會計手工綜合模擬實訓報告

1、會計手工綜合模擬實訓報告通過為期兩個月的會計模擬實訓，利用手工做賬的方式，熟悉并 掌握了從分析原始憑證填制記賬憑證填制各種明細賬和總賬 編制科目匯總表核對各賬是否相等編制試算平衡表填寫財務 報表整理和裝訂記賬憑證的一整套程序。關鍵詞：登賬、核賬、查賬、扎賬、整理與裝訂實習目的 : 為了在走上工作崗位后能盡快適應并勝任實際工作， 縮小理論與實踐的距離， 要在學校學習期間培養(yǎng)學生的的實踐能力和 操作技能， 其主要辦法之一就是進行會計模擬實訓。 會計模擬實訓主 要包括原始憑證、 記賬憑證填制和登記各種明細分類賬、 現(xiàn)金銀行存 款日記賬、登記總分類賬及編制財務會計報表， 還包括企業(yè)供應、生 產(chǎn)、銷售三

2、個環(huán)節(jié)的核算和成本計算中會計憑證取得或填制的方法， 還包括賬項調(diào)整、賬項結轉(zhuǎn)與結賬、錯賬查找與更正的方法， 以及試 算平衡表、 發(fā)生額及余額對照表、 資產(chǎn)負債表和利潤表的編制依據(jù)和 編制方法等。 選擇手工做賬的方式， 為了熟悉并掌握會計基本做賬流 程，從而彌補我們兩年來之重視理論學習的缺陷， 希望通過本次模擬 實訓對我們即將面臨的崗位實習有一定的幫助。實訓的基本流程 會計模擬實訓是按照會計核算形式所規(guī)定的核算步驟進行的。第一步，根據(jù)模擬企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，填制和審核原始憑證，然后根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證， 再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證。填制和審核會計是會計核算工作的基礎， 是保

3、證會 計核算資料真實、可靠和完整的關鍵，是發(fā)揮會計監(jiān)職能的重要一環(huán)。 全部會計憑證必須經(jīng)過有關人員嚴格審核，只有審核無誤的會計憑證 才能作為登記賬簿的依據(jù)。第二步，根據(jù)審核無誤的會計憑證分別登記現(xiàn)金和銀行存款日記 賬、各種明細賬和總賬。然后與會計期末進行會計賬項調(diào)整、結轉(zhuǎn)并結賬、對賬。如過發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在錯誤、應及時予以更正。第三步，根據(jù)有關的分類賬簿記錄資料編制資產(chǎn)負債表和利潤表 等主要的會計報表。另外，正式編制會計報表前還應編制試算平衡表 進行試算平衡。實訓中應注意的問題因為所給出的原始憑證部分需填制，所以原始憑證填制填制時要 注意的問題不能忽略，主要有：填制真實可靠。即如實填列經(jīng)濟業(yè)務

4、內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。內(nèi)容完整。即應該填寫的項目要 逐項填寫，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原 始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫 明確，不許含糊不清；有關人員的簽章必須齊全。填制及時。即每當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不 誤時、不事后補制。書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書 寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復寫 的憑證，要不串格、不串行、不模糊。順序使用。即收付款項或?qū)嵨?的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑 證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。這也是審核原

5、始憑證所要重點注 意的地方。其次實訓的主要內(nèi)容是依據(jù)原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證填 制工作量大、有些內(nèi)容難度較大，幾乎涉及所學會計知識的全部內(nèi)容， 要想把這一部分做好是很不容易的， 如果不講求方式方法， 沒有執(zhí)行 記賬要求的話， 工作將陷入無法開展的地步， 除了嚴格遵守記賬規(guī)則 外還有許多要注意的問題： 填制記賬憑證的依據(jù)， 必須是經(jīng)審核無誤 的原始憑證或匯總原始憑證。 正確填寫摘要。一級科目、二級科目或 明細科目，賬戶的對應關系、金額都應正確無誤。記賬憑證的日期。 收付款業(yè)務因為要登入當天的日記賬， 記賬憑證的日期應是貨幣資金 收付的實際日期， 但是與原始憑證所記的日期不一定一致。 轉(zhuǎn)賬憑

