會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算分析題及答案

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算分析題及答案【篇一：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各章節(jié)計(jì)算分析題精選答案】ass=txt> 第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬【計(jì)算分析題1】根據(jù)表格中數(shù)據(jù)資料計(jì)算表中空格數(shù)據(jù)（教材）：賬戶名稱期初余額 借方庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 原材料7200 96000 60000貸方 - - - 180000 48000 60000 96000本期發(fā)生額借方 1200 （ 146400 ） 26400 （94200 ） 28800 -（ 24000 ） （42000 ） 10200貸方 （3600 ） 75600 （38400 ） 100800 27000 （36000 ） 12000 - （ 79800 ）期末余額

2、借方 4800 （166800 ） 48000 96000 120000 - - - - 貸方 - - - - - 216000 36000 18000 165600應(yīng)收賬款 （102600 ） 固定資產(chǎn) （118200 ） 實(shí)收資本 資本公積 短期借款 應(yīng)付賬款 合 計(jì)-（ 384000 ） 384000 （373200 ） （ 373200 ） （ 435600 ）（ 435600 ）【計(jì)算分析題2】 滬光廠 2010 年 11 月初資產(chǎn)期初余額為150 000元，負(fù)債期初余額為100 000 元，本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）向雨潔公司購(gòu)入一批原材料，價(jià)款為12 000 元，材料已辦理入庫(kù)

3、手續(xù)，并簽發(fā)了一張商業(yè)承兌匯票。（2） 10 月購(gòu)入的原材料20 000 元，今運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)。（3）由于經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)，無力償還東華公司欠款60 000 元，經(jīng)協(xié)商同意將其債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。（4）經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)支票代所有者甲以資本金 26 000 元償還甲投資者所欠其他單位的款項(xiàng)。（ 5）企業(yè)所有者乙代本企業(yè)歸還銀行長(zhǎng)期借款48 000 元，并將其作為投入資本。要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）選擇正確的會(huì)計(jì)分錄（）。a. 借方科目原材料12 000 b. 借方科目在途物資12 000 c. 貸方科目應(yīng)付賬款 12 000 d. 貸方科目應(yīng)付票據(jù)（2）選擇正確的會(huì)計(jì)分錄（）。12 000（2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、a.借方科目在途物資20 000b. 借方科目原材料 20 000c. 貸方科目原材料 20 000 d. 貸方科目在途物資20 000（ 3）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）選擇正確的會(huì)計(jì)分錄（ ）。a. 借方科目應(yīng)付賬款60 000b. 借方科目應(yīng)付票據(jù)60 000 c. 貸方科目實(shí)收資本 60 000d. 貸方科目資本公積 60 000（ 4）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）選擇正確的會(huì)計(jì)分錄（）。a. 借方科目應(yīng)付賬款26 000b. 借方科目實(shí)收資本26 000 c. 貸方科目銀行存款 26 000d. 貸方科目其他貨幣資金26 000 （5）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（ 5）選擇正確的會(huì)計(jì)分錄（ ）。a. 借方科目長(zhǎng)期借款

5、48 000b. 借方科目銀行存款48 000 c. 貸方科目實(shí)收資本 48 000d. 貸方科目資本公積 48 000（ 6）滬光廠 2010年 11 月末權(quán)益余額為（ ）元。a.132 000b.136000 c.4 000d.184 000 150000+12000-26000【計(jì)算分析題 3】上海華北制藥股份有限公司2010 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）從銀行提取現(xiàn)金 3 000元。（2）用銀行存款購(gòu)入生產(chǎn)運(yùn)輸用卡車一輛，計(jì)250 000 元。（3）大唐生物科技有限公司用價(jià)值300 000元的材料向本廠投資，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （4）用銀行存款60 000 元?dú)w還向工商銀行所借的短期

