中財(cái)至練習(xí)題及參考答案

1、第二章 貨幣資金 練習(xí)一一、目的：練習(xí)現(xiàn)金溢缺的會(huì)計(jì)處理二、資料：假設(shè)某公司于20×7年3月31日，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短少150元。經(jīng)查明，出納員王某負(fù)有一定的責(zé)任，應(yīng)責(zé)其賠償100元；剩余部分50元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。而后已收到出納員王某的現(xiàn)金賠款100元。 三、要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)二一、目的：練習(xí)貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：1、已知某企業(yè)（一般納稅企業(yè)，增值稅率為17）本月初有關(guān)科目余額如下： （1）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額4 180元；（2）“銀行存款”科目余額320 000元 （3）“其他貨幣資金”科目余額20 000元

2、2、本月發(fā)生下列與貨幣資金相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）廠部管理人員李林到外地開會(huì)，到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)1 500元，財(cái)務(wù)部門審核后開出現(xiàn)金支票一張；而后李林出差返回持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)1 440元，審核無誤，余額以現(xiàn)金交回； （2）對(duì)外零星出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金，計(jì)價(jià)款400元，增值稅款68元（符合收入的確認(rèn)條件），而后財(cái)務(wù)部門將收取的現(xiàn)金其交存銀行； （3）廠部行政管理部門購(gòu)買辦公用品1 320元（采用定額備用金制）持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷，審核無誤后，以現(xiàn)金補(bǔ)足定額； （4）向銀行提出申請(qǐng)開立“銀行匯票委托書”，金額120 000元，經(jīng)銀行審核后同意受理，取得銀行匯票一張；（5）采購(gòu)員張宏持上述的銀行匯票到外

3、地采購(gòu)原材料，并預(yù)借差旅費(fèi)1 000元（非定額備用金制），以現(xiàn)金支付； （6）收到銀行通知，應(yīng)收購(gòu)買企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品的款項(xiàng)，價(jià)稅合計(jì)58 700元已收妥入賬；（7）開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月采購(gòu)原材料的欠款，價(jià)稅及代墊款合計(jì)6 480元；（8）根據(jù)本月應(yīng)付職工薪酬（工資、資金等）的實(shí)發(fā)金額185 000元從銀行賬戶轉(zhuǎn)賬至本企業(yè)職工個(gè)人賬戶；（9）采購(gòu)員張宏持銀行簽發(fā)的銀行匯票，在異地采購(gòu)原材料價(jià)稅合計(jì)117 000元，余款已轉(zhuǎn)回企業(yè)基本存款賬戶；張宏持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)1080元，審核無誤后財(cái)務(wù)部門以現(xiàn)金支付其代墊款；（10）開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)30 000元，存入某證券公司準(zhǔn)備購(gòu)買債券；而后取得

4、債券并不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算，債券的投資成本為30 000元；（11）本月對(duì)外出售產(chǎn)品，取得銷售收入200 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額34 000元（假設(shè)銷售實(shí)現(xiàn)條件均符合），款項(xiàng)已收妥入賬；（12）開出轉(zhuǎn)賬支票兩張，分別支付電信費(fèi)用680元和交納增值稅15 000元；（13）從銀行提取現(xiàn)金2 000元，作為出納員日常零星支付所需；（14）委托銀行將款項(xiàng)25 000元匯往異地開戶行，設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)專戶；（15）以前月份簽發(fā)的銀行本票，因情況變化等原因未使用而超期，向銀行說明原因同意辦理退票，本票金額為20 000元。三、要求：1、根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；2、計(jì)算“

5、庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額。第二章 貨幣資金練習(xí)題參考答案【練習(xí)一】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150借：其他應(yīng)收款備用金（王某） 100 管理費(fèi)用 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款備用金（王某） 100【練習(xí)二】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄： （1）借：其他應(yīng)收款備用金（李林） 1 500 貸：銀行存款 1 500借：管理費(fèi)用 1 440 庫(kù)存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款備用金（李林） 1 500（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金 468 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

