利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表綜合題

1、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表綜合題作者: 日期：利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表編制綜合題1.北方有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人，2008年11月30 日的科目余額表如下表所示?？颇棵Q借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額銀行存款27000短期借款175 0 0交易性金融資 產(chǎn)800應(yīng)付賬款1 0 0 00應(yīng)收賬款200 0 0預(yù)收賬款25600壞賬準(zhǔn)備80應(yīng)交稅費(fèi)2 50 0預(yù)付賬款3500應(yīng)付利息3920原材料100 00實(shí)收資本1200 00庫(kù)存商品45000資本公積90 00持有至到期投 資2 7000盈余公積2 200固定資產(chǎn)64000利潤(rùn)分配4 950累計(jì)折舊1 3 000本年利潤(rùn)

2、1 0 000在建工程164 5 0合計(jì)2137501 30 80合計(jì)25002 0 3 170北方公司12月份有關(guān)資料如下(1) 本月銷售商品共計(jì)售價(jià)25000元增值稅額4250元,款項(xiàng)尚未收到。商品 成本為2 10 0 0元(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)。借:應(yīng)收賬款2 9 2 50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 5 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)一一增一一銷項(xiàng)42 5 0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 1 00 0貸：庫(kù)存商品2 1 000假定：該企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法核算，月末商品進(jìn)銷差價(jià)率為：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25 0 0 0貸：庫(kù)存商品25 0 0 025000 *2 0%=500 0實(shí)際成本=2 5 000

3、- 5000= 2 0000借:商品進(jìn)銷差價(jià)50 0 0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500 0(2) 收回以前年度已核銷的壞賬4800元。借：應(yīng)收賬款4800貸:壞賬準(zhǔn)備4800借:銀行存款4 800貸：應(yīng)收賬款4800(3) 向承包商預(yù)付工程款6 500元。借：預(yù)付賬款6 500貸：銀行存款65 0 0(4) 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊1250元，均計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他 管理費(fèi)用2 0 00元。借:管理費(fèi)用1250 貸:累計(jì)折舊125 0借：管理費(fèi)用2 000貸：銀行存款2 0 00(5) 購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元,用銀行存款支 付。借:交易性金融成本500 0

4、投資收益60貸：銀行存款5060(6) 本月支付已計(jì)提的短期借款利息3920元。借:應(yīng)付利息3920貸:銀行存款3 920(7) 用銀行存款償還短期借款5500元。借:短期借款5 500貸：銀行存款5500(8) 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用283貸：銀行存款283(9) 企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的0. 4%計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款余額=2 0 000+292 50 +4 8 00- 4 8 00 =4 9250壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=4 9250 * 0.4 %=19 7壞賬準(zhǔn)備已有余額二80 +4 8 00= 48 80轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備=4 88

5、0- 197 = 4683借：壞賬準(zhǔn)備4683貸:資產(chǎn)減值損失46 8 3(10) 公司所得稅稅率為25%,1 1 1月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月 應(yīng)交所得稅為2 5 0 0元，已用銀行存款繳納。借：所得稅費(fèi)用2 50 0貸:應(yīng)父稅費(fèi)所得稅2 5 00借：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅250 0貸:銀行存款2500損益結(jié)轉(zhuǎn)： 借:資產(chǎn)減值損失4 6 83主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000貸：本年利潤(rùn)29 6 83借：本年利潤(rùn) 24593 +2 5 0 0=27093貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21000管理費(fèi)用32 5 0投資收益60財(cái)務(wù)費(fèi)用2 8 3所得稅費(fèi)用2500本年利潤(rùn)月末余額=10 0 00+ 29 6 83-2

6、7 0 93=12590（11）按全年凈利潤(rùn)的10%和5%分別計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積。要求：（1 ）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；1 2 月凈利潤(rùn)=25000 - 2 100 0- 1 250-200 0-6 0 -2 8 3 + 46 8 3-2 50 0 =2 59 0 全年凈利潤(rùn)=1 0 0 00+ 2 590=1259 0借:本年利潤(rùn)1259 0貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)125 90借：利潤(rùn)分配計(jì)提法定盈余公積12590 * 10%= 125 9計(jì)提任意盈余公積630貸:盈余公積1 889借:利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)1889貸：利潤(rùn)分配計(jì)提法定盈余公積 1259 0* 1 0 %

