關(guān)稅法培訓(xùn)講義

1、第六章第六章 關(guān)稅法關(guān)稅法n熟悉關(guān)稅的征稅對象和納稅義務(wù)人，進出口稅那么，原產(chǎn)地原那么；掌握關(guān)稅的完稅價格，應(yīng)納稅額的計算方法，熟悉關(guān)稅的稅收優(yōu)惠和征收管理。 n本章重點是關(guān)稅完稅價格確實認，應(yīng)納稅額的計算方法和關(guān)稅的征收管理；難點是關(guān)稅完稅價格確實認。n【注意】關(guān)稅是進口增值稅和進口消費稅計算的根底，關(guān)稅計算的是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計算。 第一節(jié) 關(guān)稅根本原理第二節(jié) 征稅對象與納稅義務(wù)人第三節(jié) 進出口稅那么第四節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算第七節(jié) 稅收優(yōu)惠第八節(jié) 行李和郵遞物品進口稅第九節(jié) 征稅管理第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅根本原理關(guān)稅根本原理n一、關(guān)稅的概念n

2、關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物貿(mào)易用、物品非貿(mào)易用征收的一種稅。n二、關(guān)稅政策和關(guān)稅分類n一關(guān)稅政策n關(guān)稅政策反映了一國一定時期內(nèi)的貿(mào)易政策、產(chǎn)業(yè)政策以及國民經(jīng)濟開展的根本思路。n關(guān)稅政策的調(diào)整一般分為兩種方式：一是自主性的調(diào)整；二是具有外部約束型的調(diào)整。n參加WTO后，我國關(guān)稅政策調(diào)整表現(xiàn)出“非自主性?！疚覈?001年12月正式成為世貿(mào)組織成員】第一節(jié)第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅根本原理城市維護建設(shè)稅根本原理二關(guān)稅分類按征收對象劃分（1）進口稅；（2）出口稅；（3）過境稅（通過稅）。【很少國家征收】按征收目的劃分（1）財政關(guān)稅（收入關(guān)稅）；（2）保護關(guān)稅。按稅率制定劃分（1）自主關(guān)稅（國定關(guān)稅）；（2

3、）協(xié)定關(guān)稅。按計征方式劃分（1）從量關(guān)稅；（2）從價關(guān)稅；（3）混合關(guān)稅（復(fù)合關(guān)稅）；（4）選擇性關(guān)稅；（5）滑動關(guān)稅（滑準稅）。按和特定的實施情況劃分（1）進口附加稅（主要有反補貼稅、反傾銷稅）；（2）差價稅；（3）特惠稅（特別針對某個國家的全部或某些商品）；（4）普遍優(yōu)惠制（普惠制）?！景l(fā)達國家給予發(fā)展中國家的非互惠優(yōu)惠】n三、關(guān)稅的計稅方法n從價定率【包括滑準稅率】n從量定額n從價定率與從量定額混合計征【包括選擇性關(guān)稅】第一節(jié)第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅根本原理城市維護建設(shè)稅根本原理n四、關(guān)稅的作用n一維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益n二保護和促進本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的開展n三調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟和對外貿(mào)易n四籌集國

4、家財政收入第一節(jié)第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅根本原理城市維護建設(shè)稅根本原理n關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的。n關(guān)稅的納稅人：第二節(jié)第二節(jié) 征稅對象與納稅義務(wù)人征稅對象與納稅義務(wù)人 具體情況 納稅人進口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進出境物品所有人和（持有人、收件人等）第三節(jié)第三節(jié) 進出口稅那么進出口稅那么本節(jié)主要內(nèi)容一、進出口稅那么概況 二、稅那么商品分類目錄 三、稅那么歸類 四、稅率及運用n一、進出口稅那么概況 n 進出口稅那么是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。第三節(jié)第三節(jié) 進出口稅那么進出口稅那么n二、稅那么商品分類目錄 n 稅號及所對

5、應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼H.S編碼為根底。分21類、97章。我國現(xiàn)行稅那么的前六位編碼等效于HS編碼。 n 【海關(guān)合作理事會CCCCustoms Co-operation Coucil是世界性的、為統(tǒng)一關(guān)稅、簡化海關(guān)手續(xù)而建立的政府間協(xié)調(diào)組織。 理事會總部設(shè)在布魯塞爾?，F(xiàn)有成員95個，我國于1983年7月18日參加該理事會?！康谌?jié)第三節(jié) 進出口稅那么進出口稅那么n三、稅那么歸類【根本步驟】 n1.了解需要歸類的進出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。n2.查找有關(guān)商品在稅那么中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類；對于制

