新注冊公司用到的財務(wù)會計制度

1、濰坊市冠良經(jīng)貿(mào)財務(wù)會計制度第一章總那么一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)?中華人民共和 國會計法?、?施工企業(yè)會計核算方法?、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點，特制定本制度。二、本公司設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員，辦理公司的財務(wù)會計工作。三、財務(wù)部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做 到廣泛籌集 資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需 要，又要降低籌資本錢， 有效使用資金，提高資金使用效率。四、財務(wù)管理部門應(yīng)明確財務(wù)會計人員的崗位、職責(zé)清楚、實行崗位責(zé)任制。五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務(wù)審批制

2、度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動，均應(yīng)實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相別離的原那么，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務(wù)運作和可 能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，必須形成由 總經(jīng)理與財務(wù) 總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度簡稱聯(lián)簽制度，下同凡涉及 到重大資金調(diào)度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董事會批準。六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開支，財會人員 必須堅持原那么, 有權(quán)抵抗并向總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)匯報。七、 正確反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管 部門的檢查和監(jiān)督。八、財務(wù)部門應(yīng)按照要求認真編制企

3、業(yè)各項財務(wù)預(yù)算，為加快實行全面預(yù)算管理方法打下根底。年度財務(wù)預(yù)算的編制要表達“真實性、完整性、嚴肅性、先進性原那么，根據(jù)年度預(yù)算的目標，分解指標、明確職責(zé)、落實責(zé)任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務(wù)預(yù)算的有效實施。九、認真做好財務(wù)管理的根底工作：一 做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)及時做好完整的原始記 錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。二 健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都要經(jīng)過嚴 格的計量驗收，做到手續(xù)齊全，計量準確。三做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進行財產(chǎn)清查，及時 處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那

4、么進行會計核算。十一、收益和本錢費用的計算應(yīng)當(dāng)互相配比。一個時期內(nèi)的各項收入和本錢費用，應(yīng)在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，提前或延后。十二、各項資產(chǎn)應(yīng)按實際本錢計價十三、企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財稅機關(guān)審批或備案。十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調(diào)開工作或因故離職時，必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務(wù)經(jīng)理調(diào)開工作或因故離職時，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在 移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中 斷會計工作十五、企業(yè)應(yīng)嚴格按照?會計檔案管理方法?的要求妥善保管 會計檔案，加 強對會計檔案的管理，未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意， 其

5、他部門人員和外來人員不 準借閱會計檔案。第二章會計核算一、公司的會計核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、 法 規(guī)和本制度的 規(guī)定。二、公司的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間月 。三、公司的會計年度為每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項， 均應(yīng)有合法的憑證， 并經(jīng)有關(guān) 人員審核簽名。 會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄， 都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完 整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。五、公司采用借貸記賬法。六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應(yīng)當(dāng)用中文書寫七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付 的貨

6、幣，如與 記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng) 按實際收付的貨幣記賬。八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿 及各種必要的 輔助賬簿。九、記賬原那么為權(quán)責(zé)發(fā)生制。但凡本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)生的費用， 不管款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和 費用入賬但凡不屬于本期的 收入和費用，即使款項已在本期收付， 也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用處理。十、收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計期間所取得的 收入以及與其 相關(guān)聯(lián)的本錢、費用，應(yīng)當(dāng)在在同一會計期間登記入 賬。十一、公司的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實際本錢核算，除另有規(guī)定外，公司 不得自行調(diào)整 賬面價值。十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出

7、和收益支出的界限。十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造 變。如有改變 應(yīng)經(jīng)董事會同意并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備查，自新的會計 年度開始變更，同時變更會 計年度的會計報告中加以說明。;預(yù)設(shè)賬登記十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù) 付款項 以及存貨等。 包括現(xiàn)金、 銀行存款、 有價證券， 應(yīng)當(dāng)分別核 算 , 應(yīng)收和預(yù)付款項， 應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算 付款項，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款預(yù)付定金 和待攤費用等分別核算；存 貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別款日記賬的現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實際庫存核

8、對相符。銀行存賬面余額，應(yīng)與銀行對賬單核對，至少每月核對一次， 并編制“銀行存款余額調(diào) 節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng) 按實際支付 的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣揭發(fā)放的股 利或應(yīng)計利息的，應(yīng)將這 局部股利或利息金額作為暫付款項，通過 其他應(yīng)收款賬戶核算。十七、應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時 催收、清償， 定期與對方核對清楚，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明 原因，追究責(zé)任，確定無法 收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng) 理批準后，沖抵壞賬準備。十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、 低值易耗 品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。公

9、司的存貨應(yīng)按實際本錢記賬，外購材料、包裝物、低值易耗 品的實際成 本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運 輸途中的合理損耗、入庫 前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收 發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計 手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額 的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應(yīng) 進行明細核算 , 并隨時檢查到貨情況。存貨應(yīng)定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、 毀損、變質(zhì)等 情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董 事會或總經(jīng)理批準后及時處 理， 并應(yīng)在年度決算前清理完畢。 材料、 包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈 及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外， 應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。 由

