會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章賬戶(hù)和借貸記賬法的具體應(yīng)用

1、精選精選ppt 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt第四章 賬戶(hù)和借貸記賬法的具體應(yīng)用第一節(jié) 籌資過(guò)程的核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、借入資金（從銀行） 2、接受投資（所有者）二、主要賬戶(hù)設(shè)置(結(jié)合p32頁(yè))1、現(xiàn)金：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn) 金庫(kù)存現(xiàn)金的增加庫(kù)存現(xiàn)金的減少余：實(shí)有數(shù)額銀行存款存款的增加存款的減少余：實(shí)有數(shù)額 2、銀行存款：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)，可按開(kāi)戶(hù)銀行、幣種設(shè)置明細(xì)。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 3、固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類(lèi)，用來(lái)核算企業(yè)各種房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況及結(jié)存情況。固定資產(chǎn)固定資

2、產(chǎn)原價(jià)的增加固定資產(chǎn)原價(jià)的減少余：實(shí)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 4、無(wú)形資產(chǎn)：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的取得和攤銷(xiāo)情況。無(wú)形資產(chǎn)增加：購(gòu)入、接受投入、自行創(chuàng)造減少：攤銷(xiāo)余：攤余價(jià)值（按原始價(jià)值記錄，折舊暫時(shí)不考慮） 例：商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 5、短期借款：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以?xún)?nèi)（含一年）的各種借款。短期借款借款償還時(shí)的數(shù)額借款借入時(shí)的數(shù)額余：尚未償還的借款數(shù)額 7、實(shí)收資本：所有者權(quán)益類(lèi)，主要核算企業(yè)接受所有者投入資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。實(shí)收資本撤資（減少

3、）（考試不考）接受投入的資本余：資本金的實(shí)有數(shù)額6、長(zhǎng)期借款：負(fù)債類(lèi)，一年以上（除期間以外，核算內(nèi)容同短期借款） 資本：貨幣資金、廠房、設(shè)備、材料、商標(biāo)、專(zhuān)利等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt三、業(yè)務(wù)舉例：1、企業(yè)收到某投資人100000元的貨幣資金投入，存入銀行。2、企業(yè)收到國(guó)家以廠房作為的投資，價(jià)值800000元。3、企業(yè)收到以土地使用權(quán)作為的投資，價(jià)值元。借：銀行存款 100000貸：實(shí)收資本 100000借：固定資產(chǎn) 800000貸：實(shí)收資本 800000借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 4：企業(yè)因購(gòu)入固定資產(chǎn)而向銀行借款500000元，期限3年，款項(xiàng)已存入銀

4、行。借：銀行存款 500000貸：長(zhǎng)期借款 500000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt5、企業(yè)因流動(dòng)資金不足，向銀行借款80000元，期限6個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。6、償還三個(gè)月前向銀行借入的80000元借款。借：銀行存款 80000貸：短期借款 80000借：短期借款 80000貸：銀行存款 80000四、主要賬務(wù)處理總結(jié)：1、借入資金借：銀行存款 貸：短期借款長(zhǎng)期借款2、接受投資借：銀行存款 貸：實(shí)收資本固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) （二）、固定

5、資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù)二、主要賬戶(hù)設(shè)置（一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) 1、在途物資：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)采用實(shí)際成本做材料核算時(shí)的材料采購(gòu)成本，按材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。在途物資已付款但尚未到達(dá)企業(yè)的材料成本驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本余：尚未到達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本（買(mǎi)價(jià)+ +運(yùn)雜費(fèi)）材料成本實(shí)際成本計(jì)劃成本（在途物資）（材料采購(gòu)）購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格原材料在市場(chǎng)上價(jià)格變動(dòng)頻繁，采購(gòu)次數(shù)多，企業(yè)采購(gòu)成本管理的需要。（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)）（初級(jí)職稱(chēng)） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 2、材料：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)庫(kù)存材料的收入、支出、結(jié)存情況，按材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的