6、借款。 （5）收到海欣醫(yī)藥公司償還的前欠貨款100 000 元，當(dāng)即存入銀行。 （ 6）以銀行存款 20 000 元償還前欠利華公司的購(gòu)貨款。2008 年6月30日要求：（1） 2010 年 6 月 30 日本期發(fā)生額試算平衡的金額為（）。a.630000 b.633000c.730000d.733000（ 2）2010年 6 月末庫(kù)存現(xiàn)金的期末余額為（ ）。 a. 借方 5000 b. 借方 8000c.借方 11000d. 借方 14000 （3）2010 年 6 月銀行存款的期末余額為（）。a. 借方 1083000 b. 借方 677000c. 借方 657000d. 借方 61700

7、0 （ 4） 2010 年 6 月應(yīng)收賬款的期末余額為（）。a. 借方 2000 b. 借方 4000 c. 貸方 2000d. 貸方 4000 （5）2010 年 6 月原材料的期末余額為（）。a. 借方 340000b. 借方 240000c. 借方 220000d. 借方 320000 （6） 2010 年 6 月應(yīng)付賬款的期末余額為（）。a. 借方 50000 b. 借方 40000c. 貸方 40000 d. 貸方 50000 （7） 2010 年 6 月末試算平衡的金額為（）?！酒?會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 計(jì)算分析題 (含答案解析 )】class=txt>（1）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為60

8、000 元，增值稅為10200 元?？铐?xiàng)收到存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為28000 元。（ 2）購(gòu)入原材料 4000 元，增值稅 680 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。 （3）購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為 20000 元，增值稅為 3400 元，設(shè)備當(dāng)日交付使用，款項(xiàng)以銀行存款支付。（ 4）以銀行存款歸還短期借款 5000 元及本月借款利息 450 元。（ 5）經(jīng)核實(shí)某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款 10000 元無法支付。要求：逐筆編制大豐公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 答案解析： （ 1）銷售產(chǎn)品借：銀行存款70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅

9、費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000 貸：庫(kù)存商品 28000 （2）購(gòu)買材料 借：原材料 4000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款 4680 （3）購(gòu)設(shè)備借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 （4）歸還短期借款 借：短期借款 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 5450（ 5)核銷無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10000二、甲股份有限公司 2003 年至 2009 年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1.2003 年 12 月 1 日 ,以銀行存款300 萬(wàn)元

10、購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為2.2009 年 4 月 1 日 ,將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售存銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8 萬(wàn)元。 要求：（1） 編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)價(jià)值。10 年。,取得價(jià)款 160 萬(wàn)元并收（2） 計(jì)算各月攤銷無形（3） 編制各月攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （4） 計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。 （5） 編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案解析：（ 1）編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借：無形資產(chǎn) 300 貸：銀行存款 300（ 4）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益該無形資產(chǎn)出售凈損益 160- （300-2.5*6

11、4 ）-8 12 （萬(wàn)元） （ 5 ）編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 160 累計(jì)攤銷 160貸：無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8 營(yíng)業(yè)外收入12三、 2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn)完成 a 產(chǎn)品一批。甲公司如期完成任務(wù)，產(chǎn)品已于5 月 31 日入庫(kù)。假定生產(chǎn)車間本月僅生產(chǎn)了a 產(chǎn)品。發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用資料如下，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：（1）領(lǐng)用某種材料3000 千克，該材料單價(jià)100 元。（2）生產(chǎn) a 產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為4000 小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為 10 元；車間管理人員工資8000 元，分配生產(chǎn)人員和車間管理人員工資費(fèi)用。（

12、3）計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000 元。 （4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費(fèi)用（5） a 產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本答案解析：（ 1）領(lǐng)用某種材料 3000 千克，該材料單價(jià) 100 元。 借：生產(chǎn)成本300000 貸：原材料 3000002）生產(chǎn) a 產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為 4000 小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為 10 元；車間管理人員工資 8000 元，分配生產(chǎn)人員和車間管理人員工資費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本40000制造費(fèi)用8000 貸：應(yīng)付職工薪酬48000（ 3）計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 4000 元。 借：制造費(fèi)用 4000 貸：累計(jì)折舊 4000（ 4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 12000

