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1、會計期末結(jié)轉(zhuǎn)v 結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時將某一賬結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。 v 所謂所謂“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)”,是會計工作中重要的具體業(yè),是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù),通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)務(wù),通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法,這個做法移到該科目或另一個會計科目的做法,這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個:
2、其一是為了結(jié)叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個:其一是為了結(jié)出本會計科目的余額;其二是為了計算本報告期出本會計科目的余額;其二是為了計算本報告期的成本;三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)的成本;三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;其四是為了保持會計工作的連續(xù)性,一定情況;其四是為了保持會計工作的連續(xù)性,一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。 1、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用 v借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 (成本類(成本類 增加)增加) 貸貸:制造費用(成本類制造費用(成本類 減少)減少)將本月所有制造費用進行匯總,然后按照一定的將本月所有制造費用進行匯總,然后按照一
3、定的比例方法(如工資、工時、成本價等)進行分配。比例方法(如工資、工時、成本價等)進行分配。例如:本月發(fā)生的制造費用有維修費例如:本月發(fā)生的制造費用有維修費 1200元,車元,車間管理人員工資間管理人員工資3000元,以及車間領(lǐng)料元,以及車間領(lǐng)料300元,元,生產(chǎn)產(chǎn)品甲(生產(chǎn)產(chǎn)品甲(100工時)和乙(工時)和乙(200工時),按工工時),按工時分配制造費用。時分配制造費用。借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 甲甲 1500 乙乙 3000貸貸:制造費用制造費用 4500制造費用總和制造費用總和=1200+3000+300=4500元,元,制造費用分配率制造費用分配率產(chǎn)品甲產(chǎn)品甲=100/(100+200)
4、=33.33%產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙=200/(100+200)=66.67%生產(chǎn)成本甲生產(chǎn)成本甲=4500*33.33%=1500元元生產(chǎn)成本乙生產(chǎn)成本乙=4500*66.67%=3000元元2、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 v借借:庫存商品庫存商品 (資產(chǎn)類(資產(chǎn)類 增加)增加) 貸貸:生產(chǎn)成本(成本類生產(chǎn)成本(成本類 減少)減少)將本月所有生產(chǎn)成本進行匯總。假設(shè)投產(chǎn)與完工將本月所有生產(chǎn)成本進行匯總。假設(shè)投產(chǎn)與完工數(shù)相同。數(shù)相同。例如:本月發(fā)生的生產(chǎn)成本,甲產(chǎn)品(完工例如:本月發(fā)生的生產(chǎn)成本,甲產(chǎn)品(完工2000件)生產(chǎn)領(lǐng)料件)生產(chǎn)領(lǐng)料1000元,直接人工元,直接人工800元,乙產(chǎn)品元,乙產(chǎn)品(完工(完工3
5、000件)生產(chǎn)領(lǐng)料件)生產(chǎn)領(lǐng)料1500元,直接人工元,直接人工1200元,制造費用如上題。元,制造費用如上題。借借:庫存商品庫存商品 甲甲 3300 乙乙5700貸貸:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 甲甲 3300 乙乙 5700生產(chǎn)成本總和生產(chǎn)成本總和=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造費用制造費用產(chǎn)品甲生產(chǎn)成本產(chǎn)品甲生產(chǎn)成本=1000+800+1500=3300元元產(chǎn)品乙生產(chǎn)成本產(chǎn)品乙生產(chǎn)成本=1500+1200+3000=5700元元產(chǎn)品甲單價產(chǎn)品甲單價=3300/2000=1.65元元生產(chǎn)成本乙生產(chǎn)成本乙=5700/3000=1.90元元3、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本 v借借:主營業(yè)務(wù)成本(損益類主
6、營業(yè)務(wù)成本(損益類 增加)增加) 貸貸:庫存商品庫存商品 (資產(chǎn)類(資產(chǎn)類 減少)減少)例如:本月銷售甲產(chǎn)品例如:本月銷售甲產(chǎn)品1000件,銷售價格為件,銷售價格為5元元/件,產(chǎn)品成本為件,產(chǎn)品成本為2元元/件,乙產(chǎn)品件,乙產(chǎn)品1800件,銷售價件,銷售價格為格為8元元/件,產(chǎn)品成本為件,產(chǎn)品成本為2.5元元/件。收款方式為銀件。收款方式為銀行存款。行存款。 借借:銀行存款銀行存款 22698 貸貸:主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 甲甲 5000 乙乙 14400 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項)應(yīng)交增值稅(銷項)3298應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項)應(yīng)交增值稅(銷項)=19400*17%=3
