商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析-1

1、華東交通大學(xué)畢業(yè)論文上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析以深圳發(fā)展銀行為例 俞華 雷雅璐2012級(jí)會(huì)計(jì)5班 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）誠(chéng)信聲明本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。就我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表和撰寫的研究成果，也不包含為獲得華東交通大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書所使用過(guò)的材料。如在文中涉及抄襲或剽竊行為，本人愿承擔(dān)由此而造成的一切后果及責(zé)任。本人簽名_ 年 月 日摘要 總所周知摘要中不能有錯(cuò)別字。，財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)工作中最重要的一環(huán)，所有的會(huì)計(jì)工作都是為了有效真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，因此通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表

2、可以分析企業(yè)的各種情況并可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)狀，分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是非常有必要的。近年來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)容和發(fā)展，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行上市的步伐也隨之加快，上市商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)在不斷提高，但同時(shí)它們也在引起越來(lái)越多投資者以及潛在客戶的關(guān)注。本文以深圳發(fā)展銀行股份有限公司（現(xiàn)已被吸收合并為平安銀行）為例，對(duì)該公司近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了簡(jiǎn)要的趨勢(shì)分析，并對(duì)其盈利性、安全性、流動(dòng)性進(jìn)行了比率分析。其雖然已經(jīng)被平安銀行所收購(gòu)，但其今后的發(fā)展趨勢(shì)將如何？在對(duì)其近三年的報(bào)表分析作出簡(jiǎn)單總結(jié)和預(yù)估后，針對(duì)上市商業(yè)銀行提出了一些轉(zhuǎn)型建議。診斷出了什么問(wèn)題？提出了什么對(duì)策？建議各羅列2-3點(diǎn)。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀

3、行；財(cái)務(wù)報(bào)告；案例分析；轉(zhuǎn)型建議ABSTRACTAs we all know, the financial statements are the most important part in accounting work,all accounting work is to effectively true financial reporting services, sothrough the financial statements can analyze all kinds of situa

4、tion of enterprisesand find the problems to improve enterprise present situation, company financial statement analysis is very necessary. In recent years, with the constantexpansion and development of the capital market in China, domestic commercial banks

5、 listed on the pace is speeding up, facing the listed commercial bankscompetition continues to increase, but at the same time, they also in attracting more and more investors and pay attention to potential customers. In this paper,an e

6、xample of Shenzhen Development Bank Co.Ltd, the company nearly threeyears of financial statements for the brief analysis of the trend, and itsprofitability, safety and liquidity of ratio analysis. In its 2011 report analysis to ma

7、ke the simple summary and forecast, according to the listed commercial banksand puts forward some suggestions for the transformation of.Keywords: Commercial Bank; f實(shí)詞首字母要大寫。inancial report; case analysis; transformation suggestion目錄1 引言1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性1.2財(cái)務(wù)

8、報(bào)表分析過(guò)程中要注意的問(wèn)題1.3問(wèn)題的提出2深圳發(fā)展銀行股份有限公司簡(jiǎn)介3深發(fā)展公司財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)要趨勢(shì)分析3.1資產(chǎn)負(fù)債表分析3.2利潤(rùn)表分析只需簡(jiǎn)單提一下，不需要專門說(shuō)明。4深發(fā)展公司財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)分析4.1盈利性分析4.2安全性分析4.3流動(dòng)性分析建議兩部分合并。5結(jié)論和建議5.1深發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單總結(jié)5.2深發(fā)展與平安銀行整合后發(fā)展趨勢(shì)5.3 針對(duì)上市商業(yè)銀行的建議參考文獻(xiàn)致謝論文建議思路：1引言（指出研究該課題的必要性）；2財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述（介紹相關(guān)概念和理論介紹，為后文的分析做好理論鋪墊，即后文用到的理論概念一定要介紹到，沒(méi)用到不介紹。；3深圳發(fā)展銀行簡(jiǎn)介；4深圳發(fā)展銀行發(fā)展現(xiàn)狀；