13、貸：制造費(fèi)用12000（5） a 產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借： 庫(kù)存商品 352000 貸：生產(chǎn)成本 352000四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，增值稅稅率為17 。該公司所得稅稅率25% ，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè) 2012 年 8 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售甲產(chǎn)品600 件，單價(jià) 90 元，增值稅率 17% ，款項(xiàng)尚未收回。 （ 2）銷售乙產(chǎn)品 1200 件，單價(jià) 110 元，增值稅率 17% ，款項(xiàng)已存入銀行。（3）預(yù)收甲產(chǎn)品貨款 40000 元存入銀行。 （ 4）用銀行存款支付管理人員工資 9000 元和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資 6000 元。（ 5）銷

14、售材料 400 公斤，單價(jià) 30 元，增值稅稅率 17 ，款項(xiàng)已存入銀行。該材料單位成本為 25 元。（ 6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品單位成本60 元，乙產(chǎn)品單位成本80 元。則該企業(yè) 2012 年度 8 月份利潤(rùn)表的報(bào)表項(xiàng)目金額為: （ 1）營(yíng)業(yè)收入()元 （2）營(yíng)業(yè)成本 ()元 （3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ()元 （4）利潤(rùn)總額 ()元（5）凈利潤(rùn) () 元 答案解析：（1）營(yíng)業(yè)收入 =600*90+1200*110+400*30= 198000(元 ) （2）營(yíng)業(yè)成本 =600*60+1200*80+400*25= 142000(元) （ 3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè)成本 -

15、管理費(fèi)用 -銷售費(fèi)用 =198000-142000-9000-6000=41000( 元) （4）利潤(rùn)總額 =41000 元（ 5）凈利潤(rùn) =41000-41000*25%=30750( 元) 五、華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% 。2011 年 8 月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) “發(fā)料憑證匯總表 ”顯示，當(dāng)月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用材料 198000 元用于產(chǎn)品生產(chǎn)，車間管理部門領(lǐng)用材料 3000 元，公司行政管理部門領(lǐng)用材料 2000 元。(2) “工資結(jié)算匯總表 ”顯示，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬為 114000 元，應(yīng)付車間管理人員薪酬為 17100 元，應(yīng)付行政管理人員薪

16、酬為22800 元。(3) 本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 5000 元（其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4000 元，行政管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1000 元）。 (4)向 a 公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200000元，增值稅額為34000 元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交a 公司， a公司已承諾付款。該批商品的實(shí)際成本為140000 元。 (5)將丙產(chǎn)品15 臺(tái)作為福利分配給本公司行政管理人員，丙產(chǎn)品每臺(tái)成產(chǎn)成本為140 元，市場(chǎng)售價(jià)每臺(tái) 200 元（不含增值稅）。 要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答案解析： (1) 領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 198000 制造費(fèi)用 3000

17、 管理費(fèi)用 2000 貸：原材料 203000(2) 分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本114000制造費(fèi)用17100管理費(fèi)用 22800貸：應(yīng)付職工薪酬 153900 (3 ）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 5000 （ 4）銷售商品借：應(yīng)收賬款 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 34000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140000貸：庫(kù)存商品140000 (5) 丙產(chǎn)品作為福利分配借：管理費(fèi)用3510貸：應(yīng)付職工薪酬3510 借：應(yīng)付職工薪酬3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 510 借

18、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100 貸：庫(kù)存商品2100六、甲公司 2011 年 10 月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)a 所有者追加投入資本200000 元存入開戶銀行。(2) 從銀行提取現(xiàn)金3000元。(3) 開出支票動(dòng)用銀行存款 26000 元，償還前欠貨款。 (4) 將短期借款 50000 元變更為長(zhǎng)期借款。 (5) 用銀行存款支付稅款滯納金 31000元。 要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案解析：(1)a 所有者追加投入資本200000 元存入開戶銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本 (或股本 ) 200000 (2) 從銀行提取現(xiàn)金3000 元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金3000 貸：銀行存款

19、3000(3) 開出支票動(dòng)用銀行存款 26000 元，償還前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款 26000 貸：銀行存款 26000(4) 將短期借款 50000 元變更為長(zhǎng)期借款。 借：短期借款 50000 貸：長(zhǎng)期借款 50000(5) 用銀行存款支付稅款滯納金 31000 元 借：營(yíng)業(yè)外支出 31000 貸：銀行存款 31000七、華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ，其存貨采用實(shí)際成本法進(jìn)行管理，2011 年 6 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3 日，向 a 公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款10000 元，增值稅1700 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（ 2） 12 日，銷售甲商品 50

