開發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)培訓(xùn)

1、產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品開發(fā) 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 培培 訓(xùn)訓(xùn) 目目 錄錄產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 問問 答答q產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算方法產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算方法1、 核算的要素核算的要素（1）項(xiàng)目的代碼）項(xiàng)目的代碼項(xiàng)目核算對(duì)象與項(xiàng)目的代碼最細(xì)到B（基線版本），但目前重點(diǎn)核算與分析的但目前重點(diǎn)核算與分析的對(duì)象是產(chǎn)品開發(fā)層次（平臺(tái)版本對(duì)象是產(chǎn)品開發(fā)層次（平臺(tái)版本V）。）。（2）項(xiàng)目投入的范圍）項(xiàng)目投入的范圍包括資產(chǎn)投入和費(fèi)用性支出投入，如固定資產(chǎn)、工資、折舊、研發(fā)物料消耗或研發(fā)樣品以及其他費(fèi)用。包括直接費(fèi)用的直接記入和公共費(fèi)用的分?jǐn)?。?）項(xiàng)目費(fèi)

2、用性質(zhì)的范圍）項(xiàng)目費(fèi)用性質(zhì)的范圍重點(diǎn)是研發(fā)費(fèi)用，有生產(chǎn)時(shí)要核算出項(xiàng)目的制造費(fèi)用；研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的部門范圍包括：研發(fā)部、產(chǎn)品鏈管理部、事業(yè)部。（4）項(xiàng)目的產(chǎn)出）項(xiàng)目的產(chǎn)出主要是產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)產(chǎn)品編碼的收入產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算q產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算方法（續(xù)）產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算方法（續(xù)）2、產(chǎn)品開發(fā)分析的要素、產(chǎn)品開發(fā)分析的要素（1）分析的范圍）分析的范圍主要是收入和研發(fā)費(fèi)用、制造成本、毛利。（2）分析的期間和頻率）分析的期間和頻率月度進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)。進(jìn)行項(xiàng)目的季度分析、以及項(xiàng)目的主要階段分析、項(xiàng)目整個(gè)周期完成的投入產(chǎn)出分析。（ 3）分析的重點(diǎn)）分析的重點(diǎn)分析到產(chǎn)品開發(fā)層次，且抓

3、幾個(gè)主要項(xiàng)目進(jìn)行分析。產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算q產(chǎn)品開發(fā)核算的數(shù)據(jù)來源要求產(chǎn)品開發(fā)核算的數(shù)據(jù)來源要求 數(shù)據(jù)來源規(guī)范，是保證核算結(jié)果準(zhǔn)確性的前提 一、產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目的填寫要求一、產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目的填寫要求分類與編碼規(guī)則1、內(nèi)存，產(chǎn)品大類平臺(tái)版本（V）基線版本（B）2、移動(dòng)，產(chǎn)品大類平臺(tái)版本（V）特性版本（R）基線版本（B）3、網(wǎng)絡(luò)，產(chǎn)品大類平臺(tái)版本（V）特性版本（R）基線版本（B） 單據(jù)填寫 1、能知道屬于哪一級(jí)項(xiàng)目就填寫到哪一級(jí)，不能知道的依次往上推；2、在一筆費(fèi)用涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目時(shí)，可并入上一級(jí)項(xiàng)目代碼。如為同一V級(jí)項(xiàng)目下的數(shù)個(gè)R級(jí)產(chǎn)品受益，則應(yīng)填寫此V級(jí)項(xiàng)目的項(xiàng)目代碼，如為跨V

4、級(jí)項(xiàng)目，應(yīng)填寫此產(chǎn)品的產(chǎn)品大類； 3、不能確定屬什么項(xiàng)目的填寫所有項(xiàng)目共用；產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算q產(chǎn)品開發(fā)核算的數(shù)據(jù)來源要求產(chǎn)品開發(fā)核算的數(shù)據(jù)來源要求- -報(bào)銷單填報(bào)銷單填寫寫報(bào)銷人XXX職務(wù)出差事由日期起止地點(diǎn)機(jī)票費(fèi)車船費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi)住宿費(fèi)天數(shù)出差補(bǔ)助其他小計(jì)2003.8.58.7深圳濟(jì)南1580.00/440.00252.003150.00/2422.002003.8.78.10 濟(jì)南北京2500.00/550.00360.003150.00/3560.00合計(jì)4080.00/990.00612.006300.00/5982.00受益產(chǎn)品或項(xiàng)目名稱應(yīng)分?jǐn)偨痤~或比例02220350

