會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)指導(dǎo)書

1、會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)手冊系部名稱：（宋體五號，固定值18磅，下同） 課程代碼: 課程名稱： 課程類型:（公共基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)課、選修課）計(jì)劃學(xué)時(shí)： 適用專業(yè):大綱執(zhí)筆人： 大綱審定人： 實(shí)驗(yàn)一 記賬憑證模擬實(shí)驗(yàn)一、實(shí)驗(yàn)性質(zhì)與課時(shí)安排 本實(shí)驗(yàn)為綜合性實(shí)驗(yàn)。 4課時(shí)二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?掌握根據(jù)審核無誤的原始憑證編制各種記賬憑證的方法；熟悉收、付、轉(zhuǎn)各種記賬憑證的格式及適用范圍。三、實(shí)驗(yàn)要求 熟悉審核記賬憑證的基礎(chǔ)要求，掌握審核的方法，加強(qiáng)對記賬憑證的合理性、完整性、技術(shù)性的審核，對審核的記賬憑證能區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。四、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容 審核原始憑證；填制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證；審核收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。

2、五、實(shí)驗(yàn)資料 （一）東方公司2010年11月30日總分類賬戶及明細(xì)賬戶余額東方公司2010年11月30日總分類賬戶及明細(xì)賬戶余額總賬明細(xì)賬數(shù)量單價(jià)借方金額總賬明細(xì)賬數(shù)量單價(jià)貸方金額庫存現(xiàn)金7 000短期借款500 000銀行存款400 000應(yīng)付賬款光明80 000應(yīng)收賬款西海63 000新陽 50 000大華90 000合計(jì)130 000合計(jì)153 000應(yīng)交稅費(fèi)90 000原材料 甲材料530T1 000530 000應(yīng)付利息20 000乙材料500T1 500750 000長期借款800 000合計(jì)1 280 000實(shí)收資本4 000 000庫存商品A產(chǎn)品3 0006001800 000

3、盈余公積 700 000B產(chǎn)品2 000300600 000本年利潤 3 000 000合計(jì)2 400 000 累計(jì)折舊 2 000 000固定資產(chǎn) 7 000 000 合計(jì)11240000合計(jì)11240000（二）該公司2010年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、2日，接受三江公司投入的貨幣資金500 000元，存入銀行。2、3日，向光明公司購入甲材料200 T，單價(jià)1000元，乙材料100 T，單價(jià)1500元，增值稅率為17%，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)30 000元，以存款支付價(jià)、費(fèi)款和稅款，料未到。（運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分?jǐn)偅?、5日，向新陽公司購入乙材料200 T，單價(jià)1500元，增值稅率為17%

4、，價(jià)稅款未付，材料驗(yàn)收入庫。4、11日，上述向光明公司購入甲、乙材料已到并驗(yàn)收入庫。5、13日，向大華公司出售A產(chǎn)品2 000件，售價(jià)單價(jià)800元；B產(chǎn)品1000件，售價(jià)單價(jià)500元 ，價(jià)稅共計(jì)2 457 000元，收到款項(xiàng)2 000 000元存入銀行，余款未收。6、14日，向西海公司出售材料甲100 T，售價(jià)單價(jià)1 400元；增值稅率為17%，價(jià)稅款收到存入銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本。（原材料發(fā)出計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法。）7、14日，以轉(zhuǎn)賬支票交納稅金90 000元。8、15日，以存款償還前欠光明公司的貨款80 000元。9、16日，以存款發(fā)放職工工資800 000元。 10、18日，采購員

5、劉明出差借支差旅費(fèi)2 000元，用現(xiàn)金支付。11、20日，接受外單位捐贈的貨幣資金40 000元，存入銀行。12、21日，向公司購入設(shè)備一臺，單價(jià)700 000元，增值稅率為17%，運(yùn)雜費(fèi)20 000元，價(jià)費(fèi)稅款以存款支付。13、23日，以銀行存款支付廣告費(fèi)200 000元。14、24日，向西海公司出售A產(chǎn)品500件，售價(jià)單價(jià)800元；B產(chǎn)品600件，售價(jià)單價(jià)500元 ，價(jià)稅共819 000元，收到為期三個(gè)月的商業(yè)匯票一張，面值為819 000元。15、25日，收到上月大華公司欠款90 000元，存入銀行。16、26日，采購員劉明出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)2 200元，補(bǔ)付200元。17、27日，以轉(zhuǎn)