9、（采用財(cái)務(wù)指標(biāo)描述深圳發(fā)展銀行現(xiàn)狀）4.1 安全性分析4.2 盈利能力分析4.3 運(yùn)營(yíng)能力分析4.4 發(fā)展能力分析5深圳發(fā)展銀行存在的問(wèn)題；（采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法診斷深圳發(fā)展銀行存在的問(wèn)題需要?dú)w納為幾點(diǎn)，并用數(shù)據(jù)和案例（管理失敗的案例）進(jìn)行論證。既然是問(wèn)題，就需要描述其造成的嚴(yán)重后果。）6 改善深圳發(fā)展銀行的建議。（需與第5部分的問(wèn)題一一對(duì)應(yīng)。對(duì)策部分不僅要說(shuō)明建議的內(nèi)容，而且要論述你的建議比起現(xiàn)有做法來(lái)說(shuō)在哪些方面更科學(xué)更合理可以將國(guó)內(nèi)外成功案例作為論據(jù)）實(shí)在寫不出來(lái)，可以將第4、5部分合并成“深圳發(fā)展銀行現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題”.1引言 目前隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行數(shù)量不斷增加，之間的競(jìng)爭(zhēng)也

10、越來(lái)越大。本文主要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)分析企業(yè)情況，以深圳發(fā)展銀行股份有限公司為例，試論一個(gè)商業(yè)銀行面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)作出何種對(duì)策。1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要有哪些方法？各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？的重要性 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概念、數(shù)據(jù)、案例均需要標(biāo)出文獻(xiàn)出處，可以以上標(biāo)格式標(biāo)出參考文獻(xiàn)目錄的相應(yīng)序號(hào)，或用腳注形式進(jìn)行標(biāo)注。指的就是以財(cái)務(wù)報(bào)表及其他一些會(huì)計(jì)資料為起點(diǎn)和依據(jù)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)在和過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和分析。其主要目的對(duì)目前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量、了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)、為企業(yè)的決策提供幫助。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本功能是整理、分析、加工、比較各種財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并將其轉(zhuǎn)換為

11、有用的決策信息、評(píng)價(jià)和解釋企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況、提高決策的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一概念產(chǎn)生于上世紀(jì)初期。財(cái)務(wù)報(bào)表分析最初主要是分析銀行的信用問(wèn)題，提供銀行的整體財(cái)務(wù)情況和盈利能力的具體信息，以滿足相關(guān)投資者的需求。而當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析在滿足相關(guān)利益集團(tuán)和企業(yè)外部的相關(guān)決策需要的同時(shí)，還需要滿足內(nèi)部管理的需要。采用一定的手段和方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入和系統(tǒng)的研究與分析，分析相關(guān)指標(biāo)的變化趨勢(shì)和關(guān)系，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)提供幫助，提供相關(guān)且直接的信息，為相關(guān)決策提供有效且具體的幫助，對(duì)于企業(yè)的相關(guān)管理人員做出正確的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)政策有著非常重要的

12、作用，這就是所謂的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不再局限于算賬記帳而是真正地與企業(yè)管理融合，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中要注意的問(wèn)題怎么還沒(méi)開始分析就討論要注意的問(wèn)題了？注意的依據(jù)什么？（1）要進(jìn)一步提高分析工作人員的素質(zhì)和能力。無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表的具體分析方法采用哪一種對(duì)于得出準(zhǔn)確的分析結(jié)論來(lái)說(shuō)相關(guān)工作人員的判斷能力都是非常重要的。為了進(jìn)一步提高報(bào)表分析人員對(duì)報(bào)表指標(biāo)的判斷能力和解讀能力，提高他們的綜合素質(zhì)，讓分析人員具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略管理、市場(chǎng)影響等各個(gè)方面的知識(shí)。要進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)。在實(shí)際工作中樹立起正確的理念，能夠做到熟練掌握現(xiàn)代