5、%差差 旅旅 費(fèi)費(fèi) 報(bào)報(bào) 銷銷 單單報(bào)銷部門：xx事業(yè)部2003年7月20日填附件張數(shù)：35張到濟(jì)南、北京作產(chǎn)品調(diào)研總計(jì)金額（大寫) 萬伍仟玖佰捌拾貳元零角零分預(yù)支5000.00元部門領(lǐng)導(dǎo)審核：XXX公司領(lǐng)導(dǎo)審批：XXXX有借款填寫金額，有借款填寫金額，無借款畫無借款畫“/”領(lǐng)款時(shí)簽收領(lǐng)款時(shí)簽收產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算 樣品生產(chǎn)指令單樣品生產(chǎn)指令單研發(fā)樣品生產(chǎn)，要求排產(chǎn)人員在生產(chǎn)指令單上注明所歸屬的部門、產(chǎn)品或和項(xiàng)目（代碼） 零星領(lǐng)料單零星領(lǐng)料單研發(fā)領(lǐng)料，均需要在領(lǐng)料單上注明所歸屬的部門、產(chǎn)品或項(xiàng)目（代碼）、領(lǐng)料原因。 申購單申購單應(yīng)詳細(xì)填寫申購部門、費(fèi)用分?jǐn)傉f明及申購原因三個(gè)欄目 入

6、庫單入庫單 非生產(chǎn)物品申購到貨驗(yàn)收時(shí)，驗(yàn)收人在簽字驗(yàn)收的同時(shí)，一定要在入庫單上標(biāo)注使用人的部門，能歸到具體項(xiàng)目的，還應(yīng)該將所屬項(xiàng)目及項(xiàng)目代碼標(biāo)注清楚 q產(chǎn)品開發(fā)核算的數(shù)據(jù)來源要求產(chǎn)品開發(fā)核算的數(shù)據(jù)來源要求- -其他單據(jù)其他單據(jù)填寫填寫產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算q產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)( (統(tǒng)計(jì)口徑為平臺(tái)版本（統(tǒng)計(jì)口徑為平臺(tái)版本（V V級(jí)）級(jí)） ) )1 1、產(chǎn)品開發(fā)直接費(fèi)用、產(chǎn)品開發(fā)直接費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)能直接對(duì)應(yīng)到具體產(chǎn)品開發(fā)的費(fèi)用直接記入相應(yīng)產(chǎn)品開發(fā)，統(tǒng)計(jì)到產(chǎn)品開發(fā)直接費(fèi)用中。2、產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)間接費(fèi)用分?jǐn)偂a(chǎn)品開發(fā)研發(fā)間接費(fèi)用分?jǐn)傃?/p>

7、發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)不能直接對(duì)應(yīng)到具體產(chǎn)品開發(fā)的費(fèi)用，則記入產(chǎn)品開發(fā)所屬事業(yè)部。（1）（所屬事業(yè)部的費(fèi)用-直接歸屬事業(yè)部產(chǎn)品開發(fā)的費(fèi)用），該事業(yè)部內(nèi)間接產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用在該事業(yè)部內(nèi)所包含的產(chǎn)品開發(fā)的研發(fā)性質(zhì)人員的工作量的比例進(jìn)行分?jǐn)偂＃?）對(duì)于不能歸屬到具體事業(yè)部的公共費(fèi)用，即研發(fā)部與產(chǎn)品鏈管理部的公共費(fèi)用，按各產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)性質(zhì)人員的工作量占所有產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)性質(zhì)人員的工作量的比例進(jìn)行分?jǐn)?。q產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品開發(fā)研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)( (統(tǒng)計(jì)口徑為平臺(tái)版本（統(tǒng)計(jì)口徑為平臺(tái)版本（V V級(jí)）級(jí)） ) )特別地，對(duì)于研發(fā)設(shè)備折舊：特別地，對(duì)于研發(fā)設(shè)備折舊： （1）直接歸屬某產(chǎn)品開發(fā)的資產(chǎn)，則其折舊費(fèi)用直接記入該產(chǎn)

8、品開發(fā)； （2）對(duì)于事業(yè)部受益專用設(shè)備，如果既有研發(fā)用又有生產(chǎn)用，則按該事業(yè)部內(nèi)所包含的產(chǎn)品開發(fā)的所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品產(chǎn)量比例進(jìn)行分?jǐn)?。?（3）對(duì)于各事業(yè)部公用設(shè)備，如果既有研發(fā)用又有生產(chǎn)用，則按各產(chǎn)品開發(fā)所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品產(chǎn)量占所有產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)量比例進(jìn)行分?jǐn)偂．a(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 問問 答答產(chǎn)品（項(xiàng)目）研發(fā)預(yù)算表產(chǎn)品（項(xiàng)目）研發(fā)預(yù)算表產(chǎn)品（項(xiàng)目）名稱：產(chǎn)品（項(xiàng)目）名稱： 開發(fā)部門（事業(yè)部）：開發(fā)部門（事業(yè)部）：產(chǎn)品（項(xiàng)目）經(jīng)理：產(chǎn)品（項(xiàng)目）經(jīng)理： 起止時(shí)間：起止時(shí)間：20032003年年3

9、 3月月2828日日 2003 2003年年1010月月30 30 日日單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目階段時(shí)間人工人數(shù)*平均工資物料套*單價(jià)模具工具套*單價(jià)專用軟件設(shè)備差旅測試鑒定合作其他開發(fā)（初樣）3.28 6.1011341開發(fā)（正樣）6.10 8.105.6391.62.52試制8.10 10.302.31221產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 研發(fā)投入合計(jì)：研發(fā)投入合計(jì)： 5050萬元，萬元，但由于設(shè)備和模具分別按5年和12月攤銷，因此在項(xiàng)目起止期內(nèi)，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用實(shí)際發(fā)生費(fèi)用=50-9.7=40.3=50-9.7=40.3萬。萬。后附預(yù)算說明后附預(yù)算說明如何進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目

