宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收若干問(wèn)題研究(一)

1、宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收假設(shè)干問(wèn)題研究 一 “宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收 課題研討會(huì)觀點(diǎn)綜述 中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì) “稅收與宏觀經(jīng)濟(jì) 課題研討會(huì)于 2003 年 9 月 17 日至 9 月 19日在河南鄭州舉行。 與會(huì)代表就稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系問(wèn)題、 當(dāng)前稅收政策選擇、配合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策以及國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng) 與我國(guó)的應(yīng)對(duì)等問(wèn)題進(jìn)行了較為深入的研討?，F(xiàn)將研討會(huì)主要觀點(diǎn)綜 述如下：一、關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系問(wèn)題 稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系問(wèn)題是稅收理論研究中的一個(gè)根本問(wèn)題，也是稅收實(shí) 踐中首先需要處理好的一個(gè)根本問(wèn)題。因此，科學(xué)認(rèn)識(shí)稅收范疇，明 確稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位和作用是科學(xué)運(yùn)用稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的基 本前提。從稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系看

2、，稅收處在政府與企業(yè)、個(gè)人，中央與地方等 各方利益分配的焦點(diǎn)上，是各方最關(guān)心、最敏感的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。理論和 實(shí)踐都已說(shuō)明經(jīng)濟(jì)與稅收之間的作用與反作用關(guān)系是客觀存在的，而 且表達(dá)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方方面面， 也正是客觀存在的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響， 才使稅收成為政府可以有意識(shí)地加以運(yùn)用的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的工具，也就要 求稅收工作必須把開(kāi)展經(jīng)濟(jì)、效勞或服從于經(jīng)濟(jì)作為稅收工作的出發(fā) 點(diǎn)和歸宿，才能保障稅收事業(yè)的蓬勃開(kāi)展。分析稅收調(diào)控機(jī)制的作用 原理，會(huì)發(fā)現(xiàn)，稅收調(diào)控功能是包含在具體的稅收制度之中，并且通 過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 因此，稅收制度及稅收征管體制的改革與完善， 以及其與經(jīng)濟(jì)管理體制相協(xié)調(diào)是進(jìn)一步增強(qiáng)稅收宏觀調(diào)控功能

3、的重要 前提。稅收調(diào)控的目的是要提高宏觀經(jīng)濟(jì)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社 會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)開(kāi)展。因此，有的代表強(qiáng)調(diào)，為了有效地促 進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在運(yùn)用稅收手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，必須處 理好組織收入與開(kāi)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系；加強(qiáng)管理與優(yōu)化效勞的關(guān)系；依法 治稅與支持企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)系；稅務(wù)部門職能作用與改革的關(guān)系。并進(jìn) 一步指出，當(dāng)前形勢(shì)下在具體的稅收工作中，稅收調(diào)控應(yīng)著力做好以 下工作：調(diào)節(jié)供求關(guān)系，促進(jìn)供求平衡；調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距， 促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)平衡開(kāi)展；調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo); 調(diào)整稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的 開(kāi)展；調(diào)節(jié)對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)，促

4、進(jìn)對(duì)外開(kāi)放。稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的有效協(xié)調(diào)在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，而其最終目標(biāo)在于人 民生活水平的提高。基于這一認(rèn)識(shí)，有的代表從共同富裕、全面建設(shè) 小康社會(huì)這一角度分析稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，深化我國(guó)的稅制改革。認(rèn) 為我國(guó)要堅(jiān)持以共同富裕為目標(biāo)，以初次分配注重效率、再分配注重 公平為原那么，通過(guò)制定和貫徹包括財(cái)政、稅收、福利、社會(huì)保障等多 方面的相應(yīng)的收入分配政策、法律和法規(guī)，正確反映和兼顧不同方面 群眾的利益，深化分配制度改革，加大社會(huì)調(diào)劑力度，促進(jìn)欠興旺地 區(qū)和困難行業(yè)、困難群眾問(wèn)題的解決。在分析了我國(guó)欠興旺地區(qū)、困 難行業(yè)和困難群眾的根本情況后， 提出了在稅制改革方面的政策建議:1設(shè)定農(nóng)業(yè)稅起征點(diǎn)；2對(duì)西