6、成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。n3.將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號進行比較，篩選出最為適合的稅號。n4.通過上述方法難以確定的稅那么歸類商品，可運用稅那么總歸類的有關(guān)條款來確定其稅號。進口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。第三節(jié)第三節(jié) 進出口稅那么進出口稅那么n四、稅率及運用 n一進口關(guān)稅稅率n稅率設(shè)置：1最惠國稅率WTO、稅收協(xié)定、原產(chǎn)地在我國；2協(xié)定稅率；3特惠稅率上述三種稅率具體都是由我國國務(wù)院關(guān)稅稅那么委員會確定；4普通稅率原產(chǎn)于上述國家以外；【以上為四欄組成】5關(guān)稅配額稅率限制進口貨物n稅率計征：1從價稅率；2從量稅率啤酒、膠卷；3復(fù)合稅率播送級錄像機；4滑準稅率新聞紙第三節(jié)

7、第三節(jié) 進出口稅那么進出口稅那么二出口關(guān)稅稅率征稅對象與稅率設(shè)置：對36種出口貨物計征，其中23中商品實行暫定稅率，16種商品暫定為零關(guān)稅，因此實際僅20種商品出口征稅，稅率0%40%【如煤制焦炭】。稅率計征：征收出口關(guān)稅的貨物工程很少，采用的都是從價定率征稅的方法。三特別關(guān)稅報復(fù)性關(guān)稅：關(guān)稅附加稅，目的是報復(fù)他國對本國貨物的關(guān)稅歧視。反傾銷與反補貼稅：附加征收的特別關(guān)稅，目的是抵消他國補貼。保障性關(guān)稅：適用于進口量劇增，對我國產(chǎn)業(yè)造成巨大損失的貨物。n【要點歸納】對關(guān)稅稅率的理解要注意以下幾方面：n第一，進口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國

8、家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅那么委員會決定。進口商品絕大局部采用從價定率的征稅方法，從1997年7月1日起，對局部商品實行從量稅、復(fù)合稅【播送級錄像機】和滑準稅。滑準稅是一種特殊的從價定率征稅【未梳棉花、新聞紙】。n第二，征收出口關(guān)稅的貨物工程很少，采用的都是從價定率征稅的方法。n第三，特別關(guān)稅的稅率根據(jù)具體情況另行規(guī)定。n第四，原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率。四關(guān)稅稅率的運用1.進出口貨物，應(yīng)按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。2.進口貨物到達之前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。補稅和退稅，應(yīng)按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。

9、但有特例情況?！窘滩膒p.136-137：18】n【小知識】什么叫“暫時進口？n 暫時進口是國際組織、外國政府或外國和香港、澳門地區(qū)的企業(yè)、群眾團體以及個人為開展經(jīng)濟、技術(shù)、科學(xué)、文化合作交流而暫時運入或運出我國關(guān)境，在規(guī)定時間內(nèi)需復(fù)運出境或進境的貨物。n 對暫時進口物品一般免征進口關(guān)稅，有時也需繳納一定數(shù)量的保證金。它不屬于對外貿(mào)易對象，各國均不列入進口統(tǒng)計。暫時進口貨物如果發(fā)生買賣就要申請暫時進口轉(zhuǎn)正式進口，按一般貿(mào)易進口繳稅。 n【小知識】進口關(guān)稅征稅日期是不是等于貨物的進口日期？ n 不是。 n 進口貨物應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)“稅收繳款通知書15日內(nèi)繳納。 因此，它跟貨物進口日期一般不是同一日

10、期。 【例題單項選擇題】以下各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是 。 A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅 B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅 C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅 D.進口貨物由于稅那么歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅第四節(jié)第四節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定原產(chǎn)地規(guī)定n根本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準、“實質(zhì)性加工標準兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。n全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準是指進口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國即為該貨物的原產(chǎn)國。n實質(zhì)性加工標準是確定兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，以最后一個具