10、的財(cái)務(wù)預(yù)算？產(chǎn)品（項(xiàng)目）研發(fā)預(yù)算說明：產(chǎn)品（項(xiàng)目）研發(fā)預(yù)算說明：一、產(chǎn)品開發(fā)時(shí)間及人員預(yù)算（包括開發(fā)、測試、工藝等人員）一、產(chǎn)品開發(fā)時(shí)間及人員預(yù)算（包括開發(fā)、測試、工藝等人員）開發(fā)階段時(shí)間PDT經(jīng)理硬件人員軟件人員測試人員工藝人員工業(yè)設(shè)計(jì)人員其他人員總計(jì) (人/天)開發(fā)（初樣）3.28 6.101*723*721*722*301*301*30480開發(fā)（正樣）6.10 8.101*402*721*202*201*301*20244試制8.10 10.301*201*301*101*201*20100產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 二、物料費(fèi)用預(yù)算二、物料費(fèi)用預(yù)算物料費(fèi)用

11、：是指從開發(fā)立項(xiàng)至產(chǎn)品試制定型過程所消耗的樣機(jī)物料、實(shí)驗(yàn)物料費(fèi)用：是指從開發(fā)立項(xiàng)至產(chǎn)品試制定型過程所消耗的樣機(jī)物料、實(shí)驗(yàn)物料、試制生產(chǎn)物料、裝備物料等費(fèi)用。其中：物料、試制生產(chǎn)物料、裝備物料等費(fèi)用。其中：樣機(jī)物料 =（初樣 5 套+正樣5 套）*0.6萬，預(yù)計(jì)到貨時(shí)間為 2003年4 月 15 日和2003年5 月20 日；試制物料= 200 套*0.6，預(yù)計(jì)到貨時(shí)間為 2003 年 7 月 20 日；產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 三、儀器設(shè)備、專用軟件預(yù)算三、儀器設(shè)備、專用軟件預(yù)算本項(xiàng)目開發(fā)所需主要儀器設(shè)備、專用軟件如下：本項(xiàng)目開發(fā)所需主要儀器設(shè)備、專用軟件如下：1

12、 1、可共享的儀器設(shè)備、可共享的儀器設(shè)備產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 設(shè) 備 （ 軟 件 ）名 稱月 折 舊數(shù) 量設(shè) 備 所 在 部門預(yù) 計(jì) 占 用 時(shí)間 段備 注示 波 器2 研 發(fā) 部3 共 用測 試 設(shè) 備1 內(nèi) 存 事 業(yè) 部 1(斷 續(xù) )共 用已有共享設(shè)備不需要額外增加投入2 2、需新購買儀器設(shè)備（軟件）：、需新購買儀器設(shè)備（軟件）：產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 設(shè) 備 （ 軟 件 ）名 稱單 價(jià)（ 萬 ）數(shù) 量總 額申 購 部門要 求 到 貨時(shí) 間備 注A224 研 發(fā) 部 5 月 底B515 研 發(fā) 部 6 月 底設(shè)備投入是資

13、本性支出（付出資金，但受益期長），需要按期間攤設(shè)備投入是資本性支出（付出資金，但受益期長），需要按期間攤銷折舊費(fèi)用銷折舊費(fèi)用三、差旅費(fèi)用預(yù)算：三、差旅費(fèi)用預(yù)算：除特殊情況（如出國）外，每人次差旅費(fèi)用均按除特殊情況（如出國）外，每人次差旅費(fèi)用均按40004000元元/ /次計(jì)算。次計(jì)算。產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 開 發(fā) 階 段 /時(shí)間開 發(fā) （ 正 樣 ）試 制出 差 人 次45出 差 費(fèi) 用1.62出 差 原 因。 。 。 。 。 。 。四、其他費(fèi)用預(yù)算：四、其他費(fèi)用預(yù)算：模具工具費(fèi)：開發(fā)該產(chǎn)品而發(fā)生的制作、購買模具工具的費(fèi)用；模具工具費(fèi)：開發(fā)該產(chǎn)品而發(fā)生的制作、

14、購買模具工具的費(fèi)用； 11KW/15KW正樣模具一套 約4萬 要求4月底到貨測試分析費(fèi)：公司為產(chǎn)品試驗(yàn)、測試而向其他公司支付的費(fèi)用；測試分析費(fèi)：公司為產(chǎn)品試驗(yàn)、測試而向其他公司支付的費(fèi)用； 產(chǎn)品測試：2.5萬；合作費(fèi)：指該產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)外合作時(shí)支付合作方的費(fèi)用；合作費(fèi)：指該產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)外合作時(shí)支付合作方的費(fèi)用；其他：產(chǎn)品開發(fā)過程中的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，資料費(fèi)，其他：產(chǎn)品開發(fā)過程中的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，資料費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)等；知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)等； 資料印刷：合計(jì)4萬產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 五、以上預(yù)算費(fèi)用皆與是產(chǎn)品開發(fā)期間發(fā)生的直接費(fèi)用，未考慮間接管五、以上