20、0 件，每件售價(jià) 100 元，價(jià)款 50000 元，增值稅 8500 元，成本每件 60 元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。（3）15 日，與 d 公司簽訂供貨合同，合同規(guī)定貨款100000 元。 18日收到 d 公司預(yù)付貨款的60% 存入銀行。 20 日將貨物發(fā)給d 公司。（4）30 日，接供電部門通知，本月應(yīng)付電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)：車間電費(fèi) 25000 元；行政管理費(fèi)用電費(fèi)5000 元；當(dāng)即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5） 30 日，收到 d 公司通過銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)付的其余款項(xiàng)。要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案解析：1. 購(gòu)原材料借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額 1

21、700 貸：應(yīng)付賬款11700 2. 銷售商品借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品 30000 3. 預(yù)收貨款、銷售借：銀行存款60000 貸：預(yù)收賬款60000 借：預(yù)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 17000 4. 支付電費(fèi)借：制造費(fèi)用25000管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款30000 5. 補(bǔ)收款項(xiàng)借：銀行存款57000 貸：預(yù)收賬款57000八、大豐公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用增值稅率 17% ，所得稅稅率 25%

22、，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該公司 2011 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本 16 萬(wàn)元，銷售價(jià)格 40 萬(wàn)元，專用發(fā)票注明增值稅 6.8 萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方。貨款及增值稅款尚未收到。 （ 2）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資 40 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資 24 萬(wàn)元，車間管理人員工資 8 萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資 8 萬(wàn)元， （3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入 8 萬(wàn)元。（4）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8 萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊 5 萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊 2 萬(wàn)元，出租設(shè)備的折舊1 萬(wàn)元。（5）用銀行存款支付銷售費(fèi)用1 萬(wàn)元。（6）在本年年末的財(cái)產(chǎn)清

23、查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格2 萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。則該公司 2011 年度利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目金額為：（ 1）營(yíng)業(yè)收入 ()元（ 2）營(yíng)業(yè)成本 ()元（ 3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) () 元（ 4）利潤(rùn)總額（ ）元（ 5）凈利潤(rùn)（）元 答案解析：（ 1）營(yíng)業(yè)收入 =40+8=48( 萬(wàn)元 )=480000( 元) （ 2）營(yíng)業(yè)成本 =16+1=17( 萬(wàn)元 )=170000( 元)（ 3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =48-17-8-2-1=20( 萬(wàn)元 )=200000( 元) （ 4）利潤(rùn)總額 =20+2=22( 萬(wàn)元 )=220000( 元)（ 5）凈利潤(rùn) =22*(1-25%)=16.5( 萬(wàn)元 )=1650

24、00( 元) 九、要求：編制下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：丁公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一條先進(jìn)生產(chǎn)流水線，價(jià)款為600 萬(wàn)元，增值稅稅金為 102 萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 10 萬(wàn)元，公司開出期限為90 天的商業(yè)承兌匯票一次性支付價(jià)稅及運(yùn)費(fèi)等712 萬(wàn)元。(2) 流水線運(yùn)抵公司后，請(qǐng)專業(yè)安裝公司進(jìn)行安裝調(diào)試，并通過開戶銀行支付安裝調(diào)試費(fèi) 5 萬(wàn)元，生產(chǎn)流水線經(jīng)過試運(yùn)行，開始正常生產(chǎn)。(3) 公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉(cāng)庫(kù)，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為300 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 80 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(4) 經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失 160 萬(wàn)元，尚未收到賠款。毀損倉(cāng)庫(kù)發(fā)生的清理費(fèi)用 1.5 萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付。