11、備實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工指：1加工后稅那么4位歸類發(fā)生改變；或，2加工增值占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的。第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格本節(jié)主要內(nèi)容n一、一般進口貨物的完稅價格n二、特殊進口貨物的完稅價格 n三、出口貨物的完稅價格n四、進出口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算n五、完稅價格的審定n一、一般進口貨物的完稅價格n一以成交價格為根底的完稅價格n 完稅價格是指貨物的計稅價格。n 正常情況下，進口貨物采用以成交價格為根底的完稅價格。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格n

12、進口貨物完稅價格所圖示：n以下費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當計入完稅價格：n1購貨傭金支付給自己的采購代理人的傭金以外的傭金和經(jīng)紀費n2買方負擔的與貨物一體的容器費n3買方負擔的包裝材料費用以及包裝勞務(wù)費用n4由買方負擔的料件費和境外開發(fā)、設(shè)計費n5買方支付的“特許權(quán)使用費【不含境內(nèi)復(fù)制權(quán)費】n6買方從國內(nèi)所得當中支付給賣方的收益n以下費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：n1廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)效勞的費用；n2貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用；n3進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。n【歸納】進口貨

13、物的完稅價格n進口貨物的完稅價格中的計算因素有：貨價應(yīng)該是完整的，包括應(yīng)由買方負擔、支付的傭金、經(jīng)紀費、包裝、容器和其他經(jīng)濟利益。但不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用。也不包括貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用。n計算進口貨物關(guān)稅的完稅價格，CIF三項COST本錢【FOB：離岸價格】、INSURANCE保險費、FREIGHT運費缺一不可。n【歸納】進口貨物的完稅價格構(gòu)成：完稅價格的完稅價格的因素基本構(gòu)成：貨價+至運抵口岸的運費+保險費【CIF三項】綜合考慮的項目：u買方負擔、支付的中介傭金、經(jīng)紀費u買方負擔的包裝、容器的費用u買方付出的其他經(jīng)濟利益u與進口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進口條件的

14、特許權(quán)使用費u向支付的和勞務(wù)費用u貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用u進口關(guān)稅和進口海關(guān)代征的國內(nèi)稅u為而支付的費用u境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用【例題計算題】某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，計算該批化工原料的關(guān)稅完稅價格。 n二進口貨物海關(guān)估價方法n 完稅對于價格不符合成交條件或成交

15、價格不能確定的進口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括：n1相同或類似貨物成交價格方法n2倒扣價格方法n3計算價格方法n4其他合理的方法n【1-3具體規(guī)定詳見教材PP.139-140】一、一般進口貨物的完稅價格一、一般進口貨物的完稅價格n使用其他合理方法時，應(yīng)當根據(jù)?完稅價格方法?規(guī)定的估價原那么，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為根底估定完稅價格。但不得使用以下價格：n1境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；n2可供選擇的價格中較高的價格；n3貨物在出口地市場的銷售價格；n4以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格；n5出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；n6最低限價或武斷虛構(gòu)的價

16、格。n二、特殊進口貨物的完稅價格 特殊進口貨物的完稅價格涉及、等，有特別的規(guī)定。第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格二、特殊進口貨物的完稅價格二、特殊進口貨物的完稅價格n一加工貿(mào)易進口料件及制成品n1進口時需征稅的進料加工進口料件料件申報進口時的價格估定 n2內(nèi)銷進料加工進口料件或其制成品料件原進口時的價格估定 【外匯來源必須是屬于進料加工專項外匯】n3內(nèi)銷來料加工進口料件或其制成品料件申報內(nèi)銷時的價格估定n4出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品制成品申報內(nèi)銷時的價格估定 v5保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進口料件或其制成品分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定制成品中扣除境內(nèi)采購料件價格 v6加工貿(mào)易過

17、程中產(chǎn)生的邊角料申報內(nèi)銷時的價格估定 二、特殊進口貨物的完稅價格二、特殊進口貨物的完稅價格n二保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、保稅庫出庫內(nèi)銷的進口貨物不含加工貿(mào)易進口料件及其制成品海關(guān)審定的價格含區(qū)內(nèi)、庫內(nèi)發(fā)生的倉儲、運輸及其相關(guān)費用 n三運往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境海關(guān)審定的境外修理費、料件費估定價格n四運往境外加工的貨物海關(guān)審定的境外加工費、料件費、復(fù)運進境運輸及相關(guān)費用、保險費估定價格n五暫時進境的貨物按一般進口貨物估價方法二、特殊進口貨物的完稅價格二、特殊進口貨物的完稅價格n六租賃方式進口貨物 n1租金方式支付海關(guān)審定的租金 n2留購的租賃貨物海關(guān)審定的留購價格 n3承租人一次性