6、（銷項(xiàng)稅額） 68 借：銀行存款 468 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 468（3）借：管理費(fèi)用 1 320 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 320（4）借：其他貨幣資金銀行匯票存款 120 000 貸：銀行存款 120 000（5）借：其他應(yīng)收款備用金（張宏） 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000（6）借：銀行存款 58 700 貸：應(yīng)收賬款 58 700（7）借：應(yīng)付賬款 6 480 貸：銀行存款 6 480（8）借：應(yīng)付職工薪酬 185 000 貸：銀行存款 185 000（9）借：材料采購(gòu)（原材料） 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 銀行存款 3 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1

7、20 000 借：管理費(fèi)用 1 080 貸：其他應(yīng)收款備用金（張宏） 1 000 庫(kù)存現(xiàn)金 80（10）借：其他貨幣資金存出投資款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：交易性金融資產(chǎn)成本 30 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 30 000 （11）借：銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000（12）借：管理費(fèi)用 680 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15 000 貸：銀行存款 15 680（13）借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000（14）借：其他貨幣資金外埠存款 25 000 貸：銀行存款 25 0

8、00（15）借：銀行存款 20 000 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 20 000各科目期末余額：“庫(kù)存現(xiàn)金”科目期末余額=41806046846813201000802000=3 840（元）“銀行存款”科目期末余額=32000015004681200005870064801850003000300002340001568020002500020000=250 508（元）“其他貨幣資金”科目期末余額=2000012000012000030000300002500020000=25 000（元）第三章 存貨 練習(xí)一一、目的：練習(xí)存貨發(fā)出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算的不同方法。二、資料：2004年3月某

9、公司A材料收入和發(fā)出的資料如下：（1）3月1日，期初結(jié)存數(shù)量500千克，單價(jià)50元；（2）3月5日，購(gòu)進(jìn)600千克，單價(jià)55元；（3）3月11日，發(fā)出700千克；（4）3月18日，發(fā)出300千克，（5）3月24日，購(gòu)進(jìn)800千克，單價(jià)60元；（6）3月30日，發(fā)出500千克。 三、要求：根據(jù)以上資料，分別采用“先進(jìn)先出法”和“月末一次加權(quán)平均法”計(jì)算A材料本月發(fā)出的實(shí)際成本和月末結(jié)存的實(shí)際成本。練習(xí)二一、目的：練習(xí)存貨購(gòu)進(jìn)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理二、資料：甲公司為增值稅的一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。該公司于2004年7月4日從乙公司賒購(gòu)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上

10、注明貨款為300000元，增值稅為51000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。銷售方乙公司為了盡早收回貨款，在銷售合同約定給甲公司現(xiàn)金折扣條件：“210、120、N30”。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。三、要求：根據(jù)上述資料，按下列要求編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）2004年7月4日收到原材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）如果甲公司分別是在2004年7月13日、7月22日或8月2日付款，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。練習(xí)三一、目的：練習(xí)存貨采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)處理二、資料：假設(shè)乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17。原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。本月有關(guān)資料如下： 1、月初余額： （1）原材料 1 600 00

11、0元 （2）包裝物 1 500 000元 （3）材料成本差異原材料 20 000元（借方） （4）材料成本差異包裝物 4 000元（貸方） 2、本月購(gòu)入情況： （1）購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)原材料，實(shí)際成本 4 500 000元，增值稅765 000萬元，入庫(kù)計(jì)劃成本 4 400 000元，價(jià)稅款項(xiàng)均已通過銀行存款支付； （2）購(gòu)入包裝物實(shí)際成本2 400 000元，增值稅為408 000元，入庫(kù)計(jì)劃成本為2 500 000元， 乙公司簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額2 808 000元；（3）本月生產(chǎn)過程中領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本4 000 000元；領(lǐng)用包裝物計(jì)劃成本2 500 000