6、賬支票支付污染環(huán)境的罰款10 000元。18、28日，以現(xiàn)金支付行政管理部門辦公費(fèi)800元。19、29日，以現(xiàn)金支票支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用10 000元。20、30日，結(jié)算本月職工工資為800 000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資400 000元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200 000元； 車間管理人員工資 60 000元 企業(yè)管理人員工資 140 000元21、 30日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息8 000元。長期借款利息20 000元（長期借款利息作為流動(dòng)負(fù)債）22、30日，本月提取固定資產(chǎn)折舊120 000元，其中：生產(chǎn)車間提取固定資產(chǎn)折舊70 000元；企業(yè)管理部門提取固定資產(chǎn)折舊50 000

7、元。23、30日，計(jì)提本月份的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等10 000元。24、30日，匯總本月材料發(fā)出720 000元，材料耗用匯總表用途甲材料乙材料合計(jì)（元）數(shù)量金額數(shù)量金額（kg）(元)(kg)(元)生產(chǎn)A產(chǎn)品400400 000400 000生產(chǎn)B產(chǎn)品200300 000300 000車間管理部門55 00010 15 00020 000合計(jì)405 000315 000720 00025、31日，按本月A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份的制造費(fèi)用， A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為4 000小時(shí)和2 000小時(shí)。26、31日，本月投產(chǎn)A 產(chǎn)品1500件，已全部完工并驗(yàn)收入庫；B產(chǎn)品尚未完工。27、

8、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。28、31日，計(jì)算12月份的利潤總額，29、31日，將收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 。30、31日，將費(fèi)用類等賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 。31、31日，按規(guī)定25%計(jì)算本年的所得稅，并轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶32、31日，將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶中。33、31日，按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%計(jì)算提取盈余公積金。34、31日，按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤的20%計(jì)算應(yīng)付給投資者的利潤35、31日，計(jì)算未分配利潤，將利潤分配的各明細(xì)戶（未分配利潤除外）結(jié)平。 六、實(shí)驗(yàn)用品記賬憑證1.收款憑證 10張 2.付款憑證 20張 3.轉(zhuǎn)賬憑證 30張 4.憑證封面 3付 實(shí)

9、驗(yàn)二 日記賬、明細(xì)賬賬簿登記實(shí)驗(yàn)一、實(shí)驗(yàn)性質(zhì)與課時(shí)安排 本實(shí)驗(yàn)為驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)。 2課時(shí)二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?掌握記賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬方法；熟悉各種明細(xì)賬的格式、適用范圍及登記方法。三、實(shí)驗(yàn)要求 根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記登記有關(guān)三欄式、多欄式和數(shù)量金額式明細(xì)賬。四、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容審核記賬憑證及所附原始憑證；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；登記有關(guān)三欄式、數(shù)量金額式和多欄式明細(xì)賬。五、實(shí)驗(yàn)資料 見實(shí)驗(yàn)一。六、實(shí)驗(yàn)用品（一）日記賬1. 現(xiàn)金日記帳 2張2. 銀行存款日記帳 2張（二）明細(xì)賬1. 數(shù)量金額式賬頁 4張2. 多欄式

10、賬頁 4張3. 三欄式賬頁 10張實(shí)驗(yàn)三 科目匯總表的編制和總賬的登記一、實(shí)驗(yàn)性質(zhì)與課時(shí)安排 本實(shí)驗(yàn)為驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)。 2課時(shí)二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆湛颇繀R總表的編制；掌握總賬的開設(shè)及登記。三、實(shí)驗(yàn)要求通過該項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟悉在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，憑證的設(shè)置、賬簿的組織及記賬程序的基本內(nèi)容，并能掌握其操作的基本程序和方法。四、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總賬。五、實(shí)驗(yàn)資料見實(shí)驗(yàn)一、二。六、實(shí)驗(yàn)用品1.科目匯總表 2張2.總分類賬一本（50頁）實(shí)驗(yàn)四 對賬與結(jié)賬一、實(shí)驗(yàn)性質(zhì)與課時(shí)安排 本實(shí)驗(yàn)為驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)。 2課時(shí)二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆赵囁闫胶獗淼木幹疲徽莆諏~與結(jié)賬的具體操作方法。三、實(shí)驗(yàn)要求