5、部地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)新上重大更新改造工程購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等 固定資產(chǎn)所含稅款，在繳納增值稅時(shí)應(yīng)準(zhǔn)予抵扣；3局部返還采掘企業(yè)繳納的增值稅，以此作為這些企業(yè)開(kāi)展接續(xù)產(chǎn) 業(yè)的準(zhǔn)備金；4困難企業(yè) 3 年以上的陳舊欠稅應(yīng)予以豁免；5降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率。 二、當(dāng)前形勢(shì)下的稅收政策選擇一當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析我國(guó)經(jīng)濟(jì)在 2002年已根本走出低谷， 2003 年第一季度進(jìn)入了快速增長(zhǎng) 期，GDP增長(zhǎng)高達(dá)9.9%，大局部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)創(chuàng)1995年以來(lái)的同期最快 增長(zhǎng)水平，整體經(jīng)濟(jì)增勢(shì)強(qiáng)勁。進(jìn)入 4 月份以后，受“非典疫情的沖擊， 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度回落。但 6 月份以后工業(yè)生產(chǎn)、市場(chǎng)銷售等主要經(jīng)濟(jì)指 標(biāo)明顯上升，上半年 G

6、DP同比增長(zhǎng)8.2%，比2002年同期快0.4個(gè)百 分點(diǎn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體上仍保持較快增長(zhǎng)。 其中，第一產(chǎn)業(yè)同比增長(zhǎng) 2.7%， 第二產(chǎn)業(yè)同比增長(zhǎng) 11.6%，第三產(chǎn)業(yè)同比增長(zhǎng) 4.2%。從部門來(lái)看，上 半年，工業(yè)生產(chǎn)保持較快增長(zhǎng)，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的奉獻(xiàn)率高達(dá)70.2%，比2002年同期提高了 10.1個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)5.8個(gè)百分點(diǎn)。其 中，規(guī)模以上工業(yè)完成增加值，同比增長(zhǎng) 16.2%，增速比 2002年同期 高 4.5個(gè)百分點(diǎn)，是 1994年以來(lái)同期的最高增速，各經(jīng)濟(jì)類型工業(yè)增 長(zhǎng)全面加快。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高，企業(yè)盈利保持較高水平， 15月份，工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)

7、 62.8，工 業(yè)產(chǎn)銷率高達(dá) 97.2。上半年國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的主要原因有二個(gè)： 一是投資，二是出口。從投資因素看，上半年，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資 同比增長(zhǎng) 31.1，比 2002年同期快 9.6 個(gè)百分點(diǎn)，超過(guò)了經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí) 的 1994 年的投資增長(zhǎng)速度。分經(jīng)濟(jì)類型來(lái)看，國(guó)有及其他經(jīng)濟(jì)類型投 資增長(zhǎng) 32.8，集體經(jīng)濟(jì)投資增長(zhǎng) 37.8，個(gè)體經(jīng)濟(jì)投資增長(zhǎng) 14.1。 在國(guó)有及其他投資中， 基建投資增長(zhǎng) 29.7，更新改造投資增長(zhǎng) 39.2， 房地產(chǎn)投資增長(zhǎng) 34。從建設(shè)資金的來(lái)源看，上半年國(guó)家預(yù)算內(nèi)資金 增長(zhǎng) 12.7，國(guó)內(nèi)貸款增長(zhǎng) 55.9，利用外資增長(zhǎng) 44.1%.自籌資金增 長(zhǎng) 51.2。