13、化的分析工具和分析方法，逐步提高和培養(yǎng)分析人員收集和運(yùn)用綜合數(shù)據(jù)的能力及在分析問(wèn)題時(shí)的判斷能力，進(jìn)一步為企業(yè)的決策與管理提供可靠、真實(shí)的依據(jù)。（2）將靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合?？梢哉f(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程所以動(dòng)態(tài)分析是必須要注意的。不僅僅要弄清楚過(guò)去的情況，同時(shí)要對(duì)當(dāng)前情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)胤治觯@對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)測(cè)也有一定的幫助。（3）加強(qiáng)附注信息的具體運(yùn)用。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表自身難以或根本無(wú)法進(jìn)行充分表達(dá)的項(xiàng)目和內(nèi)容所進(jìn)行的詳細(xì)解釋和補(bǔ)充說(shuō)明，就是所謂的財(cái)務(wù)報(bào)表的附注信息。附注在報(bào)表中也是不可缺少的一項(xiàng)，包括了許多在報(bào)表中沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)的細(xì)節(jié)。在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表

14、和相應(yīng)的附注信息應(yīng)該進(jìn)行充分利用并聯(lián)系各種相關(guān)信息。只有深入研究和分析各種信息，才能夠更好地了解企業(yè)的整體情況。才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。（4）將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合?，F(xiàn)在企業(yè)所面臨的外部環(huán)境是復(fù)雜多變的，有時(shí)很難對(duì)這些外部環(huán)境進(jìn)行定量分析，但是這些外部環(huán)境對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)報(bào)表的情況又會(huì)產(chǎn)生重要的影響。所以，在進(jìn)行定量分析的過(guò)程中，必須要做出定性判斷，以定性判斷為基礎(chǔ)，進(jìn)行定量判斷與分析，將量的精密計(jì)算和人的經(jīng)驗(yàn)作用充分結(jié)合，達(dá)到最優(yōu)化報(bào)表分析的目的。1.3問(wèn)題的提出經(jīng)濟(jì)在不停地發(fā)展，各行業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力也越來(lái)越大，那么我們應(yīng)該如何讓企業(yè)從容應(yīng)對(duì)壓力？世界著名投

15、資者羅杰斯曾表示，仔細(xì)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表是他在投資前所做功課的重要一環(huán)。近年來(lái)，商業(yè)銀行（股份制銀行）異軍突起，發(fā)展迅猛，國(guó)內(nèi)股份制銀行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)不斷提高，大小銀行共同生存發(fā)展，對(duì)我國(guó)的現(xiàn)有的上市商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以使信息決策者、使用者得到確切的銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的高質(zhì)量信息來(lái)評(píng)判當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，采取下一步的行動(dòng)。本文將以深圳發(fā)展銀行股份有限公司為例，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，提出對(duì)上市銀行今后發(fā)展趨勢(shì)的意見(jiàn)。2深圳發(fā)展銀行股份有限公司深發(fā)展的主要業(yè)務(wù)有哪些？總體規(guī)模怎樣 （可以用總資產(chǎn)、總收入來(lái)描述）?其主要業(yè)務(wù)類型有哪些？主要客戶

16、群有什么特征？業(yè)務(wù)是否有區(qū)域特征？簡(jiǎn)介 深圳發(fā)展銀行股份有限公司可以在文章注明下文均用簡(jiǎn)稱。于1987 年5 月首次公開發(fā)售人民幣普通股，并于1987 年12 月22 日正式成立，作為國(guó)內(nèi)第一家向社會(huì)公眾公開發(fā)行股票的商業(yè)銀行，經(jīng)過(guò)二十多年的快速發(fā)展，公司已在22 個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市設(shè)立了約300家分支機(jī)構(gòu)，在北京、香港設(shè)立代表處，并與境外眾多國(guó)家和地區(qū)的600 多家銀行建立了代理行關(guān)系，自身規(guī)模不斷擴(kuò)大，綜合實(shí)力日益增強(qiáng)。2010 年6 月，中國(guó)平安保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司及其關(guān)聯(lián)公司通過(guò)受讓美國(guó)新橋投資集團(tuán)持有的深發(fā)展股份和認(rèn)購(gòu)非公開發(fā)行股份成為深發(fā)展第一大股。2012年6月14日，深圳發(fā)展銀