15、預(yù)算費(fèi)用皆與是產(chǎn)品開發(fā)期間發(fā)生的直接費(fèi)用，未考慮間接管理費(fèi)用的分?jǐn)?。理費(fèi)用的分?jǐn)?。說明：說明： 2000元以下（含2000元）的模具費(fèi)全部記入驗(yàn)收當(dāng)期，2000元以上的模具從驗(yàn)收當(dāng)期起按12個(gè)月攤銷。產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析-開發(fā)期投入估算開發(fā)期投入估算 六、前期市場投入六、前期市場投入 部分項(xiàng)目在開發(fā)期就需要做市場推廣，即發(fā)生前期市場投入費(fèi)用七、開發(fā)期投入預(yù)算匯總表七、開發(fā)期投入預(yù)算匯總表 單位：萬元時(shí)間研發(fā)投入前期市場投入其他投入合計(jì)3-5月19196-7月23.723.78-10月17.3522.3 如產(chǎn)品生產(chǎn)需專用工設(shè)備；或因生產(chǎn)量巨大，公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力不能滿足，需購買設(shè)備時(shí)，則要求預(yù)

16、算生產(chǎn)設(shè)備投入。 假設(shè)需購買專用生產(chǎn)設(shè)備50萬元。 =50+50=100=50+50=100萬萬在一些大項(xiàng)目中，還需要考慮到流動(dòng)資金投入，該流動(dòng)資金是指該項(xiàng)目投產(chǎn)后的材料采購、生產(chǎn)到銷售這一運(yùn)作周轉(zhuǎn)所占用的營運(yùn)資金(通常在計(jì)算投入成本時(shí)可不考慮)產(chǎn)品投入分析產(chǎn)品投入分析 1)1)銷售量預(yù)測銷售量預(yù)測 在生命周期內(nèi)的市場容量變化； 我司市場占有份額的估計(jì) 2)2)定價(jià)預(yù)測定價(jià)預(yù)測 其它公司相同產(chǎn)品的銷售價(jià)格，在此基礎(chǔ)上考慮我公司占有產(chǎn)品價(jià)格競爭優(yōu)勢下的產(chǎn)品價(jià)格； 如無相同產(chǎn)品，應(yīng)從同類或相似產(chǎn)品進(jìn)行性能價(jià)格比的比較，從而推出價(jià)格，或直接進(jìn)行市場調(diào)查，得出用戶可接受的價(jià)格。 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)序號(hào)項(xiàng)

17、目第 1 年第 2 年第 3 年合計(jì)1市場容量2本公司市場占有率(%)3本公司銷售量4市場銷售(含稅)價(jià)格5銷售額（含稅）(3)*(4)6銷售收入(不含稅) (5)/1.17 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 1) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（1）單件（或典型配置）物料設(shè)計(jì)成本 產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本計(jì)算表(單件)序號(hào)部件采購價(jià) （含稅） 增值稅材料成本1234合計(jì)（注：增值稅可按采購價(jià)的 14.5%=1/(1+17%)來計(jì)算，材料成本=采購價(jià)（含稅）-增值稅） （2）總生產(chǎn)成本估算表）總生產(chǎn)成本估算表財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)序號(hào)項(xiàng)目第 1 年第 2 年第 3 年1原材料(單臺(tái))(元) 2生產(chǎn)量(萬臺(tái))3原材料總費(fèi)用(萬元)=(1)*(

18、2)4制造費(fèi)用5生 產(chǎn) 成 本 ( 萬元)=(3)+(4)制造費(fèi)用制造費(fèi)用主要是指生產(chǎn)工人的人工費(fèi)用、生產(chǎn)管理人員的人工費(fèi)用、生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用、生產(chǎn)用的水電費(fèi)、生產(chǎn)中發(fā)生的消耗等。按公司產(chǎn)品的平均水平，制造費(fèi)用約占物料成本的比例分析。如產(chǎn)品的制造方式與公司的主要產(chǎn)品制造方式有較大區(qū)別時(shí)，可單獨(dú)進(jìn)行預(yù)計(jì)。也可通過單條制造費(fèi)用來估算一定產(chǎn)量下的制造費(fèi)用 2 2）銷售費(fèi)用：）銷售費(fèi)用：為該項(xiàng)目（產(chǎn)品）銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用。 如不能按產(chǎn)品單獨(dú)預(yù)計(jì)時(shí)，可按公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)中，銷售費(fèi)用占銷售收入的比例計(jì)算，但要考慮該項(xiàng)目（產(chǎn)品）銷售與公司其他產(chǎn)品的區(qū)別性。 3) 3) 管理費(fèi)用：

