會(huì)計(jì)之財(cái)務(wù)報(bào)告

1、注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告答疑編號(hào)： NODE00771000120100000101考情分析本章歷年考試的主要題型，在試題中主要為客觀題，內(nèi)容主要是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的分類、合并現(xiàn)金流量表的列報(bào)、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的調(diào)整項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算、建造合同業(yè)務(wù)在利潤(rùn)表中的列示、利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列、會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的有關(guān)內(nèi)容等。主觀性試題中涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容重點(diǎn)在 “資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ”、 “會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 ”等有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，主要是調(diào)整利潤(rùn)表。答疑編號(hào)： NODE00771000120100000102考點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額 ”的填列方

2、法1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 ”、 “專項(xiàng)儲(chǔ)備 ”等項(xiàng)目，應(yīng)直接根據(jù)總賬科目的余額填列。2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。（ 1） “貨幣資金 ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目期末余額合計(jì)填列。（ 2） “其他非流動(dòng)資產(chǎn) ”、 “其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。答疑編號(hào)： NODE007710001201000001033.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列（ 1） “開發(fā)支出 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “研發(fā)支出 ”科目中所屬的 “資

3、本化支出 ”明細(xì)科目期末余額填列；（ 2）“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”、“預(yù)付賬款 ”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；（ 3）“預(yù)付款項(xiàng) ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”、“預(yù)付賬款 ”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；答疑編號(hào)： NODE00771000120100000104（ 4）“應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”、“預(yù)收賬款 ”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；（ 5）“預(yù)收款項(xiàng) ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)

4、 “應(yīng)收賬款 ”、“預(yù)收賬款 ”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義計(jì)數(shù)填列?！舅伎紗?wèn)題】應(yīng)收賬款項(xiàng)目處理方法： “應(yīng)收賬款 ”總賬借方余額12 000 萬(wàn)元明細(xì)賬借方余額合計(jì) 18 000萬(wàn)元明細(xì)賬貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6 000 萬(wàn)元 “預(yù)收賬款 ”總賬貸方余額15 000 萬(wàn)元明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 27 000萬(wàn)元明細(xì)賬借方明細(xì)賬余額合計(jì)12 000 萬(wàn)元 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目余額為3 000 萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表中 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目填列金額為？萬(wàn)元。“應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目 =18 000+12 000 3 000=27 000 （萬(wàn)元）。（ 6）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ”、“一年內(nèi)

5、到期的非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列；答疑編號(hào)： NODE007710001201000001054.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列（ 1）“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”總賬科目余額扣除 “長(zhǎng)期借款 ”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；（ 2） “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；（ 3）“其他非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還后的金額填列。答

6、疑編號(hào)： NODE00771000120100000106 5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列（ 1） “持有至到期投資 ”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”、 “在建工程 ”、 “商譽(yù) ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；（ 2）“固定資產(chǎn) ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ”、“投資性房地產(chǎn) ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊（或攤銷）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；答疑編號(hào)： NODE00771000120100000107（ 3）“長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期

7、應(yīng)收款 ”科目的期末余額，減去相應(yīng)的 “未實(shí)現(xiàn)融資收益 ”科目和 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列； “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目的期末余額，減去相應(yīng)的 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目期末余額后的金額填列。（ 4）“存貨 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu) ”、“原材料 ”、 “發(fā)出商品 ”、 “庫(kù)存商品 ”、 “周轉(zhuǎn)材料 ”、“委托加工物資 ”、 “委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本 ”、“受托代銷商品 ”等科目的期末余額合計(jì)，減去 “受托代銷商品款 ”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)金額法核算的企業(yè)，還

8、應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。答疑編號(hào)： NODE00771000120100000108【例題 1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（）。A. 勞務(wù)成本B. 受托代銷商品C.融資租入固定資產(chǎn)D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)正確答案 AC注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義答疑編號(hào)： NODE00771000120100000109（二）特殊問(wèn)題1.自報(bào)告之日起超過(guò)12 個(gè)月到期且預(yù)期持有超過(guò)12 個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債。2.有些流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等，屬于企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中使用的營(yíng)運(yùn)資金的一部分。盡管這些經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表

