經(jīng)濟法第四章練習(xí)及答案(二)

1、第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度本套題目涉及的增值稅稅率：加工、修理修配勞務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為17%；交通運輸業(yè)和郵政業(yè)服務(wù)的增值稅稅率為11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%。一、單項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)計算繳納增值稅的是（ ）。A.企業(yè)以社會公眾為對象提供的廣告服務(wù)B.企業(yè)以公益活動為目的向其他單位無償提供交通運輸服務(wù)C.企業(yè)將外購的原材料用于本企業(yè)辦公樓裝修D(zhuǎn).企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東2.某門窗商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售門窗取得含稅銷售額10.3萬元，當(dāng)月銷售門窗的同時提供安裝

2、勞務(wù)取得勞務(wù)費5.8萬元，則該門窗商店2014年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.0.35B.0.47C.0.52D.0.553.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份從農(nóng)民手中收購一批小麥，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明購買價款100萬元，委托運輸企業(yè)（一般納稅人）將該批小麥運回企業(yè)支付不含稅運費10萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將該批小麥全部銷售取得含稅銷售額為234萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（小麥的增值稅稅率為13%，運費增值稅稅率為11%）A.12.82B.9.58C.10.85D.15.524.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月向乙企業(yè)銷售一批貨

3、物取得不含稅價款200萬元,開具了普通發(fā)票;負(fù)責(zé)將貨物運到乙企業(yè)，另收取不含稅運費20萬元,并向購買方開具了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。同時向丙企業(yè)出租包裝物，取得不含稅租金收入10萬元，當(dāng)月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額為11.7萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（貨物適用的增值稅稅率為17%）A.25.6B.35.8C.37.9D.48.25.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)A型小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛，最高不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月份將自產(chǎn)的100輛小汽車投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè)5%的股權(quán)，當(dāng)月將新研發(fā)的B型小汽車2輛用于

4、碰撞試驗，5輛用于獎勵給企業(yè)的優(yōu)秀員工，已知：B型小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅和消費稅的合計金額為（ ）萬元。（小汽車的消費稅稅率為9%）A.432.43B.285.58C.255.45D.290.786.某運輸公司為增值稅一般納稅人，2014年2月提供貨物運輸勞務(wù)取得價稅合計金額為111萬元，提供客運勞務(wù)取得不含稅價款190萬元，當(dāng)月購進(jìn)運輸用汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款180萬元，增值稅30.6萬元。則該運輸公司2014年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.31.9B.35.8C.1.3D.1.57.某面包生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一

5、般納稅人，2014年2月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購一批小麥，支付的價款50萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。委托甲運輸公司將該批小麥運回企業(yè)，支付不含稅運費10萬元，增值稅1.1萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月領(lǐng)用該批小麥的80%用于生產(chǎn)面包，其余的小麥全部用于職工食堂，當(dāng)月銷售面包取得不含稅銷售額為100萬元，則該面包生產(chǎn)企業(yè)2014年2月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A.6.08B.10.92C.17D.5.898.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月因管理不善丟失上月從農(nóng)民手中購入的小麥（已抵扣進(jìn)項稅），該批小麥的賬面成本為7518元，其中含支付給運輸公司（一般納稅人）運費成本558元，則該

6、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為（ ）元。A.943.86B.977.34C.1101.38D.1225.29.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月進(jìn)口一輛小轎車自用，其關(guān)稅完稅價格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅40萬元、進(jìn)口消費稅23.74萬元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅（ ）萬元。A.34 B.38.32 C.40.8 D.44.8410.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減免規(guī)定的，可以放棄免稅、減免，依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（ ）個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。A.1B.12C.24D.3611.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（

7、以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2014年2月委托乙企業(yè)加工一批摩托車，甲企業(yè)提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費20萬元，當(dāng)月將該批摩托車收回全部銷售取得不含稅銷售額300萬元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。（不含代收代繳的消費稅，摩托車消費稅稅率為3%）A.0B.5.29C.9D.7.8512.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月份銷售自產(chǎn)的白酒100噸，取得不含稅銷售額120萬元，另收取白酒的包裝物押金10萬元，另將同類白酒2噸用于職工食堂，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500g）A.18.58B