19、管理費(fèi)用：公司管理部門發(fā)生的費(fèi)用 如不能按產(chǎn)品單獨(dú)預(yù)計(jì)時(shí)，可按公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)中，管理費(fèi)用占銷售收入的比例計(jì)算，但要考慮該項(xiàng)目（產(chǎn)品）是否會(huì)有額外的大額管理費(fèi)用發(fā)生。 如果該產(chǎn)品銷售后的售后服務(wù)費(fèi)用較大，還需單獨(dú)預(yù)算售后服務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)總成本費(fèi)用預(yù)算表總成本費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)序號(hào)項(xiàng)目開發(fā)期第 1 年第 2 年第 3 年合計(jì)1生產(chǎn)成本2銷售費(fèi)用3管理費(fèi)用4研發(fā)費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用6總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用 3、利潤預(yù)算、利潤預(yù)算-利潤表財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)單位：萬元序號(hào) 項(xiàng)目開發(fā)期第 1 年第 2 年第 3 年合計(jì)1銷售收入2生產(chǎn)成本3毛利潤（1）-（2） 4銷售費(fèi)用5管理費(fèi)用6研發(fā)費(fèi)用7財(cái)務(wù)費(fèi)

20、用8稅前利潤(3)-(4)-(5)-(6)-(7)9所得稅10稅后利潤(8)-(9)11累計(jì)稅后利潤12毛利率(3)/(1)13凈利潤率(10)/(1)開發(fā)投入產(chǎn)出比 = 合計(jì)稅后利潤/合計(jì)開發(fā)投入開發(fā)人員人年均利潤 = 合計(jì)稅后利潤/合計(jì)投入開發(fā)人員人年風(fēng)險(xiǎn)性分析風(fēng)險(xiǎn)性分析 盈虧平衡點(diǎn)= “利潤表”中累計(jì)稅后利潤等于0時(shí)，所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品銷售量。BQ：盈虧平衡點(diǎn)銷量（即利潤為零）=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本） （1 1）對(duì)產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價(jià)格、材料成本等不確定變量做單因素敏感性分析，以確定這些因素單獨(dú)變化對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。 評(píng)價(jià)指標(biāo)變動(dòng)因素（銷售量、價(jià)格、材料成本等）-20%-10%BA

21、SE+10%+20%毛利率凈利率累計(jì)稅后利潤盈虧平衡點(diǎn)在其他因素不變的前提下，銷量或價(jià)格或材料成本的變動(dòng)對(duì)盈利的影響。風(fēng)險(xiǎn)性分析風(fēng)險(xiǎn)性分析 （2 2）綜合敏感性分析）綜合敏感性分析 可選取幾種敏感性因素最可能的變化值組合，分析各財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。（舉例：如某項(xiàng)目，最有可能的方案是在基準(zhǔn)方案的基礎(chǔ)上，價(jià)格下降20%，材料成本同時(shí)下降10%，計(jì)算此時(shí)的毛利率、凈利率、累計(jì)稅后利潤、盈虧平衡點(diǎn)各是多少） 通過敏感性分析，可以知道通過敏感性分析，可以知道產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價(jià)格、材料材料成本成本等對(duì)毛等對(duì)毛利率和利潤率影響程度排序，了解最大的風(fēng)險(xiǎn)因素。利率和利潤率影響程度排序，了解最大的

22、風(fēng)險(xiǎn)因素。 3 3、其它風(fēng)險(xiǎn)分析、其它風(fēng)險(xiǎn)分析（其它可能造成開發(fā)失敗或市場失敗的因素分析及規(guī)避措施）產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)核算產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估產(chǎn)品開發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 問問 答答q成本生命周期成本生命周期 是企業(yè)內(nèi)部的一系列有序的作業(yè)，它是產(chǎn)品或服務(wù)從成本發(fā)生角度而言的生命周期 研究開發(fā)研究開發(fā) 設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)生產(chǎn)生產(chǎn) 營銷和銷售營銷和銷售 客戶服務(wù)客戶服務(wù)上游成本下游成本生命周期成本有效的成本控制應(yīng)實(shí)施于產(chǎn)品的整個(gè)生命周期，針對(duì)生命周期的每個(gè)作業(yè)進(jìn)行成本分析和控制。樹立樹立“大成大成本本”觀念觀念產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品綜合成本的產(chǎn)品綜合成本的7

23、0-80%70-80%是在開發(fā)設(shè)計(jì)階段決定的是在開發(fā)設(shè)計(jì)階段決定的設(shè)計(jì)決定了成本的先天特性，而且前一階段的損失會(huì)在后面放大設(shè)計(jì)成本：設(shè)計(jì)成本：產(chǎn)品在正常投產(chǎn)后一定批量下的單位制造本，是產(chǎn)品設(shè)計(jì)特點(diǎn)所決定的成本水平產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制q開發(fā)（設(shè)計(jì)）過程的三大誤區(qū)開發(fā)（設(shè)計(jì)）過程的三大誤區(qū)一、過于關(guān)注產(chǎn)品性能，忽略了產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)性（成本）一、過于關(guān)注產(chǎn)品性能，忽略了產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)性（成本）二、關(guān)注表面成本，忽略隱含（沉沒）成本。二、關(guān)注表面成本，忽略隱含（沉沒）成本。三、急于新品開發(fā)，忽略了原產(chǎn)品替代功能的再設(shè)計(jì)。三、急于新品開發(fā)，忽略了原產(chǎn)品替代功能的再設(shè)計(jì)。 由于職業(yè)上的習(xí)慣，設(shè)計(jì)師經(jīng)常