9、日后超過(guò)一年才到期清償，但是它們?nèi)詰?yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債。3.（ 1）被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。包括被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；（ 2）被劃分為持有待售的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。 包括被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債；答疑編號(hào)： NODE007710001201000001104.預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)出售的可供出售金融資產(chǎn)，劃分為流動(dòng)資產(chǎn)5.應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。其中，對(duì)于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目或 “其他非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目

10、列示。答疑編號(hào)： NODE00771000120100000111【思考問(wèn)題】 A 公司為上市公司，2013 年 A 公司因擴(kuò)建生產(chǎn)線而購(gòu)買了大量機(jī)器設(shè)備，為此支付了可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500 萬(wàn)元，其中1300 萬(wàn)元未能在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根據(jù)A 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，其在2014 年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入預(yù)計(jì)為1500 萬(wàn)元，由此產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額約為255 萬(wàn)元。 2013 年 12 月 31 日， A 公司的待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅導(dǎo)致“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”科目出現(xiàn)借方余額。在編制2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)列報(bào)？A 公司預(yù)計(jì)能夠于2014 年用于抵扣的待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)

11、稅255 萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分類為流動(dòng)資產(chǎn)，列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”，而其余的1045（ 1300-255 ）萬(wàn)元，由于其經(jīng)濟(jì)利益不能在一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”。答疑編號(hào)： NODE007710001201000001126.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，日常會(huì)計(jì)核算時(shí)在“預(yù)付賬款 ”科目反映，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。7.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債劃分的影響（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債答疑編號(hào)： NODE00771000120100000113（ 2）違約長(zhǎng)期債務(wù)注會(huì)經(jīng)濟(jì)

12、法全套課件講義答疑編號(hào)： NODE00771000120100000114【例題 2·多選題】 2013 年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計(jì)35 000 萬(wàn)元，其中：（ 1）自乙銀行借入的 5 000 萬(wàn)元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；甲公司有意圖和能力自主展期兩年償還該借款。（2）自丙銀行借入的6 000 萬(wàn)元借款將于1 年內(nèi)到期， 甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；2014年 2 月 1 日，丙銀行同意甲公司展期兩年償還前述6 000 萬(wàn)元借款。（ 3）自丁銀行借入的 7 000 萬(wàn)元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否

13、將該借款展期。（ 4）自戊銀行借入的 8 000 萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于5 年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，戊銀行于2013 年 11 月 1 日要求甲公司于2014 年 2 月 1 日前償還； 2013 年 12 月31日，甲公司與戊銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，戊銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。答疑編號(hào)： NODE00771000120100000115（ 5）自己銀行借入的9 000 萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3 年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金， 己銀行于2013 年 12 月 1 日要求甲公司于2014 年 3 月 1 日前償還； 20

14、14 年 3 月 20 日，甲公司與己銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，己銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有（）。A. 乙銀行的5 000 萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B. 丙銀行的6 000 萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C.丁銀行的7 000 萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D. 戊銀行的8 000 萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)E.己銀行的 8 000 萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)正確答案 ABCDE答疑編號(hào)： NODE00771000120100000116考點(diǎn)二：利潤(rùn)表根據(jù)本期發(fā)生額填列。（一）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入由

15、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。答疑編號(hào)： NODE00771000120200000101【例題 1·多選題】 （ 2011 年考題與2013 年考題類似）下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A. 計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B. 出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益C. 開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D. 自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得的凈收益E. 以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性

16、房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)正確答案 BCD答案解析 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算金額，選項(xiàng) A 不符合題意；以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算金額，選項(xiàng)E 不符合題意。答疑編號(hào)： NODE00771000120200000102（三）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。（四）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。（五）“其他綜合收益”項(xiàng)目項(xiàng)目其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。其他綜合收益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定分為下列