17、行正式公告，深圳發(fā)展銀行已完成吸收合并平安銀行的所有法律手續(xù)，深發(fā)展和平安銀行已經(jīng)正式合并為一家銀行。3深發(fā)展公司財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)要趨勢(shì)分析3.1資產(chǎn)負(fù)債表分析這屬于發(fā)展能力分析 總體來(lái)說(shuō)，深發(fā)展的資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模都在穩(wěn)定增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)在一步步地優(yōu)化，存款及貸款穩(wěn)步增長(zhǎng)。2011年期末，公司資產(chǎn)總額7272.07 億元，較年初增長(zhǎng)24%；負(fù)債總額6940.01 億元，較年初增長(zhǎng)22。2012年期末，公司資產(chǎn)總額9878.00 億元，較年初增長(zhǎng)35%；負(fù)債總額9156.62 億元，較年初增長(zhǎng)22%。3.2利潤(rùn)表這屬于盈利能力中的收入結(jié)構(gòu)分析。分析 （1）營(yíng)業(yè)收入這三年內(nèi)以成倍的速度增長(zhǎng)，2011 年增長(zhǎng)率為

18、19%，2012 年則為39%，而營(yíng)業(yè)支出的增長(zhǎng)比例略低于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)比例，分別為18%和32%，故營(yíng)業(yè)毛利也是逐步增長(zhǎng)的。 （2）營(yíng)業(yè)收入中，非利息收入占比不斷提升。2011年，深發(fā)展有效開展理財(cái)%代理和托管等多種經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)零售中間業(yè)務(wù)收入快速增長(zhǎng)，使手續(xù)費(fèi)及傭金收入比上年增長(zhǎng)32%，2012年，結(jié)算、理財(cái)、代理、銀行卡等手續(xù)費(fèi)收入增加使手續(xù)費(fèi)及傭金收入大幅增長(zhǎng)了68%。 （3）由于應(yīng)稅收入的大幅提高，加之企業(yè)是原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，需在新稅法施行后5 年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率，2011 年所得稅率需由20%增長(zhǎng)為22%，2012 年增長(zhǎng)為24%，故企業(yè)的所得稅費(fèi)用也大幅提高。總體來(lái)說(shuō)，

19、深發(fā)展的營(yíng)業(yè)收入逐年提升，營(yíng)業(yè)毛利也逐年提升，即使所得稅費(fèi)用增幅很大，也無(wú)法抵擋大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)的深發(fā)展的凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)勢(shì)頭。4深發(fā)展公司財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)分析建議和第3部分融合。 對(duì)于商業(yè)銀行這種資本較少的特殊企業(yè)，安全性、流動(dòng)性和盈利性是其經(jīng)營(yíng)原則，簡(jiǎn)稱三性原則商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中必須統(tǒng)籌考慮三者關(guān)系，綜合權(quán)衡利弊，一般應(yīng)在保持安全性、流動(dòng)性的前提下，實(shí)現(xiàn)盈利的最大化。因此，我將結(jié)合商業(yè)銀行的自身特點(diǎn)，選取對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)有重要影響的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。4.1盈利性分析深發(fā)展五年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入都是上升趨勢(shì)，且后兩年增長(zhǎng)幅度加快，凈利潤(rùn)雖大方向上漲，但在2008 年卻比前一年降低不少，原因是根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

20、2008 第四季度在國(guó)內(nèi)外金融和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)中小銀行的要求，深發(fā)展在2008 年年底實(shí)行了特別的56 億元的大額撥備和94 億元的不良貸款核銷，全年共計(jì)提撥備73 億元，使凈利潤(rùn)降至6.14 億元，但是卻解決了絕大部分的歷史遺留不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，減輕了未來(lái)兩年信貸成本壓力?？傮w來(lái)說(shuō)，深發(fā)展近年來(lái)的發(fā)展與業(yè)績(jī)都是非常可觀的。商業(yè)銀行盈利水平的高低是其經(jīng)營(yíng)管理狀況的綜合反映。盈利能力是指商業(yè)銀行為其所有者獲得利潤(rùn)的能力，一般來(lái)說(shuō)，反映該能力的指標(biāo)都是越高越好。盈利性指標(biāo)的核心是資產(chǎn)報(bào)酬率和資本報(bào)酬率。（1） 資產(chǎn)報(bào)酬率 指標(biāo)名稱2012年2011年2010年資產(chǎn)報(bào)酬率1.07%0.95%0.9

