收管理的稅種2)地方稅務(wù)局征收管理的稅種地方稅務(wù)局征收管理的稅種 1. 稅務(wù)管理，也稱稅收基礎(chǔ)管理，是為稅務(wù)管理，也稱稅收基

3、礎(chǔ)管理，是為了保證稅款的順利征收所作的一些基礎(chǔ)性了保證稅款的順利征收所作的一些基礎(chǔ)性工作，是稅款征收的前提工作，是稅款征收的前提 。 稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理及納稅申報(bào)管理簿和憑證管理及納稅申報(bào)管理 。 稅款征納，是指稅款入庫(kù)的過(guò)程。稅款征納，是指稅款入庫(kù)的過(guò)程。1）從征稅機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，是征稅機(jī)關(guān)依照）從征稅機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，是征稅機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款的過(guò)程；法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款的過(guò)程；2）從納稅人的角度來(lái)看，是納稅人或扣繳義）從納稅人的角度來(lái)看，是納稅人或扣繳義務(wù)人按照法律、法規(guī)的規(guī)定繳納稅款的過(guò)程。務(wù)人按照法律、法規(guī)的規(guī)定

4、繳納稅款的過(guò)程。 發(fā)票管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、發(fā)票管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷等方面購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷等方面所進(jìn)行的管理。所進(jìn)行的管理。 稅務(wù)檢查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減稅務(wù)檢查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少稅款的流失，根據(jù)稅收法律、法少稅款的流失，根據(jù)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，規(guī)及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)的情況所進(jìn)行的檢人履行扣繳義務(wù)的情況所進(jìn)行的檢查和監(jiān)督查和監(jiān)督 l法律責(zé)任，是指納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任，是

5、指納稅人、扣繳義務(wù)人不能正確履行義務(wù)、發(fā)生違法行為時(shí)不能正確履行義務(wù)、發(fā)生違法行為時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。 l稅收爭(zhēng)議的解決，是作為征管方的稅收爭(zhēng)議的解決，是作為征管方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等相對(duì)人在稅款征收過(guò)納稅擔(dān)保人等相對(duì)人在稅款征收過(guò)程中所發(fā)生的一些爭(zhēng)議予以解決的程中所發(fā)生的一些爭(zhēng)議予以解決的方式方式。 1 1、投資創(chuàng)建過(guò)程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)、投資創(chuàng)建過(guò)程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)2 2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)3 3、日常管理環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)、日常管理環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi) 4 4、成果分配環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)、成

6、果分配環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi) 5 5、納稅人中止經(jīng)營(yíng)行為時(shí)需要繳納、納稅人中止經(jīng)營(yíng)行為時(shí)需要繳納的稅費(fèi)的稅費(fèi)l一、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記一、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 1、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)2、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序(見(jiàn)圖見(jiàn)圖22) 3、納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的證件、納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的證件、資料資料4、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的實(shí)務(wù)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的實(shí)務(wù) 1 1變更稅務(wù)登記的適用范圍變更稅務(wù)登記的適用范圍 2 2變更稅務(wù)登記需要提供的資料變更稅務(wù)登記需要提供的資料3 3變更稅務(wù)登記的程序變更稅務(wù)登記的程序( (見(jiàn)圖見(jiàn)圖2-4)2-4) 1 1注銷稅務(wù)登記的適用范圍注銷稅務(wù)登

7、記的適用范圍 2 2注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求 3 3注銷稅務(wù)登記需要提供的資料注銷稅務(wù)登記需要提供的資料 4 4注銷稅務(wù)登記的程序注銷稅務(wù)登記的程序( (見(jiàn)圖見(jiàn)圖2-5)2-5) l1. 停業(yè)復(fù)業(yè)登記的一般要求l2. 停業(yè)復(fù)業(yè)的程序(見(jiàn)圖2-6、圖2-7)l1.稅務(wù)登記證的管理l2. 非正常戶的處理 l1) 非正常戶認(rèn)定l2) 非正常戶認(rèn)定解除l3) 非正常戶注銷l4) 資料歸檔一、一、 賬簿、憑證的管理賬簿、憑證的管理 1設(shè)置賬簿的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日日內(nèi)按照規(guī)

8、定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。必須采用訂本式。 賬簿、憑證必須依據(jù)有關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)賬簿、憑證必須依據(jù)有關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行使用和保管。行使用和保管。 2)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿的保存期為保存期為15年。年。 1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限(通常為通常為10年年)保管賬簿、記賬保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)