17、兩類列報(bào)：答疑編號(hào)： NODE007710001202000001031. “以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目，其中：（ 1）“重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)的稅后凈額”項(xiàng)目（ 2）“按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有份額的稅后凈額”項(xiàng)目2. “以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目，其中：（ 1）“按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有份額的稅后凈額”項(xiàng)目（ 2）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成利得（損失以“- ”號(hào)填列）的稅后凈額（ 3）持

18、有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得（損失以“- ”號(hào)填列）的稅后凈額（ 4）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分（損失以“后凈額（ 5）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額答疑編號(hào)： NODE00771000120200000104- ”號(hào)填列）的稅（六）綜合收益總額 綜合收益，是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項(xiàng)所引起的所有者權(quán)益變動(dòng)。綜合收益總額項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。（七）每股收益答疑編號(hào)： NODE00771000120200000105【例題 2·計(jì)算題】甲公司為上市公司，甲公司適用

19、的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義考慮其他因素。有關(guān)資料如下：（ 1）甲公司2012 年初取得長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，因被投資單位其他綜合收益變動(dòng)確認(rèn)的資本公積100 萬(wàn)元； 2013 年因被投資單位其他綜合收益變動(dòng)確認(rèn)的資本公積150 萬(wàn)元。甲公司準(zhǔn)備擬長(zhǎng)期持有該股權(quán)。答疑編號(hào)： NODE00771000120200000106（ 2）甲公司2012 年初取得可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的資本公積200 萬(wàn)元； 2013年公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的資本公積-300 萬(wàn)元。根據(jù)

20、稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。項(xiàng) 目本期金額 上期金額按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將150100重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有份額的稅后凈額可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成利得（損失以“- ”號(hào)填列）的稅后凈額- 300×75% 200×75%答疑編號(hào)： NODE00771000120200000107【例題 3·多選題】 （ 2010 年考題） 甲公司 20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（ 1）20×9年 6 月 10 日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股權(quán)，所得價(jià)款

21、為4 000 萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司 80%股權(quán)系20×6年 5 月 10 日從其母公司 （己公司） 購(gòu)入， 實(shí)際支付價(jià)款2 300 萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 800 萬(wàn)元。 （ 2）20×9年 8 月 12 日，甲公司出售所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（丙公司）全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8 000 萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 7 000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4 400萬(wàn)元，損益調(diào)整為l 800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800 萬(wàn)元。（ 3）20×9年 10 月 26 日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的丁公司債券

22、，所得價(jià)款為5 750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5 700 萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為 300 萬(wàn)元。 （ 4）20×9年 12 月 1 日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12 000 萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6 600 萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7 年 12 月 1 日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為 2 年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5 400 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l 400 萬(wàn)元，公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（5）20×

23、;9年 12 月 31 日，因甲公司 20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司（己公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1 200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1 小題至第2 小題。答疑編號(hào)： NODE00771000120200000108（ 1）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 收到己公司補(bǔ)償款1 200 萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益B. 出售乙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C. 出售丙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)800 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D. 出售丁公司債券時(shí)將原計(jì)入

24、資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益E. 出售辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額1 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益正確答案 CDE答案解析選項(xiàng) A，資料（ 5），根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知（財(cái)會(huì)函 2008 60 號(hào)）文件中第8 條“企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）”，甲公司收到己公司的補(bǔ)償款應(yīng)視同資本性投入，計(jì)

25、入資本公積（股本溢價(jià)）；A選項(xiàng)不正確。選項(xiàng) B，資料（ 1），取得乙公司股權(quán)時(shí)支付價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值的差額計(jì)入資本公積資本（或股本）溢價(jià)，出售時(shí)不需要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積資本（或股本）溢價(jià)；B 選項(xiàng)不正確。選項(xiàng) C，資料（ 2），權(quán)益法核算下，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益；選項(xiàng)C正確。選項(xiàng) D，資料（ 3），處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積的持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)入投資收益；選項(xiàng)D 正確。選項(xiàng) E，資料（ 4），投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)E正確。答疑編號(hào)： NODE00771000120200000109（ 2）下列