12、元。三、要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并確定原材料和包裝物月末結(jié)存的實(shí)際成本。練習(xí)四一、目的：練習(xí)委托加工物資的會(huì)計(jì)處理（實(shí)際成本）二、資料：甲公司和乙公司均為增值稅的一般納稅企業(yè)，增值稅率為17。本期甲公司委托乙公司將A原材料加工為某應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10）。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）發(fā)出A原材料一批，實(shí)際成本為800 000元；（2）以銀行存款支付乙公司委托加工費(fèi)用34000元；（3）以銀行存款支付受托方代扣代繳的消費(fèi)稅和增值稅；（4）開出現(xiàn)金支票支付委托加工物資的往返運(yùn)雜費(fèi)1000元；（5）加工后收回該委托加工物資的應(yīng)稅消費(fèi)品10000千克驗(yàn)收入庫(kù)。

13、三、 要求： （1）根據(jù)資料，計(jì)算該項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)交的消費(fèi)稅額和增值稅額，要求列出計(jì)算過程； （2）編制甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；注：委托加工收回物資準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。練習(xí)五一、目的：練習(xí)存貨毀損的會(huì)計(jì)處理二、資料：某企業(yè)為增值稅的一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。該企業(yè)于2004年5月采購(gòu)一批原材料，增值稅專用發(fā)票列明材料價(jià)款4000元，增值稅額680元，購(gòu)入時(shí)普通發(fā)票列明運(yùn)輸費(fèi)用200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，且尚未領(lǐng)用。2004年6月末進(jìn)行存貨清查，發(fā)現(xiàn)上述材料由于保管不善，發(fā)生部分毀損。根據(jù)“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”列示：該批材料毀損40%，經(jīng)查是由于倉(cāng)庫(kù)保管員的責(zé)任所造成，

14、收回殘料價(jià)值為152元。報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，由過失人賠償600元，其余損失計(jì)入當(dāng)期損益，處理完畢。三、要求：根據(jù)以上資料，編制財(cái)產(chǎn)清查相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)六一、目的：練習(xí)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理二、資料：（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17，原材料核算采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！霸牧稀笨颇康脑鲁跤囝~為400 000元（其中包括上月末已入庫(kù)，但結(jié)算憑證未到的暫估料款60 000元）（二）本月發(fā)生原材料的外購(gòu)業(yè)務(wù)如下：（假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)涉及的增值稅）1、結(jié)算憑證已到，且原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付款項(xiàng)：其中價(jià)款800 000萬元，增值稅款136 000元，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)5 000元；

15、2、結(jié)算憑證已到，且原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，簽發(fā)并承兌為期兩個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面金額471 000元，其中價(jià)款400 000元，增值稅款68 000元，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)3 000元；3、結(jié)算憑證已到，且原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但價(jià)款200 000元，增值稅款34 000元，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)2 000元均未支付；4、以前月份根據(jù)合同預(yù)付貨款50定金的原材料，本月已全部驗(yàn)收入庫(kù)，其中價(jià)款300 000元，增值稅款51 000元，但運(yùn)費(fèi)18 000元由銷售方負(fù)擔(dān)，余款尚未補(bǔ)付；5、結(jié)算憑證已到，款項(xiàng)均已支付，但月末原材料仍未運(yùn)達(dá)本企業(yè)，其中價(jià)款100 000元、增值稅款17 000元，假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)。

16、（三）本月根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”已知領(lǐng)用單位及材料用途情況如下：（假設(shè)不考慮原材料發(fā)出時(shí)采用計(jì)價(jià)方法單位成本的確定）生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1 200 000元；生產(chǎn)車間一般耗用領(lǐng)用300 000元；行政管理部門領(lǐng)用50 000元。三、要求：1、根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、確定“原材料”、“在途物資”和“預(yù)付賬款”科目的期末余額。練習(xí)七一、目的：練習(xí)存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每千克10元。該企業(yè)2004年6月份有關(guān)核算資料如下：1、期初余額情況：“原材料”賬戶月初借方余額20 0

17、00元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額70040元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額40 000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“賬戶的期初貸方余額為600元（假設(shè)上述賬戶核算的內(nèi)容均為甲材料）。2、本月購(gòu)入情況：（1）6月5日，企業(yè)上月已付款的購(gòu)入甲材料4040千克如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）6月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8000千克，增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款為80 000元，增值稅額13 600元；運(yùn)費(fèi)1 000元（抵扣率為7），企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（3）6月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料運(yùn)達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40千克，經(jīng)查明為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗（定額內(nèi)自然損耗），按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)

