醫(yī)院財務(wù)管理制度確認(rèn)

1、精品贛南中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院財務(wù)管理制度贛南感謝下載載精品目錄第一部分總則第二部分會計核算制度第三部分日常財務(wù)工作內(nèi)控制度1感謝下載載精品第一部分總 則一、為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范我院財務(wù)行為和會計工作秩序，發(fā)揮財務(wù)在我院經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)我院發(fā)展。依據(jù)中華人民共和國會計法、醫(yī)院財務(wù)制度、新醫(yī)院會計制度等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合我院實(shí)際情況，特制定本制度。二、本制度包括總則、會計核算制度、日常財務(wù)工作內(nèi)控制度三部分。三、我院財務(wù)管理的基本原則是：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，正確處

2、理國家、單位和個人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。四、我院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：依法組織收入，努力節(jié)約支出，真實(shí)反映財務(wù)狀況；健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績效考評，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。五、我院實(shí)行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理 ”的財務(wù)管理體制。醫(yī)院一切財務(wù)活動在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院 9 樓財務(wù)部門協(xié)同第三方稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。感謝下載載精品第二部分會計核算制度一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實(shí)、完整，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法

3、律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。二、醫(yī)院會計核算方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計科目：（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照最新醫(yī)院會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。（二）本制度統(tǒng)一使用最新醫(yī)院會計制度中規(guī)定的會計科目編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計信息化管理。不得隨意打亂重編。（三）醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。（四）醫(yī)院應(yīng)規(guī)范賬務(wù)處理，規(guī)范票據(jù)管理，

4、規(guī)范醫(yī)療折扣和減免制度，完善原始資料證明。四、醫(yī)院應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定對外提供財務(wù)報告。醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。感謝下載載精品醫(yī)院財務(wù)報告中的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對外提供真實(shí)、完整的會計報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。醫(yī)院會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報

5、送及時。五、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。六、醫(yī)院會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。七、醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。第三部分日常財務(wù)工作內(nèi)控制度第一章 收入管理一、收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。收入包括：醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。（一）醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。感謝下載載精品1 、門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包

6、括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門診收入等。2 、住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他住院收入等。（二）其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、收入管理要點(diǎn)1 、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)

7、用、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。保證各項(xiàng)收入的完整和真實(shí)（各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按時向財務(wù)部門報表，并保證其真實(shí)、有效）。2 、醫(yī)院門診、住院收費(fèi)必須按照有關(guān)規(guī)定使用國務(wù)院或省（自治區(qū)、直轄市）財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并切實(shí)加強(qiáng)管理，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。感謝下載載精品3 、各項(xiàng)收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計制度

8、規(guī)定確認(rèn)、核算收入。收入當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時結(jié)算。其他任何部門、科室和個人嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。4 、各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。第二章 支出管理一、支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費(fèi)和損失。支出包括醫(yī)療支出、財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費(fèi)

9、用，不包括財政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。其中，人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績效工資（津貼補(bǔ)貼、獎金）、社會保障繳費(fèi)、住房公積金等。其他費(fèi)用包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。（二）管理費(fèi)用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、感謝下載載精品印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費(fèi)，不包括計入科教項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用。（三）其他支

10、出，即醫(yī)院上述項(xiàng)目以外的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費(fèi)、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等。二、醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門（或舉辦單位）和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。三、支出管理要點(diǎn)1 、 建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。2 、各項(xiàng)支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)、核算

11、支出，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實(shí)性和完整性。3 、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。4 、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。5 、費(fèi)用報銷憑證的規(guī)范（ 1）報銷單填寫 ：1費(fèi)用報銷單需填寫完整：包括部門、日期、內(nèi)容、大小寫金額、合計數(shù) .附件張數(shù)、報銷人及審批人員的簽字；注：金額處不能留有空格，金額要完整到感謝下載載精品元、角、分 ,在財務(wù)有借款的需注明。2金額大寫要準(zhǔn)確：零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億。（ 2）報銷原始憑證的要求 ：當(dāng)事人應(yīng)充分取得費(fèi)用的相關(guān)單據(jù)，如：合同或協(xié)議、合法的票據(jù)等，合法（被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可）的票據(jù)，原則上必須是發(fā)票才能報銷。（ 3）可使用