26、各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有（）。A. 營(yíng)業(yè)外收入1 200 萬(wàn)元B. 投資收益3 350 萬(wàn)元C. 資本公積 900 萬(wàn)元D. 未分配利潤(rùn)9 750 萬(wàn)元E. 公允價(jià)值變動(dòng)收益l 600萬(wàn)元正確答案 BCDE答案解析選項(xiàng) A，營(yíng)業(yè)外收入 =0；選項(xiàng) B，投資收益 =（ 1）4 0003 500×0.8 +（2）8 000 7 000+800+（ 3）5 750 5 700+300 =3 350 （萬(wàn)元）；選項(xiàng) C，資本公積 =（ 2） 800（ 3） 300（ 4） 1 000+ （ 5） 1 200= 90

27、0（萬(wàn)元）；選項(xiàng) D，未分配利潤(rùn) =3 350+ （ 4） 12 000 6 600+1 000 =9 750 （萬(wàn)元）；選項(xiàng) E，公允價(jià)值變動(dòng)損益=（ 4） 1 600 （萬(wàn)元）。答疑編號(hào)： NODE00771000120200000110考點(diǎn)三：現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項(xiàng)期末余額預(yù)收款項(xiàng)年初余額）當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備如何理解？答疑編號(hào)： NODE007710001203000001

28、012. 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。3. “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本 +應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）+（存貨期末余額存貨年初余額） +（應(yīng)付賬款年初余額應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項(xiàng)期末余額預(yù)付款項(xiàng)年初余額）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)答疑編號(hào)： NO

29、DE00771000120300000102【分析】【快速記憶】應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)：年初年末答疑編號(hào)： NODE00771000120300000103【例題 1·計(jì)算題】 A 公司 2013 年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料項(xiàng)目年初余額期末余額應(yīng)收票據(jù)300400應(yīng)收賬款600200預(yù)收款項(xiàng)100200存貨9 7607 840應(yīng)付票據(jù)750890應(yīng)付賬款670540預(yù)付款項(xiàng)12001300答疑編號(hào)： NODE00771000120300000104（ 2）利潤(rùn)表部分資料項(xiàng)目本期金額營(yíng)業(yè)收入50 000營(yíng)業(yè)成本30 000（ 3）補(bǔ)充資料：

30、本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10 萬(wàn)元；本期增值稅的銷項(xiàng)稅額為8 500 萬(wàn)元，本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額3400 萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50 萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130 萬(wàn)元；“存貨”項(xiàng)目中包括，計(jì)提車間折舊費(fèi)20 萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80 萬(wàn)元。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義計(jì)算（ 1）現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”金額=50 000+8 500+ （ 300 400） +（ 600 200）+（ 200100） 10=58 890 （萬(wàn)元）計(jì)算（ 2）現(xiàn)金流量表的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”金額=30 000+3400+（ 7 840 9 760）+（ 750 8

31、90） +（ 670540）+（ 1300-1200 ） 70 210=31 290（萬(wàn)元）答疑編號(hào)： NODE007710001203000001054. “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應(yīng)付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬應(yīng)付職工薪酬期末余額） 應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額【例題 2·單選題】 A 公司應(yīng)付職工薪酬年初余額2 000 萬(wàn)元，本年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬為2300 萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬期末余額1800 萬(wàn)元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金

32、額為（）。A.2000 萬(wàn)元B.0C.2300 萬(wàn)元D.2500 萬(wàn)元正確答案 D答案解析答疑編號(hào)： NODE007710001203000001065. “支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅， 也不包括本期退回的增值稅、 所得稅。 本期退回的增值稅、 所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =（應(yīng)交所得稅期初余額 +當(dāng)期所得稅費(fèi)用應(yīng)交所

33、得稅期末余額） +支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加 +應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）注：公式中不包括遞延所得稅費(fèi)用答疑編號(hào)： NODE00771000120300000107【例題 3·單選題】 A 公司應(yīng)交所得稅期初余額100 萬(wàn)元，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為200 萬(wàn)元，遞延所注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義得稅費(fèi)用為50 萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅期末余額稅 60 萬(wàn)元。則“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目為（A.260 萬(wàn)元B.200 萬(wàn)元C.80 萬(wàn)元D.130 萬(wàn)元120 萬(wàn)元；支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加為）。20 萬(wàn)元；已交增值正確答案 A答案解析支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=（ 100+200 120） +20+60=260（萬(wàn)元）答疑編號(hào)