6、證 以收到原始憑證的日期為日期， 但在摘要欄要注明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的實 際日期。記賬憑證的編號，要根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法。 如果企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證， 采用統(tǒng)一的一種格式 （通用格 式），憑證的編號可采用順序編號法，即按月編順序號。業(yè)務極少的 單位可按年編順序號。 如果是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以分類， 采用三 種格式的記賬憑證， 記賬憑證的編號應采用字號編號法。 即把不同類 型的記賬憑證用字加以區(qū)別， 再把同類記賬憑證順序號加以連續(xù)。 三 種格式的記賬憑證， 采用字號編號法時， 具體地編為“收字第 *號”， “付字第*號”，“轉(zhuǎn)字第 *號”。例如， 5月12日收到一筆現(xiàn)金， 是該月

7、第 30 筆收款業(yè)務，記錄該筆經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證的編號為 “收 字第 30 號”。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制一張以上的記賬憑證時， 記賬憑證的編號可采用分數(shù)編號法。 例如，某企業(yè)采用三種格式的記 賬憑證，記賬憑證上應注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。 如果根 據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時， 則應在未附原始憑證的記賬憑 證上注明“附件 *張，見第* 號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行 保管時， 則應在附件欄目內(nèi)加以注明， 但更正錯賬和結賬的記賬憑證 可以不附原始憑證。 必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目， 根據(jù)經(jīng) 濟業(yè)務的性質(zhì)， 編制會計分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯 總。應用借貸記賬

8、法編制分錄時， 就編制簡單分錄或復合分錄，以便 從賬戶對應關系中反映經(jīng)濟業(yè)務的情況。專業(yè)考試一結束，為了能夠更好的適應即將面臨的實習和工作， 我選擇了在陜西延長石油川口采油廠財務部進行為期兩個月的會計 手工綜合模擬實習課程，并安排了劉紅梅老師對我們進行專業(yè)指導。 模擬實訓的內(nèi)容是作為一個會計人員的身份， 為陜西延長石油川口采 油廠處理12月的相關業(yè)務。在老師的指導下，將12月業(yè)務分為上、 中、下三旬， 并合理均勻的預期安排在了四周。 一開始我是習慣性的 看著每一題來填制記賬憑證，感覺這實訓太簡單，沒有多大的意義， 幾乎一天就把1旬的憑證填完， 大家的進度都相當?shù)目欤?也許有要將 四周的工作在一

9、周完成的趨勢。 不幸的是老師發(fā)現(xiàn)了問題， 很耐心的 講述了實際工作中不會有誰會給你將所發(fā)生的業(yè)務編成題交給你的， 作為會計人員接受能看到的只有發(fā)生業(yè)務的原始單據(jù)。 因此，老師希 望我們拋棄現(xiàn)成的題，而從分析每一張原始單據(jù)來填制記賬憑證。 分析原始單據(jù)， 這是做賬的第一步。首先，應分析每一張原始單據(jù)的相關性，確定其實歸屬于哪一業(yè)務。其次，得看日期。另外，得看是 否有特殊情況。最后，再利用相關專業(yè)知識適當?shù)臅嬁颇浚?編制會 計分錄，填制記賬憑證。填制時摘要應簡明扼要，會計科目與相關金 額應準確無誤，這充分需要我們擁有認真、仔細的態(tài)度。完成了第一 步的填制記賬憑證工作，接下來根據(jù)記賬憑證的每一筆業(yè)

10、務填制銀行 存款、現(xiàn)金日記賬，和相應的原材料、庫存商品、往來賬戶等明細賬。 填制之前，首先得根據(jù)期初余額先開設各明細賬的賬戶，銀行存款和 現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬本， 并且每一筆業(yè)務都得結出余額。 而 原材料、庫存商品、往來賬戶等明細賬通常采用活頁式賬本， 方便隨 時的添加業(yè)務，也無需當每筆發(fā)生時都結出余額。填制時，如果當頁 已寫完，需在最后一行摘要寫轉(zhuǎn)次頁并結出借、貸方及余 額，而在下一頁以承上頁并寫下前門的借、貸方，及余額 的金額。另外，當填制時發(fā)現(xiàn)金額錯誤須用紅字劃掉，并用藍字作以改正。接下來，根據(jù)每一張記賬憑證編制相應的科目匯總表。手工帳可 以先將各會計科目用字型賬戶在草稿上結出其借

