最新出口退稅業(yè)務操作培訓講義

1、這是本月參加北京通商匯在嘉興站舉辦的培訓，以下是培訓教材，與大家分享：推薦網址：1. 免費外貿平臺：2. 實惠網外貿論壇：3. 常見的貿易詐騙 14 招怎樣說服憤怒的客戶出口退稅動態(tài)分析一、出口退稅申報流程簡化1、紙質出口單證不齊能否辦理退稅？外貿：國稅發(fā)（2004） 64 號（第二條） ，國稅發(fā)（ 2004） 113 號（第三、四條）生產：國稅發(fā)（2006） 102 號（第三條）企業(yè)進行分類管理2、單證備案管理制度采取的新方式？國稅函 2009 104 號，采取第二種方式3、退稅申報相關事項最新時限規(guī)定？國稅函 2007 1150 號， 90 天后的第一個征期內二、出口退稅審批流程優(yōu)化4、出

2、口退稅管理崗位設置新變化對企業(yè)的影響？專管員制度轉換為崗位監(jiān)督制約制度5、出口退稅審批權下放對于企業(yè)的好處？分局審批退稅，加快退稅進度6、出口退稅申報后稅款何時退還？正式申報后30 個工作日內三、出口退稅與宏觀調控、出口騙稅7、出口退稅率近期變動總括？調整規(guī)律？一年內 7 次提高退稅率，兩高一資要控制。8、什么是出口退稅的“敏感”業(yè)務？“異?！睒I(yè)務？敏感貨源，敏感口岸，敏感貨物；出口異常增長；購進單價異常。9、出口退稅的函調管理如何延遲稅款退還？1）、申報資料的錯誤比較多。2）、錯誤級別低，錯誤修改不及時。3）、預審后不修改反饋的問題，帶著錯誤申報。4）、現有的流程造成審核的透明度不高，交了資

3、料后， 退稅企業(yè)不能掌握修改問題的主動權。5）、稅務機關的人力有限，不能保證在接到資料后第一時間即通知企業(yè)存在的疑點。6）、審核系統(tǒng)的問題，前面一批資料審核不能通過，如果不改批次，后面批次的資料無法繼續(xù)審核，無形中增加修改環(huán)節(jié)。7）、有關文件規(guī)定、上級指示要求需要加強審核的事項。如：核查、發(fā)函8）、已經向上級機關請示，沒有得到答復的。10、出口退稅“預警指標”分析？如何界定騙稅？8 大預警指標；外貿： 1、出口價格評估；2、出口增長評估；3、貨物國內流向評估；4、報關口岸評估；5、出口未申報退稅評估；生產： 1、出口離岸價格評估；2、出口增長評估；3、報關口岸評估;4、進料加工手冊核銷評估；5

4、、應退稅額比重評估jxdanyang注冊會員狀態(tài) 離線 #2 使用道具 發(fā)表于 2009-7-23 11:30 資料 個人空間 個人短信 加為好友 只看該作者出口退稅政策風險分析一、時限管理規(guī)定11、出口退稅申報準備工作的10 個時限規(guī)定？認定工作，2個 30 天；認證工作，30 天， 90天；核銷工作，210 天與90 天后第一個征期內出口信息，10 天， 10天；進貨信息，15 天，3個月；12、出口退稅申報工作的9 個時限規(guī)定？退稅申報期， 90 天后的第一個征期內； 90 天后第一個免抵退稅申報期增值稅征期，每月 1 日-15 日；代理出口證明， 60 天與 30 天單證備案， 15