11、 要求學(xué)生掌握對賬和結(jié)賬的含義、內(nèi)容及實(shí)際操作方法。四、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容進(jìn)行對賬；編制試算平衡表（期初、期中、期末三段平衡表）；進(jìn)行結(jié)賬。五、實(shí)驗(yàn)資料 見實(shí)驗(yàn)一、二、三。六、實(shí)驗(yàn)用品 試算平衡表 2張一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)是以一個(gè)模擬的企業(yè)一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，學(xué)生以一個(gè)會計(jì)的身份，使用真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表按規(guī)范化的會計(jì)核算要求處理會計(jì)業(yè)務(wù)。要求學(xué)生在學(xué)習(xí)會計(jì)基礎(chǔ)的基本理論和方法的基礎(chǔ)上，通過實(shí)際業(yè)務(wù)的處理，初步掌握會計(jì)核算方法及程序操作的基本技能。具體應(yīng)著重掌握：建賬的方法、審核原始憑證、填制與審核記賬憑證；登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬以及各種明細(xì)賬和總分類賬的方法和程序，并掌握

12、編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的基本技能，為進(jìn)一步學(xué)習(xí)會計(jì)專業(yè)知識奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容基礎(chǔ)工作：建賬1、總賬總賬上的各會計(jì)科目的排列，應(yīng)按會計(jì)科目的編號順序依次排列，并填寫總賬目錄。2、日記賬庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式采用三欄式日記賬。3、明細(xì)賬（1）生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬多欄式（2）原材料、庫存商品明細(xì)賬數(shù)量金額式（3）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬三欄式其余明細(xì)賬略。實(shí)驗(yàn)一 填制記賬憑證采用專用記賬憑證，學(xué)生根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。實(shí)驗(yàn)二 日記賬、明細(xì)賬的登記1、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬根據(jù)憑證逐日逐筆依順序登記。2、明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證逐筆登

13、記；總賬根據(jù)記賬憑證登記。實(shí)驗(yàn)三 總賬的登記1、 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。2、根據(jù)試算平衡后的科目匯總表登記總賬。實(shí)驗(yàn)四 對賬與結(jié)賬 1、將總賬記錄結(jié)果與日記賬及相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對。 2、按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。三、實(shí)訓(xùn)用品1、記賬憑證收款憑證 10張 付款憑證 20張 轉(zhuǎn)賬憑證 30張2、現(xiàn)金日記帳 2張 銀行存款日記帳 2張3、總分類賬一本 （40頁）4、明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式賬頁 4張多欄式賬頁 4張三欄式賬頁 105、憑證封面 1付6、資產(chǎn)負(fù)債表 1張7、利潤表 1張四、實(shí)訓(xùn)資料（一）東方公司2010年11月30日總分類賬戶及明細(xì)賬戶余額東方公司2010年11月30日總分類賬戶及明

14、細(xì)賬戶余額總賬明細(xì)賬數(shù)量單價(jià)借方金額總賬明細(xì)賬數(shù)量單價(jià)貸方金額庫存現(xiàn)金7 000短期借款500 000銀行存款400 000應(yīng)付賬款光明80 000應(yīng)收賬款西海63 000新陽 50 000大華90 000合計(jì)130 000合計(jì)153 000應(yīng)交稅費(fèi)90 000原材料 甲材料530T1 000530 000應(yīng)付利息20 000乙材料500T1 500750 000長期借款800 000合計(jì)1 280 000實(shí)收資本4 000 000庫存商品A產(chǎn)品3 0006001800 000盈余公積 700 000B產(chǎn)品2 000300600 000本年利潤 3 000 000合計(jì)2 400 000 累計(jì)折

15、舊 2 000 000固定資產(chǎn) 7 000 000 合計(jì)11240000合計(jì)11240000（二）該公司2010年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、2日，接受三江公司投入的貨幣資金500 000元，存入銀行。2、3日，向光明公司購入甲材料200 T，單價(jià)1000元，乙材料100 T，單價(jià)1500元，增值稅率為17%，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)30 000元，以存款支付價(jià)、費(fèi)款和稅款，料未到。（運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分?jǐn)偅?、5日，向新陽公司購入乙材料200 T，單價(jià)1500元，增值稅率為17%，價(jià)稅款未付，材料驗(yàn)收入庫。4、11日，上述向光明公司購入甲、乙材料已到并驗(yàn)收入庫。5、13日，向大華公司出售A產(chǎn)品2