10、于自然災(zāi)害造成的損失， 作為營業(yè)外支出 處理。存貨盤點方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在 2000 元以上包 括 2000 元的房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸工具和其 他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè) 備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、 經(jīng)營主設(shè) 備的物品，單位價值在 2000 元以上， 并且使用期限超過 2 年的，也 可作為固定資產(chǎn)。根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當(dāng)?shù)?稅務(wù)局備查。 公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī) 定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司 特點分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊 設(shè)備、運輸工具五大類。固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入賬。

11、作為投資的固定資產(chǎn)， 以投資時 合資各方議定 的價格作為原價； 購進的固定資產(chǎn)， 以進價加運輸、 裝卸、保險等費用作為原價； 需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)包括 安裝費用；進口的固定資產(chǎn)原價，應(yīng)包括按 規(guī)定支付的關(guān)稅和工商 統(tǒng)一稅；自制自建 的固定資產(chǎn)， 以制造或建造過程中所 發(fā)生的實際支出作為原價固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團 有關(guān)規(guī)定，制 定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務(wù)部 根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬 面原值和月折舊率，按月計算折舊。當(dāng) 月交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計 算折舊，當(dāng)月內(nèi)停止使用 的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提 足后，仍可

12、 使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理 會計手續(xù)，設(shè) 置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應(yīng)建立嚴格的管理制 度。變動的固定資產(chǎn)于次月 將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理 . 固 定資產(chǎn)每年至少盤點一次，對盤盈、盤 虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由 部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事 會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理，并應(yīng)在年度決算前處理完畢二十、籌建期間所發(fā)生的費用指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止所發(fā)生的費用包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計入工程本錢的利息支出，按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)

13、規(guī)定，應(yīng)作為長期待攤費用 入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一 次性入生產(chǎn)本錢。二、流動負債，包括短期借款、應(yīng)付款項、預(yù)付貨款和預(yù)提費用等。應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。二十二、所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲藏基金、企業(yè)開展基金和未分配利潤等，應(yīng)分別核算。實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方 應(yīng)按合同規(guī) 定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投 入資本。公司那么應(yīng)按根據(jù) 實際投入的資本進行核算，并于收到后及 時

14、辦理記賬手續(xù)?，F(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。建筑物、機器設(shè)備、材料物資等實物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據(jù)。各方的投資，應(yīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度, 加強本錢、費用的管理和核算。一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都應(yīng)計入本錢、費用。凡應(yīng)由本 期負擔(dān)而尚 未支出的費用，應(yīng)作為預(yù)提費用計入本錢、費用；凡已 支出的費用，應(yīng)由本期和 以后各期分擔(dān)的費用，應(yīng)作為待攤費用， 分期攤?cè)?/p>

15、本錢、費用。生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬 面單價計算, 列入本錢、費用。應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼 以及公司的 考勤記錄、工時記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入 本錢、費用；按規(guī)定支付 中方員工的各項公積金和國家對員工的各 項津貼，也應(yīng)列入本錢和費用。應(yīng)按規(guī)定的本錢工程和費用工程分別聚集，工程建設(shè)期間應(yīng)匯 集在建工程 所發(fā)生的各項工程建設(shè)費用、生產(chǎn)運行期間應(yīng)聚集生產(chǎn) 經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項 費用。管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、參謀費、訴 訟費、交際 應(yīng)酬費、稅金包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、 無形資產(chǎn)

16、攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓(xùn)費、研究開展費和其他費用。分清本期本錢、費用和下期本錢、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用；分清公司內(nèi)部各部門本錢和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程本錢核算采用工號法。加強對本錢、費用的控制，建立責(zé)任本錢制度，編制本錢、費 用方案，財 務(wù)部嚴格按方案進行資金預(yù)算，并定期考核方案執(zhí)行情 況、分析本錢、費用上升 和降低原因，并采取必要措施，努力降低 本錢、費用。二十四、當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相應(yīng) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢和費用。銷售收入、本錢和費用入口徑必須一致，不 能只記收入，不記本錢，也不能只記本錢，不記銷售收入。當(dāng)

17、月收到以前年度的銷售收入時， 應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的本錢 和費用， 并在 當(dāng)月財務(wù)分析中予以說明。二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。 營業(yè)利潤為主營業(yè) 務(wù)收入減去營業(yè)本錢后的毛利，再減管理費 用和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤、 減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。 營業(yè)外收 入包括固定資 產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營業(yè)外支 出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理 固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和 非常損失等。公司的利潤按月計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采 用賬結(jié)法。 儲藏基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本， 企業(yè)開展基金經(jīng) 批準可用于增 加資本，否那么賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福 利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的 非經(jīng)常性獎勵或各項福利。提取儲藏基金、 生產(chǎn)開展基金和職工獎勵基金后的利潤， 為可 分給投資人的 利潤。年度終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤 或虧損和以前 年度未分配利潤或未彌補的虧損， 編制利潤分配方案， 提交董事會討論決定后 據(jù)以記賬；列入當(dāng)年決算。二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