25、 (5)倉(cāng)庫(kù)清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用。參考答案：第 1 題：借 ,在建工程 ,7120000 ；貸 ,應(yīng)付票據(jù) ,7120000 ；第 2 題：借 ,在建工程 ,50000 ；貸 ,銀行存款 ,50000 ；借 ,固定資產(chǎn),7170000 ；貸 ,在建工程 ,7170000 ；第 3 題：借 ,固定資產(chǎn)清理 ,2200000 ；借 ,累計(jì)折舊 ,800000 ；貸 ,固定資產(chǎn) ,3000000 ；第 4 題：借 ,其他應(yīng)收款 ,1600000 ；貸 ,固定資產(chǎn)清理 ,1600000 ；借 ,固定資產(chǎn)清理 ,15000 ；貸 ,庫(kù)存現(xiàn)金 ,15000 ；第 5 題：借 ,營(yíng)業(yè)外支出 ,615000

26、 ；貸 ,固定資產(chǎn)清理 ,615000 ； 十、偉業(yè)公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17% 。偉業(yè)公司 2009 年至 2011 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年 12 月 6 日，偉業(yè)公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000 萬(wàn)元，增值稅額為340 萬(wàn)元 ;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為 5 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付 ; 沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。(2)2009 年 12 月 11 日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為 20 萬(wàn)元，發(fā)生安裝工入工資 10 萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)

27、。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)2009 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為 12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 55 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 (4)2010 年 12 月 31 日，偉業(yè)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為 1615.12 萬(wàn)元。(5)2011 年 1 月 1 日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 25.12 萬(wàn)元， 采用直線法計(jì)提折舊。要求：(1) 編制 2009 年 12 月 1 日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制 2009年 12 月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制

28、 2009 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。(4) 計(jì)算 2010 年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。(5) 編制 2011 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(注：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 答案解析：(1) 編制 2009 年 12 月 1 日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 2005應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 340 貸：銀行存款2345(2) 編制 2009 年 12 月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 30 貸：原材料 20應(yīng)付職工薪酬10(3) 編制 2009 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

29、的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)(4) 計(jì)算 20102035(2005+30) 貸：在建工程2035年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。2010 年折舊額 =(2035-55)/12=165( 萬(wàn)元 )(5) 編制 2011 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額 =(2035-165)- 1615.12=254.88( 萬(wàn)元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 254.88貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88 十一、請(qǐng)編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（ 1） 2010 年 12 月 10 日，甲公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 20000 元，增值稅稅額為 3400 元

30、，款項(xiàng)已由銀行收訖。（ 2） 2010 年 12 月 15 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為 300000 元，增值稅額 51000 元，款項(xiàng)暫欠。（ 3） 2010 年 12 月 31 日甲公司 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目余額為 0，2010 年12 月 31 日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為 351000 元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10% 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ 4） 2011 年 6 月 26 日，甲公司收到乙公司支付的部分貨款330000 元存入銀行。（ 5） 2011 年 8 月 1 日，乙公司無力支付剩余貨款，甲公司研究決定

31、將余款 21000 元作為壞賬損失處理。 答案解析：（ 1）借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 3400 （2）借：應(yīng)收賬款351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 51000 （ 3）351000*10%-0=35100 元 借：資產(chǎn)減值損失35100 貸：壞賬準(zhǔn)備35100 (4) 借：銀行存款330000貸：應(yīng)收賬款330000 (5) 借：壞賬準(zhǔn)備21000 貸：應(yīng)收賬款 21000十二、 2012 年 1 月 1 日，丙公司從銀行借入資金2700000 元，借款期限為 2 年，年利率為7%

32、（每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本），所借款項(xiàng)已存入銀行。2012 年 1 月 20 日，丙公司用該借款購(gòu)買不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 2000000元，增值稅稅額為340000元，設(shè)備于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為 50000 元。 要求：（ 1）編制丙公司借入長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄 （2）編制丙公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄（ 3）編制丙公司按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄（4）編制丙公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄（ 5）計(jì)算丙公司2012 年 12月 31 日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 答案解析：（ 1）借入長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 2700000 貸