6、實(shí)際成本余：庫(kù)存材料的實(shí)際成本（收）（支：往車(chē)間發(fā)做產(chǎn)品）在途物資驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 3、應(yīng)付賬款：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)因采購(gòu)材料而應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款，按供應(yīng)單位的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)付賬款已經(jīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)該支付的款項(xiàng)余：尚未支付的款項(xiàng) 4、應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)簽發(fā)或承兌的商業(yè)匯票等內(nèi)容。應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期支付的票款開(kāi)出商業(yè)匯票的面值余：尚未支付的票據(jù)面值匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 5、預(yù)付賬款：資產(chǎn)類(lèi)，用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)

7、貨合同的規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款預(yù)付的款項(xiàng)補(bǔ)付的款項(xiàng)收到所購(gòu)材料，沖減原預(yù)付款余：實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 6、應(yīng)交稅金：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金及其交納情況，按稅種設(shè)置明細(xì)賬。（例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等）應(yīng)交稅金已經(jīng)交納的稅款應(yīng)該交納的各種稅金余：未交的稅款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 7、應(yīng)交稅金明細(xì)賬：應(yīng)交增值稅（價(jià)外稅） 增值稅：是指從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額余：應(yīng)交的稅金（同銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)取得的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

8、賬戶(hù)關(guān)聯(lián)）（同材料采購(gòu)業(yè)務(wù)“在途物資”、“材料”兩個(gè)賬戶(hù)關(guān)聯(lián)）余：多交的稅金和未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人一般納稅人（稅率17%）（默認(rèn)）小規(guī)模納稅人（稅率3%）應(yīng)交增值稅 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額（舉例說(shuō)明） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt三、主要業(yè)務(wù)核算 單選題：購(gòu)入A材料1000公斤，20元/公斤（不含增值稅），增值稅3400元，運(yùn)費(fèi)1200元，裝卸費(fèi)200元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤（經(jīng)核查是合理?yè)p耗）。A材料的實(shí)際成本是（ ）A、20200元B、21200元C、21400元D、24800元C 1、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)A材料1000公斤，單價(jià)20元（不含稅），增值稅稅

9、率17%，材料已到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。借：材料 A材料 20000貸：銀行存款 23400應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 2、企業(yè)向M公司購(gòu)進(jìn)A材料，發(fā)票注明價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)未付，料已入庫(kù)。借：材料 A材料 50000貸：應(yīng)付賬款 M公司 58500應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 3、用銀行存款償還M公司貨款58500元。借：應(yīng)付賬款 M公司 58500貸：銀行存款 58500 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 4、從外地購(gòu)入甲材料價(jià)款10000元，增值稅17

10、00元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料未到達(dá)企業(yè)。借：在途物資 甲材料 10000貸：銀行存款 11700應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 5、另外用銀行存款支付上批甲材料運(yùn)費(fèi)2000元。借：在途物資 甲材料 2000貸：銀行存款 2000 6、上述甲材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：材料 甲材料 12000貸：在途物資 甲材料 12000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 7、企業(yè)按合同規(guī)定，用銀行存款預(yù)付購(gòu)買(mǎi)A材料的款項(xiàng)50000元。借：預(yù)付賬款 50000貸：銀行存款 50000 8、收到供貨單位發(fā)來(lái)的A材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款100000元，增值稅1700

11、0元，用銀行存款支付差額。借：材料 A材料 100000貸：預(yù)付賬款 50000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000銀行存款 67000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 9、企業(yè)向M公司購(gòu)買(mǎi)甲材料，價(jià)款30000元，增值稅5100元，企業(yè)開(kāi)出面值為35100元，3個(gè)月期限的商業(yè)匯票，材料已到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。借：材料 甲材料 30000貸：應(yīng)付票據(jù) M公司 35100應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 10、三個(gè)月后票據(jù)到期，企業(yè)付款。借：應(yīng)付票據(jù) M公司 35100貸：銀行存款 35100 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選ppt

12、ppt四、主要賬務(wù)處理總結(jié)（材料采購(gòu)業(yè)務(wù)）1、料到款已付借：材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、料到款未付借：材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款3、料未到款已付借：在途物資 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt4、預(yù)付款方式購(gòu)料預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款貨到時(shí)： 借：材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款銀行存款5、以商業(yè)匯票購(gòu)買(mǎi)材料借：材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)6、材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：材料 貸：在途物資 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)