34、： NODE007710001203000001086. “支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷售費(fèi)用，及支付的制造費(fèi)用。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷售費(fèi)用+支付的制造費(fèi)用【例題 4·單選題】甲公司2013 年度發(fā)生的管理費(fèi)用為3 300 萬(wàn)元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品支出525 萬(wàn)元；（ 2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1 425 萬(wàn)元；（ 3）存貨盤虧損失37.5 萬(wàn)元；（ 4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊630 萬(wàn)元

35、；（ 5）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷525 萬(wàn)元；（ 6）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)157.5 萬(wàn)元。 假定不考慮其他因素，甲公司 2013 年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。A.682.5 萬(wàn)元B.3 300萬(wàn)元C.722.7 萬(wàn)元D.2 147.7萬(wàn)元正確答案 A答案解析支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =3 300 薪酬攤銷 525=682.5 （萬(wàn)元）；或：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1 425 存貨盤虧=支付辦公用品37.5 折舊 630525+支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 157.5=682.5 （萬(wàn)元）。答疑編號(hào)： NODE00771000120300000109（二）投資活

36、動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. “收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（不包括處置子公司）收到的現(xiàn)金。債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列?！舅伎紗?wèn)題】企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值100 萬(wàn)元，收到價(jià)款120 萬(wàn)元，則收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)入的金額是120 萬(wàn)元。答疑編號(hào)： NODE007710001203000001102. “取

37、得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。 包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資， 其利息收入在本項(xiàng)目中反映。 不包括股票股利。取得投資收益收到的現(xiàn)金 =現(xiàn)金股利 +利息收入注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義答疑編號(hào)： NODE007710001203000001113. “處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 本項(xiàng)目

38、可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營(yíng)業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物？（ 1）企業(yè)整體處置非法人營(yíng)業(yè)單位的情況下處置子公司或其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 =處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物相關(guān)處置費(fèi)用如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。（ 2）企業(yè)處置子公司的情況下；處置子公司或其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 =處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分相關(guān)處置費(fèi)用答疑編號(hào)： NODE00771000120300000112【例題 5·多選題】 甲公司 2013

39、 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元（其中成本為1 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200 萬(wàn)元），售價(jià)1 500 萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。（2）處置可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 500 萬(wàn)元（其中成本為1 600 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減值100 萬(wàn)元），售價(jià)1 800 萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。（3）到期收回持有至到期投資，面值為1 000 萬(wàn)元，3 年期，利率3%，一次還本付息。（4）處置對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法，成本為5 000 萬(wàn)元，售價(jià)4 000 萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（5）處置對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法，成

40、本為6 000 萬(wàn)元，售價(jià)7 000 萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（6）整體處置非法人營(yíng)業(yè)A 單位，售價(jià)1 000 萬(wàn)元，該營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金100 萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（7）整體處置非法人營(yíng)業(yè)B 單位，售價(jià)3 000 萬(wàn)元，該營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金3100 萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（8）持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800 萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。 （9）持有期內(nèi)收到利息500 萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。下列個(gè)別現(xiàn)金流量表項(xiàng)目表述正確的有（）。A. 收回投資收到的現(xiàn)金為8 300 萬(wàn)元B. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金為1 390 萬(wàn)元C. 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7 900 萬(wàn)元D. 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

41、為100正確答案 ABCD答案解析 選項(xiàng) A, “收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（ 1）1 500+（2）1 800+（ 3）1 000+（ 4）4 000=8300（萬(wàn)元）。選項(xiàng) B，“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（ 3）1 000 ×3%×3+（ 8）800+（ 9）500=1 390（萬(wàn)元）。選項(xiàng) C，“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”=（5）7000+（ 6）（ 1000-100 ） =7 900（萬(wàn)元）。選項(xiàng) D，如果處置其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映， =（ 7） 3 100-3 000=100（萬(wàn)元）答疑編