18、收入庫(kù)。（4）6月30日，匯總本月發(fā)料憑證，共發(fā)出甲材料7000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。（5）假設(shè)甲材料本期末的可變現(xiàn)凈值為69 000元（或者為72 000元）。三、要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、本月材料成本差異率（按月末）、本月發(fā)出甲材料的實(shí)際成本和月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。練習(xí)八一、目的：練習(xí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。二、資料：某企業(yè)采用“備抵法”核算存貨跌價(jià)損失，假設(shè)2006年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目無余額。已知該企業(yè)A產(chǎn)品有關(guān)資料如下： 單位：元年 份2006年度2007年度2008年度2009年度年末賬面成本1 400 0001 600 0001

19、 200 0001 500 000上年已提準(zhǔn)備當(dāng)年對(duì)外實(shí)現(xiàn)銷售80% 60%90%年末可變現(xiàn)凈值1 360 0001 500 0001 180 0001 540 000三、要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)各年末計(jì)提或沖銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)不考慮其他因素，以本例說明各年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨的填列金額及計(jì)提（補(bǔ)提）或沖回多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)表的影響金額。練習(xí)九一、目的：練習(xí)低值易耗品的會(huì)計(jì)處理（實(shí)際成本）。二、資料：某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅企業(yè)，增值稅率為17。該企業(yè)低值易耗品采用“五五攤銷法”攤銷。2007年5月份第一生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本60 000元，預(yù)計(jì)使用四個(gè)

20、月；另該車間在2007年2月份領(lǐng)用的一批低值易耗品在本月報(bào)廢，（與原預(yù)計(jì)使用期限一致）實(shí)際成本72 000元，殘值200元作原材料入庫(kù)。三、要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說明上述業(yè)務(wù)對(duì)2007年5月份第一生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用”賬戶的影響額是多少？練習(xí)十一、目的：練習(xí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。二、資料：2007年度12月31日甲公司存貨的賬面成本為85 600 000元，其具體情況如下： 1、A產(chǎn)品3000件，每件成本10 000元，賬面成本總額為30 000 000元，其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件12 000元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2007年

21、12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件11 000元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為1 500元。 2、B配件2800套，每套成本為7 000元，賬面成本總額為19 600 000元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套6 000元。將B配件組裝成A產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還需要發(fā)生成本3 000元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金1 500元。 3、C配件1200套，每套成本為30 000元，賬面成本總額為36 000 000元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)

22、品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套26 000元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套40 000元。將C配件組裝成D產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還需要發(fā)生成本8 000元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金4 000元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。4、2007年1月1日，甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為450 000元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。5、2007年甲公司對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300 000元。三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司在2007年12月31日有關(guān)存貨計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。第三章 存貨練習(xí)題參考答案【練習(xí)一】參考答案：1、先進(jìn)先

23、出法：發(fā)出存貨的實(shí)際成本500×50200×55300×55100×55400×6082 000（元）結(jié)存存貨的實(shí)際成本400×6024 000（元）2、加權(quán)平均法：平均單位成本=55.79發(fā)出存貨的實(shí)際成本1500×557983 684（元）結(jié)存存貨的實(shí)際成本400×557922 316（元）【練習(xí)二】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄：7月4日取得賒購(gòu)原材料借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 351 0007月13日支付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款 351 000 貸：銀行存款

24、 345 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 0007月22日支付款項(xiàng)： 8月2日支付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款 351 000 借：應(yīng)付賬款 351 000貸：銀行存款 348 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 351 000【練習(xí)三】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄1、外購(gòu)時(shí)： 借：材料采購(gòu)原材料采購(gòu) 4 500 000 材料采購(gòu)包裝物 2 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 173 000 貸：銀行存款 5 265 000 應(yīng)付票據(jù) 2 808 0002、原材料入庫(kù) 借：原材料 4 400 000 材料成本差異原材料 100 000 貸：材料采購(gòu)原材料 4 500 0003、包裝物入庫(kù) 借：周轉(zhuǎn)材料

