《銷售過程的核算》ppt課件

1、第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 一、銷售過程的核算程序一、銷售過程的核算程序二、銷售過程的核算二、銷售過程的核算 一、銷售過程的核算程序一、銷售過程的核算程序銷售費用銷售費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入借借貸貸銷售商品、提供勞務(wù)、銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)運用權(quán)等日常讓渡資產(chǎn)運用權(quán)等日?；顒訉崿F(xiàn)的收入活動實現(xiàn)的收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤賬戶的收入潤賬戶的收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入借借貸貸除主營業(yè)務(wù)收入以外的其除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本

2、年利潤賬戶的收入賬戶的收入如：資料銷售如：資料銷售、運輸業(yè)務(wù)等、運輸業(yè)務(wù)等實現(xiàn)的收入。實現(xiàn)的收入。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借借貸貸曾經(jīng)收回的應(yīng)收款項曾經(jīng)收回的應(yīng)收款項因銷售商品提供勞因銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項收款項余額：期末尚未收回余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項的應(yīng)收款項 銷售費用銷售費用借借貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤賬戶的營業(yè)費用賬戶的營業(yè)費用企業(yè)銷售商品過程企業(yè)銷售商品過程的各項費用的各項費用包括銷售商品過程中發(fā)生包括銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、運輸費、廣告的包裝費、運輸費、廣告費、為銷售本企業(yè)商品而費、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪專設(shè)的銷售機構(gòu)

3、的職工薪酬等各項費用。酬等各項費用。借借 主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 貸貸 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬本年利潤賬戶的銷售本錢。戶的銷售本錢。銷售商品、提供勞務(wù)、銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)運用權(quán)等日常讓渡資產(chǎn)運用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實踐本錢活動而發(fā)生的實踐本錢。 其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤賬戶的其他業(yè)務(wù)支出賬戶的其他業(yè)務(wù)支出除主營業(yè)務(wù)本錢以外除主營業(yè)務(wù)本錢以外的其他銷售或其他業(yè)的其他銷售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出務(wù)發(fā)生的支出包括銷售資料、提供包括銷售資料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)本錢、費用，以及相本錢、費用，以及相關(guān)稅金及附加。關(guān)稅金及附加。 營業(yè)稅金

4、及附加營業(yè)稅金及附加借借貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬本年利潤賬戶的營業(yè)稅金及附加戶的營業(yè)稅金及附加本月企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)本月企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加擔(dān)的稅金及附加包括城市維護建包括城市維護建立稅、消費稅等立稅、消費稅等稅金和教育費附稅金和教育費附加。加。城市維護建立稅：是對從事工商運營、交納增城市維護建立稅：是對從事工商運營、交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。種稅。教育費附加概念教育費附加概念教育費附加：是以單位和個人交納的增值稅、教育費附加：是以單位和個人交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計算根據(jù)征收的一種附消費稅、營業(yè)稅稅額

5、為計算根據(jù)征收的一種附加費。加費。二、銷售過程的核算二、銷售過程的核算一主營業(yè)務(wù)核算一主營業(yè)務(wù)核算 1 1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷業(yè)務(wù) 2 2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù) 3 3結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 4 4發(fā)生營業(yè)費用發(fā)生營業(yè)費用 5 5計算稅金及附加計算稅金及附加 6 6交納稅金及附加交納稅金及附加二其他業(yè)務(wù)核算二其他業(yè)務(wù)核算 1 1收入確實認(rèn)收入確實認(rèn) 2 2支出的結(jié)轉(zhuǎn)支出的結(jié)轉(zhuǎn) 三貨款結(jié)算業(yè)務(wù)三貨款結(jié)算業(yè)務(wù) 1 1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)1212月月3 3日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100100件，每件售件，每件售價價300300元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額51005100元，款項已存元