21、4%表格格式不規(guī)范，需要有表號(hào)和表名，再表格上方，詳見(jiàn)畢業(yè)論文范文。下同資產(chǎn)報(bào)酬率反映每1 元資產(chǎn)所取得的收益，是銀行運(yùn)用其全部資金獲取利潤(rùn)能力的集中體現(xiàn)。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)報(bào)酬率= 凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)平均余額×100%。由上表可以看出，三年來(lái)，從0.94%到0.95%再到1.07%，深發(fā)展的資產(chǎn)報(bào)酬率逐漸提高，增幅也在變大。（2） 資本回報(bào)率指標(biāo)名稱2012年2011年2010年資本回報(bào)率17.43%23.28%27.29%可與上表合并。 該指標(biāo)反映了每1 元銀行資本的獲利程度，與股東財(cái)富直接相關(guān)，所以倍受股東關(guān)注，其計(jì)算公式為：資本報(bào)酬率= 凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益平均余額

22、×100%。由上表可知，深發(fā)展的資本報(bào)酬率在三年來(lái)逐漸下降?？此撇焕?，但2010 年的資本報(bào)酬率較上年減少的原因，是由于深發(fā)展向平安壽險(xiǎn)非公開發(fā)行3.796 億股新股，增加凈資產(chǎn)69.07 億元，使凈資產(chǎn)收益率有所攤薄所致。而2011 年較上年減少的原因，是報(bào)告期內(nèi)深發(fā)展非公開發(fā)行股票16.38億股新股，增加凈資產(chǎn)294 億元，對(duì)凈資產(chǎn)收益率有所攤薄所致。資本充足率和核心資本充足率的提高與新增資本也有極大關(guān)系。4.2安全性分析 安全性是指商業(yè)銀行應(yīng)努力避免各種不確定因素對(duì)他的影響，保證商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。商業(yè)銀行由于自身的以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性，必須要堅(jiān)持安全性原則，它通過(guò)一系列

23、的指標(biāo)來(lái)考核和評(píng)估。（1）資本充足率 資本充足率是一個(gè)從銀行經(jīng)營(yíng)的安全性要求出發(fā)，根據(jù)巴塞爾協(xié)議要求制定的表示銀行的資產(chǎn)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的比率，反映銀行資本對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的保障能力，從而對(duì)銀行的債權(quán)人提供保證。核心資本包括實(shí)收資本%資本公積%盈余公積%未分配利潤(rùn)；語(yǔ)句不通。黏貼痕跡太明顯。附屬資本包括貸款呆賬準(zhǔn)備%壞賬準(zhǔn)備%投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和五年期以上的長(zhǎng)期債券。銀監(jiān)會(huì)要求在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行資本充足率不得低于百分之八，核心資本充足率不得低于百分之四。深發(fā)展這兩項(xiàng)指標(biāo)在三年中有上升的趨勢(shì)，且都符合監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，與其資產(chǎn)擴(kuò)張規(guī)模吻合，說(shuō)明公司資本風(fēng)險(xiǎn)較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較好，但仍然低于一些大型國(guó)有商業(yè)

24、銀行。（2）負(fù)債比率 負(fù)債比率反映銀行資產(chǎn)中由債權(quán)人提供的部分，負(fù)債比率越高，說(shuō)明銀行的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重，面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。其計(jì)算公式是：負(fù)債比率= 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額三年來(lái)，深發(fā)展的負(fù)債比率不斷減小，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷減小，同時(shí)也從側(cè)面證明了深發(fā)展凈值比例的提高，表明銀行清償能力稍有增強(qiáng)。（3）不良貸款率 2012 年，受宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)影響，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)一定困難，特別是以溫州為首的華東地區(qū)的民營(yíng)中小企業(yè)受沖擊最為明顯，部分企業(yè)授信出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，深發(fā)展下半年不良貸款率略有反彈，到年底與年初持平，關(guān)注類貸款占有所上升，但深發(fā)展表示整體風(fēng)險(xiǎn)尚處于可控的范圍之內(nèi)。截至報(bào)告期末，深發(fā)展關(guān)注類