5、天與 5 年；生產型企業(yè)， 13 個月與次年一月13、出口退稅特殊情況的9 個時限規(guī)定？延期， 3 個月或核定的期限；企業(yè)分類，兩年與一年；騙取退稅， 6 個月；遠期收匯，180 天， 30 天；視同內退稅檔案，銷，30天10 年14、上述時限規(guī)定違反后導致的后果？分別對待。二、分類管理規(guī)定15、出口退稅認定時間越早是否稅款退還越快？以實際申報時間為準計算企業(yè)新老企業(yè)分類16、出口退稅申報歷史越久是否退稅審批越松？首筆出口申報后兩年類變?yōu)槔掀髽I(yè)三、完整流程規(guī)定17、出口退稅三個層次八大方面的條件？主體；客體；程序18、應稅消費品出口一定退稅嗎？外貿企業(yè)退稅，征多少，退多少生產企業(yè)免稅19、加工

6、貿易退稅規(guī)定與企業(yè)主體的關系？外貿企業(yè)，委托加工或作價加工；生產企業(yè)，自產產品或深加工結轉20、一般貿易外其他8 種特殊方式退稅規(guī)定？對外承包出口；中標機電產品；海關監(jiān)管區(qū)域退稅；援外出口；21、出口退稅的違章處理的三個層次以及處罰具體規(guī)定？罰款；停止退稅經營權；刑事責任22、出口退稅申報的3 大流程與4 大流程的區(qū)別？外貿：數據采集；預申報；正式申報生產；數據采集；預申報；納稅申報；正式申報23、出口退稅審核的8 大崗位與組合？預審核；接單；對審；機審；復審；主管簽字；領導審批；計會科手續(xù)，退庫實物投資；國內委托加工；代理出口；軟件出口四、單證備案規(guī)定24、單證備案的4 大內容與特殊情況下的

7、內容？購進合同；出口貨物明細單；裝貨單；運輸單據相似或類似單證，經過審核也可25、單證備案稅務重點稽查的4 大方面？有無備案；進貨基本單證與輔助單證對比；出口基本單證與輔助單證對比；單證時間流轉順序是否合理五、經營秩序規(guī)定26、出口企業(yè)不能操作的7 種業(yè)務以及分析？空白單證超范圍；掛靠借權出口；真代理假自營；報關單與運輸單據不符；三不擔責，四自三不見業(yè)務；其它27、生產企業(yè)退稅稽查的10 大專題？1.生產型出口企業(yè)是否將不符合規(guī)定的非自產貨物也申報辦理了退（免）稅；2.有無擅自擴大國家規(guī)定視同自產產品的內涵與外延的問題;3.有無以到岸價（CIF ）入賬而虛增外銷收入的情況；4.對以內銷為主的納

8、稅人，有無不將出口部分計收入而虛減外銷收入的情況;5.有無隨意變換出口貨物記賬匯率的情況;6.出口貨物不符合政策的進項稅額是否及時足額轉出;7.出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進項稅額是否及時足額轉出8.對各種主客觀原因未申報（或逾期申報）的出口貨物是否及時作出補征稅款處理；9.對退關、退運貨物，是否按退關、退運貨物數量、金額核減“免、抵、退”稅申報;10.是否存在將以“來料加工”貿易方式出口的貨物，按“進料加工”貿易方式申報辦理了“免、抵、退”稅的問題。28、外貿企業(yè)退稅稽查的6 大專題？1.外貿公司出口貨物增值稅專用發(fā)票是否真實、合法；2.在“來料加工”貿易方式下，外貿公司在貨物出

9、口后，是否按規(guī)定憑“來料加工”出口貨物報關單和海關已核銷的 “來料加工” 登記手冊、 收匯憑證向稅務機關辦理免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的是否予以補稅；3.在“進料加工”貿易方式下，委托加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票與稅務機關開具的進料加工完稅證明的組成計稅價格是否一致，前者較大的是否按規(guī)定補稅；4.是否存在已開進料加工免稅證明但未抵減出口退稅款的情況;5.對退關、退貨并已申辦辦理退稅的貨物，其已退稅款扣回或繳納的情況是否與出口商品退運已補稅證明單的金額相同，已發(fā)生的少運、錯發(fā)、短少及退貨的貨物，是否按會計制度的規(guī)定沖減銷售收入和銷售成本；6.退關貨物轉為內銷的，是否計提銷項稅額。六、視同自產規(guī)定2

