跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 (2)ppt課件

1、跨地域運(yùn)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法 2021年1月新的六大政策變化n一、分支機(jī)構(gòu)參與匯算清繳應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款、總機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款的分?jǐn)俷二、 “三要素所屬區(qū)間一致為上年度，完全按照會計(jì)準(zhǔn)那么口徑，分?jǐn)偙壤甓葍?nèi)普通不作調(diào)整n三、賦予分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查權(quán)，查補(bǔ)稅款的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)，50%就地交納新的六大政策變化n四、當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日起，應(yīng)分?jǐn)偟亩惪钤谄渌鞣种C(jī)構(gòu)間分?jǐn)俷五、調(diào)整了不適用的企業(yè)范圍n六、總機(jī)構(gòu)匯算清繳稅款及總機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款由中央收入改為中央和地方共享收入，增設(shè)和修訂了假設(shè)干涉算科目 新的六大政策變化n一、分支機(jī)構(gòu)參與匯算清繳應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款、總機(jī)構(gòu)

2、查補(bǔ)稅款的分?jǐn)俷1、改動了匯算清繳應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅款均由總機(jī)構(gòu)一致繳庫，分支機(jī)構(gòu)只分?jǐn)偧?月)度預(yù)繳稅款，不參與匯算清繳的做法n匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨患{。新的六大政策變化n2、總機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款的50%，按分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)就地交納，改動了總機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)全額繳庫的做法n總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款包括滯納金、罰款的50%按照本方法第十五條規(guī)定計(jì)算的分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)不包括本方法第五條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu)交納，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偛檠a(bǔ)稅款就地辦理繳庫；5

3、0%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)交納。 新的六大政策變化n二、“三要素所屬區(qū)間一致為上年度，完全按照會計(jì)準(zhǔn)那么口徑，分?jǐn)偙壤甓葍?nèi)普通不作調(diào)整n1、分支機(jī)構(gòu)“三要素所屬區(qū)間一致確定為上年度，不再區(qū)分上上年度和上年度n總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個要素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額一致計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)；三要素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。新的六大政策變化n保證了一個納稅年度內(nèi)上半年預(yù)繳、下半年預(yù)繳以及匯算清繳都采用一個所屬區(qū)間的“三要素?cái)?shù)額計(jì)算分配比例n抑制了新設(shè)立企業(yè)第二年上半年因沒有上上年度“三要素?cái)?shù)額而無法參與

4、就地分?jǐn)偫U稅的問題。n2021年新成立的分支機(jī)構(gòu)，從2021年一季月度起開場就地預(yù)繳企業(yè)所得稅名單已下發(fā)管理員系統(tǒng)新的六大政策變化n2、“三要素 采用會計(jì)準(zhǔn)那么的表述和口徑，將“三要素中的“運(yùn)營收入改為“營業(yè)收入，“職工工資調(diào)整為“職工薪酬 。 n本方法所稱分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常運(yùn)營活動實(shí)現(xiàn)的全部收入。n本方法所稱分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。新的六大政策變化n3、對“資產(chǎn)總額的解釋不再排除無形資產(chǎn)n本方法所稱分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在運(yùn)營活動中實(shí)踐運(yùn)用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)

5、額。n4、“三要素是會計(jì)核算數(shù)據(jù)，而不是稅法規(guī)定的概念，不需求進(jìn)展納稅調(diào)整， n本方法所稱上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是按照國家一致會計(jì)制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。新的六大政策變化n5、 “三要素以初次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r采用的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，當(dāng)年普通不作調(diào)整 n一個納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)初次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r采用的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與以后經(jīng)過中國注冊會計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。新的六大政策變化n6、稅款分?jǐn)偙壤甓葍?nèi)普通不作調(diào)整，以下情況應(yīng)重新計(jì)算分?jǐn)偙壤鈔1當(dāng)年撤銷分支機(jī)構(gòu)不再

6、參與分?jǐn)?n2總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體消費(fèi)運(yùn)營職能部門視同分支機(jī)構(gòu)，參與分?jǐn)?n3企業(yè)外部重組與內(nèi)部重組構(gòu)成新分支機(jī)構(gòu)不視同新設(shè)分支機(jī)構(gòu)，參與分?jǐn)?新的六大政策變化n匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等緣由從其他企業(yè)獲得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本方法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷亟患{企業(yè)所得稅。n匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變卦等構(gòu)成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本方法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷亟患{企業(yè)所得稅。新的六大政策變化n7、取消了總、分支機(jī)構(gòu)

7、處于不同稅率地域時，匯繳時采用本年度“三要素重新計(jì)算的規(guī)定n總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地域的，先由總機(jī)構(gòu)一致計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本方法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地域機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本方法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤蚩倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷亟患{的企業(yè)所得稅款。新的六大政策變化n三、賦予分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查權(quán)，查補(bǔ)稅款的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)，50%就地交納n1、明確了對分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)檢查權(quán)限n分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢

8、查 n分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自行對二級分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查 新的六大政策變化n2、明確了對總、分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款的計(jì)算方法n對總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)檢查時，對查實(shí)工程按照的規(guī)定自行計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 n對分支機(jī)構(gòu)檢查時，應(yīng)減除允許彌補(bǔ)的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損 n對于需由總機(jī)構(gòu)一致計(jì)算的稅前扣除工程，不得由分支機(jī)構(gòu)自行計(jì)算調(diào)整。 新的六大政策變化n3、明確了對總、分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款的交納方式n分支機(jī)構(gòu)的查補(bǔ)稅款，50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)交納， 50%就地交納n總機(jī)構(gòu)的查補(bǔ)稅款，50%按分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)交納， 50%就地交納新的六大政策變化n4、明確了匯總納稅企業(yè)交納查補(bǔ)所得稅款時需報(bào)