18、繳納稅款按一般進口貨物估價方法 n七留購進口貨樣海關(guān)審定的留購價格 二、特殊進口貨物的完稅價格二、特殊進口貨物的完稅價格n八予以補稅的免稅貨物原進口時價格扣除折舊n完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格1-申請補稅時實際已使用的時間月監(jiān)管年限12n九其他方式進口貨物包括易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等按一般進口貨物估價方法n【關(guān)于適用稅率】一般來說，以什么時候的價格為根底審定計稅依據(jù)的，就適用什么時候的稅率；按一般進口貨物估價方法審定的，適用報關(guān)進口時代稅率；留購的適用報關(guān)納稅時稅率。【例題計算題】2007年9月1日某公司由于承擔國家重要工程工程，經(jīng)批準進口了一套電子設(shè)備。使用2年后工程完工，2

19、021年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報補稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，2007年進口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為12%，2021年轉(zhuǎn)售時該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補交的關(guān)稅。 【稅率：以再次填寫報關(guān)單辦理納稅手續(xù)之日稅率 】 n三、出口貨物的完稅價格n一以成交價格為根底的完稅價格n 以成交價為根底的完稅價格，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，不含出口關(guān)稅和支付給境外的傭金。n 出口貨物的成交價格，是指貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，

20、應(yīng)當扣除。n 完稅價格=離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金1+出口稅率第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格n二出口貨物海關(guān)估價方法n 出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用以下方法估定：n1同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；n2同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；n3根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的本錢、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；n4按照合理方法估定的價格。三、出口貨物的完稅價格三、出口貨物的完稅價格n四、完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費的計算 進出口運載或成交方式運費的確定保險費的確定一般方式進口

21、海運進口運抵境內(nèi)的陸運進口運抵關(guān)境的第一口岸或目的口岸空運進口進入境內(nèi)的第一口岸或目的口岸無法確定實際運保費或未實際發(fā)生同期同行業(yè)其他方式進口郵運進口郵費的鐵路公路進口貨物貨價的進口的運輸工具無運費出口貨物【例題單項選擇題】某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5000萬元，運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關(guān)稅稅率為5%，那么應(yīng)納關(guān)稅 。 A250萬元B251萬元 C251.75萬元 D260萬元n五、完稅價格的審定n 【見教材p.143】完稅價格審定過程中，稅法賦予了海關(guān)一系列調(diào)查權(quán)和質(zhì)疑權(quán)。這使得進、出口關(guān)稅納稅人通過操縱完稅價格進行不法活動的風(fēng)險本錢加大。第五

22、節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格第六節(jié)第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算n一從價計稅應(yīng)納稅額：n 關(guān)稅稅額=進出口應(yīng)稅貨物的數(shù)量單位完稅價格適用稅率n二從量計稅應(yīng)納稅額n 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量單位貨物稅額n三復(fù)合計稅應(yīng)納稅額n 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量單位貨物稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量單位完稅價格稅率n四滑準稅應(yīng)納稅額n 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量單位完稅價格滑準稅稅率滑準稅率的適用與計算：以棉花為例滑準稅率的適用與計算：以棉花為例【2021關(guān)稅實施方案規(guī)定】對配額外進口的一定數(shù)量棉花，適用滑準稅形式暫定關(guān)稅，具體方式如下： 1當進口棉花完稅價格時，按計征從量稅； 2當進口棉花完稅價格

23、時，暫定關(guān)稅稅率按下式計算： Ri=8.686/Pi+2.526%Pi-1 對上式計算結(jié)果四舍五入保存3位小數(shù)。其中Ri為暫定關(guān)稅稅率，當按上式計算值高于40%時，Ri取值40%；Pi為關(guān)稅完稅價格，單位為人民幣元/公斤?！镜诙健坑嬎慊瑴识惵剩寒敾鶞蕛r低于判定值11.397時計算滑準稅率；當基準價大于判定值時從量稅，每噸570元：1當每磅為69.78美分時，因其基準值大于11.397元，按如下公司計算滑準稅率： Ri=8.686/Pi +2.526%Pi -1留3位小數(shù)+0.02526*-10.092關(guān)稅率【滑準稅率】那么為9.2；2當每磅為90.4美分時，因其基準值大于11.397元，故不

