行政事業(yè)單位的稅收征管芻議(一)

1、行政事業(yè)單位的稅收征管芻議 一 一、行政事業(yè)單位地方稅收征管中存在的問題及其成因 一存在問題。1. 行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費工程營業(yè)稅流失嚴重。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)行政事業(yè)性 收費營業(yè)稅政策的規(guī)定， 凡未納入中央及省級財政部門預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè) 性收費以及行政事業(yè)單位經(jīng)營性收入均應(yīng)按稅法規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 但目前行政事業(yè)單位 各項收費征、 免營業(yè)稅的界限不清， 涉及征稅的收費工程應(yīng)繳營業(yè)稅的行政事業(yè)單位很少主 動到稅務(wù)機關(guān)申報， 大局部未納入正常的稅務(wù)管理， 且應(yīng)稅收費工程沒有稅務(wù)發(fā)票， 大多使 用行政事業(yè)性收費收據(jù)，有的甚至用自制收據(jù)，逃避國家稅收。2. 行政事業(yè)單位房產(chǎn)

2、租金收入繳納稅款缺乏。隨著市場經(jīng)濟不斷開展，行政事業(yè)單位利用自 身的閑余房產(chǎn)出租給經(jīng)營者使用的現(xiàn)象普遍存在， 但這些行政事業(yè)單位的財務(wù)核算不夠標準， 有的單位改變收入工程， 將房租收入直接沖減管理費、折舊費，或直接彌補經(jīng)費缺乏， 或以 承租人支付修理費為由不列收入，有的單位干脆由非財務(wù)收支的部門如辦公室、工會等 收取，列賬外收入小金庫 ，他們?nèi)藶榻档突虿涣杏嫸愂杖耄褪且竭_不繳或少繳稅款 的目的。 近年來， 我們加強了對房產(chǎn)租賃的稅收征管， 一些行政事業(yè)單位意識到房產(chǎn)出租收 入是經(jīng)營性收入應(yīng)該納稅， 在稅務(wù)部門的宣傳輔導下主動申報， 但還有一些行政事業(yè)單位卻 置之不理。3. 行政事業(yè)單位發(fā)放

3、工資薪金的個人所得稅代扣代繳不力。我國個人所得稅法規(guī)定：個人所 得稅以所得人為納稅義務(wù)人， 以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人； 在兩處以上取得工資 薪金或沒有扣繳義務(wù)人的， 納稅義務(wù)人應(yīng)當自行申報納稅。 近幾年， 國家對公務(wù)員工資經(jīng)過 幾次調(diào)整， 行政事業(yè)單位人員的工資有了較大的增長， 一局部行政事業(yè)單位的人員工資也超 過了繳納個人所得稅的扣除限額， 但依法履行代扣代繳義務(wù)的行政事業(yè)單位并不多。 行政事 業(yè)單位工資發(fā)放方式改為由財政部門 由會計委派中心 統(tǒng)一集中發(fā)放后， 再由財政部門向 行政事業(yè)單位工作人員發(fā)放工資時依法代扣代繳個人所得稅， 行政事業(yè)單位繳納的工資薪金 個人所得稅有了較大增長

4、， 但仍存在扣繳不標準的現(xiàn)象： 一是直接由行政事業(yè)單位向個人發(fā) 放的工資表外的各種津貼、 補貼等未按規(guī)定計入工薪收入一并納稅； 二是一些單位通過不走 賬、少走賬、走假賬等手段少列計稅工程，逃扣個人所得稅。4. 事業(yè)單位、社會團體應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅申報率低。新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：事業(yè)單 位、社會團體是企業(yè)所得稅的納稅人，因此凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè) 單位和社會團體其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)一律征收企業(yè)所得稅。 但目前事業(yè)單位、 社會團體能就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)納企業(yè)所得稅主動到稅務(wù)機關(guān)申報的不多， 必須 盡快標準起來。5. 行政事業(yè)單位擁有車輛繳納車船稅差。新的

5、車船稅暫行條例規(guī)定：行政事業(yè)單位是車船稅 的納稅人。 據(jù)統(tǒng)計行政事業(yè)單位擁有的辦公用車輛數(shù)量龐大， 但目前幾乎沒有一家行政事業(yè) 單位主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。由保險機構(gòu)代收代繳也沒有標準履行起來。6. 行政、事業(yè)單位建房、 房屋裝修未按規(guī)定取得建筑業(yè)發(fā)票， 導致建筑承包人漏繳地方稅收。 二原因分析。1. 納稅意識淡薄。由于一些行政事業(yè)單位長期以來未納過稅，稅收觀念較差，總認為自己也 是吃 “皇糧的，不需繳納任何稅收，錯誤認為納稅是企業(yè)、 工廠、商店、平民百姓的事， “官 方無須納稅，這種觀念對其履行納稅義務(wù)起到了消極影響。因此，他們對應(yīng)依法繳納稅收 置之不理， 對依法必須履行的代扣代繳個人

