一個案例讓你學(xué)會營改增后的建筑業(yè)增值稅納稅申報

1、提示：所有增值稅專用發(fā)票均在本月通過認證。A企業(yè)系增值稅一般納稅人，從事建筑安裝業(yè)務(wù)，所有建筑效勞業(yè)務(wù)均由直接收理的工程部施工或分包，企業(yè)2021年7月份業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1:本地A建筑工程為營改增后的工程，采取一般計稅 方法，于當月竣工結(jié)算。收取含稅工程款 220萬元，另因提前竣工收 取獎勵款2萬元，一并與工程款開具增值稅專用發(fā)票，款均已收到。 對A建筑工程的局部工程進展分包，分包給B工程公司，本月對分包 工程進展結(jié)算，取得B公司開具的分包款增值稅專用發(fā)票， 注明工程 款10萬，增值稅款0.3萬元；購置材料物資，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價款100萬，增值稅17萬。解析：1. 結(jié)算、收取工程款銷

2、項稅額=222/1.11 X 11%22萬元借：銀行存款2220000貸：工程結(jié)算2000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 220000附列資料一本期銷售情況明細開具增值稅專用發(fā)票銷售額銷項應(yīng)納稅額12、 般計稅方法全部征稅11%稅率4200000C220000計稅工程6%稅率5解析：2. 支付分包款借：工程施工合同本錢100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額3000貸：銀行存款1030003. 購置材料物資借：工程施工合同本錢1000000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅進項稅額170000貸：銀行存款1170000附列資料二本期進項稅額明細一、申報抵扣的進項稅額工程欄次份數(shù)金額稅額一認證相符的增值稅專

3、用發(fā)票1 = 2 +3其中：本期認證相符且本期申報抵21100000173000扣前期認證相符且本期申報抵扣3C0?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000000二按簡易方法計稅銷售額5稅款計算銷項稅額11220000進項稅額12173000業(yè)務(wù)2:外市B市政工程工程為營改增前的工程，采取簡易計稅 方法，當月竣工結(jié)算，收取含稅工程款515萬元，開具增值稅普通發(fā) 票，款項尚未收到；發(fā)生分包支出103萬元。已向工程所在地稅務(wù)機 關(guān)填報？增值稅預(yù)繳稅款表？并預(yù)繳增值稅12萬元，取得工程所在地 稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。解析：應(yīng)納稅額=515 103/1.03 X 3滄12

4、萬元預(yù)繳稅額=515 103/1.03 X 3% 12萬元賬務(wù)處理：1. 月末工程結(jié)算51500005000000借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費未交增值稅1500002. 支付分包款借：工程施工合同本錢1000000應(yīng)交稅費一一未交增值稅30000貸：銀行存款附列資料三效勞、不動產(chǎn)與無形資產(chǎn)扣除工程明細工程及欄次本期效勞、不動 產(chǎn)與無形資產(chǎn) 價稅合計額免 稅銷售額效勞、不動產(chǎn)與無形資產(chǎn)扣除工程期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期 末 余 額1234= 2+ 35 5< 1且5 <46 =4 -53%征 收率 的工 程6515000001030000103000C10

5、300000附列資料一本期銷售情況明細開具其效工程及欄次他發(fā)票合計勞、扣除后銷售額銷項應(yīng)納稅額銷售額項應(yīng)稅 銷 1 納 額價稅合計不動 產(chǎn)與 無形 資產(chǎn) 扣除 工程 本期 實際 扣除 金額含稅免 稅 銷售 額項應(yīng)稅 銷 1 納 額34910111213 =11 -1214、簡易 計稅 方法 計稅3%征收率 的效 勞、不動 產(chǎn)與 無形 資產(chǎn)12500000C12CCCC?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000000二按簡易方法計稅銷售額55000000稅款計算銷項稅額11220000進項稅額12173000簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額21120000稅款繳納分次預(yù)繳

6、稅額283. 在外市預(yù)繳增值稅12萬元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅120000貸：銀行存款120000?增值稅預(yù)繳稅款表？納稅人識別號：*疋否適用般計稅方法：疋x否V工程編號工程名稱預(yù)征工程與欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑效勞 1515000010300003%120000銷售不動產(chǎn)2出租不動產(chǎn)3附列資料四稅額抵減情況表序號抵減工程期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123= 1 + 24< 35 = 3-43建筑效勞預(yù)征繳納稅款0120000 1200001200000?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000