33、：長(zhǎng)期借款 2700000 （2）購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 340000 貸：銀行存款 2340000 （3）按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息每月利息： 2700000*7%/12=15750 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15750 貸：應(yīng)付利息 15750（4）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊月折舊額 =(2000000-50000)/10/12=16250借：制造費(fèi)用16250貸：累計(jì)折舊 16250（ 5） 2012 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =2000000-16250*11=1821250十三、華安公司于 2011 年 1 月 1 日向銀行借入

34、一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì) 900000 元，期限為 6 個(gè)月，年利率為 6% 。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（1） 1 月 1 日，借入短期借款，款項(xiàng)存入銀行賬戶。（2）1 月 31日，計(jì)提 1 月份短期借款利息（3）3 月 31 日，支付第一季度利息費(fèi)用 （ 4）4 月 30 日，計(jì)提 4 月份短期借款利息（5） 6 月 30 日，支付第二季度利息費(fèi)用，同時(shí)歸還本金。答案解析：（1） 1 月 1 日，借入短期借款，款項(xiàng)存入銀行賬戶。借：銀行存款900000 貸：短期借款900000（2） 1 月 31 日，計(jì)提 1 月

35、份短期借款利息900000*6%/12=4500元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4500 貸：應(yīng)付利息4500（3） 3 月 31 日，用銀行存款支付第一季度利息費(fèi)用借：應(yīng)付利息9000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500貸：銀行存款13500（4） 4 月日，計(jì)提 4 月份短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息4500（5） 6 月 30 日，支付第二季度利息費(fèi)用，同時(shí)歸還本金。借：應(yīng)付利息 9000財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500 短期借款 900000貸：銀行存款913500十四、資料一：假定a、 b 、c 三公司共同投資組成abc 有限責(zé)任公司。按 abc 有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為1200 萬(wàn)元， a、b 、c三方各占三分之一

36、的股份。假定a 公司以廠房投資，該廠房原值600萬(wàn)元，已提折舊300 萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為400 萬(wàn)元（同公允價(jià)值）； b 公司以價(jià)值300 萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值100 萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向abc 公司移交了專利證書等有關(guān)憑證； c 公司以貨幣資金 400 萬(wàn)元投資，已存入 abc 公司的開戶銀行。資料二：假定 d 公司和 e 公司有意投資abc 公司，經(jīng)與a、b 、 c 三公司協(xié)商，將 abc 公司變更為abcde公司，注冊(cè)資本增加到2000 萬(wàn)元， a、 b 、c、 d、 e 五方各占五分之一股權(quán)。d 公司以價(jià)值500 萬(wàn)元的一項(xiàng)土地使用權(quán)出資，其價(jià)

37、值已被投資各方確認(rèn)，取得20% 的股份； e 公司需以貨幣資金出資500 萬(wàn)元，以取得20% 的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，有關(guān)出資及變更登記手續(xù)辦理完畢。要求：（ 1）根據(jù)資料一，編制 abc 公司實(shí)際收到 a 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（ 2）根據(jù)資料一，編制 abc 公司實(shí)際收到 b 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（ 3）根據(jù)資料一，編制 abc 公司實(shí)際收到 c 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（ 4）根據(jù)資料二，編制 abcde 公司實(shí)際收到 d 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（ 1）根據(jù)資料一，編制 abc 公司實(shí)際收到 a 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 4000000貸：實(shí)收資本 (或股本 ) 4000

38、000（ 2）根據(jù)資料一，編制 abc 公司實(shí)際收到 b 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 3000000 無形資產(chǎn) 1000000貸：實(shí)收資本 (或股本 ) 4000000（ 3）根據(jù)資料一，編制 abc 公司實(shí)際收到 c 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 4000000貸：實(shí)收資本 (或股本 ) 4000000（ 4）根據(jù)資料二，編制 abcde 公司實(shí)際收到 d 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：無形資產(chǎn) 5000000貸：實(shí)收資本 (或股本 ) 4000000 資本公積 1000000（ 5）根據(jù)資料二，編制 abcde 公司實(shí)際收到 e 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款5000000貸：實(shí)