9、資料；憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料； l1. 發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu)l1) 發(fā)票的印制發(fā)票的印制l增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制，其他發(fā)票分別由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)制，其他發(fā)票分別由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。禁止私印、偽造、變?cè)彀l(fā)票。印制。禁止私印、偽造、變?cè)彀l(fā)票。l2) 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)l依法辦理稅務(wù)登記的各類單位和個(gè)人，在領(lǐng)取依法辦理稅務(wù)登記的各類單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件以后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)登記證件以后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票。 l1) 發(fā)票的開(kāi)具l2) 發(fā)票的保管 3. 發(fā)票的檢查發(fā)票的檢查

10、 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中可以檢查印制、領(lǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中可以檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況，調(diào)出購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況，調(diào)出發(fā)票查檢，查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、發(fā)票查檢，查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題資料，向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況。和情況。l納稅申報(bào)，是在納稅義務(wù)發(fā)生后，納稅申報(bào)，是在納稅義務(wù)發(fā)生后，納稅人按期向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)與納稅納稅人按期向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)與納稅有關(guān)的各類事項(xiàng)的一種制度。納稅有關(guān)的各類事項(xiàng)的一種制度。納稅申報(bào)是連接稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的重申報(bào)是連接稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的重要紐帶，是建立稅收征納關(guān)系的重要紐帶，是建立稅收

11、征納關(guān)系的重要環(huán)節(jié)。要環(huán)節(jié)。納稅申報(bào)的主體，可分為以下三種情況：納稅申報(bào)的主體，可分為以下三種情況：（1）依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的）依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。納稅人。 （2）按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登）按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人稅人 。（3） 扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。托代征人。 三、納稅申報(bào)延期三、納稅申報(bào)延期 1.1.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或

12、者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；代繳、代收代繳稅款報(bào)告表； 2.2.采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式式 ； 3.3.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。報(bào)納稅方式。四、納稅申報(bào)方式四、納稅申報(bào)方式 一、一、 稅款征收方式稅款征收方式1、查賬征收、查賬征收2、查定征收、查定征收3、查驗(yàn)征收、查驗(yàn)征收4、定期定額征收、定期定額征收5、代扣代繳、代收代繳、代扣代繳、代收代繳6、委托代征、委托代征一、一、違反稅法的主要行為違反稅法的主要行為 違反稅務(wù)管理特定制度的行為；偷稅行為

13、；欠稅行為；抗稅行為；騙取國(guó)家出口退稅行為；虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為；偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的行為；非法出售增值稅專用發(fā)票的行為；非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為；盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。 1.1.違反稅務(wù)登記，賬、證管理違反稅務(wù)登記，賬、證管理規(guī)定的法律責(zé)任規(guī)定的法律責(zé)任2.2.違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任任1. 1. 偷稅行為及其法律責(zé)任偷稅行為及其法律責(zé)任2.

14、 2. 欠稅行為的法律責(zé)任欠稅行為的法律責(zé)任3. 3. 抗稅行為的法律責(zé)任抗稅行為的法律責(zé)任4. 4. 騙稅行為的法律責(zé)任騙稅行為的法律責(zé)任1 1、 違反稅務(wù)管理規(guī)定違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任的法律責(zé)任2 2、違反稅款征收規(guī)定的、違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任法律責(zé)任1. 1. 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的法律責(zé)任的法律責(zé)任2. 2. 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旆欠ㄓ≈?、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的法律責(zé)任或者偽造完稅憑證的法律責(zé)任 3. 3. 銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)涉稅管理活銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)涉稅管理活動(dòng)不作為的法律責(zé)任動(dòng)不作為的法律責(zé)任 l 本章主要介紹了稅收征納的一般程序。本章主要介紹了稅收征納的一般程序。l首先，本章介紹了稅務(wù)登記的基本方法，包括開(kāi)業(yè)首先，本章介紹了稅務(wù)登記的基本方法，包括開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等內(nèi)容；業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等內(nèi)容；l其次，本章介紹了賬簿、憑證的保管與使用方法，其次，本章介紹了賬簿、憑證的保管與使用方法，以及發(fā)票的領(lǐng)受、使用及保管等內(nèi)容；以及發(fā)票的