24、容易將其所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品項(xiàng)目作為一件藝術(shù)品或者科技品來進(jìn)行開發(fā)，這就容易陷入對(duì)產(chǎn)品的性能、外觀追求盡善盡美，卻忽略了許多部件在生產(chǎn)過程中的成本，沒有充分考慮到產(chǎn)品在市場上的價(jià)格性能比和受歡迎的程度。 產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制q在研發(fā)（設(shè)計(jì)）過程中，成本控制的三個(gè)原則在研發(fā)（設(shè)計(jì)）過程中，成本控制的三個(gè)原則 一、以目標(biāo)成本作為衡量的原則。一、以目標(biāo)成本作為衡量的原則。 將符合目標(biāo)功能、目標(biāo)品質(zhì)和目標(biāo)價(jià)格的產(chǎn)品投放到特定的市場。因此，在產(chǎn)品及工藝的設(shè)計(jì)過程中，當(dāng)設(shè)計(jì)方案的取舍會(huì)對(duì)產(chǎn)品成本產(chǎn)生巨大的影響時(shí)，可以采用目標(biāo)成本作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。二、剔除不能帶來市場價(jià)格卻增加產(chǎn)品成本的功能。二、剔除不能帶

25、來市場價(jià)格卻增加產(chǎn)品成本的功能。 任何給定的產(chǎn)品都會(huì)有多種功能，而每一種功能的增加都會(huì)使產(chǎn)品的價(jià)格產(chǎn)生一個(gè)增量，當(dāng)然也會(huì)給成本方面帶來一定的增量。雖然企業(yè)可以自由地選擇所提供的功能，但是市場和顧客會(huì)選擇價(jià)格能夠反映功能的產(chǎn)品。 產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制三、從全方位來考慮成本的下降與控制。三、從全方位來考慮成本的下降與控制。 作為一個(gè)新項(xiàng)目的開發(fā)，應(yīng)該組織相關(guān)部門人員進(jìn)行參與（起碼應(yīng)該考慮將采購、生產(chǎn)、工藝等相關(guān)部門納入項(xiàng)目開發(fā)設(shè)計(jì)小組），這樣有利于大家集中精力從全局的角度去考慮成本的控制。-例如我司的產(chǎn)品開發(fā)小組產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制q設(shè)計(jì)階段降低成本的四大措施設(shè)計(jì)階段降低成

26、本的四大措施一、價(jià)值工程分析。一、價(jià)值工程分析。價(jià)值工程分析的目的是分析是否有可以提高產(chǎn)品價(jià)值的替代方案。產(chǎn)品價(jià)值是產(chǎn)品的功能與成本的比值，也就是性能價(jià)格比。 價(jià)值=功能/成本 功能：產(chǎn)品或作業(yè)所擔(dān)負(fù)的職能或作用 成本：產(chǎn)品的生命周期成本 功能過剩：客戶并不需要的功能 功能不足：功能達(dá)不到用戶要求 價(jià)值工程的分析從總體上觀察成本的構(gòu)成，包括原材料制造過程、勞動(dòng)力類型、使用的裝備以及外購與自產(chǎn)零部件之間的平衡。 有效利用資源，在保證同樣功能的前提下降低成本。 產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制價(jià)值工程按照兩種實(shí)現(xiàn)方式，來預(yù)先設(shè)定目標(biāo)成本：價(jià)值工程按照兩種實(shí)現(xiàn)方式，來預(yù)先設(shè)定目標(biāo)成本： 通過確認(rèn)改善

27、的產(chǎn)品設(shè)計(jì)。通過確認(rèn)改善的產(chǎn)品設(shè)計(jì)。 在不犧牲功能的前提下，削減產(chǎn)品部件和制造成本。通過關(guān)注產(chǎn)品的功能，設(shè)計(jì)人員會(huì)經(jīng)常考慮其他產(chǎn)品執(zhí)行同樣功能的零部件，提高零部件的標(biāo)準(zhǔn)化程度，這有助于提高產(chǎn)品質(zhì)量，同時(shí)降低產(chǎn)品成本。 通過削減產(chǎn)品不必要的功能或復(fù)雜程度來降低成本。通過削減產(chǎn)品不必要的功能或復(fù)雜程度來降低成本。產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制二、工程再造。二、工程再造。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)之外，還有一個(gè)因素對(duì)于產(chǎn)品成本和質(zhì)量有決定性作用，這就是工序設(shè)計(jì)。工程再造就是對(duì)已經(jīng)設(shè)計(jì)完成或已經(jīng)存在的加工過程進(jìn)行再設(shè)計(jì)，從而直接消除無附加值的作業(yè)，同時(shí)提高裝配過程中有附加值作業(yè)的效率，降低制造成本。產(chǎn)品開發(fā)成本控制