10、9、生產企業(yè)視同自產的5 大操作模式規(guī)定？列明生產企業(yè)外購；國稅函（ 2002） 1170 號文件 4 種情況列明生產企業(yè)外購；國稅函（ 2002） 1170 號文件 4 種情況（一）對生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅：1、與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；2、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；3、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。（二）對生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品， 若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。1、用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；2、不經過本企業(yè)加工或組裝

11、，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。（三） 凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。1、經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；3、集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。（四）生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。1、必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；2、出口給進口本企

12、業(yè)自產產品的外商；3、委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。30、出口退稅三大方法稅負分析？又免又退；只免不退；不予退免 本帖最后由jxdanyang 于 2009-7-23 11:35 編輯jxdanyang注冊會員狀態(tài)離線#3 使用道具發(fā)表于2009-7-23 11:30資料個人空間個人短信加為好友只看該作者出口退稅疑點難點解析一、出口退稅申報流程31、流通企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅流程的區(qū)別與聯(lián)系？共同點：三大步驟區(qū)別點：生產企業(yè)三條線（出口退稅、

13、內銷征稅、進項稅額）；外貿企業(yè)一條線32、出口退稅申報需要的單證？基本單證（兩單兩票） 、輔助單證（購進合同、出口貨物明細單、裝貨單、運輸單）二、出口退稅單證管理33、單證備案的內容和要求？四大單證；四大要求（有沒有、進出和單據是否相符、時間邏輯）34、出口退稅單證臺帳登記管理的技巧？核銷單為主線；內部交接格式三、出口退稅會計核算35、外貿企業(yè)出口退稅會計核算的4 個關鍵點？1）購進貨物時借：庫存商品庫存出口商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）出口商品貸：銀行存款或應付賬款等2）出口報關銷售時借：應收外匯帳款貸：主營業(yè)務收入出口銷售收入同時，結轉出口商品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品庫存出口商

14、品3）申報退稅借：其他應收款出口退稅款國庫貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）4）收到退稅借：銀行存款貸：其他應收款出口退稅款國庫36.生產企業(yè)出口退稅的會計處理1）貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入外銷收入借：主營業(yè)務成本貸：產成品2）月末根據免抵退稅匯總申報表中“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）3）月末根據免抵退稅匯總申報表中計算出的“當期應退稅額”借：其他應收款出口退稅款國庫貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）4）月末根據免抵退稅匯總申報表中計

15、算出的“當期免抵稅額”借：應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）5）收到退稅款借：銀行存款貸：其他應收賬款出口退稅款國庫37、出口退稅會計核算與納稅申報的關系？外銷收入、進項稅額、出口退稅、進項稅額轉出38、特殊情況如視同內銷、退運等會計核算舉例分析？視同內銷的兩種情況：認證當月計提銷項；認證當月未計提銷項退運業(yè)務的兩種情況： 本年業(yè)務退運；上年業(yè)務退運 （預算科目： 歸還出口貨物增值稅退稅欠款 ）四、出口退稅電子信息管理39、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”與退稅申報的聯(lián)系？數據報送的準確性和及時性40、不同業(yè)務對應的專用發(fā)票認證期限有何不同？確定出口、確定內銷、無

16、法確定41、出口退稅相關電子信息的分類和傳遞？報關單、核銷單、專用發(fā)票、代理證明四種信息的傳遞時間五、出口視同內銷專題42、出口后視同內銷的9 種情況？國稅發(fā)（ 2006） 102 號文件的5 種情況國稅發(fā)（ 2005） 199 號文件的1 種情況財稅字（ 1997） 14 號文件的3 種情況進出單位不符、借權出口、虛開增值稅43、出口退稅視同內銷帶給企業(yè)的損失舉例分析？平買平賣（ 117，退 5%），損失退稅款5低買高賣（ 117， 234，退 5%），損失 5+17=22六、遠期收匯專題44、出口企業(yè)如何應對出口收匯帶來的風險？新老企業(yè)核銷期限的要求；遠期收匯的特殊要求七、代理出口專題45