6、，款項已存入銀行。入銀行。 賬戶登賬戶登記記30000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品銀行存款銀行存款35100應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項應(yīng)交增值稅銷項5100會計分會計分錄錄借：銀行存款借：銀行存款 35100 35100 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 甲 產(chǎn) 品甲 產(chǎn) 品 3000030000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 51005100 銷項稅額銷項稅額收款憑證收款憑證 2 2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)1212月月9 9日，銷售給立達(dá)工廠乙產(chǎn)品日，銷售給立達(dá)工廠乙產(chǎn)品100100件，每件件，每件200200元，元，增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額340

7、03400元，款項未收到。元，款項未收到。賬戶賬戶登記登記 20000 20000 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2340023400 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項應(yīng)交增值稅銷項34003400會計會計分錄分錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -立達(dá)工廠立達(dá)工廠 23400 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 20000 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 3400 3400 銷項稅額銷項稅額 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證3 3結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢1212月月3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400400件的消費本錢件的消費本錢7

8、600076000元，銷售乙產(chǎn)品元，銷售乙產(chǎn)品250250件的消費本錢件的消費本錢3000030000元。元。 賬戶登記賬戶登記 庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 庫存商品庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品76000300007600030000會計分會計分錄錄借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 30000 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 30000轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證： 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)

9、品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 產(chǎn)營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品7 7 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0附主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0單庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品7 7 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 據(jù)庫存商品庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1張合 計合 計￥1 1 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0轉(zhuǎn)字第 20號財務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李云貸方金額 轉(zhuǎn)賬

10、憑證20 xx年 12月 31日摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額4 4發(fā)生銷售費用發(fā)生銷售費用1212月月7 7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費30003000元元業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方 3000 3000 3000 3000 會計分錄會計分錄借：銷售費用借：銷售費用 3000 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 3000付款憑證付款憑證 5 5計算稅金及附加計算稅金及附加1212月月3131日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅93509350元，計算產(chǎn)元，計算產(chǎn)品

11、銷售應(yīng)交的城建稅稅率品銷售應(yīng)交的城建稅稅率7%7%，教育費附加比例，教育費附加比例3%3%業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程654.50654.50 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加935935應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加280.50280.50產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅額當(dāng)期產(chǎn)品銷售額當(dāng)期進項產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅額當(dāng)期產(chǎn)品銷售額當(dāng)期進項稅額稅額2890028900195501955093509350元元產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅 935093507%7%654.50654.50元元產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費附加產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費附加935093503%3%280.50

12、280.50元元會計分錄會計分錄借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 935 935 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 654.50 654.50 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 280.50280.506 6交納稅金及附加交納稅金及附加 次月次月3 3日，用銀行存款上繳城建稅日，用銀行存款上繳城建稅654.50654.50元，元，教育費附加教育費附加280.50280.50元。元。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程銀行存款銀行存款935935654.50654.50應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 280.50 280.50會計分錄會計分錄借：應(yīng)交稅費

13、借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 654.50 654.50 應(yīng) 交 教 育 費 附 加應(yīng) 交 教 育 費 附 加 280.50280.50 貸貸: :銀行存款銀行存款 935 935付款憑證付款憑證: : 1 1收入確實認(rèn)收入確實認(rèn) 12 12月月1515日，銷售給昌盛工廠日，銷售給昌盛工廠B B資料資料500500千克，千克，每千克售價每千克售價4040元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額34003400元，款項元，款項存入銀行。存入銀行。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 20000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款23400應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項應(yīng)交增值稅銷項3400會計分錄會計分錄借：

14、銀行存款借：銀行存款 23400 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入BB資料資料 20000 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 3400 3400 銷項稅額銷項稅額收款憑證收款憑證 2 2支出的結(jié)轉(zhuǎn)支出的結(jié)轉(zhuǎn)1212月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B B資料資料500500千克的本錢千克的本錢1000010000元。元。 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程原資料原資料 其他業(yè)務(wù)本其他業(yè)務(wù)本錢錢 10000 10000 10000 10000 會計分錄會計分錄借：其他業(yè)務(wù)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢-B-B資料資料 10000 10000 貸：原資料貸：原資料 -B -B資料資料 100