28、產(chǎn)品開發(fā)成本控制三、加強(qiáng)新產(chǎn)品開發(fā)成本分析，達(dá)到成本與性能的最佳結(jié)合點(diǎn)。三、加強(qiáng)新產(chǎn)品開發(fā)成本分析，達(dá)到成本與性能的最佳結(jié)合點(diǎn)。1 1、加強(qiáng)性能成本比的分析、加強(qiáng)性能成本比的分析 性能成本比也就是目標(biāo)性能跟目標(biāo)成本之間的比值，通過該指標(biāo)的分析可以看出，新開發(fā)出來的產(chǎn)品是否符合原先設(shè)定的目標(biāo)成本、目標(biāo)功能和目標(biāo)性能等相關(guān)目標(biāo)。2 2、考慮擴(kuò)展成本、考慮擴(kuò)展成本 在開發(fā)設(shè)計(jì)某項(xiàng)新品時(shí)，除了應(yīng)該考慮材料成本外，還得更深遠(yuǎn)的考慮到，該項(xiàng)材料的應(yīng)用是否會(huì)導(dǎo)致其他方面的成本增加。 產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制四、減少設(shè)計(jì)交付生產(chǎn)前需被修改的次數(shù)四、減少設(shè)計(jì)交付生產(chǎn)前需被修改的次數(shù)設(shè)計(jì)交付生產(chǎn)（正常量產(chǎn)

29、）前需被修改的次數(shù)（甚至細(xì)微修改），這是核算一個(gè)新產(chǎn)品開發(fā)成本投入的一個(gè)指標(biāo)。許多時(shí)候新產(chǎn)品往往要費(fèi)很長時(shí)間才能批量投入市場，最大的原因是因?yàn)楫a(chǎn)品不能一次性達(dá)到設(shè)計(jì)要求，通常需要被重新設(shè)計(jì)并重新測試好幾次 研發(fā)設(shè)計(jì)人員的開發(fā)設(shè)計(jì)，在不影響成本、性能的情況下，應(yīng)盡量提高一次設(shè)計(jì)的成功率。 產(chǎn)品開發(fā)成本控制產(chǎn)品開發(fā)成本控制問問 題題在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中如何進(jìn)行成本控制（見前面）在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中如何進(jìn)行成本控制（見前面）怎樣計(jì)算項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比，和銀行利率的關(guān)系如何，什么樣的指標(biāo)怎樣計(jì)算項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比，和銀行利率的關(guān)系如何，什么樣的指標(biāo)下從財(cái)務(wù)的角度來說項(xiàng)目才是可行的？下從財(cái)務(wù)的角度來說項(xiàng)目才是可

30、行的？（前面，此外，通常資本項(xiàng)目（前面，此外，通常資本項(xiàng)目投入產(chǎn)出基本要求投資收益率大于銀行貸款利率，另外，從動(dòng)態(tài)角度投入產(chǎn)出基本要求投資收益率大于銀行貸款利率，另外，從動(dòng)態(tài)角度，還可進(jìn)行凈現(xiàn)值（率）、內(nèi)部收益率分析評(píng)估等），還可進(jìn)行凈現(xiàn)值（率）、內(nèi)部收益率分析評(píng)估等） 一個(gè)部門的費(fèi)用有哪些方面組成，最需要關(guān)心的費(fèi)用有哪些？一個(gè)部門的費(fèi)用有哪些方面組成，最需要關(guān)心的費(fèi)用有哪些？采購有多少種付款方式？各種付款方式的利弊如何？采購有多少種付款方式？各種付款方式的利弊如何？庫存周轉(zhuǎn)率等周轉(zhuǎn)率是什么概念？為什么周轉(zhuǎn)次數(shù)多就好？庫存周轉(zhuǎn)率等周轉(zhuǎn)率是什么概念？為什么周轉(zhuǎn)次數(shù)多就好？各事業(yè)部、各產(chǎn)品之間如何

31、分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用（制造、管理）？有沒有不各事業(yè)部、各產(chǎn)品之間如何分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用（制造、管理）？有沒有不公平的地方？等等公平的地方？等等如何定產(chǎn)品的價(jià)格？我們的利潤率如何精確計(jì)算？我們要求毛利還是如何定產(chǎn)品的價(jià)格？我們的利潤率如何精確計(jì)算？我們要求毛利還是凈利？凈利？財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 問問 答答1、一個(gè)部門的費(fèi)用有哪些方面組成一個(gè)部門的費(fèi)用有哪些方面組成?最需要關(guān)心的最需要關(guān)心的 費(fèi)用有哪些？費(fèi)用有哪些？ 由于業(yè)務(wù)職能的不同，各個(gè)部門的費(fèi)用構(gòu)成會(huì)有比較大的差別，比如制造部的費(fèi)用主要集中在人工工資、機(jī)器的折舊與維護(hù)、返修貨品的維修、水電費(fèi)等為日常生產(chǎn)而發(fā)生的支出；而市場部的費(fèi)用主要集中在員工工資、差旅費(fèi)、招待