13、就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（二）、固定資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù)核算 1、在建工程：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)尚未達(dá)到使用狀態(tài)前的支出。 固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本：買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。在建工程建造和安裝過(guò)程中所發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程實(shí)際成本余：尚未完工的實(shí)際支出固定資產(chǎn)可以直接使用“固定資產(chǎn)”安裝后使用“在建工程” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 主要業(yè)務(wù)核算： 1、企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)一套設(shè)備，價(jià)值50000元，支付運(yùn)費(fèi)1500元，該設(shè)備不需要安裝。借：固定資產(chǎn)

14、51500貸：銀行存款 51500 2、企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款200000元，增值稅34000元。借：在建工程 234000貸：銀行存款 234000 3、用現(xiàn)金支付上述設(shè)備運(yùn)費(fèi)2000元。借：在建工程 2000貸：現(xiàn)金 2000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 4、用銀行存款5000元，支付上述設(shè)備安裝費(fèi)。借：在建工程 5000貸：銀行存款 5000 5、該設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：固定資產(chǎn) 241000貸：在建工程 241000 主要賬務(wù)處理總結(jié)：借：在建工程貸：銀行存款現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)

15、解決方案精選精選pptppt第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各項(xiàng)原料、輔助材料費(fèi)直接人工：生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用：在生產(chǎn)車(chē)間，為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、車(chē)間管理人員工資及福利費(fèi)等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：折舊費(fèi)、 廠部管理人員工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。如：利息支

16、出、 銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。如：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)的職工工資、類(lèi)似工資性質(zhì) 的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的具體內(nèi)容到本章第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程核算再具體講解） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt一、主要賬戶(hù)設(shè)置 1、生產(chǎn)成本：成本類(lèi)，主要核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬。生產(chǎn)成本直接材料驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本余：尚未加工完成的產(chǎn)品成本期末分配計(jì)入的制造費(fèi)用直接人工 2、制造費(fèi)用：成本類(lèi)，主要核算生產(chǎn)車(chē)間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的固

17、定資產(chǎn)修理、折舊等各項(xiàng)費(fèi)用。期末一般無(wú)余額。制造費(fèi)用車(chē)間內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 3、庫(kù)存商品：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本的增減變動(dòng)情況。庫(kù)存商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)商品的成本發(fā)出商品的成本余：實(shí)有庫(kù)存數(shù)生產(chǎn)成本產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 4、累計(jì)折舊：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)。是固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)，核算企業(yè) 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。（磨損價(jià)值） 折舊：固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中由于使用而逐漸損耗的那部分價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為折舊。 折舊費(fèi)：是產(chǎn)品成

18、本的重要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)上就是固定資產(chǎn)價(jià)值的減少?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶(hù)反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。所以，固定資產(chǎn)價(jià)值減少不能直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)，而要通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)反映。 折舊方法：年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。 在具體計(jì)提折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)凈值 = “固定資產(chǎn)”賬戶(hù)余額 “累計(jì)折舊”賬戶(hù)余額。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt累計(jì)折舊因出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提數(shù)余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額

19、生產(chǎn)車(chē)間 “制造費(fèi)用”廠部等行政部門(mén) “管理費(fèi)用” 5、應(yīng)付工資：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)應(yīng)付工資總額及實(shí)際發(fā)放情況。應(yīng)付工資已付的工資代扣的款項(xiàng)應(yīng)付工資總額余：應(yīng)付未付的工資 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 6、應(yīng)付福利費(fèi)：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。如：職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、困難補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)務(wù)和福利人員的工資等。應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)際支付數(shù)按工資總額14%計(jì)提余：結(jié)余數(shù) 7、待攤費(fèi)用：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)預(yù)先支付的，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。（預(yù)付在前，攤銷(xiāo)在后）待攤費(fèi)用各項(xiàng)待攤費(fèi)用的發(fā)生額預(yù)付時(shí)，“前”計(jì)入本期企

