企業(yè)稅務(wù)籌劃績效評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃績效評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)籌劃績效評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制一、稅務(wù)籌劃的績效評(píng)估稅務(wù)籌劃的績效評(píng)估是對(duì)影響稅收籌劃的各種因素進(jìn)行科學(xué)合理的分析及檢查，從而確保稅收籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的一項(xiàng)管理活動(dòng)。其主有決策、計(jì)劃與控制三個(gè)環(huán)節(jié)，通過指揮、組織、監(jiān)控與協(xié)調(diào)協(xié)等手段對(duì)稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用稅收籌劃策略的過程中，既要對(duì)設(shè)計(jì)的籌劃方案進(jìn)行考核及預(yù)測，同時(shí)也要對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及修正等相關(guān)情況加以密切關(guān)注。另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)也要防止一些不可控制因素的變化而對(duì)籌劃方案作出相應(yīng)的調(diào)整。二、稅務(wù)籌劃的績效評(píng)價(jià)意義企業(yè)稅務(wù)籌劃的績效評(píng)價(jià)，可以及時(shí)的糾正稅收籌劃效果與目標(biāo)的偏差，以確保稅收籌劃

2、軌道合法運(yùn)行；同時(shí)在稅收籌劃方案的執(zhí)行方面，對(duì)今后的稅收籌劃的決策或者計(jì)劃等工作提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，能有效的對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行有效的控制、監(jiān)管及規(guī)范有序的動(dòng)作，從而提高企業(yè)稅收籌劃收益水平。三、稅務(wù)籌劃的績效評(píng)估方法財(cái)務(wù)稅收籌劃的績效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)重要的企業(yè)財(cái)務(wù)管理部分，所以需要建立的規(guī)范的稅收籌劃績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)稅收籌劃的績效評(píng)價(jià)方案主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：( 一 ) 設(shè)置合理的稅收籌劃績效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)企業(yè)稅收籌劃績效評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系是，其稅收籌劃對(duì)企業(yè)收益的影響以及財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)經(jīng)營規(guī)劃影響等。企業(yè)稅收籌劃的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)籌劃凈收益、

3、成本收益率、風(fēng)險(xiǎn)凈收益、無風(fēng)險(xiǎn)凈收益率率等。稅收籌劃績效評(píng)價(jià)的最終基點(diǎn)，就在于稅收籌劃績效是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。其中權(quán)益資本收益率的變化率需要參考杜邦分析法逐層分析影響權(quán)益資本收益率變化的因素，同時(shí)要考核其影響程度，這是考察評(píng)價(jià)稅收籌劃績效評(píng)估實(shí)施時(shí)，是否有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。( 二) 企業(yè)稅收籌劃的成本收益分析企業(yè)成本所謂稅收籌劃的成本，是納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃而支付的代價(jià)；稅收籌劃的成本收益是企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，其稅務(wù)籌劃前后企業(yè)所得的絕對(duì)收益值。成本收益的方法是根據(jù)成本收益的原則對(duì)稅收籌劃績效進(jìn)行評(píng)估，在進(jìn)行稅收籌劃績效評(píng)估前需要明確稅收籌劃成本與稅收籌劃收益的內(nèi)涵，

4、同時(shí)計(jì)算出相應(yīng)的成本和收益，這樣才能進(jìn)行比較分析，從而做最優(yōu)的決策選擇。稅收籌劃收益是企業(yè)獲取的經(jīng)濟(jì)利益，從數(shù)量上可分為直接收益與間接收益，通過稅收籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額可以直接增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。另外還可以有效的減少稅務(wù)行政處罰而出現(xiàn)的額外收益，又能避免企業(yè)采用偷稅、漏稅等行為而受到稅務(wù)機(jī)智的行政處罰甚至刑事處罰，促成企業(yè)長期穩(wěn)定的良性發(fā)展。 E 點(diǎn)表示稅收籌劃的成本與收益相等； 45 度即 OB線表示稅收籌劃的收益與成本相等； D 線表示企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲得的收益額；超過 E 點(diǎn)的部分即 ED和 EB表示稅收籌劃收益已經(jīng)超過成本，這是納稅人獲得的凈收益。四、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃

5、績效評(píng)估需要充分的考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，否則有可能會(huì)偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性，導(dǎo)致企業(yè)造成損失。這是由于市場環(huán)境或其他考慮因素帶來的。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要是涉及法律法規(guī)、稅收政策、會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)管理等，以及是涉及企業(yè)的設(shè)立、籌資、經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等方面。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制方法主要包括技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)控制與非技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)方面：( 一) 技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)控制稅務(wù)籌劃績效評(píng)估中的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)控制要考慮時(shí)間、政策變動(dòng)、機(jī)會(huì)成本經(jīng)營變化因素。首先時(shí)間因素是由于企業(yè)資金在不同的時(shí)間點(diǎn)上，其價(jià)值含量不相等，在企業(yè)稅收籌劃期間，所產(chǎn)生的全部收益額以及成本額應(yīng)該按市場利率進(jìn)行現(xiàn)值折算。其次在利用國家的稅收政策進(jìn)行節(jié)稅方案設(shè)計(jì)

6、時(shí)往往容易出現(xiàn)選擇不確定或者滯后等因素，這樣就違反了國家的稅收法律法規(guī)，由于國家的稅務(wù)法律法規(guī)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展作出相應(yīng)的變更，不斷對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充與修訂，所以在進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)方案時(shí)，要防止一些不可控因素出現(xiàn)；另外在成本因素往往容易被忽略，所以應(yīng)該考慮到企業(yè)各種費(fèi)用的開支，例如注冊(cè)費(fèi)、管理費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用；所以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的變動(dòng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)施有著很大的影響，如果對(duì)項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤，就無法減少稅務(wù)的目的，稅收籌劃也會(huì)由合法變?yōu)榉欠ā? 二) 非技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)控制稅收籌劃并不是一個(gè)純粹的技術(shù)性財(cái)務(wù)活動(dòng)，它具有強(qiáng)制性與固定性的特點(diǎn)。由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況并不是很清楚，也是從自身的利益角度考慮會(huì)有著一定的防范心理與抵觸情緒，判定的時(shí)候可能會(huì)增加稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持必要的聯(lián)系，這樣可以及時(shí)準(zhǔn)確的了解稅收政策、及變動(dòng)更新的信息；同時(shí)能夠有效的調(diào)整企業(yè)的涉稅處理與稅收籌劃方案。由于我國稅收立法體制層次較多，法律法規(guī)之間存在著一些沖突，其稅收的征收管理方式和要求會(huì)有一定的差距，這或許會(huì)給納稅人的稅收籌劃帶來一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃方案與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管要求不相符