7、= 1259計(jì)提任意盈余公積630（2）根據(jù)上述資料，填制北方公司12月3 1日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨持有至到期投資固定資產(chǎn) 在建工程短期借款應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi) 錯(cuò)誤 !資本公積 錯(cuò)誤! 未分配利潤(rùn)貨幣資金=2 7 0 00+ 480 0 - 650 0 -3 92 0-5500- 283-25 00=1309 7交易性金融資產(chǎn)=800+5 000=5800應(yīng)收賬款（凈額）=200 0 0+29250+4800-48 0 0 - （80+48 0 0 -4683） =存貨（凈額）=1000 0 + 450 0 0-21000- 0 =34000持有至到期投

8、資（凈額）=27000-0=270 0 0固定資產(chǎn)（凈額）=64 0 00- （ 1 30 0 0 +125 0 ）在建工程=1 6 45 0短期借款=1750 0 +0-5 500=1 20 00應(yīng)付利息=3 9 20+0-3920 =0應(yīng)交稅費(fèi)=-25 00+ 4 2 50+2 5 00-2 500= 1750資本公積=9000未分配利潤(rùn)=4 9 50 +1259 0 -18 8 9=2 甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。售價(jià)中 不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示（單位為萬(wàn)元）：科

9、目名稱貸方余額科目名稱借方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450 0其他業(yè)務(wù)收入45 0營(yíng)業(yè)稅金及附加45投資收益151.56其他業(yè)務(wù)成本3 60營(yíng)業(yè)外收入150銷售費(fèi)用240管理費(fèi)用1 2 0財(cái)務(wù)費(fèi)用9 0營(yíng)業(yè)外支出602 0 08年12月份甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1) 1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)900萬(wàn)元。增值稅15 3萬(wàn)元，為了及時(shí)收回貨款給予對(duì)方現(xiàn)金折扣為 2/10, 1/1 0,n/30,假 定現(xiàn)金折扣考慮增值稅。該批商品的實(shí)際成本為720萬(wàn)元。借:應(yīng)收賬款1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9 00應(yīng)交稅費(fèi)一一增一一銷153借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7 20貸：庫(kù)存商品72

10、0(2) 3日,銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)60萬(wàn)元，增值稅1 0 .2萬(wàn)元，收回貨款存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為 54萬(wàn)元。借：銀行存款7 0 . 2貸：其它業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)一一增一一銷1 0.2借:其它業(yè)務(wù)成本54貸:原材料54(3) 8日，收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。借：銀行存款 1 0 53-1053* 2%=1031.94財(cái)務(wù)費(fèi)用21.0 6貸:應(yīng)收賬款1053(4) 本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬49 5萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬360萬(wàn)元，廠部管理人員薪酬45萬(wàn)元,銷售人員薪酬9 0萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本36 0管理費(fèi)用45銷售費(fèi)用90貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資495(5)

11、 本月攤銷管理部門(mén)自用無(wú)形資產(chǎn)成本150萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用1 50貸:累計(jì)攤銷150(6) 本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅15萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1.55萬(wàn)元。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加1 6.55貸:應(yīng)交稅費(fèi)城15教1.55(7) 12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)增加 300萬(wàn)元。借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30 0貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益300（8）該公司適用所得稅稅率為25%。假定該公司本年無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。主收=6 0 00+90 0 = 6 9 00其收=450+6 0=510投資收益=151.56營(yíng)業(yè)外收入=150主成=4 500+720= 5 22 0其它業(yè)務(wù)成本=36 0 +54=

12、4 1 4營(yíng)業(yè)稅金及附加=45+ 1 6.55 =6 1.55銷售費(fèi)用=2 40 +90=33 0管理費(fèi)用=1 2 0+45+ 1 50=3 1 5財(cái)務(wù)費(fèi)用=90+21.0 6=11 1. 06營(yíng)業(yè)外支出=60公允價(jià)值變動(dòng)損益=300利潤(rùn)總額=6 9 0 0 + 5 1 0+150 + 1 5 1.56+300-5220-4 1 4 - 61.55-3 3 0-315-1 1 1. 06-60=1499.95應(yīng)納稅所得額=1499. 95應(yīng)交所得稅=1499.95*2 5 %=374.9 9借：所得稅費(fèi)用374.9 9貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅37 4.9 9要求：（1）編制甲公司2 008年12月份業(yè)務(wù)（1 ）至業(yè)務(wù)（7 ）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； 編制甲公司20 08年度利潤(rùn)表；（3）編制甲公司20 0 8年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目下專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 利潤(rùn)表編制單位：甲公司2 0 08年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入7 41 0減:營(yíng)業(yè)成本56 3 4營(yíng)業(yè)稅金及附加61. 55銷售費(fèi)