24、計算稅率，而直接用從量稅每噸加570元?！镜谌健恳曰鶞蕛r按滑準稅率計算含稅口岸價注：港口費用按每噸200元計算；1為配額內(nèi)關(guān)稅，增值稅131當外棉為69.78/磅，其基準價為10503元，計算滑準稅率為：9.20.092滑準稅口岸價基準價*1+滑準稅率*1+增值稅率+20010503*1+0.092*1.13+20013160元； 【每噸】2當外棉為90.40/磅，其基準價為13606元，那么按從量稅570元/噸計算 滑準稅口岸價基準價+570*1+增值稅率+20013606+570*1.13+20016219元。 【每噸】【例題計算題】上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交

25、，成交價折合人民幣為1410萬元包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。 要求：請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。 第七節(jié)第七節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠本節(jié)主要內(nèi)容n一、法定減免稅n二、特定減免稅n三、臨時減免稅n一、法定減免稅n 法定減免是依照關(guān)稅根本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給予的減免。包括：n1關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。n2無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。

26、n3外國政府、國際組織無償贈送的物資。n4進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。第七節(jié)第七節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n5經(jīng)海關(guān)核準暫時進境或者暫時出境，并在6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境的貨物、展覽品、施工機械、工程車輛等，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保后，可予暫時免稅。n6為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料、輔料、零件和包裝物材料，海關(guān)按照實際加工出口的成品數(shù)量免征進口關(guān)稅，或者對進口料、件先征進口關(guān)稅，再按照實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。n7因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。n8因故退還

27、的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。n9進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：n 在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；n 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損失或者損壞的；n 海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。10無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、缺少或品質(zhì)不良，原進口貨物退運國外，并由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。11我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。12法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。n二、特定減

28、免稅n 法特定減免是指在關(guān)稅根本法規(guī)確定的法定減免以外，國家按國際通行規(guī)那么和我國實際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。n 包括：科教用品；殘疾人專用品；扶貧慈善性捐贈物資；加工貿(mào)易產(chǎn)品；邊境貿(mào)易進口物資；保稅區(qū)進出口貨物；出口加工區(qū)進出口貨物；進口設(shè)備；特定行業(yè)或用途的減免稅政策?！臼煜じ鞣N情形下的具體減免稅規(guī)定】第七節(jié)第七節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n三、臨時減免稅n 臨時減免是指在以上兩項減免稅以外，由國務(wù)院運用一案一批原那么，針對某個納稅人、某類商品、某個工程或某批貨物的特殊情況，特別照顧，臨時給予的減免。 第七節(jié)第七節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第八節(jié)第八節(jié) 行李和郵遞物品進口稅【了解】行李和郵遞物

29、品進口稅【了解】 第九節(jié)第九節(jié) 征收管理征收管理本節(jié)主要內(nèi)容n一、關(guān)稅繳納n二、關(guān)稅的強制執(zhí)行n三、關(guān)稅退還n四、關(guān)稅補征和追征n五、關(guān)稅納稅爭議n一、關(guān)稅繳納n關(guān)稅的申報：進口應(yīng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口應(yīng)自貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。n關(guān)稅的繳納應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。n關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。n【注意】進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣50元，缺乏50元免于征收。 第九節(jié)第九節(jié) 征收管理征收管理n二、關(guān)稅的強制執(zhí)行n征稅關(guān)

30、稅滯納金 關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率滯納天數(shù) 【滯納金征收比率為萬分之五/日】n強制征收 如納稅義務(wù)人自。第九節(jié)第九節(jié) 征收管理征收管理n【疑難解析】如何計算滯納天數(shù)？n 1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。n 2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，那么關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后第一個工作日。n 3、如稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，那么不予扣除。n 4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算?！纠}單項選擇題】海關(guān)于9月10日周二填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日【例題單項選擇題】海關(guān)于9月6日周五填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日