11、、貸方 發(fā)生額，然后再填科目匯總表。保證科目匯總表的借方發(fā)生額與貸方 發(fā)生額相等后，可以填制總賬，當然總賬也可以根據(jù)明細賬填制，只 是這種方法相對簡單容易些。總賬的填制工作完成后，就得開始核賬 了，記賬憑證與各明細賬、明細賬與明細賬、總賬與明細賬之間核對， 從而達到賬賬、賬證、賬實合一。核對無誤后， 就可以根據(jù)總賬或明 細賬月末余額編制試算平衡表，要求做到期初借方余額與期初貸方余 額、本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額、本期借方余額與本期貸方余 額都分別相等。在準確無誤的情況下，編制資產(chǎn)負債表和利潤表等財 務報表。最后一步是整理與裝訂記賬憑證， 因為記賬憑證式單位的一 份會計資料，需要存檔，并保存

12、15年。作以不得隨意丟棄與銷毀， 應妥善保管，在專盯過程之中應找到自己適合的方式將每一張原始單 據(jù)附在其對應的記賬憑證后，不得有誤，此項工作是個細致活，應軸 線利用裁、剪、疊等方式將其整理好，達到記賬憑證的上、左、下的 整齊劃一。從而使裝訂出來的賬本美觀大方，獨具一格。以上就是這 兩個月一開始我所學習和認識到的手工做賬基本程序。 當然作為一個 會計人員也必須懂得如何查賬， 在對賬中發(fā)現(xiàn)錯誤時，查各賬戶的因 果關系，分析其錯因和錯源，并及時利用正確的方法作出更正處理。通過這次手工綜合實訓，明確了其做賬的基本方法和程序， 深刻 認識到作為一個會計人員在懂得基本專業(yè)知識的前提下，具備認真、 仔細、耐

13、心、等特點，要具有一種“經(jīng)得起平凡，耐得住寂寞”的心 態(tài)。我們先做的是 出納工 作，出 納登 帳的方 法：出 納在每一 筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時候，先要取得相關原始憑證，然后根據(jù) 相應的原 始憑證， 將其登 記記帳 憑證。再 根據(jù)記 帳憑證， 登 記其明細 帳。期末， 填寫科 目匯總 表以及 試算平 衡表，最 后 才把它登記入總帳。結轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總帳合計，填制資 產(chǎn)負債表、 利潤表、 損益表 等等年 度報表。 這也就 是會計 操 作的一般順序和基本流程。現(xiàn)金日記 帳必須 采用訂 本式帳 簿， 一般為 三欄式 帳頁格 式， 由出納人 員，現(xiàn)在也 就是由 我根據(jù) 現(xiàn)金 收付款 憑證 ，按照 業(yè) 務發(fā)

14、生順 序逐筆 登記 。每日 終了 ，應 當計算 當日的 現(xiàn)金收 人 合計數(shù) 、現(xiàn)金 支出合 計數(shù)和 結余數(shù) ，并將結 余數(shù)與 實際庫 存 數(shù)核對，做 到隨時 發(fā)生隨 時登記， 日清 月結，帳 款相符。 若 有外幣現(xiàn) 金的企 業(yè)，應當分 別人民 幣和 各種外 幣設置“現(xiàn) 金 日記帳 ”進行 明細核 算。銀行存 款日 記帳也 必須采 用訂本 式 帳簿，一般為 三欄式 帳頁格 式，也由 我根據(jù) 銀行存 款收付 款 憑證，按照業(yè)務 的發(fā)生 順序逐 筆登記 ，每日終了 應結出 余額 。 “銀行存 款日記 帳”應定 期與“銀 行對 帳單”核 對，至少 每 月核對一 次。月度終 了，企業(yè)帳 面余 額與銀 行