16、 000件，售價(jià)單價(jià)800元；B產(chǎn)品1000件，售價(jià)單價(jià)500元 ，價(jià)稅共計(jì)2 457 000元，收到款項(xiàng)2 000 000元存入銀行，余款未收。6、14日，向西海公司出售材料甲100 T，售價(jià)單價(jià)1 400元；增值稅率為17%，價(jià)稅款收到存入銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本。（原材料發(fā)出計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法。）7、14日，以轉(zhuǎn)賬支票交納稅金90 000元。8、15日，以存款償還前欠光明公司的貨款80 000元。9、16日，以存款發(fā)放職工工資800 000元。 10、18日，采購員劉明出差借支差旅費(fèi)2 000元，用現(xiàn)金支付。11、20日，接受外單位捐贈的貨幣資金40 000元，存入銀行。12、21

17、日，向公司購入設(shè)備一臺，單價(jià)700 000元，增值稅率為17%，運(yùn)雜費(fèi)20 000元，價(jià)費(fèi)稅款以存款支付。13、23日，以銀行存款支付廣告費(fèi)200 000元。14、24日，向西海公司出售A產(chǎn)品500件，售價(jià)單價(jià)800元；B產(chǎn)品600件，售價(jià)單價(jià)500元 ，價(jià)稅共819 000元，收到為期三個(gè)月的商業(yè)匯票一張，面值為819 000元。15、25日，收到上月大華公司欠款90 000元，存入銀行。16、26日，采購員劉明出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)2 200元，補(bǔ)付200元。17、27日，以轉(zhuǎn)賬支票支付污染環(huán)境的罰款10 000元。18、28日，以現(xiàn)金支付行政管理部門辦公費(fèi)800元。19、29日，以現(xiàn)金支票支

18、付產(chǎn)品銷售費(fèi)用10 000元。20、30日，結(jié)算本月職工工資為800 000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資400 000元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200 000元； 車間管理人員工資 60 000元 企業(yè)管理人員工資 140 000元21、 30日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息8 000元。長期借款利息20 000元（長期借款利息作為流動(dòng)負(fù)債）22、30日，本月提取固定資產(chǎn)折舊120 000元，其中：生產(chǎn)車間提取固定資產(chǎn)折舊70 000元；企業(yè)管理部門提取固定資產(chǎn)折舊50 000元。23、30日，計(jì)提本月份的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等10 000元。24、30日，匯總本月材料發(fā)出720 000元，材料耗用

19、匯總表用途甲材料乙材料合計(jì)（元）數(shù)量金額數(shù)量金額（kg）(元)(kg)(元)生產(chǎn)A產(chǎn)品400400 000400 000生產(chǎn)B產(chǎn)品200300 000300 000車間管理部門55 00010 15 00020 000合計(jì)405 000315 000720 00025、31日，按本月A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份的制造費(fèi)用， A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為4 000小時(shí)和2 000小時(shí)。26、31日，本月投產(chǎn)A 產(chǎn)品1500件，已全部完工并驗(yàn)收入庫；B產(chǎn)品尚未完工。27、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。28、31日，計(jì)算12月份的利潤總額，29、31日，將收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

20、。30、31日，將費(fèi)用類等賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 。31、31日，按規(guī)定25%計(jì)算本年的所得稅，并轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶32、31日，將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶中。33、31日，按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%計(jì)算提取盈余公積金。34、31日，按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤的20%計(jì)算應(yīng)付給投資者的利潤35、31日，計(jì)算未分配利潤，將利潤分配的各明細(xì)戶（未分配利潤除外）結(jié)平。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程實(shí)訓(xùn)參答案一、會計(jì)分錄（1）借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000 銀收1（2）借：在途物資甲材料 220 000 乙材料 160 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 59 500 貸：銀行存款