25、貸款占比0.69%，雖在行業(yè)中仍然處于較低水平，但相比2011年卻增長(zhǎng)了109%，這值得關(guān)注。4.3流動(dòng)性分析 由于自身不尋常的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，銀行更容易受到流動(dòng)性危機(jī)的威脅，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)始終是我國(guó)商業(yè)銀行面臨的最基本風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性是指商業(yè)銀行能夠隨時(shí)滿足客戶提現(xiàn)和必要的貸款需求的支付能力，包括資產(chǎn)的流動(dòng)性和負(fù)債的流動(dòng)性兩重含義。以下指標(biāo)是分析銀行流動(dòng)性的主要指標(biāo)。（1）存貸比率 存貸比率既是反映銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的指標(biāo)，又是反映銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況的指標(biāo)，其計(jì)算公式為：存貸款比率= 貸款總額÷存款總額×100%。2011 年底，深發(fā)展的存貸比為79.08%，超出了監(jiān)管要求百分之四點(diǎn)多，在表

26、明銀行資金利用率高的同時(shí)，也意味著深發(fā)展面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)很大，補(bǔ)充資金來(lái)源的需求強(qiáng)烈。2012 年，深發(fā)展加速網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張，并采用主辦銀行策略，提升貸款結(jié)算率，讓更多中小企業(yè)將深發(fā)展作為主辦銀行，增加結(jié)算存款和保證金存款，最終將存貸比率縮小到72.37%。2011 年存貸比率略有回升，為73.40%。進(jìn)一步分析貸款結(jié)構(gòu)我發(fā)現(xiàn)，深發(fā)展的貸款結(jié)構(gòu)的不合理性正在改善，2011 年，70.4%為公司業(yè)務(wù)，27.54%為零售業(yè)務(wù)，公司貸款客戶集中度過(guò)高的情況略有緩解，這樣有利于分散風(fēng)險(xiǎn)。（2）流動(dòng)比率流動(dòng)比率公式如下：流動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%。按照商業(yè)銀行法的規(guī)定，流動(dòng)比

27、率不得低于25%。深發(fā)展素來(lái)重視資金來(lái)源和運(yùn)用的多樣化，始終保持著較高比例的流動(dòng)性資產(chǎn)。即使是在國(guó)內(nèi)宏觀調(diào)控以“防通脹”及“調(diào)結(jié)構(gòu)”為主基調(diào)的2011 年，深發(fā)展重要的流動(dòng)性指標(biāo)也均達(dá)到或高于監(jiān)管要求。5結(jié)論和建議需要重點(diǎn)充實(shí)！5.1深發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單總結(jié)應(yīng)該有成績(jī)也有不足（需要?dú)w納為幾點(diǎn)，并與建議部分一一對(duì)應(yīng)） 面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境，深發(fā)展交出的成績(jī)單還算不錯(cuò)。這一年，公司的資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)健增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化；盈利能力穩(wěn)步提高，收入結(jié)構(gòu)進(jìn)一步改善。但其高業(yè)績(jī)的背后存在著不少風(fēng)險(xiǎn)：（1）雖然深發(fā)展的資本得到補(bǔ)充，資本充足率達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，但仍低于業(yè)界平均水平約3

28、個(gè)百分點(diǎn)。深發(fā)展需要不斷融資，而這制約未來(lái)發(fā)展速度。（2）深發(fā)展代付業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)于迅猛。包括深發(fā)展在內(nèi)的多家銀行代付業(yè)務(wù)的瘋漲引起了銀監(jiān)會(huì)的重視，2012 年4 月18 日，銀監(jiān)會(huì)召集部分商業(yè)銀行召開了規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)座談會(huì)，會(huì)上透露了關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知（征求意見(jiàn)稿）"已經(jīng)擬就，經(jīng)征詢業(yè)界意見(jiàn)后即將下發(fā)。該“通知"的主要約束性規(guī)定在于：銀行開展同業(yè)代付業(yè)務(wù)，必須具有真實(shí)的貿(mào)易背景，且必須進(jìn)行真實(shí)會(huì)計(jì)處理，即計(jì)入表內(nèi)。雖然深發(fā)展早已將該項(xiàng)目計(jì)入應(yīng)收賬款項(xiàng)目，但該項(xiàng)業(yè)務(wù)是需要銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，巨大增量的背后是對(duì)深發(fā)展如何合理地進(jìn)行信用政策的規(guī)劃與實(shí)施，如何加大

