財政檢查工作規(guī)則

1、財政檢查工作規(guī)則財監(jiān)字 1998223 號 頒布時間： 1998-10-8 發(fā)文單位：財政部第一章總則第一條為促進依法行政，切實履行財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)預(yù)算法、會計法、注冊會計師法、行政處罰法等法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定 本規(guī)則。第二條 適用本規(guī)則。財政機關(guān)（含派出機構(gòu)和財政機關(guān)委托的機構(gòu)或組織，下同）及其工作人員實施財政檢查，本規(guī)則所稱財政檢查，是指財政機關(guān)及其工作人員為履行財政法規(guī)（包括法律、法規(guī)和財政規(guī)章及其 規(guī)范性文件，下同）規(guī)定的財政監(jiān)督職責，對有關(guān)部門和單位執(zhí)行預(yù)算、稅收、財務(wù)、會計、國有資本金 基礎(chǔ)管理等方針政策、 法律法規(guī)情況和涉及財

2、政收支、 會計資料、 國有資本金基礎(chǔ)管理等事項進行的檢查。第三條 映檢查結(jié)果，財政機關(guān)實施財政檢查必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求進行，應(yīng)當客觀、真實地反 出具檢查報告，依法作出檢查結(jié)論和處理決定。第四條上級財政機關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)可以將財政檢查事項授權(quán)下級財政機關(guān)組織實施，也可以將除涉及國家秘密之外的財政檢查事項委托會計師事務(wù)所等社會審計機構(gòu)實施，并對其檢查行為負責。第二章一般規(guī)則第五條一般規(guī)則是執(zhí)行財政檢查的人員應(yīng)當具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀律。第六條財政檢查人員應(yīng)當具備下列資格條件：一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識；三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力

3、；四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。第七條財政檢查人員實施財政檢查，應(yīng)當實事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事。第八條財政檢查實行回避制度。第九條 財政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)當遵守國家有關(guān)保密的規(guī)定， 不能泄漏被檢查單位的商業(yè)秘密 在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被檢查單位財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料不得用于與財政檢查工作無關(guān)的事項。第三章 檢查規(guī)則第十條 檢查規(guī)則是財政機關(guān)及其工作人員實施財政檢查、提出財政檢查報告應(yīng)當遵循的行為規(guī)則。第十一條 財政機關(guān)依照國家法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的規(guī)定，根據(jù)財政管理需要確定年度財政檢 查計劃，按計劃開展財政檢查；或根據(jù)日常財政管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，即時組織開展財政檢查。

4、第十二條 實施財政檢查應(yīng)當組成檢查組并指定檢查組組長。檢查組實行組長負責制，組長對檢查質(zhì) 量及其提交的財政檢查報告負責。第十三條 財政機關(guān)實施財政檢查，一般應(yīng)于 3 日前向被檢查單位送達財政檢查通知書。財政檢查通知書的內(nèi)容包括：（一）被檢查單位的名稱；（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；（四）檢查組組長及成員名單；（五）財政機關(guān)公章及簽發(fā)日期。財政機關(guān)認為需要被檢查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。財政機關(guān)認為事前向被檢查單位下達檢查通知書對檢查成效有明顯不利影響時，檢查通知書可在事前 適當時間下達。第十四條 財政檢查人員到

5、被檢查單位實施檢查時，應(yīng)當出示檢查通知書或檢查通知書副本、檢查人 員工作證件。實施財政檢查和對檢查事項進行調(diào)查時，檢查人員不得少于 2 人。第十五條 財政檢查人員通過審查被檢查單位的有關(guān)會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與檢查事 項有關(guān)的文件、資料、合同，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施檢查， 并取得有關(guān)的證明材料。前款檢查和調(diào)查的內(nèi)容與事項，應(yīng)予記錄或摘錄，整理形成工作底稿。第十六條 財政檢查人員在檢查和調(diào)查中向有關(guān)單位和個人取得的證明材料，應(yīng)當有提供者的簽名或 者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當注明原因。第十七條 檢查中如有特殊需要，可以指派、聘請專

6、門機構(gòu)或者具有專業(yè)知識的人員，對檢查事項中 某些專門問題進行鑒定。第十八條 檢查組組長應(yīng)當對檢查組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督， 并對有關(guān)事項進行必要的審查和復(fù)核。檢查組在實施財政檢查過程中，遇到重大問題應(yīng)當及時向派出（或委托）的財政機關(guān)請示匯報。第十九條 檢查組檢查結(jié)束 10 日內(nèi)，應(yīng)向派出（或委托）的財政機關(guān)提交書面財政檢查報告；特殊 情況下，經(jīng)批準提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過 30 日。第二十條 財政檢查報告應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（一）被檢查單位基本情況；（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；（三）被檢查單位預(yù)算或財務(wù)收支執(zhí)行情況，以及會計基礎(chǔ)工作情況；（四）認定被檢查單位違反國家