42、號(hào)： NODE007710001203000001134. 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本項(xiàng)目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！舅伎碱}】乙公司出售一臺(tái)不需用

43、設(shè)備，收到價(jià)款30000元，該設(shè)備原價(jià)40000元，已提折舊 15000元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用200元，運(yùn)輸費(fèi)用80元，設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=30000-280=29720 （萬(wàn)元）答疑編號(hào)： NODE007710001203000001145. “購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實(shí)際支付的現(xiàn)金， 包括購(gòu)買固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi) , 以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)

44、、無(wú)形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。答疑編號(hào)： NODE00771000120300000115【例題 6·單選題】甲公司2013 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買固定資產(chǎn)價(jià)款為500 萬(wàn)元，款項(xiàng)已付；（ 2）購(gòu)買工程物資價(jià)款為100 萬(wàn)元，款項(xiàng)已付；（3）支付工程人員薪酬60 萬(wàn)元；（ 4）

45、預(yù)付工程價(jià)款800 萬(wàn)元；（ 5）長(zhǎng)期借款資本化利息789 萬(wàn)元、費(fèi)用化利息70 萬(wàn)元， 本年已支付； （ 6）支付購(gòu)買專利權(quán)的價(jià)款600 萬(wàn)元。則現(xiàn)金流量表的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。A.2 849 萬(wàn)元B.2 919萬(wàn)元C.3 520 萬(wàn)元D.2 060萬(wàn)元正確答案 D答案解析“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”=（1）500+（ 2）100+（ 3）60+（ 4）800+（ 6）600=2 060（萬(wàn)元）。資本化的長(zhǎng)期借款利息789 萬(wàn)元、費(fèi)用化利息70 萬(wàn)元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目中反映，而在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中“分配股利、

46、利息或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。答疑編號(hào)： NODE007710001203000001166. “投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目除現(xiàn)金等價(jià)物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（不包括取得子公司支付的現(xiàn)金），以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。注：（1）企業(yè)購(gòu)買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。（ 2）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映?！舅伎紗?wèn)題】辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)

47、金支付補(bǔ)價(jià)100 萬(wàn)元，屬于“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？屬于答疑編號(hào)： NODE007710001203000001177. “取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、注會(huì)經(jīng)濟(jì)法全套課件講義“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（ 1）發(fā)生吸收合并（含同一控制和非同一控制）或業(yè)務(wù)合并的情況下取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

48、”項(xiàng)目反映。（ 2）控股合并取得的情況下取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 =購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分答疑編號(hào)： NODE00771000120300000118【例題 7·多選題】甲公司2013 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）支付購(gòu)買股票價(jià)款為1 000 萬(wàn)元，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)；（2）支付購(gòu)買股票價(jià)款為2 000 萬(wàn)元，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)；（ 3）支付購(gòu)買債券價(jià)款為3 100 萬(wàn)元， 甲公司劃分為持有至到期投資，面值為 3 000 萬(wàn)元；（ 4）支付價(jià)款為4 010 萬(wàn)元（其中包含以宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10 萬(wàn)元），取得乙公司30%表決權(quán)資本，甲公司后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算；（5）支付價(jià)款為10 000 萬(wàn)元，取得對(duì)丙公司100%表決權(quán)資本，形成同一控制下吸收合并，原該丙公司持有現(xiàn)金4 000 萬(wàn)元；（ 6）支付價(jià)款為20 000 萬(wàn)元，取得對(duì)丁公司100%表決權(quán)資本，形成非同一控制下吸收合并，原該丁公司持有現(xiàn)金21 000 萬(wàn)元；（ 7）支付價(jià)款為 30 000 萬(wàn)元，取得戊公司 80%表決權(quán)資本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后續(xù)計(jì)量采用成本法核算。答疑編號(hào)： NODE00771000120300000119則下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額正確的有（）。A. 投資支付的現(xiàn)金為 10 100 萬(wàn)元B. 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額為36