會計實務操作教程

1、 實驗目的在于使學生掌握會計核算的基本技實驗目的在于使學生掌握會計核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，編制記賬憑證和匯總記賬憑證的能力，登記賬簿編制記賬憑證和匯總記賬憑證的能力，登記賬簿的能力，編制會計報表的能力，查賬、對賬的等的能力，編制會計報表的能力，查賬、對賬的等方面能力。是基礎會計、財務會計和方面能力。是基礎會計、財務會計和成本會計等課程的綜合運用。同時，還要培養(yǎng)成本會計等課程的綜合運用。同時，還要培養(yǎng)學生嚴謹?shù)穆殬I(yè)作風。學生嚴謹?shù)穆殬I(yè)作風。一、實驗目的一、實驗目的 、實驗學生在實驗操作前，必須做好一切準備工、實驗學生在實驗操

2、作前，必須做好一切準備工作。其準備工作包括：全面復習所學的基礎會計作。其準備工作包括：全面復習所學的基礎會計學、財務會計和成本會計等教材內容；學、財務會計和成本會計等教材內容；熟悉新企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則的規(guī)熟悉新企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則的規(guī)定；準備好實驗操作用的用品和用具等。定；準備好實驗操作用的用品和用具等。 、實驗學生必須嚴格遵守上課時間，不得無故缺、實驗學生必須嚴格遵守上課時間，不得無故缺課。在實驗期間，每位實驗學生每周應保證有課。在實驗期間，每位實驗學生每周應保證有4 4個個課時的時間進行實習操作。課時的時間進行實習操作。 二、實驗要求 選用信恒保溫瓶廠選用信恒保溫瓶廠1212

3、月份的實際業(yè)務為會計月份的實際業(yè)務為會計模擬實驗內容。模擬實驗內容?；敬婵钯~戶：工商銀行上海分行靜安支行基本存款賬戶：工商銀行上海分行靜安支行 賬賬號：號：267-03012345267-03012345一般存款賬戶：中國銀行上海分行一般存款賬戶：中國銀行上海分行 賬號：賬號：2672670301234503012345證券資金賬戶：利通證券公司證券資金賬戶：利通證券公司 賬號：賬號：0120121668816688社保基金專戶：工商銀行上海分行靜安支行社保基金專戶：工商銀行上海分行靜安支行 賬賬號：號：267-08111678267-08111678 建賬建賬 識別、審核和整理原始憑證；識

4、別、審核和整理原始憑證； 編制記賬憑證；編制記賬憑證； 登記明細賬和日記賬；登記明細賬和日記賬； 編制記賬憑證匯總表；編制記賬憑證匯總表； 開設并登記總分類賬戶；開設并登記總分類賬戶； (7)(7)編制會計報表。編制會計報表。2022-2-256 1. 二位同學分工協(xié)作，共同完成信恒保溫瓶廠二位同學分工協(xié)作，共同完成信恒保溫瓶廠12月份的全月份的全部會計工作。部會計工作。 （下課后將各自組合的名單報給學習委員，組合一旦確定（下課后將各自組合的名單報給學習委員，組合一旦確定不能更改，是成績考核的組成部分）不能更改，是成績考核的組成部分） 注意：賬務工作分配時應按時間進程平分，不能簡單平均，從注意

5、：賬務工作分配時應按時間進程平分，不能簡單平均，從84筆筆業(yè)務開始工作量較大，應分工完成。業(yè)務開始工作量較大，應分工完成。 2. 課程中應準備會計辦公的基本物件：課程中應準備會計辦公的基本物件： 黑筆、紅筆、直尺（用于劃線）、計算器、票據(jù)夾（山型黑筆、紅筆、直尺（用于劃線）、計算器、票據(jù)夾（山型夾、長尾夾均可，用于固定憑證）、剪刀夾、長尾夾均可，用于固定憑證）、剪刀/切紙刀（用于剪切紙刀（用于剪裁）裁） 注意：注意：2022-2-2572022-2-258會計循環(huán)體系會計循環(huán)體系經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務填制和審核憑證填制和審核憑證設置會計科目設置會計科目登記賬簿登記賬簿編制會計報表編制會計報表對賬和結

6、賬對賬和結賬財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查核核 對對復式記賬方法復式記賬方法運運 用用 試算平衡表試算平衡表設賬：設賬： 教材教材P16-25頁頁根據(jù)根據(jù)“賬頁格式賬頁格式”要求欄選擇正確的賬頁，要求欄選擇正確的賬頁，；“材料采購材料采購”橫線登記式可參考教材橫線登記式可參考教材333頁；頁；“原材料原材料”等數(shù)量金額式單價可參考教材等數(shù)量金額式單價可參考教材25頁；頁；“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本基本/輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”（P24）明細賬可參）明細賬可參考教材考教材337頁，其中明細項目填列內容在頁，其中明細項目填列內容在24頁列出；頁列出；“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”明細賬可參考教材明細賬