25、包裝物 2 500 000 貸：材料采購(gòu)包裝物 2 400 000 材料成本差異包裝物 100 000 4、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料和包裝物時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 6 500 000 貸：原材料 4 000 000 周轉(zhuǎn)材料包裝物 2 500 0005、計(jì)算材料成本差異率 原材料成本差異率（210）÷（160440）2 包裝物成本差異率（0410）÷（150250）26 6、計(jì)算發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異400×2250×（26）865=15 借：生產(chǎn)成本 15 000 材料成本差異包裝物 65 000 貸：材料成本差異原材料 80 000期末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本=2 04

26、0 000（元）期末包裝物的實(shí)際成本=1 461 000（元）【練習(xí)四】參考答案：甲公司的會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資 800 000 貸：原材料A 800 000 （2）支付加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資 34 000 貸：銀行存款 34 000（3）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅（800 00034 000）÷（110）×109266667（元）（4）計(jì)算應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅34 000×175 780（元）（5）支付稅金時(shí)：借：委托加工物資 9266667 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 780 貸：銀行存款 9844667（6）支付往返運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

27、：借：委托加工物資 1 000 貸：銀行存款 1 000（7）委托加工物資收回時(shí)：借：庫(kù)存商品 927 666. 67 貸：委托加工物資 927 666.67【練習(xí)五】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄：處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 9524880×40% 貸：原材料 1 67444186×40% 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2776694×40%處理后： 借：其他應(yīng)收款××保管員 600 管理費(fèi)用 1 200 原材料 152 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 952【練習(xí)六】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄：沖銷上月末入賬的暫估

28、料款借：應(yīng)付賬款 60 000貸：原材料 60 000（1）借：原材料 805 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136 000 貸：銀行存款 941 000（2）借：原材料 403 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 471 000（3）借：原材料 202 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)付賬款 236 000（4）借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：預(yù)付賬款 351 000（5）借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000

29、本月原材料發(fā)出：借：生產(chǎn)成本 1 200 000制造費(fèi)用 300 000管理費(fèi)用 50 000貸：原材料 1 550 000本期末“原材料”科目借方余額500 000（元） “在途物資”科目借方余額100 000（元）“預(yù)付賬款”科目貸方余額201 000（元）【練習(xí)七】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)計(jì)算：（1）借：原材料 40 4004040×10 貸：材料采購(gòu) 40 000材料成本差異 400（2）借：材料采購(gòu) 80 930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 670 貸：銀行存款 94 600（3）借：原材料 79 600（800040）×10 材料成本差異 1 33

30、0 貸：材料采購(gòu) 80 930（4）借：生產(chǎn)成本 70 000 貸：原材料 70 000 材料成本差異率（22960÷140 000）×1000164其中：22961 3304007004 借：生產(chǎn)成本 114870 000×0164 貸：材料成本差異 1148（5）發(fā)出甲材料的實(shí)際成本70 000114870 1148 結(jié)存甲材料的實(shí)際成本70 000114870 1148 甲材料的成本70 1148可變現(xiàn)凈值69000 應(yīng)提減值準(zhǔn)備1 1148， 計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為600元，應(yīng)補(bǔ)提5148元1 1148600借：資產(chǎn)減值損失 5148

31、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5148本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為13670元80000×171000×7若期末可變現(xiàn)凈值為72000元，已大于原材料實(shí)際成本701148元，應(yīng)將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額600元全部沖銷： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 貸：資產(chǎn)減值損失 600【練習(xí)八】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄： 2006年末計(jì)提： 借：資產(chǎn)減值損失 40 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 40 000 2007年末計(jì)提： 借：資產(chǎn)減值損失 92 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 92 000 2008年末沖銷多提： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 20 000 貸：資產(chǎn)減值損失 20 000 2009年

32、末沖銷多提： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 2 000 貸：資產(chǎn)減值損失 2 000 說明填表：（金額單位：元）年 度2006年度2007年度2008年度2009年度資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的填列金額1 360 0001 500 0001 180 0001 500 000對(duì)利潤(rùn)表的影響40 00092 00020 0002 000【練習(xí)九】參考答案：編制會(huì)計(jì)分錄 （1）本月領(lǐng)用低值易耗品時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用） 60 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫(kù)） 60 000 攤銷50%： 借：制造費(fèi)用 30 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 30 000 （2）以前月份領(lǐng)用的低值易耗品報(bào)廢時(shí)