12、的收據(jù)：1 購農(nóng)產(chǎn)品及廢舊品收入時可用收據(jù)入帳。 2車費(fèi)：所有的車票上都必須注明出發(fā)地和目的地，以及乘坐日期。（ 4）打車時，燃油費(fèi)附加的票據(jù)也應(yīng)該有，即凡是報的數(shù)額都必須有發(fā)票，同時金額有小數(shù)位數(shù)的，需注明實(shí)際支付的金額。（ 5）報銷車票時，有同行者，必須注明同行者是誰。（ 6）其他票據(jù)也應(yīng)同時注明費(fèi)用的用途及時間，如招待費(fèi)需注明招待的日期、招待的對象及招待的人數(shù)。（ 7）摘要欄必須清晰的寫明費(fèi)用的原因及用途。（ 8）外出公差的需附有外出公差申請單，公差申請單上需有公司及部門領(lǐng)導(dǎo)審批。6 、 貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。（ 1）支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、

13、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)；（ 2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；感謝下載載精品（ 3）支付審核。財務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，依法行使財?wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充。經(jīng)審核無誤后再予以簽章；（ 4）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手

14、續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。第三章 貨幣資金管理1、按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬，不得坐支。2、按照支付結(jié)算辦法等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。3、加強(qiáng)銀行存款對賬控制。資金收支必須通過醫(yī)院賬戶，并每月定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時查清并向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。4、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽

15、的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。5、加強(qiáng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。感謝下載載精品6、建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。一、門診、住院收款室貨幣資金的管理1 、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人打出收入日報匯總表上報財務(wù)科，財務(wù)科由專人對上報的匯總報表進(jìn)行審核，制單會

16、計對審核無誤的匯總報表進(jìn)行賬務(wù)處理。2 、收款室負(fù)責(zé)人、財務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對門診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。3 、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項(xiàng)目要準(zhǔn)確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。4 、每個收費(fèi)員必須設(shè)計算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費(fèi)，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。5 、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費(fèi)款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。二、住院結(jié)算處貨幣資金的管理1 、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人（兼會計）打出收入日報

17、匯總表與現(xiàn)金進(jìn)行核對，對審核無誤的匯總報表進(jìn)行賬務(wù)處理。2 、財務(wù)科應(yīng)定期或不定期對住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。3 、收款室負(fù)責(zé)人（兼會計）對每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號進(jìn)行核對檢查。4 、月末由收款室負(fù)責(zé)人（兼會計）與計算機(jī)預(yù)收款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。感謝下載載精品5 、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜。6 、每個辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序

18、，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。7 、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式（銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)）退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。三、收款處、住院處退費(fèi)管理1 、門診檢查，治療費(fèi)的退費(fèi)，必須經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽字后，方可退費(fèi)。2 、門診收費(fèi)員項(xiàng)目打錯需要退費(fèi)時，必須經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人核實(shí)并簽字后，方可退費(fèi)。3 、住院處預(yù)交款的退費(fèi)、住院病人費(fèi)用的退費(fèi)必須經(jīng)住院處負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，方可退費(fèi)。第四章 財產(chǎn)物資管理財產(chǎn)物資管理包括固定資產(chǎn)、庫存物資(低值易耗品、衛(wèi)生材料)、藥品管理等，醫(yī)院財產(chǎn)物資按 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口負(fù)責(zé)”原則，財產(chǎn)物資采購由醫(yī)院統(tǒng)一進(jìn)

19、行。一、固定資產(chǎn)的管理1.固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：單位價值超過5000 元，使用時間超過一年的設(shè)備。2.固定資產(chǎn)的分類：房屋及建筑物專業(yè)設(shè)備一般設(shè)備其他類3.固定資產(chǎn)管理要求建立健全管理三級帳、卡制度，即財務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬，財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡即臺帳。感謝下載載精品實(shí)行責(zé)任制管理。貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理，建立技術(shù)檔案和維護(hù)、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。財產(chǎn)物資管理部門與財會部門要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，做到賬實(shí)相符，帳帳相符。固定資產(chǎn)的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能，要進(jìn)行科學(xué)論證，防止盲目購置，同時對新夠進(jìn)的設(shè)備要及時開展成本核算，防止設(shè)備閑置，造成資金投資浪費(fèi)