8、.33.54C.36.39D.28.5613.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列各項既需要征收增值稅又需要征收消費稅的是（ ）。A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.納稅人將一輛自產(chǎn)小轎車無償贊助給汽車?yán)愂褂肅.納稅人將自產(chǎn)電腦發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵D.納稅人將自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利14.下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的是（ ）。A.進(jìn)口鉆石飾品B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇15.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除的是（ ）。A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾B.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒C.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車D.外購已稅香水精生

9、產(chǎn)的香水16.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月將3噸新研制的白酒用于贈送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知白酒適用的消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%；成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）元。A.81750B.66000C.75500D.8250017.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份進(jìn)口一批香水精，關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率10%，當(dāng)月領(lǐng)用該批香水精的70%用于連續(xù)生產(chǎn)甲類化妝品，剩下的全部對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月銷售甲類化妝品取得不含稅銷售額60萬元，則該化妝品生產(chǎn)企業(yè)

10、當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。（化妝品的消費稅稅率為30%）A.11.4B.12.5C.18.58D.20.5418.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）。A.銷售集郵商品的企業(yè)B.從事修理修配的個體工商戶C.商場收取的進(jìn)場費D.銷售林木的同時提供的林木管護(hù)勞務(wù)19.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅的是（ ）。A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時銷售飲料B.某汽車修理廠修理汽車的同時銷售汽車零配件C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時下設(shè)一個施工隊提供建筑業(yè)勞務(wù)D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)20.王某有

11、兩套普通住房，2014年2月將其擁有的一套2007年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入400萬元，購入價為250萬元，支付相關(guān)稅費10萬元，另外將另一套2010年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，購入價為120萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。則王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A.11.25B.11.5C.17.5D.20.2521.某餐飲企業(yè)2014年2月份購置一臺稅控收款機，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額為11.7萬元，當(dāng)月該餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入120萬元，其中含銷售酒水收入20萬元，則該餐飲企業(yè)2014年2月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.3B.6C.3.3D.

12、4.322.某裝飾公司，承包甲公司的一項裝飾工程，向客戶收取人工費、管理費和輔助材料費共計20萬元，甲公司自己提供裝飾材料10萬元，因提前完工，該裝飾公司另取得提前竣工獎2萬元，則該裝飾公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A.0.4B.0.96C.0.58D.0.66二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于增值稅納稅人的有（ ）。A.提供縫紉業(yè)務(wù)的裁縫店B.提供貨物運輸勞務(wù)的運輸企業(yè)C.提供建筑勞務(wù)的建筑公司D.提供保險業(yè)務(wù)的保險公司2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易計稅辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。A.縣級小型水力發(fā)

13、電單位生產(chǎn)的電力B.以自己采掘的砂、土連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進(jìn)項稅抵扣或計算抵扣憑證的有（ ）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合有關(guān)增值稅規(guī)定的有（ ）。A.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用B.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額C.納稅人采取折扣方式銷售貨

14、物的，將折扣額另外發(fā)票的，可以按扣除折扣額后的金額作為銷售額D.一般納稅人因銷售貨物退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回的當(dāng)期的銷項稅中扣減5.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額可以從銷項稅中抵扣的有（ ）。A.將外購的貨物用于不動產(chǎn)在建工程B.購進(jìn)應(yīng)征消費稅的小汽車用于銷售部門C.接受加工修理修配勞務(wù)D.將外購的貨物用于對外捐贈6.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅起征點的說法中正確的有（ ）。A.增值稅起征點的適用范圍限于個人B.納稅人銷售額未達(dá)到起征點的免征增值稅C.納稅人銷售額達(dá)到起征點的，就超出部分計征增值稅D.增值

