小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)狀況及對(duì)策建議

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)狀況及對(duì)策建議近期，為貫徹國(guó)務(wù)院扶持小微企業(yè)發(fā)展的部署要求，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)10條措施，從全力宣傳，全程服務(wù)、全年督查、全面分析等4個(gè)方面部署小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作。作為基層國(guó)稅局是國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)職能部門(mén)之一，自然承擔(dān)起落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理責(zé)任。本文將圍繞這一課題展開(kāi)研究，以博愛(ài)縣區(qū)域?yàn)槔?，探討基層?guó)稅如何更好地服務(wù)小微企業(yè)健康發(fā)展。一、落實(shí)小微稅收優(yōu)惠政策情況為確保小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳、落實(shí)做到“應(yīng)享盡知”，該局不斷加大對(duì)小微企業(yè)支持力度，自我加壓，主動(dòng)靠前服務(wù)，努力打通政策落實(shí)“最后一公里”，真正減輕企業(yè)稅負(fù)，減少辦稅環(huán)節(jié)，成為支持博愛(ài)經(jīng)濟(jì)社會(huì)

2、發(fā)展的一大亮點(diǎn)。（一）基本情況2015年一季度，博愛(ài)縣區(qū)域內(nèi)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的戶(hù)數(shù)為121戶(hù)，實(shí)際盈利46戶(hù)，享受小型微利企業(yè)所得稅減免的納稅人46戶(hù)，優(yōu)惠面達(dá)到100%。享受小微增值稅優(yōu)惠政策的戶(hù)數(shù)為381戶(hù)，免征增值稅稅額5萬(wàn)元，優(yōu)惠面達(dá)到100%。（二）主要效果1.政策優(yōu)惠面增大。隨著國(guó)家進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，優(yōu)惠范圍拓展到月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，優(yōu)惠面擴(kuò)大。享受優(yōu)惠政策戶(hù)數(shù)從2013年底2451戶(hù)上升到2015年第一季度末3844戶(hù)，增長(zhǎng)1393戶(hù)。2.市場(chǎng)主體增加。截止2014年底，全局國(guó)稅辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人共3941戶(hù)，20

3、15年1季度增加135戶(hù)，增幅為3.43%。3.征稅面降低。2015年第一季度小規(guī)模企業(yè)增值稅征稅面27%，個(gè)體工商戶(hù)增值稅達(dá)起征點(diǎn)率為6 %，同比下降0.7個(gè)百分點(diǎn)。小規(guī)模納稅人稅負(fù)1.11%，同比降低0.56個(gè)百分點(diǎn)，降幅達(dá)18.89%。4.政策紅利全面兌現(xiàn)。2013年1-8月份，博愛(ài)縣國(guó)稅局管轄的納稅人，2014年小微企業(yè)獲得稅收政策紅利501萬(wàn)元，比2013年享受的413萬(wàn)元增加88萬(wàn)元；2015年第一季度享受增值稅優(yōu)惠141萬(wàn)元，全年預(yù)計(jì)享受增值稅優(yōu)惠600萬(wàn)元。（三）主要做法1.廣泛開(kāi)展小微稅收優(yōu)惠政策宣傳。一是提取全縣符合小微企業(yè)條件的數(shù)據(jù)信息,通過(guò)加工篩選將企業(yè)名單分派到稅務(wù)分

4、局,要求各分局按照名單逐戶(hù)上門(mén)宣傳。二是制作小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳確認(rèn)書(shū),全面闡述小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件和內(nèi)容,并要求逐戶(hù)填寫(xiě)宣傳回執(zhí)單，從而確保政策宣傳面達(dá)到100%。2.扎實(shí)推進(jìn)小微企業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)。一是統(tǒng)一列出小微企業(yè)常用業(yè)務(wù)輔導(dǎo)清單,通過(guò)在“納稅人學(xué)堂”開(kāi)設(shè)小微企業(yè)專(zhuān)題講座、組建上門(mén)輔導(dǎo)小分隊(duì)、在辦稅場(chǎng)所設(shè)置“小微企業(yè)專(zhuān)職業(yè)務(wù)輔導(dǎo)員”等方式,讓小微企業(yè)熟練掌握財(cái)會(huì)、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)技能。二是簽訂優(yōu)化服務(wù)目標(biāo)任務(wù)書(shū)，把為小微企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效服務(wù)作為各部門(mén)績(jī)效考核的重要內(nèi)容,按季分析通報(bào)，為小微企業(yè)辦理涉稅事宜大開(kāi)方便之門(mén)。3.深入實(shí)地進(jìn)行落實(shí)情況“回頭看”。一是組建小微企業(yè)政

5、策研究專(zhuān)家組,深入企業(yè)，通過(guò)對(duì)近些年影響小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的因素進(jìn)行分析,整理出調(diào)研、改革清單。既改革制度機(jī)制弊端、拓展小微企業(yè)辦理優(yōu)惠的度，又積極向上級(jí)建言，擴(kuò)大小微企業(yè)享受優(yōu)惠的面。二是簽訂政策落實(shí)責(zé)任書(shū)，通過(guò)督查督辦和明察暗訪(fǎng)發(fā)現(xiàn)宣傳、落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不徹底的，嚴(yán)格追究主要領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。二、政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題（一）稅收優(yōu)惠政策不完善，導(dǎo)致稅負(fù)不公平現(xiàn)象出現(xiàn)。起征點(diǎn)提高后銷(xiāo)售額不超3萬(wàn)元暫免征收增值稅政策，有強(qiáng)烈的扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向。但在日常管理中，出于管理便利和節(jié)省成本考慮，對(duì)小微企業(yè)一般采用核定征收辦法，反而導(dǎo)致臨界起征點(diǎn)小微企業(yè)稅負(fù)的上升。（二）申報(bào)數(shù)據(jù)