29、催收力度的考驗(yàn)。如果銀監(jiān)會(huì)對(duì)代付業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，恐怕也將對(duì)深發(fā)展造成一定影響。（3）深發(fā)展的營(yíng)業(yè)收入中，非利息收入占比較大。2011 年，各大商業(yè)銀行的手續(xù)費(fèi)收入都大幅增長(zhǎng)，這一現(xiàn)象引起了有關(guān)部門的重視，2012 年初，銀監(jiān)會(huì)就發(fā)布了“七不準(zhǔn)”和“四公開”原則，4 月28 日，銀監(jiān)會(huì)召開會(huì)議指出：銀行收費(fèi)價(jià)目必須同時(shí)在官網(wǎng)和網(wǎng)點(diǎn)公示。預(yù)計(jì)深發(fā)展未來(lái)手續(xù)費(fèi)收入的增長(zhǎng)幅度將放緩。（4）深發(fā)展的關(guān)注級(jí)貸款比率上升。根據(jù)中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的報(bào)道，多數(shù)商業(yè)銀行業(yè)者認(rèn)為，不良貸款在2012 年后將明顯增加。由于深發(fā)展的公司客戶群主要集中在中小企業(yè)，貸款業(yè)務(wù)中，公司業(yè)務(wù)約占七成，根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看，深發(fā)展

30、在未來(lái)一年中的不良貸款率有很大可能會(huì)上漲。 5.2深發(fā)展與平安銀行整合后發(fā)展趨勢(shì)財(cái)會(huì) 深圳發(fā)展銀行與平安銀行已經(jīng)合并，雖然從數(shù)據(jù)分析來(lái)看，合并后深圳發(fā)展銀行（先平安銀行）發(fā)展較好，在業(yè)內(nèi)知名度更響了。但未來(lái)發(fā)展的路還非常遙遠(yuǎn)。兩行整合是一項(xiàng)涉及到業(yè)務(wù)梳理、人員架構(gòu)、文化融合等全方位的復(fù)雜手術(shù)，平安銀行本身對(duì)管理與運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)不足，能力明顯比深發(fā)展差，比如貸款收益、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)表質(zhì)量、內(nèi)容與深發(fā)展相比均有明顯差距?，F(xiàn)在合并了深發(fā)展的平安銀行更加需要立足整體，統(tǒng)籌全局，做出最合理的發(fā)展方案。這也是為什么平安銀行員工工作壓力非常大，畢竟是一家剛起步的合并銀行，雖然深圳發(fā)展銀行和平安銀行合并前都有各自的發(fā)

31、展歷史，但合并后許多工作需要整合，現(xiàn)在的平安銀行發(fā)展速度也是非常迅猛，希望其能夠注意基礎(chǔ)的踏實(shí)發(fā)展而不是過(guò)于注重業(yè)務(wù)的擴(kuò)大。當(dāng)然，“平安銀行”也更加有利于借助和發(fā)揮控股母公司中國(guó)平安集團(tuán)在品牌、客戶、渠道、產(chǎn)品、服務(wù)等多個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)開拓，尤其在交叉銷售，提供綜合金融產(chǎn)品和服務(wù)方面更具優(yōu)勢(shì)。深圳發(fā)展銀行在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中選擇與平安集團(tuán)一同發(fā)展，我認(rèn)為這是一條不錯(cuò)的出路。平安集團(tuán)雖從保險(xiǎn)業(yè)起家，但保險(xiǎn)也屬于金融行業(yè)，有了平安集體強(qiáng)大的背景支撐，深圳發(fā)展銀行雖然已5更名平安銀行，但這也是它在市場(chǎng)上繼續(xù)留存下去的一條捷徑?？梢匀谌雴?wèn)題分析部分，或?qū)Σ卟糠郑荒軉为?dú)作為一個(gè)部分。5.

