增值稅的轉(zhuǎn)型與轉(zhuǎn)型中的增值稅

1、增值稅的轉(zhuǎn)型與轉(zhuǎn)型中的增值稅論文摘要：查字典論文網(wǎng)帶來了增值稅的轉(zhuǎn)型與轉(zhuǎn)型中的增值稅，供您參考閱讀，希望對您設(shè)計論文有所幫助!從2021年1月1日起，我國開始施行新修訂的?增值稅暫行條例?。其中最令人矚目的變化是，消費型增值稅取代實行了15年之久的消費型增值稅。但是，由于融資租賃業(yè)經(jīng)濟活動的特殊性，尚無法直接適用新的消費型增值稅制，亟待制定專門的配套制度。就稅制自身特點而言，增值稅具有不可替代的環(huán)環(huán)相扣、稅不重征等諸多優(yōu)點，這是營業(yè)稅無法比擬的。因此，假設(shè)從全面建立消費型增值稅的角度來看，稅制轉(zhuǎn)型也仍未完成。一、稅制轉(zhuǎn)型道路回憶回憶2004-2021年增值稅轉(zhuǎn)型改革，可以發(fā)現(xiàn)，稅制轉(zhuǎn)型不是一蹴

2、而就的，而是一個循序漸進的穩(wěn)健過程，其中包含了三個層面的詳細(xì)轉(zhuǎn)變。首先，從區(qū)域優(yōu)惠政策到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)稅制的轉(zhuǎn)變。改革開放以來，我國國民經(jīng)濟體系中區(qū)域經(jīng)濟特色非常突出，與此相適應(yīng)稅收優(yōu)惠政策也往往成為促進區(qū)域經(jīng)濟開展的一個重要政策措施。在探究增值稅轉(zhuǎn)型過程中，允許實行消費型增值稅就成為中央給予地方的一項新型的重要稅收優(yōu)惠政策。從2004年到2021年，消費型增值稅就以稅收優(yōu)惠政策的形式在東北、中部、內(nèi)蒙古東部、汶川地震災(zāi)區(qū)率先施行。經(jīng)過5年在以上4個區(qū)域的試點，中央對增值稅轉(zhuǎn)型積累了必要的經(jīng)歷，為在全國推行統(tǒng)一的消費型增值稅奠定了堅實根底。最后，從控制退稅到全額退稅的轉(zhuǎn)變。增值稅轉(zhuǎn)型的核心問題就是固

3、定資產(chǎn)進項稅額的抵扣退稅，為了控制轉(zhuǎn)型帶來的對財政收入的消極影響，中央采取了慎重的四步走策略：新增增值稅內(nèi)抵扣-新增增值稅內(nèi)退稅-入庫增值稅內(nèi)計算退稅-全額退稅。新增增值稅內(nèi)抵扣和退稅政策的目的就是控制增值稅減收規(guī)模，確保增值稅不出現(xiàn)負(fù)增長。此舉可以保障財政收入的根本規(guī)模，但是也在一定程度上限制了消費型增值稅潛在的鼓勵功能。實行入庫增值稅內(nèi)計算退稅政策，雖然可能對財政收入構(gòu)成一定沖擊，但是由于加大了退稅力度，對納稅人可以起到較顯著的誘導(dǎo)、扶持作用。全額退稅政策那么徹底落實了消費型增值稅的立法初衷，可以在最大限度內(nèi)促進企業(yè)購置新設(shè)備，加快技術(shù)改造的步伐。但是，有一點還是毋庸置疑的：即使是慎重的(

4、甚至是保守的)抵退政策，在理論中仍然發(fā)揮了強大的鼓勵功能，對地方稅收收入的整體增長起到了積極作用。二、稅制轉(zhuǎn)型利弊分析從理論上講，增值稅從消費型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型，對所有行業(yè)都應(yīng)當(dāng)是利好消息。但是，在普遍的叫好聲音之外，融資租賃業(yè)卻沒方法快樂起來。在消費型增值稅時期，所有企業(yè)購進固定資產(chǎn)都不得抵扣進項稅額，其中自然包括融資租賃企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型之后，機器制造業(yè)等企業(yè)購進的固定資產(chǎn)就可以依法抵扣進項稅額，而由于融資租賃行業(yè)中處于購入固定資產(chǎn)的出租方的出租行為卻沒有被依法認(rèn)定為視同銷售，不能向承租方開具增值稅專用發(fā)票;承租方的租賃行為也沒有被依法認(rèn)定為購進，自然也不能抵扣相應(yīng)的由于租賃(事實上為購進)固定

5、資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額。這就意味著，在其他行業(yè)順利過渡到消費型增值稅時，融資租賃行業(yè)卻仍然在執(zhí)行著事實上的消費型增值稅政策。但是，假設(shè)就此下結(jié)論說，我國稅法沒有對融資租賃行業(yè)給予特殊扶持政策，就是大錯特錯了。2000年7月7日，國家稅務(wù)總局公布的?關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?規(guī)定：對經(jīng)人民銀行等批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，無論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征增值稅;其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅;未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅。其立法宗旨不僅不是對融資租賃行業(yè)的歧視或者漠視，而且是給予了一種特別的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃企業(yè)征收營業(yè)稅(稅率為5%);其他未經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃企業(yè)那么征收增值稅(稅率為17%)。在消費型增值稅時代，上述政策扶持融資租賃行業(yè)的立場