33、攤銷另一半（扣殘值）： 借：制造費(fèi)用 35 800 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 35 800 注銷時(shí)： 借：原材料（殘值） 200 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 71 800 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用） 76 000 上述業(yè)務(wù)對(duì)2007年5月份第一生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用”的影響金額為65 800元?！揪毩?xí)十】參考答案：根據(jù)資料（1）判斷：A產(chǎn)品賬面總成本為30 000 000元，單位成本10 000元。 其中，有合同部分為20 000 000元 單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=單位合同價(jià)12 000單位銷售稅費(fèi)1 500元 = 10 500元， 單位可變現(xiàn)凈值10 500元大于單位產(chǎn)品成本10 000元

34、，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 無合同部分為10 000 000元 單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=單位售價(jià)11 000單位銷售稅費(fèi)1 500元= 9 500元單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值9 500元小于單位產(chǎn)品成本10 000元，單位差額500元A產(chǎn)品應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=500×1000（件）=500 000元。根據(jù)資料（2）判斷：B配件用于生產(chǎn)A產(chǎn)品（無合同），應(yīng)以A產(chǎn)品市價(jià)為估計(jì)售價(jià) B配件單位可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品單位售價(jià)11 000單位估計(jì)加工成本3 000元單位銷售稅費(fèi)1 500元=6 500元。單位可變現(xiàn)凈值6 500元小于B配件單位成本7 000元，單位差額為500元 則B配件應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5

35、00×2800（件）=1 400 000元根據(jù)資料（3）判斷： C配件用于生產(chǎn)D產(chǎn)品(無合同)，按D產(chǎn)品市價(jià)為估計(jì)售價(jià) C配件單位可變現(xiàn)凈值=D產(chǎn)品單位售價(jià)40 000單位加工成本8 000元單位銷售稅費(fèi)4 000元=28 000元 小于C配件單位成本30 000元 單位差額2 000元 C配件應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2 000×1200（件）= 2 400 000元 根據(jù)資料（4）：甲公司A產(chǎn)品年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為450 000元，2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品時(shí)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300 000元，因此，在2007年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目為貸方余額150

36、000元，由于上述計(jì)算A存貨應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500 000元，所以只需補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備350 000元。2007年末甲公司編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄如下： 借:資產(chǎn)減值損失 4 150 000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 350 000 B配件 1 400 000 C配件 2 400 000第四章 金融資產(chǎn) 練習(xí)一 一、目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理二、資料：甲公司系上市公司，按每半年度對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。1、2007年3月10日，甲公司從二級(jí)證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票2萬股，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定的條件將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值為1元，買入價(jià)為每股5. 2元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

37、0. 2元，另在購(gòu)入時(shí)涉及相關(guān)稅費(fèi)500元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。而后甲公司于2007年3月31日收到現(xiàn)金股利。2、2007年5月10日，甲公司出售上述A公司股票的40%，每股售價(jià)7元，出售交易涉及相關(guān)稅費(fèi)280元，出售款凈額已收妥入賬。 3、甲公司持有的上述A公司股票在2007年6月30日的市價(jià)為每股7.5元。 4、甲公司于2007年7月10日又從二級(jí)證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票3萬股，每股市價(jià)6元，涉及相關(guān)稅費(fèi)900元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。 5、2007年8月20日，甲公司將持有的A股票的50%對(duì)外出售，每股售價(jià)7.2元，出售交易涉及相關(guān)稅費(fèi)800元，出售款凈額已收妥入賬。 6、200

38、7年12月31日，A股票的市價(jià)為每股6. 33元（單位成本保留兩位小數(shù)，四舍五入）。 7、2008年1月10日，甲公司將其持有的A股票全部對(duì)外出售，每股售價(jià)6. 8元，交易涉及相關(guān)稅費(fèi)800元，出售款凈額已收妥入賬。 三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)二一、目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：乙公司系上市公司，按每半年度對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 1、2007年7月5日乙公司以賺取價(jià)差為目的從二級(jí)證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年初發(fā)行的三年期公司債券作為交易性金融資產(chǎn)，該批債券面值為100萬元，票面年利率為6%，該債券每半年計(jì)息一次，并于計(jì)息次月10日支付利息。甲公司以銀