39、收資本 (或股本 ) 4000000 資本公積 1000000十五、 2012 年 5 月 6 日， a 公司與 b 公司簽訂原材料采購(gòu)合同，向b 公司采購(gòu)材料6000 噸，每噸單價(jià)40 元，所需支付的款項(xiàng)總額240000 元。合同約定，合同訂立之日，a 公司向 b 公司預(yù)付貨款的30% ，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。當(dāng)日，a 公司以銀行存款預(yù)付貨款。2012 年 6 月 25 日， a 公司收到 b 公司發(fā)來的材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為240000 元，增值稅額為40800元。 6 月 27 日， a 公司以銀行存款補(bǔ)付其余款項(xiàng)。2012 年 7 月，根據(jù) a 公司 “發(fā)

40、料憑證匯總表 ”的記錄，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料 120000 元，車間管理部門領(lǐng)用 11000 元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 6000 元。要求：（1）編制 a 公司預(yù)付貨款的會(huì)計(jì)分錄（2）編制 a 公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄 （ 3）編制 a 公司補(bǔ)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（4）編制 a 公司匯總車間領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄（5）編制 a 公司行政管理部門領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄答案解析：（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款 72000 貸：銀行存款 72000 （ 2）購(gòu)入材料借：原材料 240000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 40800 貸：預(yù)付賬款 280800 （ 3）補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款20880

41、0 貸：銀行存款208800 （4）車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 120000制造費(fèi)用11000 貸：原材料131000（ 5）行政管理部門領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用 6000 貸：原材料 6000 十六、 y 公司 2012 年 7 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 60000 元，車間一般耗用材料 4000 元。 2. 將當(dāng)月制造費(fèi)用 6000 元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 3. 完工產(chǎn)品 80000 元驗(yàn)收入庫(kù)。 4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本 40000 元。 5. 將上述業(yè)務(wù)所涉及的損益類賬戶金額轉(zhuǎn)結(jié)至本年利潤(rùn)。 要求：根據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。正確答案是：第 1 題：借 ,生產(chǎn)成本

42、,60000 ；借 ,制造費(fèi)用 ,4000 ；貸 , 原材料 ,64000 ；第 2 題：借 ,生產(chǎn)成本 ,6000 ；貸 ,制造費(fèi)用 ,6000 ； 第 3 題：借 ,庫(kù)存商品 ,80000 ；貸 ,生產(chǎn)成本 ,80000 ；第 4 題：借 ,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ,40000 ；貸 ,庫(kù)存商品 ,40000 ； 第 5 題：借,本年利潤(rùn) ,40000 ；貸 ,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ,40000 ；十七、甲公司為增值稅一般納稅人，2012 年 3 月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（ 1）預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 500 萬(wàn)元，存入銀行。（ 2）向購(gòu)貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款 600 萬(wàn)元，增值稅

43、額 102 萬(wàn)元，共計(jì) 702 萬(wàn)元。原已向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款 500 萬(wàn)元，不足部分購(gòu)貨單位以銀行存款補(bǔ)付。該批產(chǎn)品實(shí)際成本 350 萬(wàn)元。（3）預(yù)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息20 萬(wàn)元。 （4）以銀行存款 300 萬(wàn)元支付本月份職工工資。 （5）按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 230 萬(wàn)元。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示）答案解析：解析：（ 1）預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 500 萬(wàn)元，存入銀行。 借：銀行存款500 貸：預(yù)收賬款 500（ 2）向購(gòu)貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款 600 萬(wàn)元，增值稅額 102 萬(wàn)元，共計(jì) 702 萬(wàn)元。原已向購(gòu)貨單位預(yù)收

44、貨款 500 萬(wàn)元，不足部分購(gòu)貨單位以銀行存款補(bǔ)付。該批產(chǎn)品實(shí)際成本 350 萬(wàn)元。 借：預(yù)收賬款 500 銀行存款 202貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 102 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350（3）預(yù)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 20 萬(wàn)元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 貸：應(yīng)付利息 20（ 4）以銀行存款 300 萬(wàn)元支付本月份職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 300 貸：銀行存款 ,300（ 5）按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 230 萬(wàn)元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加230 貸：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 230十八、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17% 。2012 年