15、稅起征點的適用范圍限于企業(yè)和個人7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A.虛開增值稅專用發(fā)票B.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票C.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備D.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查8.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形中，不屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)B.境外單位向境內(nèi)個人出租境內(nèi)的不動產(chǎn)C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的設(shè)備D.境外單位在境內(nèi)為境內(nèi)單位提供設(shè)計勞務(wù)9.根據(jù)營改增相關(guān)法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人可選

16、擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ ）。A.其他個人B.非企業(yè)性單位C.不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)D.不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶10.納稅人提供的下列服務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)計算繳納增值稅的有（ ）。A.報刊發(fā)行服務(wù)B.代理報關(guān)服務(wù)C.不動產(chǎn)租賃服務(wù)D.金融保險服務(wù)11.根據(jù)營改增試點的有關(guān)規(guī)定，下列各項中免征增值稅的有（ ）。A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)C.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)D.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)12.下列關(guān)于消費稅有關(guān)規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。A.殘次品卷煙不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅B.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%的稅率征稅，并按照定額每

17、標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算繳納消費稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)收取的“優(yōu)質(zhì)費”應(yīng)并入白酒銷售額中繳納消費稅D.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅13.根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣已納消費稅的有（ ）。A.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰、火14.下列情形中，需要同時繳納增值稅和消費稅的有（ ）。A.進(jìn)口白酒B.批發(fā)卷煙C.零售化妝品D.零售金銀首飾15.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油

18、B.卡丁車C.未經(jīng)涂飾的素板D.汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎16.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)征收消費稅B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在交貨時代收代繳消費稅C.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后無論是否加價銷售，均不再征收消費稅D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給零售商，需要征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅17.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.卷煙由于改變包裝而提高售價后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率B.每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價為

19、65元的手工卷煙，按照36%的比例稅率和定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算繳納消費稅C.委托加工的卷煙按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅D.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率18.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由

20、總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可自行直接抵減消費稅應(yīng)納稅款19.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元；向消費者個人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。A.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.05萬元B.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值

21、稅29.67萬元C.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅17.37萬元D.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅17.55萬元20.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為計算繳納營業(yè)稅的有（ ）。A.單位新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為B.個人將自有的房屋無償贈送給好友C.餐館無償為員工提供的餐飲服務(wù)D.單位免費為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)21.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天的有（ ）。A.不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)B.電信業(yè)勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)22.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法不正確的

22、有（ ）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅B.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的營業(yè)稅D.納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅三、判斷題1.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（ ）2.納稅人提供的縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。（ ）3.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。4.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明

23、的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（ ）5.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。（ ）6.一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，12個月內(nèi)不得變更。（ ）7.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為收取的全部手續(xù)費收入。（ ）8.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。（ ）9.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（

24、 ）10.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。（ ）11.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費稅稅款。（ ）12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。（ ）13.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不得從當(dāng)期營業(yè)額中減除。（ ）14.不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃不動產(chǎn)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。（ ）15.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)

25、管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。（ ）四、不定項選擇題（一）甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%，繳納相關(guān)稅費后海關(guān)放行，并取得相關(guān)的專用繳款書。（2）將進(jìn)口的煙絲全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A類卷煙200箱，當(dāng)月銷售其中的150箱，取得不含稅銷售收入230萬元。（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，支付價款30萬元，支付價外補貼3萬元，煙葉稅稅率為20%，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（4）用20箱A類卷煙和乙企業(yè)換取相同價值的生產(chǎn)資料，取得乙

26、企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）另將自己新研制的10箱B類卷煙無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，B類卷煙沒有同類貨物的市場銷售價格，該批卷煙生產(chǎn)成本為70萬元，成本利潤率為5%。（6）因管理不善導(dǎo)致部分庫存卷煙被盜，該批卷煙外購比例為70%，賬面成本為20萬元。已知：A類卷煙的最高不含稅售價為17000元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲的消費稅稅率為30%；上述卷煙適用的消費稅稅率均為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計金額為（ ）萬元。A.9.83B.14.29C.16.11D.20.12（2）甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅（ ）萬

27、元。A.50.07B.60.05C.55.45D.62.35（3）甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（ ）萬元。A.128.88B.139.08C.136.38D.135.58（4）下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的說法中正確的有（ ）。A.進(jìn)口煙絲用于生產(chǎn)卷煙，進(jìn)口煙絲的已納消費稅準(zhǔn)予抵扣B.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的煙葉，準(zhǔn)予計算抵扣的進(jìn)項稅額為4.29萬元C.用于換取生產(chǎn)資料的20箱A類卷煙用同類貨物平均價格計算消費稅D.因管理不善導(dǎo)致被盜的卷煙其相應(yīng)的進(jìn)項稅額應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理（二）某大型綜合性公司，2014年2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）下設(shè)一餐廳提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入20萬元，另將外

28、賣窗口出租給甲公司，租期為3年，每月租金1.5萬元，當(dāng)月一次性收取一年的租金18萬元。（2）下設(shè)一旅游公司，當(dāng)月組織去九寨溝旅游，共接待游客150名，每名收取費用5000元，替旅游者支付住宿費700元/人、餐費350元/人、景點門票600元/人；另支付當(dāng)?shù)芈糜螆F(tuán)費用1500/人。（3）下設(shè)一保齡球館，當(dāng)月取得全部收入30萬元，其中含銷售的鞋套收入20萬元、銷售毛巾和飲料收入5萬元。（4）將本公司2010年購置的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關(guān)稅費50萬元。該辦公樓購置時支付購置價款為1200萬元，另繳納相關(guān)稅費20萬元。已知：娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料

29、，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）該公司下設(shè)餐廳取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A.1B.0.9C.1.9D.0.2（2）該公司下設(shè)旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）元。A.13875B.8325C.26250D.18567（3）該公司下設(shè)的保齡球館應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A.4.5B.1.5C.0.75D.0.55（4）該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A.25.5B.30C.22.5D.18.5參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】選項AB：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公

30、眾為對象的除外；選項C：將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，不屬于增值稅視同銷售行為。2.【答案】B【解析】該門窗商店銷售門窗的同時提供安裝勞務(wù)，屬于增值稅混合銷售行為，貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額應(yīng)一并計算繳納增值稅，該門窗商店2014年2月應(yīng)繳納增值稅=（10.3+5.8）/（1+3%）×3%=0.47（萬元）。3.【答案】A【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=100×13%+10×11%=14.1（萬元），甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=234/（1+13%）×13%-14.1=12.82（萬元）。4.【答案】C【解析】一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票

31、的，不得抵扣進(jìn)項稅額。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=200×17%+20×11%+10×17%=37.9（萬元）。5.【答案】A【解析】納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)、投資入股、換取生產(chǎn)資料等方面的,其消費稅的計稅價格應(yīng)按該應(yīng)稅消費品的最高價確定；用于碰撞試驗的小汽車屬于連續(xù)生產(chǎn)，不需要計算繳納增值稅和消費稅，但是用于獎勵給優(yōu)秀員工的5輛小汽車需要按照組成計稅價格計算繳納增值稅和消費稅。該小汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計=100×15×17%+100×18×9%+10×5×（1+8%）/（1-9%

32、）×（17%+9%）=432.43（萬元）。6.【答案】C【解析】該運輸公司應(yīng)繳納增值稅=111/（1+11%）×11%+190×11%-30.6=1.3（萬元）。7.【答案】B【解析】將購進(jìn)的小麥用于職工食堂的屬于將外購的貨物用于集體福利，其進(jìn)項稅額不得抵扣，則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（50×13%+1.1）×（1-20%）=6.08（萬元）；該面包生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=100×17%-6.08=10.92（萬元）。8.【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額=（7518-558）÷（1-13%）×13%