39、行存款103萬元支付債券購(gòu)入款項(xiàng)，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息3萬元。另以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。而后乙公司于7月10日收到債券利息。 2、2007年12月31日，乙公司按債券的票面利率計(jì)算利息。3、2007年12月31日，該批債券的公允價(jià)值為105萬元。 4、乙公司于2008年1月10日收到債券利息。5、2008年6月30日，乙公司按債券的票面利率計(jì)算利息。6、2008年6月30日，該批債券的公允價(jià)值為98萬元。 7、2008年7月5日，乙公司將上述債券全部對(duì)外出售，取得出售款凈額102萬元已收妥入賬。 三、要求：根據(jù)上述資料，編制乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 練習(xí)三一、目的：練習(xí)

40、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。二、資料：（一）2006年12月31日，F(xiàn)公司支付價(jià)款285.27萬元（含交易費(fèi)用）從二級(jí)證券市場(chǎng)上購(gòu)入H公司于上年同日發(fā)行的五年期公司債券，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)條件，F(xiàn)公司將其劃分為持有至到期投資。H公司發(fā)行該債券的面值為300萬元，票面年利率為5%，每年末計(jì)息，并于次年1月10日支付利息，到期償還債券本金。上述款項(xiàng)F公司以銀行存款支付，其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息15萬元。經(jīng)測(cè)算該債券的實(shí)際利率為8%。而后F公司收到債券利息。（二）假設(shè)分別出現(xiàn)下列不同情況：1、F公司將該債券持有至到期。2、由于相關(guān)不利因素的影響，F(xiàn)公司在2008年末計(jì)息后，將該債券重新分類為

41、可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該債券的公允價(jià)值為280萬元；2009年初F公司將上述債權(quán)全部對(duì)外出售，取得價(jià)款285萬元收妥入賬（假設(shè)不考慮出售時(shí)與其相關(guān)的其他因素）。三、要求：（1）根據(jù)資料（一）編制F公司取得債券投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（一）按實(shí)際利率法填列下列債券投資收益分?jǐn)偙?；?度票面利息實(shí)際利息當(dāng)期利息調(diào)整金額尚未調(diào)整利息金額攤余成本2006年末2007年末2008年末2009年末2010年末（3）根據(jù)要求（2）的計(jì)算結(jié)果，編制F公司在2007年末計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（二）的情況1、編制F公司將該債券持有至到期時(shí)收回本金和最后一期利息的會(huì)計(jì)分錄；（5）根據(jù)資料（二）的

42、情況2，編制F公司2008年末持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；（6）根據(jù)資料（二）的情況2，編制F公司出售上述債券時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)四一、目的：練習(xí)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。二、資料：M公司系上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。M公司于2006年末購(gòu)入N公司同期發(fā)行的三年期公司債券。該債券面值1000萬元，票面年利率為4%，債券的發(fā)行價(jià)格為1030萬元（假設(shè)不考慮債券購(gòu)入時(shí)所涉及的相關(guān)稅費(fèi)），每年末計(jì)息并付息，到期還本。經(jīng)測(cè)算該債券的實(shí)際利率約為2. 937%。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)條件M公司將購(gòu)入N公司債券劃分為持有至到期投資。三、要求：假設(shè)M公司將該債券持有至到期。（1）編制M公司債券取得時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）按實(shí)際利率法確認(rèn)債券利息收入，將各年計(jì)算結(jié)果填入下表：（以元為單位四舍五入）年份票面利息實(shí)際利息差額未攤銷利息攤余成本2006年末2007年末2008年末2009年末合計(jì)（3）根據(jù)要求（2）計(jì)算的結(jié)果，編制2007年末相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； （4）編制M公司在債券到期時(shí)收回債券本金和最后一期債券利息的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)五一、目的：練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)（債券）的會(huì)計(jì)處理。