32、3 針對(duì)上市商業(yè)銀行的建議需要與前面的深發(fā)展的不足一一對(duì)應(yīng)。 2010 年9 月12 日，世界主要國(guó)家銀行代表在瑞士巴塞爾就全球銀行的監(jiān)管新規(guī)則達(dá)成歷史性協(xié)議，即“巴塞爾協(xié)議”，該協(xié)議從資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、流動(dòng)性的短期和長(zhǎng)期指標(biāo)、杠桿率等主要方面對(duì)銀行資本和流動(dòng)性監(jiān)管進(jìn)行了改革。在新的被認(rèn)為更加嚴(yán)格的監(jiān)管模式下，國(guó)內(nèi)上市商業(yè)銀行的資本管理和轉(zhuǎn)型將發(fā)生重大改變。以下是對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行提出的轉(zhuǎn)型建議：（1） 構(gòu)建客戶導(dǎo)向策略目前深發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略是怎樣的？ 上市商業(yè)銀行是一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣的服務(wù)性企業(yè)，擁有穩(wěn)定的優(yōu)質(zhì)客戶是其發(fā)展的保障。銀行要把“以客戶為中心”作為戰(zhàn)略，并要使每個(gè)員工都熟悉%理解這一新的理念，針對(duì)

33、目標(biāo)客戶，提供個(gè)性化%綜合化的高品質(zhì)客戶服務(wù)，努力成為客戶的首選銀行之一，這對(duì)提升銀行的資產(chǎn)質(zhì)量尤為重要。（2） 建立薪酬與業(yè)績(jī)掛鉤機(jī)制目前深發(fā)展的薪酬機(jī)制是怎樣的？ 高素質(zhì)的員工是上市銀行提高競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素。建立健全一支能力強(qiáng)%富有拼搏奉獻(xiàn)精神的差異化、綜合化、國(guó)際化員工隊(duì)伍必將使銀行所向披靡。所以，對(duì)于成本的控制不能一味壓縮員工薪酬，而因使?fàn)I業(yè)收入的增長(zhǎng)速度快于員工費(fèi)用的增長(zhǎng)速度。建立EVA 薪酬管理制度能在員工收入與企業(yè)利潤(rùn)同向變化的同時(shí)，保證員工費(fèi)用上升速度低于銀行利潤(rùn)上升速度。（3）加強(qiáng)科技創(chuàng)新力度 建立先進(jìn)的信息技術(shù)平臺(tái)深發(fā)展難道沒(méi)有建立信息技術(shù)平臺(tái)嗎？發(fā)展到了什么程度？你的建議

34、與現(xiàn)有的做法有什么不同？可以為銀行的客戶服務(wù)、產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務(wù)推廣等方面提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持，在提高銀行整體運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)，也降低了營(yíng)業(yè)成本。近年來(lái)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)大為普及，上市銀行通過(guò)增加網(wǎng)上銀行等離柜業(yè)務(wù)在大大提高運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)節(jié)約了運(yùn)營(yíng)成本。完善現(xiàn)有離柜業(yè)務(wù)，加大離柜業(yè)務(wù)的創(chuàng)新力度將牢牢吸引一部分高端客戶，長(zhǎng)此以往將提升銀行盈利水平與競(jìng)爭(zhēng)力。參考文獻(xiàn)格式不規(guī)范，請(qǐng)嚴(yán)格遵循畢業(yè)論文范文執(zhí)行。期刊文獻(xiàn)需要標(biāo)注文獻(xiàn)的起至頁(yè)碼。1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合并存在的問(wèn)題及對(duì)策研究，謝銓，經(jīng)濟(jì)視野，2014.32公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的會(huì)計(jì)報(bào)表透視基于ST 夏利股份有限公司的案例分析，任永開，楊亦民，貴州大學(xué)學(xué)報(bào)( 社會(huì)科學(xué)版)，2004.73淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)的影響，劉紅艷，中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，20134淺談上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析，龔純