20、業(yè)成本、費(fèi)用的攤銷(xiāo)額攤銷(xiāo)時(shí)，“后”余：已經(jīng)支付但尚未攤銷(xiāo)數(shù)如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 8、預(yù)提費(fèi)用：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入本期成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。（預(yù)提在前，支付在后）預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用的實(shí)際支出額支付時(shí)，“后”預(yù)先計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用預(yù)提時(shí)，“前”余：已經(jīng)預(yù)提尚未支付費(fèi)用如：預(yù)提借款利息等。 9、管理費(fèi)用：損益類(lèi)（損類(lèi)），核算企業(yè)管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶(hù)期末無(wú)余額。管理費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精

21、選精選pptppt 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類(lèi)（損類(lèi)），核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶(hù)期末無(wú)余額財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 11、其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款發(fā)生其他應(yīng)收的款項(xiàng)收回的款項(xiàng)余：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)如：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；租入包裝物支付的押金等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt二、主要業(yè)務(wù)核算舉例：（一）生產(chǎn)過(guò)程領(lǐng)用材料 1、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料20000元，其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品10000元，乙產(chǎn)品5000元，車(chē)間一般

22、耗用3000元，管理部門(mén)耗用2000元。借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 10000貸：材料 A材料 20000 乙產(chǎn)品 5000制造費(fèi)用 3000管理費(fèi)用 2000（二）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 1、用轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi)5000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用2000元，B產(chǎn)品耗用1000元，車(chē)間一般耗用1000元，行政管理部門(mén)耗用1000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 2000貸：銀行存款 5000 乙產(chǎn)品 1000制造費(fèi)用 1000管理費(fèi)用 1000 2、用現(xiàn)金支付管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)辦公用品400元，車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品200元。借：制造費(fèi)用 200貸：現(xiàn)

23、金 600管理費(fèi)用 400 3、用現(xiàn)金支付車(chē)間修理費(fèi)270元。借：制造費(fèi)用 270貸：現(xiàn)金 270 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（三）支付、報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)借：其他應(yīng)收款 王某 2000貸：現(xiàn)金 2000 1、職工王某出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，已支付現(xiàn)金。 2、王某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1700元，余款退回。借：管理費(fèi)用 1700貸：其他應(yīng)收款 王某 2000現(xiàn)金 300 3、王某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2400元，差額用現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用 2400貸：其他應(yīng)收款 王某 2000現(xiàn)金 400 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（四）工資

24、費(fèi)用 1、月末工資按用途結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資10000元，車(chē)間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 15000貸：應(yīng)付工資 50000 乙產(chǎn)品 10000制造費(fèi)用 5000管理費(fèi)用 20000 2、月末按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)，以銀行存款實(shí)際支付。借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 2100貸：銀行存款 7000 乙產(chǎn)品 1400制造費(fèi)用 700管理費(fèi)用 2800 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：現(xiàn)金 50000貸：銀行存款 50000 3、提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。借：應(yīng)付工資 50000貸

25、：現(xiàn)金 50000 4、發(fā)放職工工資50000元。（五）跨期攤提費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 6000貸：銀行存款 6000 1、企業(yè)用銀行存款支付下半年設(shè)備租金6000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：制造費(fèi)用 1000貸：待攤費(fèi)用 1000 2、攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備的租金1000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：預(yù)提費(fèi)用 500 3、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息500元。借：預(yù)提費(fèi)用 1500貸：銀行存款 1500 4、用銀行存款支付本季度利息1500元。（已經(jīng)預(yù)提） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：預(yù)提費(fèi)用 1000貸：銀行存款 15

26、00 5、企業(yè)三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利息1500元。其中一、二月份已經(jīng)預(yù)提1000元，三月份當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)500元。財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 思考題：“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的內(nèi)容能否與“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的內(nèi)容有聯(lián)系？ 答案：在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)期末借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。（六）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 1、計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊3000元，其中車(chē)間計(jì)提2000元，管理部門(mén)計(jì)提1000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：制造費(fèi)用 2000貸：累計(jì)折舊 3000管理費(fèi)用 1000 （七）月末將本月發(fā)生的“制造費(fèi)用”按照一定比例（工時(shí)比例或工資比例）分