7、可參考教材339頁，明細頁，明細項目在項目在24頁；頁；“應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅”明細賬可參考教材明細賬可參考教材341頁，明頁，明細項目在細項目在25頁頁2022-2-2592022-2-25102022-2-2511-馬口鐵明細賬2022-2-2512（1）必須根據(jù)審核無誤）必須根據(jù)審核無誤的會計憑證（日記賬），的會計憑證（日記賬），及時地登記各種賬簿。及時地登記各種賬簿。會計憑證會計憑證 賬賬 簿簿（2）記賬要用）記賬要用書寫，不能用圓珠書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查錄清晰耐久，便于日后查考。考。時使用。時使用。2022-

8、2-2513 總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：生產(chǎn)成本會計科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方（3）說明簡明扼要）說明簡明扼要,書寫適當留格書寫適當留格2022-2-2514（4）賬

9、簿）賬簿應按頁次編應按頁次編號，防止散號，防止散失。記賬時，失。記賬時，應按頁逐頁應按頁逐頁逐行登記，逐行登記，不能跳行隔不能跳行隔頁頁會計科目會計科目:銀行存款銀行存款第第 45 頁頁總總 分分 類類 賬賬2022-2-2515第第 12 頁頁會計科目會計科目:銀行存款銀行存款作廢作廢總總 分分 類類 賬賬作廢作廢（5）如果）如果發(fā)生了跳行發(fā)生了跳行隔頁，應在隔頁，應在空頁或空行空頁或空行處用處用，并注，并注明明“”字樣。字樣。2022-2-2516一、賬簿的登記規(guī)則（6）賬頁記）賬頁記完完 時，應在時，應在每頁最后一行每頁最后一行的的“”欄欄寫上寫上“”字樣并結出借、字樣并結出借、貸方的發(fā)

10、生額貸方的發(fā)生額累計和余額；累計和余額；在下一頁第一在下一頁第一行的行的“摘要摘要”欄中，寫上欄中，寫上“”（或接前頁）（或接前頁）字樣，字樣，然，然后在下一行開后在下一行開始登記新的業(yè)始登記新的業(yè)務。務。銀行存款銀行存款會計科目會計科目:第第 46 頁頁總總 分分 類類 賬賬會計科目會計科目:銀行存款銀行存款第第 45 頁頁總總 分分 類類 賬賬2022-2-252022-2-2517（7）若需結出余額，應在）若需結出余額，應在“借或貸借或貸”欄寫表示余額方向欄寫表示余額方向“”或或“”，如果余額為，方向欄寫，如果余額為，方向欄寫“”。如：。如： 應收賬款總賬應收賬款總賬（1）填制和審核原始

11、憑證）填制和審核原始憑證 原始憑證填制要求：原始憑證填制要求： 記錄真實記錄真實 內容完整內容完整 書寫規(guī)范書寫規(guī)范 填制及時填制及時2022-2-2518用筆要求：用筆要求：單頁憑證：黑色水筆單頁憑證：黑色水筆大寫金額：大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整元元/角整，分，連續(xù)的零只寫一個；角整，分，連續(xù)的零只寫一個；小寫金額：小寫金額：寫到分，前加￥寫到分，前加￥ ，不得連筆；數(shù)，不得連筆；數(shù)字與底線應成字與底線應成600的傾斜，不要頂滿格（行）。的傾斜，不要頂滿格（行）

12、。除除“4、5”以外的各單數(shù)字，均應一筆寫成，以外的各單數(shù)字，均應一筆寫成，不能人為的增加數(shù)字的筆畫。不能人為的增加數(shù)字的筆畫。編號：編號：連續(xù)，預先編號不得撕毀，作廢蓋章；連續(xù)，預先編號不得撕毀，作廢蓋章；錯誤：錯誤：按規(guī)定方法改正。按規(guī)定方法改正。19轉賬支票是由付款人簽發(fā)支付款項的一種票據(jù)。轉賬支票是由付款人簽發(fā)支付款項的一種票據(jù)。存根部分存根部分出票部分出票部分日期必須是漢字大寫日期必須是漢字大寫大、小寫金額填寫錯誤必須大、小寫金額填寫錯誤必須加蓋加蓋“作廢作廢”戳記妥善保管戳記妥善保管并另開支票，不得修改并另開支票，不得修改 （2）編制記賬憑證）編制記賬憑證填制日期；填制日期；科目運

13、用準確，會計分錄正確；科目運用準確，會計分錄正確；摘要言簡意賅；摘要言簡意賅；保證科目對應關系清晰；保證科目對應關系清晰；要附有原始憑證，并應注明其張數(shù)；要附有原始憑證，并應注明其張數(shù)；各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以便查考。各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以便查考。在會計實務中，現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，既涉及到在會計實務中，現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，既涉及到了貨幣資金收入業(yè)務，又涉及到貨幣資金支出業(yè)務，為了了貨幣資金收入業(yè)務，又涉及到貨幣資金支出業(yè)務，為了避免記賬重復，避免記賬重復，不編制收款憑證。，不編制收款憑證。2022-2-252021編制記賬憑證編制記賬憑證填制憑證填制憑證經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)