20、。房屋修繕要按照基本建設(shè)程序報醫(yī)院審批。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批，按有關(guān)規(guī)定報財政部門批準(zhǔn)后，方可處置。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。二、藥品及庫存物資的管理1. 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。2. 制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)

21、出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。3. 建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予對口管理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。4. 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。感謝下載載精品5. 根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：（ 1）確定安全存量，實(shí)行儲備定額計劃控制；（ 2）

22、加強(qiáng)采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟(jì)采購量；（ 3）批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務(wù)部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與，確保采購過程公開透明，切實(shí)降低采購成本；（ 4）小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選，按規(guī)定審批。6. 加強(qiáng)藥品及庫存物資驗(yàn)收入庫管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件，組織驗(yàn)收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗(yàn)收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗(yàn)收入庫，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。7. 加強(qiáng)藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗(yàn)收入庫手續(xù)、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬；每月與對口管理科室核對賬

23、目，保證賬賬、賬實(shí)相符。8. 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點(diǎn)制度，庫房每年盤點(diǎn)不得少于二次。藥品及庫存物資盤點(diǎn)時，財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。第五章 債權(quán)和債務(wù)管理1、 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。感謝下載載精品2、 加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，采取函

24、證、對賬等形式加強(qiáng)催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。3、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時清理。（ 1）務(wù)必定期跟農(nóng)保局、醫(yī)保局進(jìn)行紙質(zhì)對賬、蓋章確認(rèn)，后根據(jù)對賬依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，如有差異及時處理，以免造成跟農(nóng)保局、醫(yī)保局帳目差異長期積累帶來風(fēng)險。（ 2）對應(yīng)收款項(xiàng)要及時收回，對確實(shí)無法收回的呆賬，按有關(guān)程序報經(jīng)核準(zhǔn)后核銷。（ 3）個人不得因私借公款。4、 建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。（ 1）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表的核對；（ 2）每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（ 3）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制

25、與管理，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核銷按規(guī)定報批。5、 加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。6、 建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。往來帳款管理要點(diǎn)一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項(xiàng)賬務(wù)處理的原因

26、和根據(jù)。感謝下載載精品二、及時、準(zhǔn)確地登記往來明細(xì)帳簿，往來科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的遺漏。三、往來金額不要隨意捏合，應(yīng)按會計制度要求，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ)。應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合做一筆會計分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實(shí)的明細(xì)賬。四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認(rèn)真填制余額調(diào)節(jié)表，通過核對賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。而且通過交流，達(dá)到往來賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對賬更方便。五、加強(qiáng)往來賬的分析。按會計制度規(guī)定

27、，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院資產(chǎn)的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)又是負(fù)債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例。六、建立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應(yīng)收款及時督促催收。對長期無人追索的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，及時進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。第六章 收支結(jié)余管理感

28、謝下載載精品一、收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。業(yè)務(wù)收支結(jié)余 = 醫(yī)療收支結(jié)余 + 其他收入 - 其他支出其中：醫(yī)療收支結(jié)余 = 醫(yī)療收入 + 財政基本支出補(bǔ)助收入 - 醫(yī)療支出 - 管理費(fèi)用二、業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負(fù)數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，轉(zhuǎn)入未彌補(bǔ)虧損。第七章 凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科

29、教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補(bǔ)虧損。（一）事業(yè)基金，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）、非財政專項(xiàng)資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損，用于彌補(bǔ)虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補(bǔ)助資金和科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院，在編制年度預(yù)算時應(yīng)安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。（二）專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定設(shè)置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險基金等。感謝下載載精品職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。醫(yī)療風(fēng)險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金比例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的 1 -3 醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金滾存較多的醫(yī)院，可以適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取。其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置