27、配結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本” 1、某車(chē)間本月發(fā)生制造費(fèi)用84000元，按生產(chǎn)工人工資比例分配，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資為60000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為40000元。制造費(fèi)用分配率=8400060000+40000=0.84 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=600000.84=50400（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=400000.84=33600（元） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 50400貸：制造費(fèi)用 84000 乙產(chǎn)品 33600（八）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 1、企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本75000元。借：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 75000貸：

28、生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 75000 三、主要賬務(wù)處理總結(jié)：（一）領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 貸：材料 甲材料 B產(chǎn)品 制造費(fèi)用管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（二）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1、車(chē)間里發(fā)生的費(fèi)用2、管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（三）支付、報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)1、預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金2、報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款 注：無(wú)論借方或貸方，如有差額一般用現(xiàn)金補(bǔ)足。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（四）工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品貸：應(yīng)付工資 乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用1、

29、結(jié)算工資：2、提取福利費(fèi)：（工資總額14%）借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品貸：銀行存款 乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用3、提取現(xiàn)金：4、發(fā)放工資：借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（五）跨期攤提費(fèi)用1、待攤費(fèi)用：2、預(yù)提費(fèi)用：A 預(yù)付時(shí)：A 預(yù)提時(shí)：B 攤銷(xiāo)時(shí)：B 支付時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款借：制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用管理費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款（六）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（七）月末結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品貸：制造費(fèi)

30、用 B產(chǎn)品（八）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 B產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=本期制造費(fèi)用總額各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）之和某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）制造費(fèi)用分配率 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、主要賬戶(hù)設(shè)置 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：損益類(lèi)（益類(lèi)）主要核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所發(fā)生的收入，按銷(xiāo)售產(chǎn)品的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，該賬戶(hù)期末無(wú)余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售退回月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：損益類(lèi)（損類(lèi)）主要核算企業(yè)已售出商品的生產(chǎn)成本，按商品品種設(shè)置明細(xì)賬，該賬戶(hù)期末無(wú)余額。主

31、營(yíng)業(yè)務(wù)成本已銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：損益類(lèi)（損類(lèi)）主要核算企業(yè)由于銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，該賬戶(hù)期末無(wú)余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的銷(xiāo)售稅金及附加月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 4、其他應(yīng)交款：負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)除了應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交款項(xiàng)。其他應(yīng)交款各項(xiàng)費(fèi)用的已交納金額企業(yè)應(yīng)交納的費(fèi)用金額注：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加余：應(yīng)交而未交的費(fèi)用金額 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptp

32、pt應(yīng)交消費(fèi)稅=銷(xiāo)售收入（不含稅）消費(fèi)稅稅率20%（生產(chǎn)并銷(xiāo)售的消費(fèi)品）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）稅率7%應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）稅率3% 5、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：損益類(lèi)（損類(lèi)）主要核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，該賬戶(hù)期末無(wú)余額（如：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等）。營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 6、應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料和提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，按購(gòu)貨單位名稱(chēng)設(shè)置明

33、細(xì)賬。應(yīng)收賬款企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款余：企業(yè)應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng) 7、應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)由于銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等原因，購(gòu)貨單位開(kāi)出商業(yè)匯票的結(jié)算情況。應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票到期收回的應(yīng)收票據(jù)金額余：尚未到期的票據(jù)金額 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 8、預(yù)收賬款：負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，按購(gòu)貨單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。預(yù)收賬款購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷(xiāo)的數(shù)額退回購(gòu)貨方多付的貨款收到的預(yù)收款項(xiàng)余：尚未償付的預(yù)收賬款 9、壞賬準(zhǔn)備：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)。核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額及沖銷(xiāo)的實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)額，是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶(hù)。

34、 估計(jì)壞賬損失的方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法。企業(yè)可自行確定計(jì)提方法、計(jì)提比例。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt壞賬準(zhǔn)備企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額每期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額（年末）余：已經(jīng)計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備二、主要業(yè)務(wù)核算舉例： 1、企業(yè)售出甲產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅1700元，款已收到存入銀行。借：銀行存款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 10000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 2、企業(yè)向A公司出售產(chǎn)品1000個(gè)，50元/個(gè)（不含稅），增值稅稅率1