7、298借借:主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 甲甲 2000 乙乙4500 貸貸:庫存商品庫存商品 甲甲 2000 乙乙 4500銷售產(chǎn)品成本銷售產(chǎn)品成本=銷售產(chǎn)品數(shù)量銷售產(chǎn)品數(shù)量*單位成本單位成本產(chǎn)品甲銷售成本產(chǎn)品甲銷售成本=1000*2=2000元元產(chǎn)品乙銷售成本產(chǎn)品乙銷售成本=1800*2.5=4500元元4、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料成本 v借借:其他業(yè)務(wù)成本(損益類其他業(yè)務(wù)成本(損益類 增加)增加) 貸貸:原材料原材料 (資產(chǎn)類(資產(chǎn)類 減少)減少)例如:本月銷售原材料例如:本月銷售原材料A50噸,材料噸,材料A銷售價格為銷售價格為80元元/噸,材料成本為噸,材料成本為45元元/噸,原材料噸,原材料B
8、100件,件,原材料原材料B銷售價格為銷售價格為30元元/件,材料成本為件,材料成本為16元元/件。件。收款方式為應(yīng)收賬款。收款方式為應(yīng)收賬款。 借借:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 8190 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 A 4000 B 3000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項)應(yīng)交增值稅(銷項)1190應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項)應(yīng)交增值稅(銷項)=7000*17%=1190借借:其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 A材料材料 2250 B材料材料1600 貸貸:原材料原材料 A材料材料 2250 B 材料材料1600銷售材料成本銷售材料成本=銷售材料數(shù)量銷售材料數(shù)量*單位成本單位成本材料材料A銷售成
9、本銷售成本=50*45=2250元元材料材料B銷售成本銷售成本=100*16=1600元元5、計提營業(yè)稅金及附加v借借:營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅v -教育費附加教育費附加營業(yè)稅金及附加屬于附加稅,計算方法如下營業(yè)稅金及附加屬于附加稅,計算方法如下;本期應(yīng)交稅費本期應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 減去減去 應(yīng)交增值稅(進項應(yīng)交增值稅(進項項稅額)項稅額) 乘于乘于 征收稅率。征收稅率。例如:本期銷項稅額為例如:本期銷項稅額為15000元,進項稅額為元,進項稅額為5000元,城建稅征收元,城建稅征收稅率為稅率為7%,教育費附加
10、為,教育費附加為3%,計算本期應(yīng)交城建稅和教育費附加。計算本期應(yīng)交城建稅和教育費附加。附:如本期銷項稅額附:如本期銷項稅額-減去進項稅額等于零或負數(shù),那么兩個稅額減去進項稅額等于零或負數(shù),那么兩個稅額為零。為零。5、結(jié)轉(zhuǎn)損益 收入類帳戶發(fā)生額支出類帳戶發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本投資收益營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入管理費用營業(yè)外收入銷售費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出合計6、1結(jié)轉(zhuǎn)損益 (收入)借借: 主營業(yè)務(wù)收入(損益類主營業(yè)務(wù)收入(損益類 減少)減少)投資收益(損益類投資收益(損益類 減少)減少) 其他業(yè)務(wù)收入(損益類其他業(yè)務(wù)收入(損益類 減少)減少) 營業(yè)外收入(損益類營業(yè)外收入(損益
11、類 減少)減少) 貸貸:本年利潤(權(quán)益類本年利潤(權(quán)益類 增加)增加)6、2結(jié)轉(zhuǎn)損益 (支出)借借:本年利潤(權(quán)益類本年利潤(權(quán)益類 減少)減少) 貸貸:主營業(yè)務(wù)成本(損益類主營業(yè)務(wù)成本(損益類 減少)減少) 營業(yè)稅金及附加(損益類營業(yè)稅金及附加(損益類 減少)減少)管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)成本(損益類其他業(yè)務(wù)成本(損益類 減少)減少) 營業(yè)外支出(損益類營業(yè)外支出(損益類 減少)減少)7、1計提所得稅借借:所得稅費用所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 再結(jié)轉(zhuǎn)完再結(jié)轉(zhuǎn)完6.1和和6.2后(本年利潤貸方減去借方的數(shù)值),得出后(本年利潤
12、貸方減去借方的數(shù)值),得出本年利潤的余額,即利潤總額,再乘于所得稅稅率,即為所得本年利潤的余額,即利潤總額,再乘于所得稅稅率,即為所得稅的征收額。稅的征收額。7、2結(jié)轉(zhuǎn)所得稅入利潤借借:本年利潤本年利潤 貸:所得稅費用貸:所得稅費用 再結(jié)轉(zhuǎn)完再結(jié)轉(zhuǎn)完6.1和和6.2后(本年利潤貸方減去借方的數(shù)值),得出后(本年利潤貸方減去借方的數(shù)值),得出本年利潤的余額,即利潤總額,再乘于所得稅稅率,即為所得本年利潤的余額,即利潤總額,再乘于所得稅稅率,即為所得稅的征收額。稅的征收額。8、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借借:本年利潤本年利潤 貸:利潤分配貸:利潤分配未分配利潤未分配利潤 再結(jié)轉(zhuǎn)完再結(jié)轉(zhuǎn)完6.1和和6.2后(本年利潤貸方減去借方的數(shù)后(本年利潤貸方減去借方的數(shù)值),再減去值),再減去7.2的本年利潤的借方數(shù)值,即為本年的本年利潤的借方數(shù)值,即為本年利潤的利潤凈額。利潤的利潤凈額。9、1計提盈余公積借借:利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸:盈余公積貸:盈余公
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