6、不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)難。有的小微企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)從金三系統(tǒng)中難以提?。挥械男∥⑵髽I(yè)不據(jù)實(shí)申報(bào)，直接以零申報(bào)代替；有的小微企業(yè)通過(guò)網(wǎng)報(bào)直接申報(bào)，稅收管理員不能及時(shí)收到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表，也就難以準(zhǔn)確掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及申報(bào)數(shù)據(jù)，享受政策的小微企業(yè)數(shù)量相對(duì)較多，征管力量不足，難以對(duì)享受政策企業(yè)進(jìn)行逐戶(hù)核實(shí)。（三）個(gè)別納稅戶(hù)為達(dá)到享受小微稅收優(yōu)惠的條件，從而達(dá)到逃稅目的，人為調(diào)整月銷(xiāo)售額，化整為零，一戶(hù)多證。個(gè)別納稅人為享受減免稅政策，以調(diào)整月收入額或調(diào)整收入所屬期達(dá)到違規(guī)享受減免稅政策的目的。（四）依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不健全。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)、辦

7、稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對(duì)較低，滿(mǎn)足不了稅務(wù)管理的要求；并且財(cái)務(wù)管理制度不夠規(guī)范，沒(méi)有一套完整的管理體系，財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而加大了對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的難度。（五）征管基礎(chǔ)信息錄入不完整。登記過(guò)程中審核不細(xì)致，操作隨意性大，監(jiān)督不到位，登記差錯(cuò)率高，直接造成政策執(zhí)行不到位，存在多征現(xiàn)象。征管系統(tǒng)與稅收政策調(diào)整不及時(shí)，也是導(dǎo)致多征的原因。三、助推小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議（一）增值稅方面。一是加強(qiáng)申報(bào)管理。對(duì)30000元以下的小微企業(yè)及時(shí)通知納稅人按月進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)異常的納稅人要進(jìn)行跟蹤管理，深入研究如何通過(guò)征管手段減少和防范納稅人人為調(diào)節(jié)收入額度及稅款所屬期的行

8、為，對(duì)達(dá)到30000元以上營(yíng)業(yè)額的納稅人要及時(shí)恢復(fù)征稅。二是加快推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型。盡快把與扣除項(xiàng)目有關(guān)的建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等納入“營(yíng)改增”。三是將增值稅起征點(diǎn)更改為免征額，切實(shí)降低小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，減少起征點(diǎn)臨界上下的差異，實(shí)現(xiàn)小規(guī)模企業(yè)的政策普惠。（二）企業(yè)所得稅方面。一是增加再投資退稅的政策規(guī)定。對(duì)于小微企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的投資，或者投資設(shè)立新的企業(yè)，建議對(duì)再投資部分繳納的企業(yè)所得稅給予退還40%，以鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資。二是取消虧損結(jié)轉(zhuǎn)五年的時(shí)間限制。小微企業(yè)虧損可以考慮取消虧損彌補(bǔ)五年的時(shí)間限制，建議實(shí)行無(wú)時(shí)間限制的彌補(bǔ)規(guī)則。三是增加對(duì)技改項(xiàng)目設(shè)備投資抵免優(yōu)惠。為

9、鼓勵(lì)中小微企業(yè)技術(shù)改造，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，建議對(duì)小微企業(yè)技改項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用的設(shè)備，按購(gòu)進(jìn)額的10%給予企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠。四是對(duì)小微企業(yè)購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行普遍的加速折舊政策。對(duì)高能耗、高污染企業(yè)以外的中小微企業(yè)，購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行普遍的加速折舊，鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備。（三）稅收征管方面。一是統(tǒng)一小微企業(yè)的認(rèn)定及劃型標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)信息錄入不完整的業(yè)戶(hù)要補(bǔ)充錄入遺漏的人員、營(yíng)業(yè)額、企業(yè)資產(chǎn)等與劃型有關(guān)的基礎(chǔ)信息，管理部門(mén)對(duì)劃型結(jié)果要進(jìn)行認(rèn)真審核或檢查，確保納稅人的權(quán)益不受侵犯。二是切實(shí)增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的服務(wù)力度。通過(guò)大力加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，積

10、極擴(kuò)大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，使小微企業(yè)享有充分的自主權(quán)。三是進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，整合精簡(jiǎn)考核項(xiàng)目，充分提高電子信息的利用率，進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)戶(hù)執(zhí)法行為，精簡(jiǎn)納稅人報(bào)送資料，簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書(shū)，嚴(yán)禁增設(shè)納稅人非法定義務(wù)。（四）納稅服務(wù)方面。一是糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，為小微企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理、稅收咨詢(xún)、會(huì)計(jì)指導(dǎo)等服務(wù)，更好滿(mǎn)足小微企業(yè)涉稅服務(wù)需求?？s短企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)的時(shí)間，降低中小微企業(yè)納稅過(guò)程中的奉行成本和隱性成本。二是把辦稅服務(wù)廳真正創(chuàng)建為“一窗通辦，全程流轉(zhuǎn)，內(nèi)部閉合，一站服務(wù)”的全職能辦稅場(chǎng)地。利用金三系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，梳理再造業(yè)務(wù)流程，使行政管理更加扁平化。在辦稅大廳安裝專(zhuān)供小微企業(yè)共用的增值稅開(kāi)票自助系統(tǒng)，減少其設(shè)備成本，鼓勵(lì)自主辦稅。三是降低小微企業(yè)的納稅成本。積極推行網(wǎng)上抄報(bào)稅和辦理涉稅事