35、7%，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款 A公司 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8500 假設(shè)：上題中收到A公司簽發(fā)的三個(gè)月的商業(yè)匯票，其他條件一樣。借：應(yīng)收票據(jù) A公司 58500貸：（同上） 假設(shè)：三個(gè)月的商業(yè)匯票到期，收回貨款。借：銀行存款 58500貸：應(yīng)收票據(jù) A公司 58500 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 3、企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定收到M公司交來(lái)購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品預(yù)付款35100元，存入銀行。借：銀行存款 35100貸：預(yù)收賬款 M公司 35100 4、向M公司發(fā)出甲產(chǎn)品貨款30000元，增值稅5100元。借：預(yù)收賬款

36、 M公司 35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 30000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5100 5、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工出售的甲產(chǎn)品成本8000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 甲產(chǎn)品 8000貸：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 8000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 6、用銀行存款2000元支付廣告費(fèi)。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000貸：銀行存款 2000 7、用銀行存款1000元支付A產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1000貸：銀行存款 1000 8、企業(yè)本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅350元，教育費(fèi)附加150元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)

37、附加 150 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 9、用銀行存款5500元繳納稅金，應(yīng)交增值稅5000元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350元，教育費(fèi)附加150元。借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 貸：銀行存款 5500 10、企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。借：管理費(fèi)用 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 11、企業(yè)發(fā)生壞賬損失2000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。借：壞賬準(zhǔn)備 2000貸：應(yīng)收賬款 2000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptpp

38、t 二、主要賬務(wù)處理總結(jié)：1、產(chǎn)品售出，貨款收回：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2、產(chǎn)品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票：借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（一）銷(xiāo)售商品 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt3、預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售：預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款向?qū)Ψ桨l(fā)貨，確定銷(xiāo)售時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（二）結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（三）支付銷(xiāo)售費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（四

39、）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、交納各項(xiàng)銷(xiāo)售稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)稅金：交納稅款： 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt（五）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)：發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）、財(cái)務(wù)成果的形成 凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收

40、益 + 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 單選題：企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)20萬(wàn)元，管理費(fèi)用30萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，所得稅60萬(wàn)元。問(wèn)本期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（ ）萬(wàn)元A、200B、190C、220D、140B（二）、財(cái)務(wù)成果的分配 分配順序?yàn)椋?1、彌補(bǔ)以前年度虧損 2、提取盈余公積3、向投資者分配利潤(rùn)二、主要賬戶(hù)設(shè)置 1、其他業(yè)務(wù)收入：損益類(lèi)（益類(lèi)）核算企業(yè)除銷(xiāo)售產(chǎn)品以外的其他銷(xiāo)售所取得的

41、收益。如：銷(xiāo)售材料、賣(mài)廢品等。該賬戶(hù)期末無(wú)余額。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt其他業(yè)務(wù)收入月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”取得的其他業(yè)務(wù)收入 2、其他業(yè)務(wù)支出：損益類(lèi)（損類(lèi)）核算企業(yè)除銷(xiāo)售產(chǎn)品以外的其他銷(xiāo)售所發(fā)生的成本費(fèi)用、稅金。如：銷(xiāo)售材料的成本。該賬戶(hù)期末無(wú)余額。其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 3、營(yíng)業(yè)外收入：損益類(lèi)（益類(lèi)）核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。如：罰款收入等。該賬戶(hù)期末無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外收入月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”取得的營(yíng)業(yè)外收入 4、營(yíng)業(yè)外支出：損益類(lèi)（損類(lèi)）

42、核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出如：罰款支出、捐贈(zèng)支出等。該賬戶(hù)期末無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 舉例1、企業(yè)將閑置的材料出售，價(jià)款20000元，增值稅3400元，款已收到，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本17000元。借：銀行存款 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400 借：其他業(yè)務(wù)支出 17000貸：材料 17000 舉例2、企業(yè)出租設(shè)備，收到租金2000元，該設(shè)備應(yīng)提折舊1200元。借：銀行存款 2000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000借：其他業(yè)務(wù)支出 1200貸：累