7、財政法規(guī)行為的基本事實以及認定依據(jù)、證據(jù)和處理處罰建議；（五）被檢查單位的意見或說明；（六）檢查組認為應(yīng)當向財政機關(guān)報告的其他事項；（七）檢查組組長簽名。財政檢查報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟}、明確的署名和報告日期，做到語言簡練，表達準確。第二十一條 檢查組向財政機關(guān)提交財政檢查報告前，應(yīng)當征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。 被檢查單位自收到財政檢查報告之日起 3 日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或 說明的，視為無異議。被檢查單位對財政檢查報告有異議的，檢查組應(yīng)當進一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當修改財政檢查 報告。檢查組在上報財政檢查報告時，應(yīng)將被檢查單位對財政檢查報告的書面意見

8、或說明，以及工作底稿一 并上報。第四章 處理規(guī)則第二十二條 處理規(guī)則是財政機關(guān)審定財政檢查報告，依法對檢查結(jié)果給予處理，作出財政檢查決定 應(yīng)當遵循的行為規(guī)則。第二十三條 財政機關(guān)應(yīng)當建立健全財政檢查的審理制度，由有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者配備專門審理人員， 對檢查組提出的財政檢查報告予以審核。負責審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告的下列事項進行審核：一）檢查的有關(guān)事項事實是否清楚；二）查證收集的證明材料是否客觀、充分、合法；三）認定依據(jù)和處理、處罰建議是否適當；四）檢查程序是否符合規(guī)定。第二十四條 負責審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T發(fā)現(xiàn)財政檢查報告有關(guān)事項事實不清、 證據(jù)不充分， 應(yīng)責成檢查組組長

9、予以說明并負責對有關(guān)情況核實澄清，也可以由財政機關(guān)另行調(diào)查、取證、核實。第二十五條 負責審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告審核后，財政機關(guān)下達財政檢查決 定書。財政檢查決定書應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（一）主送單位及抄送單位；（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；（三）被檢查單位違反國家財政法規(guī)的事實；（四）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；（六）被檢查單位依法享有的權(quán)利；（七）依法申請行政復(fù)議的期限和復(fù)議機關(guān)；（八）作出財政檢查決定的財政機關(guān)名稱和作出決定的日期。財政檢查決定書必須蓋有作出財政檢查決定的財政機關(guān)印章。第二十六條 一般檢查事項的財政檢查決定由財政

10、機關(guān)有關(guān)主管領(lǐng)導審定；重大檢查事項的財政檢查 決定由財政機關(guān)集體研究審定。第二十七條 財政機關(guān)在法定權(quán)限范圍內(nèi)對有關(guān)單位或個人作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)，吊銷許可 證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等處罰決定之前，應(yīng)當制作財政檢查處罰告知書，告知被檢查單位及當事人作 出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知被檢查單位及當事人依法享有的權(quán)利。被檢查單位及當事人要求 聽證的，財政機關(guān)應(yīng)當組織聽證。 3 第二十八條 財政機關(guān)應(yīng)當自收到財政檢查報告之日起 30 日內(nèi)，作 出財政檢查決定，并將財政檢查決定書送達被檢查單位和有關(guān)單位；特殊情況下送達時間可延長到 60 日 內(nèi)。財政檢查決定自送達之日起生效。第二十九條 財

11、政機關(guān)依法作出財政檢查決定后，被檢查單位及當事人申請行政復(fù)議或者提出行政訴 訟的，復(fù)議和訴訟期間，不停止執(zhí)行財政檢查決定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第三十條對被檢查單位違反財政法規(guī)的行為，財政機關(guān)認為應(yīng)依法追究負有直接責任的主管人員和 其它直接責任人員黨紀、政紀責任或刑事責任，吊銷會計人員會計證、取消會計技術(shù)職務(wù)資格或解聘會計 職務(wù)的，要制作財政檢查建議書，列明當事人的違紀事實、證據(jù)、處理處罰依據(jù)、處罰建議等，移送有關(guān) 主管機關(guān)處理。有關(guān)部門、單位應(yīng)當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面告知財政機關(guān)。第三十一條財政檢查人員違反法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求，在工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予行政處分