17、、買單出口與“真代理、假自營”現在能否操作？國稅發(fā)（ 2006） 24 號文件的規(guī)定，7 種業(yè)務不能做八、換匯成本專題46、換匯成本的計算公式有哪些？以誰為準？計算公式 = 計稅金額計稅金額×（征稅率 -退稅率） -應退消費稅 ÷美元出口額申報系統(tǒng)計算同一關聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本審核系統(tǒng)計算同一關聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本47、換匯成本疑點如何影響出口退稅款返還進度？機審疑點，稅務內部審核時間延長48、如何解決換匯成本偏高的問題？將單價不同商品分開申報出口；報價前測算換匯九、加工貿易出口退稅專題49、海關監(jiān)管區(qū)域內的退稅政策的概述？保稅區(qū)，出口加工區(qū)，保稅物流園

18、區(qū)（B ）型50、加工貿易項下特殊情況的處理？外貿企業(yè)，免稅證明及時開具生產企業(yè)，模擬開具免稅證明 本帖最后由jxdanyang 于 2009-7-23 11:41 編輯jxdanyang注冊會員狀態(tài) 離線 #4 使用道具 發(fā)表于 2009-7-23 11:30 資料 個人空間 個人短信 加為好友 只看該作者出口退稅申報系統(tǒng)常見問題與操作技巧（50 個問題）51、如何在一臺電腦中實現多用戶申報退稅？復制、粘貼安裝路徑下的文件夾與文件52、如何找回已經丟失的用戶名和密碼？空白軟件下安裝路徑下密碼文件的替換53、如何在系統(tǒng)備份數據丟失的情況下還原數據？預申報或正式申報數據的修改還原54、為什么軟件

19、安裝后無故自動退出？無法備份數據？安裝路徑的限制55、為什么稅務機關無法讀入軟盤中的電子數據?海關代碼的問題、軟盤損壞56、為什么關聯(lián)檢查的時候沒有同時檢查消費稅與增值稅問題?系統(tǒng)維護 -系統(tǒng)配置設置與修改中“進貨足額檢查”的調整57、如何將企業(yè)信息與系統(tǒng)備份數據同時還原？系統(tǒng)數據導入中文件導入序列的調整58、生產企業(yè)如何解決“數據一致性檢查”10 分鐘停滯不動的問題？數據優(yōu)化的運用59、升級商品代碼庫提示找不到文件？代碼庫下載有誤或沒有從根目錄讀入文件或根目錄文件不全60、數據采集商品代碼欄目提示“無此商品碼”？“非基本商品碼”？商品代碼庫的組成，兩部分，主代碼與擴充碼問題原因：錄入有誤，或

20、升級有誤或零退稅率；擴充碼有誤61、外貿企業(yè)如何快速準確錄入報關單與專用發(fā)票？基礎數據采集中發(fā)票數據批量導入的運用基礎數據采集中報關單批量導入的運用62、生產企業(yè)如何實現出口明細數據的批量錄入？生產企業(yè)免抵退明細采集中出口數據批量生成63、外貿企業(yè)預申報時為何提示“無此申報數據”？申報批次報錯？軟件不穩(wěn)定或數據加工處理工作的連貫性64、生產企業(yè)收齊操作的分類與步驟？直接收齊與沖減收齊前者在第一大步第五小步直接修改即可；后者在第一大步第四小步沖減出口的處理65、外貿企業(yè)關聯(lián)檢查后標識自動處理為“E”?人工挑過如何運用？消費稅的問題；進貨出口數量的不一致人工挑過的步驟：審核認可、關聯(lián)檢查、人工挑過