6、所得稅的義務(wù)認為是幫稅務(wù)機關(guān)的忙， 扣繳不扣 繳無所謂。2. 稅法宣傳不到位。盡管稅法宣傳年年造聲勢，如貼標語、發(fā)傳單、舉行咨詢，但稅法宣傳 活動只停留在外表，對事不對人，結(jié)果花費大、成效小，納稅人聽之輕松，忘之腦后。由于納稅事項沒有深入細致地宣傳、 告知到納稅人的心里， 由此納稅人對應(yīng)要繳什么稅、 如何交、 納稅程序不清楚， 造成應(yīng)繳未繳。 行政事業(yè)單位習慣上認為不需納稅， 新稅制實施后行政事 業(yè)單位非預算專戶管理的行政事業(yè)性收費、 經(jīng)營收入、 店租收入等應(yīng)依法納稅以及履行代扣 代繳個人所得稅義務(wù)并沒有宣傳落實到位，以致行政事業(yè)單位未按規(guī)定自覺申報納稅。3. 征管手段相對滯后。一些行政事業(yè)單

7、位財務(wù)、會計處理不象企業(yè)那樣健全、標準，造成部 分收入隱蔽性強，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動如實申報，加上稅務(wù)部門“硬件 條件有限，缺乏必要的信息技術(shù)支持，不能準確核實計稅標準，征管手段乏力。4. 代扣代繳制度不健全。由于目前全社會依法納稅的意識淡薄，應(yīng)稅信息互通不靈，我國還 缺乏一個完善的社會化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)， 對不履行義務(wù)的單位和個人懲辦無法到位， 影響了稅 收征管執(zhí)法的嚴肅性，使稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)難以有效執(zhí)行。5. 執(zhí)法剛性不強。盡管新征管法賦予稅務(wù)機關(guān)諸多的執(zhí)法權(quán)，但對一些也是權(quán)力、執(zhí)法機關(guān) 的行政事業(yè)單位來說，由于其所處的同屬政府管理部門，都是吃 “公家飯 的特定社會位置， 在工

8、作關(guān)系方面與政府領(lǐng)導、 部門有較多的接觸和來往， 彼此熟悉， 稅務(wù)機關(guān)在征收稅款時 礙于某些政府部門的干預，只能收多少算多少。稅務(wù)機關(guān)查處的行政事業(yè)單位偷稅、欠稅， 除要求補繳稅款外， 一般只處以少量罰款， 更不用說采取稅收保全或強制執(zhí)行措施， 這無疑 助長了他們偷、欠稅行為的發(fā)生。二、加強行政事業(yè)單位地方稅收征管的對策 針對目前行政事業(yè)單位的地方稅收征管中存在的缺乏，為維護國家稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性， 穩(wěn)固稅制改革成果，增加稅收收入，應(yīng)切實加強對行政事業(yè)單位的稅收征管。一加大稅法宣傳力度，提高納稅意識。1. 堅持普遍宣傳與重點宣傳相結(jié)合的原那么。在做好廣泛宣傳增強公民納稅意識的根底上，有 針對

9、性對行政事業(yè)單位做深入細致的稅法宣傳， 稅務(wù)人員要將有關(guān)文件發(fā)放下去， 把稅收政 策送到他們的手中，幫助行政事業(yè)單位克服其認為 “行政事業(yè)單位不是納稅人 的錯誤認識， 并做好辦證、納稅申報等納稅程序的耐心細致輔導工作，促使其增強納稅觀念。2. 加強對行政事業(yè)單位財務(wù)人員的稅法學習。召集行政事業(yè)單位財務(wù)負責人、辦稅人員采取 集中培訓、 座談會等方式對稅收政策進行學習， 讓他們在進行財務(wù)管理時依法正確執(zhí)行稅收 政策法規(guī)，依法履行代扣代繳義務(wù)，如實申報各項應(yīng)繳稅款。二標準行政事業(yè)單位的稅務(wù)管理。 1.標準稅務(wù)登記管理。稅務(wù)登記是說明納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理的一項證明，因此 地稅部門應(yīng)會同財政部

10、門按照營業(yè)稅有關(guān)政策的規(guī)定， 對行政事業(yè)單位的收費工程進行清理， 鑒別其征稅和不征稅的范圍，凡確定有應(yīng)納營業(yè)稅收費工程和經(jīng)營性收入的行政事業(yè)單位， 催促其必須到地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記 其他行政事業(yè)單位也應(yīng)按規(guī)定辦理扣繳個人所得稅的 扣繳稅款登記 ，接受稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)管理。2.建立行政事業(yè)單位納稅檔案。對行政事業(yè)單位的稅務(wù)管理，要和企業(yè)管戶一樣建立分戶臺 賬，納入正常管理，要登記分戶底冊，掌握納稅進度，對其應(yīng)稅收入做到心里有數(shù)。3. 抓好行政事業(yè)單位的稅款申報和征收。1對應(yīng)稅行政事業(yè)收費應(yīng)征的營業(yè)稅管理， 對行政事業(yè)單位房產(chǎn)出租收入應(yīng)征的房地稅、 營業(yè)稅、土地使用稅、印花稅管理，對事業(yè)單位、社會團體應(yīng)納的企業(yè)所得稅管理，稅務(wù)機 關(guān)都必須列入日常的稅收征管。 稅務(wù)