21、439 500 銀付1（3）借：原材料乙材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 51 000 貸：應(yīng)付賬款 351 000 轉(zhuǎn)1（4）借：原材料甲材料 220 000 乙材料 160 000 貸：在途物資甲材料 220 000 乙材料 160 000 轉(zhuǎn)2（5）借：應(yīng)收賬款 2 457 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷） 357 000 轉(zhuǎn)3 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收賬款 2 000 000 銀收2（6）借：銀行存款 163 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 140 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷） 23 800 銀收3借：其他業(yè)務(wù)成

22、本 100 000 貸：原材料甲材料 100 000 轉(zhuǎn)4（7）借：應(yīng)交稅費(fèi) 90 000 貸：銀行存款 90 000 銀付2（8）借：應(yīng)付賬款 80 000 貸：銀行存款 80 000 銀付3（9）借：應(yīng)付職工薪酬 800 000 貸：銀行存款 800 000 銀付4（10）借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：銀行存款 2 000 銀付5（11）借：銀行存款 40 000 貸：營業(yè)外收入 40 000 銀收4（12）借：固定資產(chǎn) 720 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 119 000 貸：銀行存款 839 000 銀付6（13）借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：銀行存款 200 000 銀付

23、7（14）借：應(yīng)收票據(jù) 819 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷） 119 000 轉(zhuǎn)5（15）借：銀行存款 90 000 貸：應(yīng)收賬款 90 000 銀收5（16）借：管理費(fèi)用 2 000 貸：其他應(yīng)收款 2 000 轉(zhuǎn)6 借：管理費(fèi)用 200貸：庫存現(xiàn)金 200 現(xiàn)付1（17）借：營業(yè)外支出 10 000 貸；銀行存款 10 000 銀付8（18）借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 現(xiàn)付2（19）借：銷售費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付9（20）借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 400 000 B 產(chǎn)品 200 000 制造費(fèi)用 60 00

24、0 管理費(fèi)用 140 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 800 000 轉(zhuǎn)7（21）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 28 000 貸：應(yīng)付利息 28 000 轉(zhuǎn)8（22）借：制造費(fèi)用 70 000 管理費(fèi)用 50 000 貸；累計(jì)折舊 120 000 轉(zhuǎn)9（23）借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 10 000 轉(zhuǎn)10（24）借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 400 000 B產(chǎn)品 300 000 制造費(fèi)用 20 000 貸：原材料甲材料 405 000 乙材料 315 000 轉(zhuǎn)11（25）借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 100 000 B產(chǎn)品 50 000 貸：制造費(fèi)用 150 000 轉(zhuǎn)12（26）借：庫存商品A 產(chǎn)品 9

25、00 000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 900 000 轉(zhuǎn)13（27）借：主營業(yè)務(wù)成本 1 980 000 貸：庫存商品A 產(chǎn)品 1 500 000 B 產(chǎn)品 480 000 轉(zhuǎn)14(28)12月份的營業(yè)利潤2 800 000+140 000（1 980 000+100 000+10 000+210 000+193 000 +28 000）419 000（元）12月份利潤總額419 000+ 40 00010 000449 000（元）（29）借：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 其他業(yè)務(wù)收入 140 000 營業(yè)外收入 40 000 貸：本年利潤 2 980 000 轉(zhuǎn)15（30）借：本年利潤 2

26、 531 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 980 000其他業(yè)務(wù)成本 100 000營業(yè)稅金及附加 10 000 銷售費(fèi)用 210 000 管理費(fèi)用 193 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 28 000 營業(yè)外支出 10 000 轉(zhuǎn)16（31）所得稅額（3 000 000+449 000）×25%862 250（元）借：所得稅費(fèi)用 862 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 862 250 轉(zhuǎn)17借：本年利潤 862 250 貸：所得稅費(fèi)用 862 250 轉(zhuǎn)18（32）借：本年利潤 2 586 750 貸：利潤分配未分配利潤 2 586 750 轉(zhuǎn)19（33）借：利潤分配提取盈余公積 258 675 貸：盈余公積 258 675 轉(zhuǎn)20（34）借：利潤分配應(yīng)付股利 517 350 貸；應(yīng)付股利 517 350 轉(zhuǎn)21（35）借：利潤分配未分配利潤 776 025 貸；利潤分配提取盈余公積 258 675 應(yīng)付股利 517 350 轉(zhuǎn)22二、總賬賬頁略：相關(guān)數(shù)據(jù)見試算平