7、000二按簡易方法計稅銷售額5稅款計算銷項稅額11220000進項稅額12173000簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額21120000稅款繳納分次預(yù)繳稅額28120000業(yè)務(wù)3:本月購置辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 15000元，增值稅2550元；支付水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明 價款500元，增值稅15元；支付電費，取得增值稅專用發(fā)票，注明 價款2000元，增值稅340元。解析：借：管理費用17500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額2905貸：銀行存款20405附列資料二本期進項稅額明細一、申報抵扣的進項稅額工程欄次份數(shù)金額稅額一認證相符的增值稅專用發(fā)票1 = 2 +3其中：本期認證相符且

8、本期申報抵扣2117500175905前期認證相符且本期申報抵扣3C0?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000000二按簡易方法計稅銷售額5500000063000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000預(yù)收賬款55000應(yīng)交稅費未交增值稅3000稅款計算銷項稅額11220000進項稅額12175905簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額21120000業(yè)務(wù)4:將本單位閑置的辦公室出租，每月不含增值稅租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。對于該項出租行為，采用簡易計稅方法。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。解析:增值稅=5000X 12X5%3000元借：銀行存款附列資料一本期銷售

9、情況明細工程及欄次開具增值稅專用發(fā)銷售銷項應(yīng)納額 稅額二、簡易計稅方5%征收率的效勞、不動9b600003000?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000000二按簡易方法計稅銷售額55000000+ 60000稅款計算銷項稅額11220000進項稅額12175905間易計稅方法計算的應(yīng)納稅額21120000+ 3000業(yè)務(wù)5:本月新建辦公樓（不動產(chǎn)進展稅分兩年抵扣），為修建辦公樓先期購入材料10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；同時領(lǐng)用上月購入的庫存材料6萬兀，該材料上個月已經(jīng)抵扣進項稅額1.02萬元解析：1.購進庫存材料借：在建工程

10、100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額10200應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額6800貸：銀行存款1170002.庫存材料用于修建辦公樓借：在建工程60000貸：庫存材料6000040%勺進項稅額轉(zhuǎn)入待抵扣進項稅額。借：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額4080貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出4080附列資料五不動產(chǎn)分期抵扣計算表期初待 抵扣不 動產(chǎn)進 項稅額本期不動產(chǎn)進項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)入 的待抵扣 不動產(chǎn)進 項稅額本期轉(zhuǎn)出 的待抵扣 不動產(chǎn)進 項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額123<1+2+445< 1+ 46=1 + 2-3+ 4 501700010200408001

11、0880附列資料二本期進項稅額明細一、申報抵扣的進項稅額工程欄次份數(shù)金額稅額一認證相符的增值稅專用發(fā)票1 = 2 +31217500192905其中：本期認證相符且本期申報抵扣2217500192905二本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證910000017000四本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額1010200當期申報抵扣進項稅額合計186105二、進項稅額轉(zhuǎn)出額其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形234080?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000000二按簡易方法計稅銷售額55060000稅款計算銷項稅額11220000進項稅額12186105進項稅額轉(zhuǎn)出144080簡易計稅方法計

12、算的應(yīng)納稅額21123000應(yīng)納稅額減征額23稅款繳納分次預(yù)繳稅額28120000業(yè)務(wù)6:本月繳納2021年度防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)效勞費 330元, 取得普通發(fā)票。解析：330借：管理費用330貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款330貸：管理費用330附列資料四稅額抵減情況表序號抵減工程期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123= 1+ 24<35 = 3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費03303303300?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000000二按簡易方法計稅銷售額5稅款計算銷項稅額11220000進項稅額121

13、86105進項稅額轉(zhuǎn)出144080簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額21123000應(yīng)納稅額減征額23330稅款繳納分次預(yù)繳稅額28120000期末計算應(yīng)納稅額“應(yīng)交增值稅明細期末余額=銷項稅額-進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出減免稅款=220000 186105 4080 330= 37645:元 期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅37645貸：應(yīng)交稅費未交增值稅37645應(yīng)納稅額合計=“應(yīng)交增值稅明細期末余額+簡易計稅應(yīng)納稅 額-預(yù)繳稅款=37645+ 123000- 120000=40645元繳納稅款的分錄：借：應(yīng)交稅費未交增值稅40645貸：銀行存款40645?增值稅納稅申報表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計稅銷售額12000000.00二按簡易方法計稅銷售額55060000.00稅款計算銷項稅額11220000.00進項稅額12186105.00進項稅額轉(zhuǎn)出144080.00應(yīng)抵扣稅額合計1718