9、送的資料n經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論 新的六大政策變化n總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時:n匯總納稅企業(yè)交納查補(bǔ)所得稅款時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論，各分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和稅務(wù)檢查結(jié)論。新的六大政策變化n分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時:n匯總納稅企業(yè)交納查補(bǔ)所得稅款時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和二級分支

10、機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論，二級分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和稅務(wù)檢查結(jié)論。 新的六大政策變化n四、當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日起，應(yīng)分?jǐn)偟亩惪钤谄渌鞣种C(jī)構(gòu)間分?jǐn)俷1、當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起不參與分?jǐn)偅辉購牡诙昶鸩挪粎⑴c分?jǐn)?。n2、已撤銷的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?，由其他各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?，改動了由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫的作法新的六大政策變化n五、調(diào)整了不適用的企業(yè)范圍n企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)由14家調(diào)整為15家。n全額歸屬中央收入的企業(yè)不再包括鐵路運(yùn)輸企業(yè) n鐵路運(yùn)輸企業(yè)已單

11、獨(dú)下文件明確繳稅方式新的六大政策變化n六、總機(jī)構(gòu)匯算清繳稅款及總機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款由中央收入改為中央和地方共享收入，增設(shè)和修訂了假設(shè)干涉算科目 n匯算清繳稅款的50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨患{，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。 n查補(bǔ)稅款的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)交納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。 新的四個征管改動一、明確了總、分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案信息的詳細(xì)內(nèi)容二、規(guī)定了總、分支機(jī)構(gòu)季度預(yù)繳及年度匯算清繳需報(bào)送的有關(guān)資料三、制定了掛靠分支機(jī)構(gòu)的審核鑒定程序四、改動了分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的管理方式新的四個征管改動n一、明確了總、分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備

12、案信息的詳細(xì)內(nèi)容n1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其一切二級及以下分支機(jī)構(gòu)包括不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)稱號、層級、地址、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號、地址和。新的四個征管改動n2、分支機(jī)構(gòu)包括不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)稱號、層級、地址、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號、地址和。新的四個征管改動n3、上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變卦稅務(wù)登記。

13、n4、分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變卦稅務(wù)登記。 新的四個征管改動n二、規(guī)定了總、分支機(jī)構(gòu)季度預(yù)繳及年度匯算清繳需報(bào)送的有關(guān)資料n1、預(yù)繳申報(bào)總機(jī)構(gòu)n企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表n企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表n分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表n各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表或年度財(cái)務(wù)情況和營業(yè)收支情況(初次執(zhí)行57號文件時需單獨(dú)報(bào)送，以后在匯算清繳時已報(bào)送新的四個征管改動n2、預(yù)繳申報(bào)分支機(jī)構(gòu)n企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表只填列部分工程n經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表n 新的四個征管改動n3、匯算清繳申報(bào)總機(jī)構(gòu)n企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表n年度財(cái)務(wù)報(bào)

14、表n分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表n各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表n各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的闡明； 新的四個征管改動n4、匯算清繳申報(bào)分支機(jī)構(gòu)n企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表只填列部分工程n經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表n分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表或年度財(cái)務(wù)情況和營業(yè)收支情況n分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的闡明。新的四個征管改動n5、與申報(bào)資料相關(guān)的其他問題n在一個納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表或年度財(cái)務(wù)情況和營業(yè)收支情況原那么上只需求報(bào)送一次。 n分支機(jī)構(gòu)參照年報(bào) “納稅調(diào)整工程明細(xì)表工程，對年度納稅調(diào)整情況進(jìn)展闡明n涉及需由總機(jī)構(gòu)一致計(jì)算調(diào)整的工程不進(jìn)展闡明新的四

15、個征管改動n6、未按規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料的處置n分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)報(bào)送，同時提請總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供上述分配表； 新的四個征管改動n6、未按規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料的處置n分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)不提供的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)按照的有關(guān)規(guī)定予以處分 n屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)提請總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)按照的有關(guān)規(guī)定予以處分。 新的四個征管改動n三、制定了掛靠分支機(jī)構(gòu)的審核鑒定程序n1、未能提供分配表

16、的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料n以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)展消費(fèi)運(yùn)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營業(yè)執(zhí)照或登記證書的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)資料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等，證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份。新的四個征管改動n2、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核鑒定n二級及以下分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對二級及以下分支機(jī)構(gòu)進(jìn)展審核鑒定，對應(yīng)按本方法規(guī)定就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)督促其及時就地交納企業(yè)所得稅。新的四個征管改動n3、確以為“掛靠分支機(jī)構(gòu)改為就地納稅n以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)展消費(fèi)運(yùn)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本方法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地交納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本方法的相關(guān)規(guī)定。新的四個征管改動n改為就地納稅的分支機(jī)構(gòu)，一個年度內(nèi)不得變卦n匯總納稅企業(yè)以后年度改動組織構(gòu)造的，應(yīng)按程序重新進(jìn)展審核鑒定新的四個征管改動n四、改動了分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的管理方式n三級并入二級按規(guī)定申報(bào)，同時上報(bào)總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)匯總后清單申報(bào)n1、總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申