43、計(jì)折舊 1200 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 舉例3、企業(yè)收到某購(gòu)貨單位支付的違約金4500元，存入銀行。借：銀行存款 4500貸：營(yíng)業(yè)外收入 4500 舉例4、企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金1200元。借：營(yíng)業(yè)外支出 1200貸：銀行存款 1200 舉例5、企業(yè)因倉(cāng)庫(kù)失火，損失A材料1000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 1000貸：材料 A材料 1000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 5、本年利潤(rùn)：所有者權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損總額，結(jié)轉(zhuǎn)后年末無(wú)余額。本年利潤(rùn) 損類(lèi)賬戶(hù)（費(fèi)用支出類(lèi)）月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 益類(lèi)賬戶(hù)（收入類(lèi)

44、）月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用余：利潤(rùn)總額余：虧損總額所得稅余：凈利潤(rùn) 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 舉例6、期末，企業(yè)將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000元，其他業(yè)務(wù)收入20000元，營(yíng)業(yè)外收入15000元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000貸：本年利潤(rùn) 115000其他業(yè)務(wù)收入 20000營(yíng)業(yè)外收入 15000 舉例7、期末，企業(yè)將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2000元，其他業(yè)務(wù)支出10000元，營(yíng)業(yè)外支出120

45、0元，管理費(fèi)用6500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1300元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：本年利潤(rùn) 74000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2000其他業(yè)務(wù)支出 10000營(yíng)業(yè)外支出 1200管理費(fèi)用 6500財(cái)務(wù)費(fèi)用 1300營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3000 6、所得稅：損益類(lèi)（損類(lèi)），核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的所得稅費(fèi)用，該賬戶(hù)期末無(wú)余額。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt所得稅按規(guī)定應(yīng)交納的所得稅月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率（25%）利潤(rùn)總額 稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整金額

46、（會(huì)計(jì)證階段忽略不計(jì)）應(yīng)交所得稅 = 利潤(rùn)總額 所得稅稅率（25%） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt舉例8、計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅（無(wú)調(diào)整項(xiàng)目）。（參考例6、例7）利潤(rùn)總額 = 應(yīng)交所得稅 = 41000 25% = 10250（元）115000 74000 = 41000（元）發(fā)生： 借：所得稅 10250貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 10250結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤(rùn) 10250貸：所得稅 10250舉例9、用銀行存款上交所得稅。（參考例8）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 10250貸：銀行存款 10250 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt 7、利潤(rùn)

47、分配：所有者權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年核算后余額。年末結(jié)賬后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬外，其他明細(xì)賬應(yīng)無(wú)余額。利潤(rùn)分配年末轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)直接彌補(bǔ)虧損年末轉(zhuǎn)入的虧損總額分配的利潤(rùn)A 提取盈余公積B 向投資者分配余：未分配的利潤(rùn)余：未彌補(bǔ)的虧損舉例10、年末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)凈利潤(rùn)。（參考例8）凈利潤(rùn) = 41000 10250 = 30750（元） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：本年利潤(rùn) 30570貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 30750 8、盈余公積：所有者權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用情況，包括法定盈余公積和任意盈余公積，用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增實(shí)收資本

48、。盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或彌補(bǔ)虧損提取盈余公積數(shù)額余：提取的盈余公積結(jié)余舉例11、按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（參考例10） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 3075.00貸：盈余公積法定盈余公積 3075.00提取任意盈余公積 1537.50任意盈余公積 1537.50 9、應(yīng)付利潤(rùn)：負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn)。應(yīng)付利潤(rùn)實(shí)際支付的利潤(rùn)應(yīng)支付的利潤(rùn)余：尚未支付的利潤(rùn) 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案精選精選pptppt舉例12、公司董事會(huì)決定向投資者分配利潤(rùn)15000元。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 15000貸：應(yīng)付利潤(rùn) 15000舉例13、用銀行存款支付給投資者利潤(rùn)15000元。借：應(yīng)付利潤(rùn) 15000貸：銀行存款 15000舉例14、將利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)。（參考11、12）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 19612.50貸：利潤(rùn)分配提取