如何設計企業(yè)財務收支審批制度

1、如何設計企業(yè)財務收支審批制度" 各單位建立并施行內(nèi)部會計監(jiān)視制度，這是會計法的根本要求。財務收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)視制度的重要內(nèi)容之一，應該得到各單位的重視。然而，我國目前許多企業(yè)的財務收支審批制度還很不完善，實際工作中暴露的財務收支審批方面的問題也較為嚴重。如何設計企業(yè)財務收支審批制度，是一個值得討論的問題。一、財務收支審批制度設計的原那么1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原那么。一方面，企業(yè)必須對所有的財務收支進展全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，包括采購、消費、銷售等各個環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位指導在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅

2、費、業(yè)務招待費等所有費用工程。另一方面，在全面控制的根底上，對重要的財務收支工程，應施行重點控制，嚴格審批。2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原那么。審批制度作為企業(yè)控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的審批控制。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務支出，必須進展事前審批。3、不相容職務別離原那么。財務收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)視制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務必須別離的原那么。這也是內(nèi)部控制制度的根本要求。?會計法?明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并互相別離、互相制約。4、科學性和實用性相結(jié)合的

3、原那么。一方面應堅持科學性原那么，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量實在可行。假設企業(yè)重視科學性而無視實用性，設計的制度只能作為“花瓶而不具有可操作性，或者不符合本錢效益原那么。相反，假設企業(yè)重視實用性而無視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“破綻百出，同樣達不到內(nèi)部控制的目的。二、財務收支審批制度設計的內(nèi)容企業(yè)設計財務收支審批制度，應該包括以下內(nèi)容：1、財務收支審批人員和審批權限。財務收支審批人員及其權限由企業(yè)根據(jù)其組織構(gòu)造、規(guī)模大小等實際情況確定。企業(yè)可以確定一個審批人員單位負責人或其授權人員，也可以確定兩個或多個審批人員，他們各自在其授權范圍內(nèi)

4、行使審批權利。在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原那么，即審批人員必須可以對其審批權限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務具有管理控制權。只有這樣，才能保證審批人員可以正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，進步審批質(zhì)量。2、財務收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項財務收支，應該按照規(guī)定的程序進展審批和批準。在實際工作中，許多企業(yè)一般先由經(jīng)辦人員在獲得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。筆者認為這種審批程序不很合理。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，必然造成會計人員的審核形同虛設。許多會計人員直接以是否有指導簽字為根據(jù)進展審核。假設指

5、導已審批通過，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)視作用。因此，筆者認為，在設計審批程序時，假設審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權利和責任對等原那么。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應該承擔的義務和責任。詳細包括：審批人員應該定期向企業(yè)指導或企業(yè)職工匯報其審批情況；審批人員瀆職應該承擔的責任等。三、財務收支審批制度的根本形式各企業(yè)應結(jié)合本單位的實際情況選擇采用以下幾種財務收支審批形式：1、“一支筆審批形式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員總會計師或主管會計工作的副職一人審批。其優(yōu)點在于

6、可以抑制多頭審批造成的監(jiān)視失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}。但是，其缺點那么是容易導致腐敗。特別是由單位負責人“一支筆審批，更是難以對其形成有效約束，這本身也不符合內(nèi)部控制的根本要求。再加之單位負責人的主要精力集中在企業(yè)的經(jīng)營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進展審批。這種審批形式應當予以改革和完善。2、分級審批形式。這種審批形式根據(jù)企業(yè)業(yè)務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位指導副職分管指導或職能部門負責人在其主管業(yè)務范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額宏大的財務收支，甚至需要通過單位指導集體、董事會或職代會審批。這種審批制

7、度的優(yōu)點在于防止了權利的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管指導，他們對審批范圍內(nèi)的財務收支比較理解，可以進步審批質(zhì)量。3、多重審批形式。這是指企業(yè)所有財務收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批可以是“雙審制，也可以是“三審制。在實際工作中，這種制度的詳細做法各不一樣：有的企業(yè)實行職能部門負責人先審，單位負責人后審；有的企業(yè)實行職能部門負責人先審，分管指導或指定由主管會計工作的單位指導后審，有的企業(yè)甚至還需要單位負責人最終審批；也有的企業(yè)實行分管指導先審，單位負責人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部控制制度的互相牽制原那么，可以進步審批質(zhì)量，但審批程序相對較為繁瑣。4、混合審批形式?；旌蠈徟问綄嶋H上是上述三種形式的結(jié)合運用。它規(guī)定在一定的業(yè)務范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種形式針對不同的財務收支業(yè)務采取不同審