45、7月份發(fā)生的有關(guān) w 材料業(yè)務(wù)如下：（ 1） 7 月 5 日，持銀行匯票 300 萬(wàn)元購(gòu)入 w 材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 216 萬(wàn)元，增值稅額 36.72 萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi) 1.8 萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。（2） 7 月 8 日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入 w 材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 163 萬(wàn)元，增值稅額 27.71 萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi) 0.4 萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3） 7 月 16 日，收到乙公司作為資本投入的 w 材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 240.55

46、 萬(wàn)元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（ 4） 7 月 23 日，銷售 w 材料一批 ,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 171 萬(wàn)元，增值稅額為 29.07 萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料成本 168 萬(wàn)元。要求：（ 1）編制甲公司持銀行匯票購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄（ 2）編制甲公司將剩余票款退回并存入銀行的會(huì)計(jì)分錄 （3）編制甲公司持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄（ 4）編制甲公司收到作為資本投入的材料的會(huì)計(jì)分錄 （ 5）編制甲公司銷售材料的會(huì)計(jì)分錄 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案解析：（ 1）持銀行匯票購(gòu)入材料借：原材料217.8應(yīng)交

47、稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 36.72 貸：其他貨幣資金254.52（ 2）剩余票款退回并存入銀行 借：銀行存款 45.48 貸：其他貨幣資金 45.48（ 3）持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購(gòu)入材料 借：原材料 163.4 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) ,191.11（ 4）收到作為資本投入的材料 借：原材料 1415應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 240.55 貸：實(shí)收資本 (或股本),1655.55 （5）銷售材料借：銀行存款200.07 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 29.07 借：其他業(yè)務(wù)成本168 貸：原材

48、料 168十九、 w 公司 2011 年 12 月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）12 月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)500000元，期限為 6個(gè)月，年利率為 6% 。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息按月預(yù)提，按季支付。（ 2） 12 月 6 日，向甲公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 900000 元，增值稅稅額為 153000 元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為 700000 元。（ 3） 12 月 9 日，購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為 500000 元，增值稅額為 85000 元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，

49、款項(xiàng)尚未支付。（4） 12 月 31 日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊27000 元，其中管理用設(shè)備折舊 6000 元，生產(chǎn)用設(shè)備折舊21000 元。（ 5） 12 月 31 日，對(duì)應(yīng)收甲公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 890000 元。除上述資料外，不考慮其他因素。 要求：編制上述業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 答案解析：（ 1）借款、計(jì)提利息 借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：應(yīng)付利息 2500 （ 2）銷售借：應(yīng)收賬款1053000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 153000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000

50、 貸：庫(kù)存商品 700000 （3）購(gòu)材料借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 85000 貸：應(yīng)付賬款 585000 （ 4）計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用 6000 制造費(fèi)用 21000 貸：累計(jì)折舊 27000 （ 5）資產(chǎn)減值1053000-890000=163000借：資產(chǎn)減值損失163000 貸：壞賬準(zhǔn)備163000二十、甲公司2009-2012 年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1）甲公司于 2009 年 1 月從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利使用權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用 20 萬(wàn)元。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（ 2）甲公司于各年末計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。該專利的法定有效期為15 年

51、，合同劃定有效期為10 年。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3） 2012 年 12 月公司將該項(xiàng)專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得 25 萬(wàn)元收入，款項(xiàng)已存入銀行。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（ 4）計(jì)提與轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（ 5）計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)取得的凈收益。答案解析：(1) 借：無形資產(chǎn) 200000 貸：銀行存款 200000 (2) 借：管理費(fèi)用20000 貸：無形資產(chǎn) 20000 (3) 借：銀行存款 250000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250000 (4) 借：其他業(yè)務(wù)成本 132500貸：無形資產(chǎn) 120000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 12500 (5)250000-132500=117500二十一、甲企業(yè)3 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1） 3 月 6 日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 700000 元，增值稅稅額為 119000 元。商品已發(fā)出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為 500000 元。（2） 3 月 8 日，用銀行存款購(gòu)入某上市公司股票10000 股，每股市價(jià) 9 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 300 元，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。（3） 3月 15日，用銀行存款實(shí)際支付職工工