15、對帳 單余額 之 間如有差 額，則必須 逐筆查 明原因 進行 處理 ，并按 應當月 編 制“銀行 存款余 額調(diào)節(jié) 表”。若有 外幣 現(xiàn)金的 企業(yè)， 應當分 別人民幣 和各種 外幣設 置“銀 行存款 日記 帳”進行明細 核算 。 現(xiàn)金日記 帳和銀 行存款 日記帳 必須 每日結 出余額 。結帳 前， 必須將本 期內(nèi)所 發(fā)生的 各項經(jīng) 濟業(yè) 務全部 登記人 帳。結 帳 時，應當 結出每 個帳戶 的期末 余額 。需要 結出當 月發(fā)額 的， 應當在摘 要欄內(nèi) 注明“本 月余額” 字樣，并 在下面 通欄劃 單 紅線。需要 結出本 年累計 發(fā)生額 的，應當在 摘要欄 內(nèi)注明“ 本 年累計”字 樣，并在 下面

16、通 欄劃單 紅線； 12 月末 的“本年 累 計”就 是全年 累計發(fā) 生額 。全年 累計 發(fā)生額 下面應 當通欄 劃 雙紅線。年 度終了 結帳時， 結出全 年發(fā)生 額和年 末余額。 年 度終了 ，要把 余額結 轉(zhuǎn)到下 一個會 計年 度，并在摘 要欄注 明 “結轉(zhuǎn)下 年”字樣 ；在下 一個會 計年 度新建 有關會 計帳簿 的 第一行余 額欄內(nèi) 填寫上 年結轉(zhuǎn) 的余 額，并在摘 要欄注 明“ 上 年結轉(zhuǎn)”字 樣。現(xiàn)在 我們做 的只是 12 月份 的帳，所 以只要 在 摘要攔里 寫“本月 余額”即 可，但還 是要在 下面通 欄劃單 紅 線。每月按 理是要 對帳，如 發(fā)現(xiàn)有 未達帳 項，應據(jù) 以編制

17、未 達帳項調(diào) 節(jié)表 ，以便 檢查雙 方的帳 面余 額。調(diào)節(jié)以 后的帳 面 余額如果 相等，表 示雙方 所記帳 目正確， 否則，說 明記帳 有 錯誤，應及 時查明 原因予 以更正。 此外， 還應注 意的是， 調(diào) 節(jié)帳面余 額并不 是要更 改帳簿 記錄 。這次實習 最重要 的是學 會了如 何更 好的登 記賬簿 ，登記賬 簿的基本要求是：1 登記會計賬簿時，將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額 和其他有關資料逐項記人賬內(nèi)， 做到數(shù)字準確、 摘要清楚、登記及時、 字跡工整。2 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的 符號，表示已經(jīng)記賬。3 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應在簿頁格子上留有

18、適當空間， 不要寫 滿格子，一般應占格距的 1/2 。4 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆 （ 銀 行的復寫賬簿除外 ） 或者鉛筆書寫。5 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（ 1 ）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。（ 2 ）在僅設借 （ 貸 ） 方的多欄式賬頁中，登記沖減數(shù)。（ 3 ）劃更正線、結賬線和注銷線。（ 4 ）在沖銷銀行存款日記賬時，登記沖銷的支票號碼（ 5 ）按暫估價人賬的材料或商品，下月初可用紅字沖回上述暫估 價。（ 6 ）材料按計劃成本計價時，發(fā)出材料的計劃成本大于實際成本 時，用紅字沖減材料成本差異。（ 7 ）銷售產(chǎn)品發(fā)生退貨時，用紅字沖減原先人賬的

19、銷售收入和銷 售成本。（ 8 ）賬簿一頁之內(nèi)的多余行次，畫紅色斜線注銷。（ 9 ）在沒印明余額方向時，用紅字表示“負數(shù)”。6 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記， 不得跳行、 隔頁。如果發(fā)生跳行、 隔頁，應按規(guī)定方法進行糾正。其糾正方法有兩種：一是從空行或空 頁的“摘要”欄到“余額”欄， 用紅筆劃交叉對角線予以注銷， 并由 記賬人員和會計主管人員在交叉處簽名或蓋章。 二是在跳行所在行蓋 上 “此行空白”字樣印鑒，在隔頁處蓋上“此頁空白”字樣印鑒， 并由記賬人員和會計主管人員簽名或者蓋章。7 凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi) 寫明“借”或者“貸”等字樣。 沒有余額的賬戶， 應當在“借或貸” 等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)元位上用“一 0 ”或“ B”表 示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。8 每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫 在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)， 并分別在摘要欄內(nèi)注明“過 次頁”和“承前頁”字樣； 也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第 一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶， 結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應 當為自