33、+558×11%=1101.38（元）。 9.【答案】D【解析】該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（200+40+23.74）×17%=44.84（萬元）。10.【答案】D【解析】增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減免規(guī)定的，可以放棄免稅、減免，依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。11.【答案】B【解析】委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方計稅價格銷售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接售出，需按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時，準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅，甲企業(yè)應(yīng)納消費稅=300×3

34、%-（100+20）/（1-3%）×3%=5.29（萬元）。12.【答案】C【解析】該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=（100+2）×2000×0.5/10000+（120+120/100×2）×20%+10/（1+17%）×20%=36.39（萬元）。13. 【答案】B【解析】選項A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費稅；選項CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費稅。14. 【答案】C【解析】選項A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項D：帆艇不屬于消費稅的征稅范圍。15. 【答案】D【解析】選項A：納

35、稅人用外購的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款；選項B：不存在抵扣已納消費稅稅款的規(guī)定；選項C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除。16.【答案】D【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅=3×100000×（1+5%）+3×2000×0.5÷（1-20%）×20%+3×2000×0.5=82500（元）。17.【答案】A【解析】消費稅的抵扣是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣的，進(jìn)口香水精領(lǐng)用的70%可以抵扣已納

36、的消費稅。進(jìn)口后直接銷售的香水精不再繳納消費稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=60×30%-（20+20×10%）/（1-30%）×30%×70%=11.4（萬元）。18. 【答案】C【解析】選項ABD均屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)計算繳納增值稅，不屬于營業(yè)稅的納稅人。19. 【答案】A【解析】選項B：屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營行為；選項C：屬于兼營行為；選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別計算貨物銷售額繳納增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅。20.【答案】C【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年的（含5年）普通住房對外銷售的，

37、免征營業(yè)稅。王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=350×5%=17.5（萬元）。21.【答案】D【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%。該餐飲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%-11.7/（1+17%）×17%=4.3（萬元）。22.【答案】D【解析】納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的

38、材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。該裝飾公司應(yīng)納營業(yè)稅=（20+2）×3%=0.66（萬元）。二、多項選擇題1. 【答案】AB【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。2. 【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。3. 【答案】ABCD【解析】以上各項均可以作為增值稅抵扣或計算抵扣的憑證。4. 【答案】AD【解析】選項B：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。選項C：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中

39、減除折扣額。5. 【答案】BCD【解析】選項A：屬于將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售，不計算銷項稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅也不得抵扣。6. 【答案】AB【解析】選項C：納稅人銷售額達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅；選項D：增值稅起征點的適用范圍僅限于個人。7. 【答案】ABCD【解析】以上情形均屬于不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形。8. 【答案】AC【解析】下列情形不屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。9. 【答案】BC

40、D【解析】選項A：其他個人只能按照小規(guī)模納稅人納稅。10. 【答案】AB【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。11. 【答案】ABCD【解析】以上均免征增值稅。12. 【答案】BCD【解析】選項A：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計算繳納消費稅。13. 【答案】CD【解析】選項AB不屬于消費稅的抵扣范圍，已納的消費稅不得抵扣。14. 【答案】ABD【解析】選項C：只繳納增值稅不繳納消費稅。15. 【答案】CD【解析】選項AB：不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。16. 【答案】AD【解析】選項B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費

41、品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅；選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。17. 【答案】AD【解析】選項B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征收消費稅；選項C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅。18. 【答案】ABC【解析】選項D：納稅人銷售的

42、應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費稅稅款。19. 【答案】AC【解析】該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅=250+76+25/（1+17%）×5%=17.37（萬元），應(yīng)納增值稅=250+76+25/（1+17%）×17%-30=29.05（萬元）。20. 【答案】AB【解析】選項C：不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，選項D：屬于增值稅的視同銷售行為，不屬于營業(yè)稅的視同發(fā)生應(yīng)稅行為，不征收營業(yè)稅。21. 【答案】ACD【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)、不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。22. 【答案】ABD【解析】選項A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；選項B：納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；選項D：納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。三、判斷題1. 【答案】2.【答案】×【解析】縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。3. 【答案】4.【答案】5. 【答案】×【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的