21、、生成預申報66、對外承包工程、實物投資、援外出口能否退稅？具體步驟？對外承包，需要合同，遠期收匯實物投資，需要批文，無須收匯援外出口，政府優(yōu)惠貸款步驟同一般貿易67、中標機電產品退稅有那些限制性規(guī)定？指定金融組織、產品目錄、所需憑證68、外貿企業(yè)加工貿易退稅的兩種模式與操作講解?委托加工與作價加工，前者同一般貿易，后者需要申請進料加工貿易免稅證明69、生產企業(yè)加工貿易退稅的計算原理和相關依據？不得抵扣稅額的抵減與免抵退稅額的抵減；與期末留抵的比較70、加工貿易項下不同運作方式出口退稅額的計算與利潤分析？進口玉米出口檸檬酸A:征 17征17 退 17委托： 50*17%=8.5成本： 100+

22、58.5-8.5=150作價： 150*17%-100*17%=8.5100+175.5-117-8.5=150B:征 17征17退 13委托： 50*13%=6.5成本： 100+58.5-6.5=152作價： 150*13%-100*13%=6.5100+175.5-117-6.5=152C:征 13征17退 17委托： 50*17%=8.5成本： 100+58.5-8.5=150作價： 150*17%-100*13%=12.5100+175.5-113-12.5=150作價加工：先開進料加工貿易申請；銷售環(huán)節(jié)可以抵扣（稅率按低）；出口退稅要扣除已經抵扣的部分71、出口退稅最新申報系統(tǒng)的版

23、本與變化？代碼庫的變化；反饋疑點的變化；小規(guī)模征收率的變化72、在哪兒查詢商品的退稅率？怎樣查詢？退稅申報系統(tǒng)10.0 中商品代碼庫20090401C系統(tǒng)維護 -代碼維護 -海關商品碼 -篩選即可73、美元離岸價怎樣錄入？報關單是CIF 價，怎樣折合成FOB ？實際法和估算法原幣到岸價，美元到岸價，運費美元價，美元離岸價74、一個報關單有五項商品，是否可以合計錄入？報關單錄入時既不能拆分亦不能合并按照其對應項號分別填寫75、收齊前期申報中報關單號填寫有誤，如何在系統(tǒng)中修改？通過向導第一大步第五小步，收齊前期數據中直接修改報關單號即可76、一致性檢查，出現如下錯誤： “本月免抵退稅不得免征和抵扣

24、稅額抵減額與免稅證明表數據不符、本月出口銷售額乘退稅率與申報明細表數據不符、本月當期應退稅額計算有誤”？系統(tǒng)中當期匯總數據沒有刪除，而明細數據有沒有生成，忽略即可77、沒有核銷預審反饋信息卻沒有提示？新辦企業(yè)兩年后在稅務審核端修改過認定變更信息78、總局信息中無此報關單號、無此核銷單號的原因，及企業(yè)的處理方法？有無填寫錯誤；有無提交信息；有無超過信息傳遞時間段79、外匯匯率不在規(guī)定范圍內的處理方法？直接忽略即可80、美元離岸價（）超過海關（）±？是否按照占貨值比例的方法計算離岸價；是否將報關單后序號填寫錯誤是否實際發(fā)生運保費與關單上列明的差距很大81、出口報關單號（XXX ）同以前申報記錄發(fā)生重復、出口報關單號（XXX ）發(fā)生重復申報、海關數據曾被（XXX ）挑過？沖減操作后的正常提示82、如何讀入稅務反饋信息？為何提示讀寫錯誤？向導第 4 大步第 2、3、 6、 4、5 小步；反饋文件夾沒有準確的疑點文件83、前期收齊數據若單證信息仍然不齊應該如何操作？直接收齊的情況，做撤銷接單處理沖減收齊的情況，先做刪除，后做撤銷接單84、當月增值稅申報表為何無法體現本年收入累計與不得抵扣稅額累計？沒有按照正常步驟回車操作85、匯總表附表中每月為何有兩條數據？有何實際意義?顯示本年與上年的匯總數據；實際意義體現在跨年收齊業(yè)務中86、明細申報中已經收齊