15、00 10000 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 三貨款結(jié)算業(yè)務(wù)三貨款結(jié)算業(yè)務(wù)1212月月2020日，收到立達(dá)工廠欠款日，收到立達(dá)工廠欠款2340023400元，存入銀行。元，存入銀行。 賬戶登記賬戶登記應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 23400 23400 23400 23400 會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 10000 10000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款立達(dá)工廠立達(dá)工廠 10000 10000 收款憑收款憑證：證： 借方科目：銀行存款銀行存款千百十萬 千 百十元角分收到前欠乙產(chǎn)品欠款收到前欠乙產(chǎn)品欠款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款立達(dá)工廠立達(dá)工廠2 2 3 34 4 0 0 0 0 0 0 0 0

16、附單據(jù)1 1張合 計￥2 2 3 34 40 0 0 0 0 0 0 0財務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 制單：李云 收款憑證 20 xx年 12月 2020日銀收銀收字第 06號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額銷售主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處置銷售主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處置1 1、主營業(yè)務(wù)核算、主營業(yè)務(wù)核算借：銀行存款借：銀行存款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額1現(xiàn)銷和賒銷現(xiàn)銷和賒銷2 2、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)核算、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實現(xiàn)時

17、向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實現(xiàn)時借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額預(yù)收貨款時預(yù)收貨款時3 3、發(fā)生銷售費用時、發(fā)生銷售費用時借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金4 4、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售本錢、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品貸：庫存商品5 5計算主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金及附加計算主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 應(yīng)交城市維護建立稅應(yīng)交城市維護建立稅 教育費附加教育費附加應(yīng)交城市

18、維護建立稅應(yīng)交城市維護建立稅= =當(dāng)期應(yīng)交增值稅當(dāng)期應(yīng)交增值稅X X稅率稅率應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加= =當(dāng)期應(yīng)交增值稅當(dāng)期應(yīng)交增值稅X X比率比率2 2、其他業(yè)務(wù)核算、其他業(yè)務(wù)核算借：銀行存款借：銀行存款貸貸: :應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交增值稅銷項稅額 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1 1其他業(yè)務(wù)收入的核算其他業(yè)務(wù)收入的核算2 2其他業(yè)務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原資料貸：原資料3 3、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：1 1、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費、用銀

19、行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費50005000元；元；2 2、向隆興公司銷售、向隆興公司銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件，每件售價件，每件售價200200元，元，計計6000060000元，銷項稅額元，銷項稅額1020010200元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。3 3、向立源公司銷售甲資料、向立源公司銷售甲資料200200千克，每千克千克，每千克150150元，元，計計3000030000元，銷項稅額元，銷項稅額51005100元，款項已收到，送存元，款項已收到，送存銀行。銀行。4 4、收到隆興公司所欠的貨款、收到隆興公司所欠的貨款7020070200元，存入銀行元，存入銀行存款戶。存款戶。5

20、5、向民生公司銷售、向民生公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品200200件，每件件，每件250250元，計元，計5000050000元，銷項稅額元，銷項稅額85008500元，元，款項已收到，送存銀行存款戶?？铐椧咽盏?，送存銀行存款戶。6 6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的消費本錢，、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的消費本錢，其中銷售其中銷售A A產(chǎn)品的消費本錢為產(chǎn)品的消費本錢為3500035000元，元，銷售銷售B B產(chǎn)品的消費本錢為產(chǎn)品的消費本錢為5000050000元。元。7 7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲資料的本錢、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲資料的本錢2000020000元。元。8 8、月末，計算銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市、月末，計算銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護建立稅維護建立稅640640元和教育費附加元和教育費附加350350元。元。9、用銀行存款支付城市維護建立稅640元和教育費附加350元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄。二、判別題。1 企業(yè)因銷售資料而獲得的收入, 應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入賬戶的借方。2 企業(yè)銷售產(chǎn)品時收取的增值稅應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。3 3 產(chǎn)品銷售本錢是指已銷售產(chǎn)品的消產(chǎn)品