32、費(fèi)、禮品費(fèi)等為聯(lián)系客戶而發(fā)生的支出；研發(fā)部門的費(fèi)用則主要集中在員工工資、研發(fā)設(shè)備的折舊、產(chǎn)品認(rèn)證、研發(fā)材料等支出。但不論哪個(gè)部門，人工工資、資產(chǎn)折舊都是占比重較大的兩項(xiàng)費(fèi)用，從公司角度，這兩項(xiàng)就占了公司總費(fèi)用的70%80%。如果一項(xiàng)費(fèi)用支出對(duì)一個(gè)部門來說是可控的，就需要部門負(fù)責(zé)人關(guān)心此項(xiàng)費(fèi)用的支出是否是必要的。有些費(fèi)用是在開始發(fā)生時(shí)可控的，但一旦發(fā)生，就基本上就變?yōu)榱瞬豢煽氐馁M(fèi)用，象人工的增加、機(jī)器的購進(jìn)都需要在一開始就做出正確合理的評(píng)估，引進(jìn)之后，每月會(huì)形成固定的工資、折舊費(fèi)用，不再受部門的控制；有些費(fèi)用是需要在日常業(yè)務(wù)過程中控制的，象機(jī)器的維護(hù)費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，需要在費(fèi)用發(fā)生時(shí)評(píng)估是

33、否此項(xiàng)支出會(huì)帶來預(yù)期的效益。財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 問問 答答2、采購有多少種付款方式？各種付款方式的利弊、采購有多少種付款方式？各種付款方式的利弊 如何？如何？ 通常的付款方式有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、信用證等。其中被企業(yè)廣泛采用的付款方式是信用證、T/T（電匯）、支票，我司目前也主要采用此三種付款方式。通常所說的COD（現(xiàn)款現(xiàn)付）并不是結(jié)算方式，只是作為采購合同的付款條約。信用證主要適用于國際間的結(jié)算，由于由銀行承諾付款，需要占用企業(yè)的信用額度，辦理手續(xù)會(huì)比較繁瑣，同時(shí)銀行會(huì)收取5（如果銀行有優(yōu)惠，則可更低）的手續(xù)費(fèi)作為對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償；電匯適用于異地結(jié)算，由付款方委托銀行將一定金額

34、的款項(xiàng)劃撥到收款方。由于是現(xiàn)款支付，不涉及信用，辦理手續(xù)相對(duì)簡單，銀行會(huì)收取2的手續(xù)費(fèi)。對(duì)付款企業(yè)來講，電匯相對(duì)于信用證付款方式，手續(xù)簡單，費(fèi)用低，但款項(xiàng)一經(jīng)劃出，就不屬于企業(yè)的資金，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高；而信用證在開出后，實(shí)際只是銀行承諾付款，資金還屬于付款方，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較小。是采用信用證付款還是電匯付款就需要權(quán)衡成本與風(fēng)險(xiǎn)后作出選擇。支票只能用于同城間的付款。財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 問問 答答3、庫存周轉(zhuǎn)率等周轉(zhuǎn)率是什么概念？為什么周轉(zhuǎn)、庫存周轉(zhuǎn)率等周轉(zhuǎn)率是什么概念？為什么周轉(zhuǎn) 次數(shù)多就好？次數(shù)多就好？ 庫存周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期出庫金額/期初期末平均庫存從計(jì)算公式可以看出，庫存周轉(zhuǎn)率是反映庫存狀況相對(duì)出庫金額好壞的一

35、個(gè)相對(duì)指標(biāo)。它比較綜合地反映了一個(gè)公司從供應(yīng)到銷售全流程的計(jì)劃管理效率。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)直接地反映到這個(gè)指標(biāo)上來。無論是庫存周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還是應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，都是反映公司運(yùn)營效率的指標(biāo)，只是反映的側(cè)重點(diǎn)不同?？梢院唵蔚乩斫庥?jì)算公式的分子就是產(chǎn)生的效益，分母就是需要占用的成本，周轉(zhuǎn)率越高，意味著占用同樣多的資金，實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)出更大，或?qū)崿F(xiàn)同樣大的產(chǎn)出所占用的資金更少，意味著資金的利用率越高。通常周轉(zhuǎn)率次數(shù)多表明運(yùn)作快，但需要綜合權(quán)衡，不能一味追求周轉(zhuǎn)快而影響交貨，這里涉及到供應(yīng)模式問題。財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 問問 答答4、各事業(yè)部、各產(chǎn)品之間如何分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用？有、各事業(yè)部、各產(chǎn)品之間如何分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用？有 沒有不公平的地方？沒有不公平的地方？ 公司的費(fèi)用種類主要包括制造費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用（目前管理費(fèi)用沒有分?jǐn)偟绞聵I(yè)部）。首先要明確的一點(diǎn)是直接對(duì)應(yīng)受益事業(yè)部、受益產(chǎn)品的費(fèi)用是不需要分?jǐn)偟摹?*制造費(fèi)用：包括制造部、生產(chǎn)質(zhì)檢、采購倉儲(chǔ)、供應(yīng)鏈和事業(yè)部中為制造服務(wù)的人員費(fèi)用。與機(jī)器相關(guān)的費(fèi)用（房租、折舊、水電、設(shè)備維修、工模費(fèi)等）按標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器工時(shí)分?jǐn)?；其他費(fèi)用按人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)分?jǐn)偂?*研發(fā)費(fèi)用：包括研發(fā)部、產(chǎn)品鏈、質(zhì)量管理部的費(fèi)用。研發(fā)與產(chǎn)品鏈的費(fèi)用按35.2%、33.1%、31.7%在內(nèi)存、移動(dòng)存儲(chǔ)、網(wǎng)絡(luò)事