月結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄八

1、月結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄八 一、計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi) 借：管理費(fèi)用-職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-職工教育費(fèi) 3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 二、提固定資產(chǎn)舊 借：管理費(fèi)用-舊費(fèi) 貸：累計(jì)舊 三、攤銷(xiāo)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等） 貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 四、計(jì)提稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金-城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸

2、：本年利潤(rùn) 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)支出 3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出 4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用 1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 八、季度計(jì)提所得稅 1、提取時(shí) 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-所得稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：

3、所得稅 3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅金-所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 目前我國(guó)商品零售企業(yè)廣泛采用的售價(jià)金額核算法實(shí)際上是零售價(jià)法在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。售價(jià)金額核算法的具體賬務(wù)處理程序如下： (1)平時(shí)商品存貨明細(xì)賬的進(jìn)銷(xiāo)存均按售價(jià)記賬售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額記入“商品成本差異”賬戶(hù)。 (2)期末計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率其計(jì)算公式如下： 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期發(fā)生的商品售價(jià))×100 具體計(jì)算時(shí)也可按以下方法計(jì)算： 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)余額÷(月末“庫(kù)存商品”賬戶(hù)余額+月末“受托代銷(xiāo)商品”賬戶(hù)余額+本月“主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方發(fā)生額)×l00 (3)根據(jù)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)其計(jì)算公式如下： 本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期商品銷(xiāo)售收入×進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率 或 =本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方發(fā)生額×進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率 (4)調(diào)整本期已銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成本。 本期已銷(xiāo)商品實(shí)際成本=本期商 品銷(xiāo)售收入本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 例2接例1本期購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)及有關(guān)的計(jì)算程序在“售價(jià)金額核算法”下的會(huì)計(jì)處理如下(有關(guān)增值稅的分錄略)： (1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)商品成本： 借：庫(kù)存商品 80 600 貸：材料 620 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) l86 090 (2)本期銷(xiāo)售商品： 借：銀行存款 820

5、 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 820 000 (3)平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 820 000 貸：庫(kù)存商品 820 000 (4)計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率： 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(70 520+186 000)(360 000+806 000）×l00%=22% 已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=820 000×22%=180 400() (5)根據(jù)已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本： 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 180 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 400 經(jīng)過(guò)調(diào)整本期商品銷(xiāo)售成本調(diào)整為實(shí)際成本639 600(=820 000180 400)；“庫(kù)存商品”的期末借方余額為346 000“

6、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)的貸方余額為76 120。企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)存貨項(xiàng)目中的商品存貨部分應(yīng)根據(jù)上兩個(gè)賬戶(hù)的期末余額的差額列出。上述兩個(gè)賬戶(hù)期末余額的差額為269 880(=346 00076 120)該項(xiàng)數(shù)額與按存貨成本率計(jì)算的期末存貨成本完全一致會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)科目及相關(guān)分錄（一）期末損益結(jié)轉(zhuǎn)將收入收益、成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后損益類(lèi)科目余額為0.（二）年末本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)余額為0.（三）提取盈余公積如果有未彌補(bǔ)的虧損則本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)先補(bǔ)虧后提盈余公積；如果沒(méi)有未彌補(bǔ)虧損則以本年實(shí) 現(xiàn)的凈利潤(rùn)為基數(shù)提取盈余公積。盈余公積分為法定盈余公

7、積和任意盈余公積1.有限責(zé)任公司和股份制公司應(yīng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積計(jì)提的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本 的50%時(shí)可以不再提取。應(yīng)在當(dāng)年年底提取法定盈余公積。2.公司經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照自行規(guī)定的比例提取任意盈余公積也可以不提。應(yīng)按股東大會(huì)決議提取任意盈余公積。（四）分配股利根據(jù)股東大會(huì)的決議進(jìn)行分配股利的賬務(wù)處理。（五）利潤(rùn)分配內(nèi)部明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)將其他明細(xì)科目的月結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)后其他明細(xì)科目無(wú)余額。一般企業(yè)會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)分錄：一般損益類(lèi)的會(huì)計(jì)科目月末都要結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)分錄： （1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) （2）期間費(fèi)用

8、的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （3）成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出 （4）稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅（5）年度終了將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目：借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（6）利潤(rùn)分配： 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) -提取法定盈余公積 -提取法定公益金 -提取任意盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積（7）應(yīng)分配給股東的利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 成本會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)分錄：1、 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用到生產(chǎn)成本中附制造費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表

9、制造費(fèi)用發(fā)生額及余額表 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入（各種成品明細(xì)名稱(chēng)）貸：制造費(fèi)用（各項(xiàng)明細(xì)）2、 結(jié)轉(zhuǎn)半成品把上月庫(kù)存的半成品按各種對(duì)應(yīng)的科目分別結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/材料中 借：生產(chǎn)成本/材料（各種明細(xì)成品名稱(chēng)）貸：生產(chǎn)成本/半成品（各種明細(xì)成品名稱(chēng)）3、結(jié)轉(zhuǎn)各種原材料（包括原輔材料內(nèi)外包裝）按原材料對(duì)應(yīng)的各種明細(xì)材料結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本當(dāng)中 附上材料出庫(kù)單借：生產(chǎn)成本/材料（各種明細(xì)成品名稱(chēng)）貸：原材料/（各種原輔材料內(nèi)外包裝名稱(chēng)）4、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本把生產(chǎn)成本下的各類(lèi)明細(xì)全部分別轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品的各種明細(xì)成品當(dāng)中附產(chǎn)成品入庫(kù)單借：庫(kù)存商品/（各種成品名稱(chēng)） 貸：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入（各種成品名稱(chēng)

10、）借：庫(kù)存商品/（各種成品名稱(chēng)）貸：生產(chǎn)成本/材料（各種成品名稱(chēng)）5、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/（各種明細(xì)成品名稱(chēng)）貸：庫(kù)存商品/（各種明細(xì)成品名稱(chēng)）6、 本月領(lǐng)用原材料要計(jì)入生產(chǎn)成本/材料但尚未將制作成成品稱(chēng)作半成品所以將其結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/半 成品當(dāng)中等到下個(gè)月繼續(xù)將其領(lǐng)用制作成品 借：生產(chǎn)成本/半成品（各種明細(xì)成品名稱(chēng)）貸：生產(chǎn)成本/材料（各種明細(xì)成品名稱(chēng)）7、 結(jié)轉(zhuǎn)期間損益把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加三大期間費(fèi)用所得稅費(fèi)用全部 結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)當(dāng)中如余額在其借方表示當(dāng)月虧損貸方表示當(dāng)月盈利借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)

11、用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用投資收益（凈損失） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益（凈收益）貸：本年利潤(rùn) 8、 到了年終把本年利潤(rùn)余額(借/貸)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配如果盈利那么應(yīng)進(jìn)行分配如果虧損則只需結(jié)轉(zhuǎn)到利 潤(rùn)分配的借方。盈利： 1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 10000000 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 10000000 2、提取法定盈余公積、任意盈余公積 借：利潤(rùn)分配法定盈余公積 100萬(wàn)（1000萬(wàn)*10%） 利潤(rùn)分配任意盈余公積 50萬(wàn)（1000萬(wàn)*5%） 貸：盈余公積法定盈余公積 100萬(wàn) 盈余公積-任意盈余公積 50萬(wàn) 3、分配現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 80萬(wàn) 貸：應(yīng)付股利 80萬(wàn) 4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 230萬(wàn) 貸：利潤(rùn)分配法定盈余公積