14、濟業(yè)務有有項目嗎項目嗎?貨幣資金貨幣資金嗎嗎?Y轉賬憑證轉賬憑證N收款憑證收款憑證Y付款憑證付款憑證N貨幣資金：貨幣資金：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款22 收 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 收字第 號附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十 百千 合 計(大寫) 分角元十百千萬二級或明細科目總賬科目記賬金 額貸 方 科 目摘 要二級科目一級科目記賬 借 方 科 目銀行存款銀行存款國家投入貨幣國家投入貨幣實收資本實收資本國家資本國家資本 200820082 25 52 21 11 14 45 50 00 00 00 00 04 45 50 00 00 00 0￥0 0肆萬伍仟元整肆

15、萬伍仟元整張三張三李四李四王五王五陳淑賢陳淑賢王五王五2月月5日，國家投入貨幣日，國家投入貨幣45 000元，企業(yè)已存入銀行。元，企業(yè)已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 45 000 貸：實收資本貸：實收資本國家資本國家資本 45 00023原材料原材料甲材料甲材料 購料欠款購料欠款應付賬款應付賬款振華廠振華廠 20082008 2 210102 21 12 28 80 00 00 00 00 0￥ 8 80 00 0 0 0 0 00 0張三張三李四李四陳淑賢陳淑賢王五王五2月月10日，購入甲種原材料日，購入甲種原材料500公斤，單價公斤，單價16元，共計元，共計8 000元款尚未向振華

16、廠支付。元款尚未向振華廠支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 8 000 貸：應付賬款貸：應付賬款振華廠振華廠 8 000 8 80 00 00 00 00 0￥ 8 80 00 0 0 0 0 00 024 付 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 付字第 號附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十百千 合 計(大寫) 分角元十百千萬二級或明細科目總賬科目記賬金 額借 方 科 目摘 要二級科目一級科目記賬 貸 方 科 目銀行存款銀行存款償還短期借款償還短期借款短期借款短期借款流動資金借款流動資金借款 200820082 215153 31 11 16 60 00 00 00 00 00 0

17、6 60 00 00 00 00 0￥0 0陸萬元整陸萬元整張三張三李四李四王五王五陳淑賢陳淑賢王五王五2月月15日，用銀行存款日，用銀行存款60 000元償還流動資金借款。元償還流動資金借款。 借：短期借款借：短期借款流動資金借款流動資金借款 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 00025 付 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 付字第 號附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十百千 合 計(大寫) 分角元十百千萬二級或明細科目總賬科目記賬金 額借 方 科 目摘 要二級科目一級科目記賬 貸 方 科 目銀行存款銀行存款提現(xiàn)提現(xiàn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金200820082 221214 42

18、21 16 60 00 00 04 4￥6 60 00 00 04 4肆佰陸拾元整肆佰陸拾元整張三張三李四李四王五王五陳淑賢陳淑賢王五王五2月月21日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金460元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 460 貸：銀行存款貸：銀行存款 46026生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 分配工資費用分配工資費用應付職工薪酬應付職工薪酬200820082 229295 52 21 11 16 60 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 0張三張三李四李四陳淑賢陳淑賢王五王五2月月29日，計算（分配）應付職工工資日，計算（分配）應付職工工資22 000元

19、，其中，元，其中，A 產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工人工資16 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資4 000元，廠部管理人員工資元，廠部管理人員工資2 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 16 000 制造費用制造費用 4 000 管理費用管理費用 2 000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 22 000制造費用制造費用管理費用管理費用4 40 00 00 00 00 02 20 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 027特例特例 2 ：一筆經(jīng)濟業(yè)務一張憑證填不下時一筆經(jīng)濟業(yè)務一張憑證填不下時,

20、可以填多張記賬可以填多張記賬憑證，編分號。憑證，編分號。例如：例如：12月月31日，結轉有關支出類賬戶的余額。日，結轉有關支出類賬戶的余額。 借：本年利潤借：本年利潤 27 300 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 20 000 銷售費用銷售費用 1 500 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 500 管理費用管理費用 4 000 財務費用財務費用 100 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 000 所得稅費用所得稅費用 200 可以拆成兩個復合的會計分錄，編分號?？梢圆鸪蓛蓚€復合的會計分錄，編分號。28 轉 賬 憑 證 總字第 號 年 月 日 轉字第 號 附件 張 會計主管 審核 記賬 制單百千 合 計分角元十百千萬十二級科目一級科目二級科目一級科目金 額記賬貸 方借 方摘 要本年利潤本年利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 結轉支出類賬戶結轉支出類賬戶20082008121231313 32 22 22 20 00 00 00 00 00 0張三李四陳淑賢王五 借：本年利潤借：本年利潤 27 300 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 20 000 銷售費用銷售費用 1 500 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 500 管理費用管理費用 4 000 財務費