8、 這里尤其需要重視的是，在全社會(huì)總投資快速增長(zhǎng)的同時(shí)，非政府投 資，即企業(yè)和民間投資也增長(zhǎng)強(qiáng)勁，與全社會(huì)投資的增速處于同等水 平。目前民間投資已被啟動(dòng)，這使得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有了內(nèi)在動(dòng)力。與此同 時(shí)，銀行貸款快速增長(zhǎng)， 2003年 4月末金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款余額同比增 長(zhǎng) 20.7%，增幅是 1997 年 4 月份以來(lái)最高的。隨著貸款的增長(zhǎng)，相應(yīng) 地貨幣供給量也逐月上升，廣義貨幣量M2從2002年6月份增長(zhǎng)14%, 上升到 9 月份 16，又升至年底的 172003年第一季度更升至 18 以上。目前己出現(xiàn)銀行貸款增長(zhǎng)偏快、貸幣供給較松的問(wèn)題。 從出口的因素看,上半年,我國(guó)進(jìn)出口總額同比增長(zhǎng)39.0%,其中

9、,出口增長(zhǎng) 34.0%,同比增加 1 9.9個(gè)百分點(diǎn)。出口的快速增長(zhǎng)對(duì)拉動(dòng) GDP 的增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí),國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中仍然存在著制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步增長(zhǎng)的隱患，主要也有兩個(gè)：一是消費(fèi) 需求仍然缺乏，二是就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。 上半年，社會(huì)消費(fèi)品零售總額，比去年同期增長(zhǎng) 8，同比回落 0.6 個(gè) 百分點(diǎn)，而農(nóng)村僅增長(zhǎng) 6.3。在物價(jià)方面，上半年，居民消費(fèi)價(jià)格同 比上漲 0.6，其中，主要是食品價(jià)格和效勞工程價(jià)格上漲，其余商品 價(jià)格大多表現(xiàn)為下降。與此同時(shí)，工業(yè)品出廠價(jià)格和生產(chǎn)資料價(jià)格有 明顯上升。上半年，工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲 2.9，主要生產(chǎn)資料中， 石油、原材料、燃料、動(dòng)力等價(jià)

10、格上漲較多。 目前我國(guó)消費(fèi)需求缺乏的原因，一是居民收入增加緩慢。 2003 年上半 年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入同比增長(zhǎng) 8.4，農(nóng)村居民人均現(xiàn)金收入 同比增長(zhǎng) 25，二是居民收入差距不斷擴(kuò)大。 2002 年城鄉(xiāng)居民收入差 距到達(dá)3.1 : 1.假設(shè)按城鄉(xiāng)居民實(shí)際生活水平計(jì)算，差距會(huì)到達(dá)5： 16 : 1.此外，城鄉(xiāng)居民內(nèi)部富裕家庭與貧困家庭之間的收入差距和東西 部地區(qū)之間的收入差距，都在明顯加大。收入差距的擴(kuò)大，必然帶來(lái) 全社會(huì)消費(fèi)傾向的下降。三是基于對(duì)教育、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等問(wèn)題 的認(rèn)識(shí)，居民減收增支的預(yù)期仍未緩解。四是產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)與消費(fèi)需 求結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)。從當(dāng)前的就業(yè)形勢(shì)看， 至 2003年 6月底國(guó)有企業(yè)下崗人員是 370萬(wàn)人， 城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)近 800 萬(wàn)人， 2003 年我國(guó)城鎮(zhèn)新增勞動(dòng)力大約是 1000 萬(wàn)人，另外，農(nóng)村大約還有 1.5 億人的剩余勞動(dòng)力。 20 世紀(jì) 80 年代，我國(guó)GDP每增加1個(gè)百分點(diǎn)，就可拉動(dòng)就業(yè)增長(zhǎng)0.32個(gè)百分點(diǎn)，而目前還缺乏 0.1 個(gè)百分點(diǎn)。最能吸納勞動(dòng)力的中小企業(yè)、 民營(yíng)企業(yè)和 效勞行業(yè)開(kāi)展相對(duì)滯后。由此得出的結(jié)論是：目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已進(jìn)入新一輪的快速增長(zhǎng)期， 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)